預(yù)算部分演示課件

1.企業(yè)全面預(yù)算管理概述預(yù)算管理意義“預(yù)算是企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的數(shù)量表現(xiàn)形式，是一種系統(tǒng)的管理方法。它是用來分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開支，并預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤(rùn)。資源活動(dòng)外部環(huán)境預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)1完整的全面預(yù)算應(yīng)包括經(jīng)營(yíng)（業(yè)務(wù)）預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算及專門決策預(yù)算三個(gè)部分：1.經(jīng)營(yíng)（業(yè)務(wù)）預(yù)算：（1）銷售預(yù)算（2）生產(chǎn)預(yù)算： 直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算（3）銷售成本預(yù)算（4）銷售及管理費(fèi)用預(yù)算2.專門決策預(yù)算（1）資本支出預(yù)算（2）一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算：根據(jù)特定的投資籌資項(xiàng)目編制3.財(cái)務(wù)預(yù)算（1）現(xiàn)金預(yù)算表（2）預(yù)計(jì)損益表（3）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表2規(guī)劃未來依據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)預(yù)見未來狀況3控制現(xiàn)在以預(yù)算作為控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的手段激勵(lì)機(jī)制明確目標(biāo)、參與制定預(yù)算、考核標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部溝通縱向和橫向溝通考評(píng)業(yè)績(jī)以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)考核部門或個(gè)人業(yè)績(jī)預(yù)算管理組織45預(yù)算管理委員會(huì)（制訂經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、方針與目標(biāo)）價(jià)格處（價(jià)格與轉(zhuǎn)移價(jià)格政策）人事處（獎(jiǎng)懲制度）內(nèi)部審計(jì)中心 財(cái)務(wù)處（資金分配（內(nèi)控、規(guī)則與懲戒）、核算和現(xiàn)金政策）集團(tuán)預(yù)算辦公室（本年度預(yù)算管理指南）下屬二級(jí)單位（編制預(yù)算草案）集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)中心（審計(jì)預(yù)算草案）集團(tuán)預(yù)算辦公室（復(fù)審,上報(bào)集團(tuán)預(yù)算管理委員會(huì)）集團(tuán)預(yù)算管理委員會(huì)（審批并下達(dá)預(yù)算）上下結(jié)合預(yù)算編制流程圖6企業(yè)預(yù)算編制中的重點(diǎn)問題：公司預(yù)算管理委員會(huì)如何制訂戰(zhàn)略方針與目標(biāo)公司預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算辦公室和審計(jì)中心審核預(yù)算的內(nèi)容預(yù)算編制指南72.企業(yè)如何編制預(yù)算？固定預(yù)算是一種最基本的全面預(yù)算編制方法，該方法所涉及到的各項(xiàng)預(yù)定指標(biāo)均為固定數(shù)據(jù)。這種預(yù)算方設(shè)法也叫靜態(tài)預(yù)算。預(yù)算編制方法8案例Snoopy公司裝配部，三月份預(yù)算生產(chǎn)式樣BMB10，000件。其變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算如下表：9假定該公司并未達(dá)成生產(chǎn)BMB10.000件的目標(biāo)。該公司僅生產(chǎn)BMB9，400件，倘若該公司采行靜態(tài)預(yù)算，則績(jī)效報(bào)告如下表：代表有利差異10表中成本差異沒什么用途，因?yàn)檫@項(xiàng)比較并不是以同一業(yè)務(wù)水準(zhǔn)為基礎(chǔ)而作比較。靜態(tài)預(yù)算的唯一優(yōu)點(diǎn)僅是衡量生產(chǎn)控制是否能達(dá)成，該表的第一行資料，即是有關(guān)生產(chǎn)主管是否達(dá)成生產(chǎn)控制的職責(zé)。由該報(bào)告中顯示SNOOPY公司當(dāng)月并未達(dá)到生產(chǎn)控制的要求，該公司的生產(chǎn)與生產(chǎn)目標(biāo)尚差600件。11彈性預(yù)算是在編制預(yù)算時(shí)，考慮到預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動(dòng)，為了使預(yù)算與實(shí)際具有可比性，根據(jù)量本利之間的函數(shù)關(guān)系而編制的一種預(yù)算方法。彈性預(yù)算是對(duì)固定預(yù)算的改進(jìn)。在實(shí)際工作中，可以根據(jù)企業(yè)當(dāng)時(shí)的實(shí)際業(yè)務(wù)情況選擇執(zhí)行相應(yīng)的預(yù)算，并按此預(yù)算評(píng)價(jià)與考核各部門的預(yù)算執(zhí)行情況。可見，彈性預(yù)算比固定預(yù)算更便于區(qū)分和落實(shí)責(zé)任。12彈性預(yù)算法運(yùn)用的兩種形式：（1）公式法

