大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)化措施

大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)化措施摘要：隨著近年來大企業(yè)稅務(wù)案件的逐漸增多，人們對(duì)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不斷加深，大企業(yè)試圖通過加強(qiáng)稅務(wù)管理，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，進(jìn)而有效縮減因稅務(wù)違法行為的發(fā)生影響企業(yè)發(fā)展前景，使企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力受到嚴(yán)重的沖擊的事件發(fā)生的概率，本文通過對(duì)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其發(fā)生的原因的系統(tǒng)分析，對(duì)加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施展開探討，為縮減大企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升大企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力作出努力。關(guān)鍵詞：大企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理;措施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效的遵守稅法的相關(guān)規(guī)定，而導(dǎo)致的企業(yè)未來利益可能受到的損失，可見企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是保證企業(yè)未來利益的一種有效手段，大企業(yè)的特殊性質(zhì)決定，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的難度相比普通企業(yè)更大，所以對(duì)其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施展開研究具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。一、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其發(fā)生的原因現(xiàn)階段大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要指大企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中所面臨的稅務(wù)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)，前者即大企業(yè)未明確把握其經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)所涉及的稅收政策，特別是稅收優(yōu)惠政策，使大企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)增大，稅收成本增加;后者是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中所產(chǎn)生的納稅行為違背或不滿足國(guó)家稅收相關(guān)法律法規(guī)，國(guó)家強(qiáng)制進(jìn)行經(jīng)濟(jì)或法律出發(fā)所造成的經(jīng)濟(jì)、剩余等方面的損失。通過對(duì)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生原因進(jìn)行歸納整理發(fā)現(xiàn)，其可分為主觀和客觀兩個(gè)方面：1.主觀原因首先，大企業(yè)高層管理者的納稅意識(shí)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，大企業(yè)追求經(jīng)濟(jì)效益最大化的經(jīng)濟(jì)主體性質(zhì)決定其在經(jīng)營(yíng)的過程中對(duì)生產(chǎn)、銷售等直接關(guān)系到成本、利潤(rùn)的環(huán)節(jié)相比稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理更加重視，所以在實(shí)際經(jīng)營(yíng)的過程中并未有意識(shí)的進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的全員貫徹，對(duì)稅務(wù)管理、涉稅目標(biāo)等方面的忽視，必然導(dǎo)致其內(nèi)部納稅意識(shí)的缺乏。其次，大企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過程中為了有效的規(guī)避退市風(fēng)險(xiǎn)，落實(shí)資產(chǎn)重組、粉飾業(yè)績(jī)擴(kuò)大融資等，會(huì)有意識(shí)的利用會(huì)計(jì)手段或關(guān)聯(lián)交易對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行違規(guī)的人為操縱，這在一定程度上加大了大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使其管理難度也大幅提升。2.客觀原因首先，大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模決定其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要聘請(qǐng)大量的會(huì)計(jì)人員完成，而會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)、職業(yè)道德不達(dá)標(biāo)，或?qū)Υ笃髽I(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的稅務(wù)政策掌握的不全面、存在理解錯(cuò)誤，將會(huì)直接導(dǎo)致大企業(yè)出現(xiàn)涉稅問題，所以其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性更高;另外，稅務(wù)政策作為國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段，會(huì)隨著宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化而不斷調(diào)整，大企業(yè)作為涉及大量且復(fù)雜的稅務(wù)政策的經(jīng)濟(jì)主體，當(dāng)其不能準(zhǔn)確、及時(shí)的掌握國(guó)家稅務(wù)政策的調(diào)整動(dòng)態(tài)時(shí)，將會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，大企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，嘗試通過稅務(wù)方案的籌劃實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)負(fù)擔(dān)的同時(shí)創(chuàng)收，當(dāng)大企業(yè)在稅務(wù)籌劃的過程中，過上述分析可以發(fā)現(xiàn)，遵從稅法雖有利于縮減企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但納稅籌劃和政策參與在縮減稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)有利于擴(kuò)大大企業(yè)收益，所以大企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中更應(yīng)該注重后兩者。4.積極構(gòu)建大企業(yè)稅務(wù)信息管理系統(tǒng)大企業(yè)相比普通企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難度大，主要是因?yàn)槠錁I(yè)務(wù)范圍更廣、流程更復(fù)雜，所涉及的稅收相關(guān)政策更細(xì)化，所以大企業(yè)要結(jié)合其實(shí)際情況提升其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平，需要建立與其業(yè)務(wù)、規(guī)模和涉及的政策法規(guī)等相適應(yīng)的信息管理系統(tǒng)，信息管理系統(tǒng)不僅要對(duì)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)中各項(xiàng)行為的有效數(shù)據(jù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)整理分析，而且要對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并形成針對(duì)性的可供選擇的應(yīng)對(duì)措施，可見大企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中積極應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)的重要性，在構(gòu)建稅務(wù)信息管理系統(tǒng)的同時(shí)，大企業(yè)要注重對(duì)相關(guān)部門和人員責(zé)任的明確，這不僅有利于稅務(wù)信息管理系統(tǒng)的正常運(yùn)作和更新，而且對(duì)加強(qiáng)部門信息溝通和共享也有積極作用。5.積極利用專業(yè)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的行業(yè)性質(zhì)決定其對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的掌握程度和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力相比大部分企業(yè)更理想，大企業(yè)積極利用專業(yè)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)不僅可以縮減在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面投入的精力，而且在降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本的同時(shí)，管理的規(guī)范性更強(qiáng)，此策略是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在不足的大企業(yè)短時(shí)間內(nèi)提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的有效途徑。6.建立國(guó)家稅務(wù)部門與大企業(yè)之間的溝通平臺(tái)稅務(wù)政策并不是一成不變的，它會(huì)隨著行業(yè)的發(fā)展、經(jīng)濟(jì)體制的改革等不斷調(diào)整，大企業(yè)作為涉及稅務(wù)政策較多的經(jīng)濟(jì)主體，很可能在稅務(wù)政策調(diào)整后不知情的情況下產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以建立國(guó)家稅務(wù)部門與大企業(yè)之間的溝通平臺(tái)，使大企業(yè)及時(shí)掌握稅務(wù)政策的調(diào)整動(dòng)態(tài)，并加強(qiáng)自身的自查能力，有利于大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升。另外，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要大量的稅務(wù)信息和數(shù)據(jù)作支持，而稅務(wù)相關(guān)部門在一定程度上可為其提供有效的數(shù)據(jù)，可見建立兩者之間有效的溝通平臺(tái)，對(duì)全面大企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)也具有重要的意義。四、結(jié)論通過上述分析可以發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段大企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中已經(jīng)認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并在經(jīng)營(yíng)管