按照變動(dòng)成本法的要求，營(yíng)業(yè)凈利應(yīng)該根據(jù)下列公式計(jì)算：

邊際貢獻(xiàn)額=銷售量*單價(jià)-銷售量*單位變動(dòng)成本營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=邊際貢獻(xiàn)額-固定成本總額

因此，企業(yè)可以根據(jù)預(yù)定的售價(jià)、單位變動(dòng)成本和固定成本總額，按照上述公式的要求編制多種銷售量水平的彈性利潤(rùn)預(yù)算，可用于利潤(rùn)的預(yù)測(cè)、控制和考核。13例：假設(shè)某企業(yè)的銷售量水平為50、60、70、80件，單價(jià)為160元，單位變動(dòng)成本為88元，固定成本總額為1200元。根據(jù)上述資料，采用公式法編制彈性利潤(rùn)預(yù)算.14（2）比率法

在多品種生產(chǎn)的各品種單位售價(jià)和單位變動(dòng)成本不相同的情況下，利用不變的變動(dòng)成本率、邊際貢獻(xiàn)率及固定成本編制彈性利潤(rùn)預(yù)算的方法。邊際利潤(rùn)=銷售收入×（1－變動(dòng)成本率）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=邊際貢獻(xiàn)額-固定成本總額15例：按多種銷售額水平采用比率法編制的彈性利潤(rùn)預(yù)算如下所示：16

在比率法的彈性利潤(rùn)預(yù)算中，無論銷售額

為多少，有兩個(gè)基本數(shù)據(jù)是不變的，一是變

動(dòng)成本率（60%），另一個(gè)是固定成本總額。17增量預(yù)算18在基期實(shí)際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，考慮未來的變化情況，確定預(yù)算指標(biāo)。某項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)＝基期實(shí)際指標(biāo)×（1＋/－％）例：某公司銷售部門2000年實(shí)際支出印刷費(fèi)50000元，考慮2001年業(yè)務(wù)量增加20％和節(jié)約10％的因素，則

2001年印刷費(fèi)費(fèi)預(yù)算為：50000×（1＋20％）×90％＝54000元傳統(tǒng)的費(fèi)用預(yù)算是以現(xiàn)有的費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，根據(jù)計(jì)算期內(nèi)有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行，這被稱為增量預(yù)算。這是由于公司詳細(xì)

的專門知識(shí)和信息是自下而上的。企業(yè)

的低層管理人員一般通過對(duì)當(dāng)年預(yù)算的

各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行產(chǎn)量調(diào)整后，編制出下一

年的預(yù)算。19其基本假定是：企業(yè)現(xiàn)有的每項(xiàng)活動(dòng)都是企業(yè)不斷發(fā)展所必須的；在未來會(huì)計(jì)年度

內(nèi)企業(yè)至少必須以現(xiàn)有費(fèi)用水平繼續(xù)存；現(xiàn)

有費(fèi)用已得到有效的利用；增加費(fèi)用預(yù)算是

值得的。由此可見，這種方法在指導(dǎo)思想上，以承認(rèn)現(xiàn)實(shí)的基本合理性為出發(fā)點(diǎn)，從而使

原來不合理的費(fèi)用開支也會(huì)繼續(xù)存在下去，

甚至有增無減，造成資金的巨大浪費(fèi)。20零基預(yù)算是在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)預(yù)算支出均以零為基礎(chǔ)，從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審

核各項(xiàng)費(fèi)用開支的必要性、合理性及數(shù)額大

小，從而確定預(yù)算成本費(fèi)用的一種預(yù)算方法。零基預(yù)算是對(duì)增量預(yù)算的改進(jìn)。21零基預(yù)算針對(duì)傳統(tǒng)預(yù)算的缺點(diǎn)進(jìn)行改革，它要求對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目需要多少人力，物力和財(cái)力逐個(gè)進(jìn)行估算，并說明其經(jīng)濟(jì)效果，在此基礎(chǔ)上，按項(xiàng)目的輕重緩急性質(zhì)；分配預(yù)算經(jīng)費(fèi)。22零基預(yù)算法的運(yùn)用：23確定預(yù)算目標(biāo)對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行必要性分析

C.進(jìn)行成本效益分析（排序）D.分配資金，確定預(yù)算指標(biāo)例：某公司在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，初步預(yù)計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用為：辦公費(fèi)3000元，租金5000元，財(cái)產(chǎn)稅6000元，廣告費(fèi)9000元，旅差費(fèi)3000元，培訓(xùn)

費(fèi)6000元，研發(fā)費(fèi)5500元。上述費(fèi)用中辦公費(fèi)、租金和財(cái)產(chǎn)稅是不可避免的支出，其余四項(xiàng)費(fèi)用可以有所增減。預(yù)計(jì)計(jì)劃期內(nèi)可用于這些費(fèi)用支出的資金為25000元。成本－效益分析：廣告費(fèi)：１：９ 旅差費(fèi)１：４ 培訓(xùn)費(fèi)１：５ 研發(fā)費(fèi)１：３預(yù)算資金分配：可用資金＝２５０００－３０００－５０００－６０００＝１１０００元分配比例：廣告費(fèi)＝９／（９＋４＋５＋３）＝０．４３旅差費(fèi)＝４／（９＋４＋５＋３）＝０．１９培訓(xùn)費(fèi)＝５／（９＋４＋５＋３）＝０．２４研發(fā)費(fèi)＝３／（９＋４＋５＋３）＝０．１４24零基預(yù)算與傳統(tǒng)預(yù)算方法相比，避免了原來不合理的費(fèi)用開支對(duì)預(yù)算期費(fèi)用預(yù)算的影響，因而具有能夠充分合理、有效地配置資源，減少資金浪費(fèi)的優(yōu)點(diǎn)，特別適用于那些較難分辨其產(chǎn)出的服務(wù)性部門。25零基預(yù)算的不足:業(yè)績(jī)差的經(jīng)理人員會(huì)認(rèn)為零基預(yù)算是對(duì)他的一種威脅，因此拒絕接受；工作量較大，費(fèi)用較昂貴；評(píng)級(jí)和資源分配具有主觀性，易于引起部門間的矛盾；易于引起人們注重短期利益而忽視長(zhǎng)期利益。26滾動(dòng)預(yù)算，也叫永續(xù)預(yù)算或連續(xù)預(yù)算，為了使預(yù)算期始終保持一個(gè)固定的期間而連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制的方法。它與一般預(yù)算的重要區(qū)別在于其預(yù)算期不是固定在某一期間，它的預(yù)算期一般也是一年，但是每執(zhí)行完1個(gè)月（或一個(gè)季度）后，就要將這個(gè)月或這個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)成果與預(yù)算數(shù)相對(duì)比，從中找出差異及原因，并據(jù)此對(duì)剩余11個(gè)月（或三個(gè)季度）的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)自動(dòng)增加1個(gè)月（或一個(gè)季度）的預(yù)算，是新的預(yù)算期仍舊保持為一年。滾動(dòng)預(yù)算是對(duì)定期預(yù)算的改進(jìn)。27差異分析第1季度實(shí)際28滾動(dòng)預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)能使企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)未來一年的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行持續(xù)不斷的計(jì)劃，并在預(yù)算中經(jīng)常保持一個(gè)穩(wěn)定的視野，而不至于等到原有預(yù)算執(zhí)行快結(jié)束時(shí)，匆促編制新預(yù)算，有利于保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作能穩(wěn)定有序地進(jìn)行。29滾動(dòng)預(yù)算的缺點(diǎn)它缺點(diǎn)也源自其優(yōu)點(diǎn)：預(yù)算的自動(dòng)延伸工作比較耗時(shí)，代價(jià)較大；要說明經(jīng)理人員確信不斷調(diào)整過程是值得的。30概率預(yù)算是在編制預(yù)算時(shí)，根據(jù)有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的概率計(jì)算期望值，據(jù)以確定預(yù)算指標(biāo)的方法。概率預(yù)算是對(duì)確定預(yù)算的改進(jìn)。31期望值=∑某種狀態(tài)下的預(yù)算指標(biāo)水平×該種狀態(tài)的概率編制順序是先編制銷售預(yù)算，然后再以“以銷定產(chǎn)”的方

法，依次編制生產(chǎn)預(yù)算、直接

材料采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售及管理費(fèi)

用預(yù)算等，同時(shí)編制各項(xiàng)專門

決策預(yù)算；最后，根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)

算和專門決策預(yù)算再編制財(cái)務(wù)

預(yù)算。全面預(yù)算的編制要點(diǎn)32銷售預(yù)算33目標(biāo)營(yíng)業(yè)收入測(cè)算市場(chǎng)預(yù)測(cè)推算表34銷售預(yù)算2003年度35表1-3應(yīng)收帳款預(yù)算2003年度單位：元假定當(dāng)季收入60%收現(xiàn)，40%下季收現(xiàn)36生產(chǎn)預(yù)算2003年度單位：件假定：各季期末存貨為下季度銷售量的10%成本費(fèi)用預(yù)算3738直接材料預(yù)算2003年度39金額單位：元直接材料預(yù)算：耗用量＝生產(chǎn)量×單件消耗；采購(gòu)量＝耗用量＋期末存貨－期初存貨假定：期末庫(kù)存為下季用量的20%，年初庫(kù)存為840公斤，年末庫(kù)存為920公斤應(yīng)付帳款預(yù)算2003年度40單位：元假定當(dāng)季支付采購(gòu)金額40%，下季支付60%41直接人工預(yù)算2003年度金額單位：元42制造費(fèi)用預(yù)算2003年度金額單位：元2003年度43單位產(chǎn)品成本和期末存貨預(yù)算金額單位：元預(yù)計(jì)年末產(chǎn)成品庫(kù)存變動(dòng)制造成本＝220×45＝9900（元）44銷售及管理費(fèi)用預(yù)算2003年度金額單位：元45其他現(xiàn)金收支預(yù)算2003年度單位：元現(xiàn)金預(yù)算2003年度單位：元財(cái)務(wù)預(yù)算46在現(xiàn)金預(yù)算的編制中，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：47資金籌措與運(yùn)用的方式有兩種：一是利用借款調(diào)整現(xiàn)金余缺，二是利用有價(jià)證券調(diào)整現(xiàn)金余缺；各種借款通常按期初借款、期末還款來確定借款期間，并據(jù)以計(jì)算借款利息；期末現(xiàn)金余額通常為企業(yè)的最佳現(xiàn)金持有量，并按“現(xiàn)金余缺”欄數(shù)字減“期末現(xiàn)金余額”欄數(shù)字進(jìn)行資金籌措與運(yùn)用；“現(xiàn)金收入”與“現(xiàn)金支出”欄的數(shù)字均來源于各業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算。預(yù)計(jì)損益表（變動(dòng)成本法）2003年度48單位：元合計(jì)69667－支付利潤(rùn)16000＝53667（元）49預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債2003年度金額單位：元50預(yù)算科目：費(fèi)用預(yù)算審批表年月日金額單位：財(cái)務(wù)經(jīng)理：付款人：經(jīng)手人：調(diào)整次數(shù)的固化為強(qiáng)調(diào)預(yù)算調(diào)整的嚴(yán)肅性，每年只能進(jìn)行一到兩次預(yù)算調(diào)整。調(diào)整程序與安排預(yù)算單位提出預(yù)算調(diào)整的需求；預(yù)算管理部門（財(cái)務(wù)規(guī)劃部）審議預(yù)算調(diào)整；預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)預(yù)算。調(diào)整后的預(yù)算目標(biāo)公司預(yù)算按調(diào)整后的預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行。513、預(yù)算調(diào)整，剛性但不僵化；靈活而不失控預(yù)算調(diào)整的條件各預(yù)算責(zé)任單元提出的，并經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)同意的應(yīng)進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)。董事會(huì)追加任務(wù)；出現(xiàn)突發(fā)事件，包括自然災(zāi)害和意外事故等。整調(diào)算預(yù)國(guó)家相關(guān)稅收政策、宏觀調(diào)控政策等發(fā)生變化，集團(tuán)公司相應(yīng)增加或縮減業(yè)務(wù)范圍；經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化（外匯匯率波動(dòng)、通脹率等）；企業(yè)內(nèi)部資源發(fā)生重大變化。國(guó)家相關(guān)政策發(fā)生重大變化其他調(diào)整事項(xiàng)預(yù)算委員會(huì)認(rèn)為應(yīng)該調(diào)整的事項(xiàng)公司組織、戰(zhàn)略的調(diào)整集團(tuán)成員單位的業(yè)務(wù)狀況發(fā)重大變化。；集團(tuán)公司出于整體戰(zhàn)略發(fā)展的需要，部門或

子公司之間進(jìn)行整合，導(dǎo)致預(yù)算主體發(fā)生變動(dòng)。524、預(yù)算報(bào)告與考評(píng)預(yù)算考評(píng)基本程序1、收集資料2、分析差異原因3、分清責(zé)任歸屬4、實(shí)施獎(jiǎng)懲財(cái)務(wù)部預(yù)算單位預(yù)算委員會(huì)①上報(bào)預(yù)算執(zhí)行報(bào)告④實(shí)施獎(jiǎng)懲②呈交預(yù)算考核報(bào)告人力資源部③批準(zhǔn)預(yù)算考核報(bào)告企業(yè)預(yù)算管理，除了應(yīng)有一個(gè)好的預(yù)算環(huán)境、高質(zhì)量的預(yù)算方案外，以預(yù)算為基礎(chǔ)的考核評(píng)價(jià)是預(yù)算管理的硬約束。如果沒有以預(yù)算為基礎(chǔ)的考核，預(yù)算就會(huì)流于形式，失去控制力。53預(yù)算報(bào)告體系\預(yù)算執(zhí)行信息與企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的關(guān)系。會(huì)計(jì)信息需與責(zé)任預(yù)算信息實(shí)現(xiàn)有效對(duì)接，保證企業(yè)信息傳遞的效率與準(zhǔn)確率。合理安排報(bào)告制度。對(duì)基本報(bào)告與特別報(bào)告的規(guī)劃，以保證預(yù)算分析報(bào)告內(nèi)容的系統(tǒng)性、及時(shí)性及靈活性。每個(gè)預(yù)算單位每月按規(guī)定的格式和內(nèi)容編制預(yù)算管理報(bào)表。對(duì)預(yù)算項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生額及其差異進(jìn)行計(jì)算和分析，并詳細(xì)分析差異產(chǎn)生的外部原因與內(nèi)部原因。通過各預(yù)算單位定期將實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果與年度預(yù)算的比較，并向集團(tuán)提供統(tǒng)一的預(yù)算分析報(bào)告，從而使企業(yè)集團(tuán)即時(shí)判斷各責(zé)任中心的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)。提示：限制過分冗長(zhǎng)和價(jià)值不大的報(bào)告，適當(dāng)?shù)膱?bào)告頻率，簡(jiǎn)明的因果分析，一個(gè)明晰的總結(jié)。54預(yù)算執(zhí)行過程中的差異分析確定分析對(duì)象及分解標(biāo)準(zhǔn)收集信息判斷差異重要程度差異計(jì)算與分解對(duì)重要差異進(jìn)行解釋差異原因的報(bào)告與確認(rèn)采取相應(yīng)的控制手段調(diào)整季度計(jì)劃考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)55預(yù)算考評(píng)的一般流程預(yù)算考評(píng)是對(duì)公司內(nèi)部各級(jí)責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核和評(píng)價(jià)，在預(yù)算管理循環(huán)中預(yù)算考評(píng)處于承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在預(yù)算控制中發(fā)揮著重要作用。預(yù)算控制目標(biāo)預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)衡量預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際比較達(dá)到預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)？差異可接受嗎？預(yù)算是可接受的嗎？通過通過識(shí)別差異的原因制定措施預(yù)算調(diào)整或修改是是是否否否56考評(píng)主體及考評(píng)原則57預(yù)算考評(píng)以審計(jì)后的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)加以確認(rèn)；預(yù)算考評(píng)過程包括財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)考核；在預(yù)算管理體系中，各上一級(jí)預(yù)算單位均作為下一級(jí)預(yù)算單位的考評(píng)主體，同時(shí)強(qiáng)調(diào)各級(jí)專業(yè)部門進(jìn)行層層專業(yè)考核。一方面，在預(yù)算執(zhí)行過程中，通過預(yù)算考評(píng)信息的反饋及相應(yīng)的調(diào)控，可隨時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算的偏差，從而實(shí)現(xiàn)過程中的控制。另一方面，預(yù)算編制執(zhí)行考評(píng)作為一個(gè)完整的系統(tǒng)相互作用，周而復(fù)始的循環(huán)以實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終控制，預(yù)算考評(píng)既是本次循環(huán)的終結(jié)又是下一次循環(huán)的開始。預(yù)算管理實(shí)踐中，應(yīng)全面、客觀地分析差異出現(xiàn)的原因，搞清楚究竟是人為造成的，還是客觀環(huán)境使然。如若不然，被考核方過多的強(qiáng)調(diào)客觀因素對(duì)業(yè)績(jī)的不利影響，而考核方則摻雜個(gè)人情感，戴“有色眼鏡”考核，則會(huì)使考核流于形式，無法達(dá)到激勵(lì)員工共同奮斗的目的。預(yù)算考核585.企業(yè)預(yù)算編制中人類行為問題59預(yù)算松弛問題分析60“預(yù)算松弛”：預(yù)算執(zhí)行者的低估收入、高估成本、低估利潤(rùn)、夸大完成預(yù)算的困難等，或者為了爭(zhēng)取新投資項(xiàng)目，在項(xiàng)目申報(bào)時(shí)壓低支出預(yù)算，當(dāng)項(xiàng)目被批準(zhǔn)后，又不斷擴(kuò)大投資規(guī)?；蛏詭渌?xiàng)目的“釣魚”行為?！邦A(yù)算松弛”產(chǎn)生的原因：信息不對(duì)稱為博得上司的賞識(shí)和好感規(guī)避不確定性帶來的風(fēng)險(xiǎn)成本預(yù)算總是被削減緩解業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的壓力預(yù)算松弛問題的解決創(chuàng)新制度，建立分權(quán)型的組織結(jié)構(gòu)，通過鼓勵(lì)下級(jí)參與預(yù)算編制實(shí)現(xiàn)決策前的溝通，從而消除信息不對(duì)稱程度