會計核算業(yè)務考試試題及會計管理人員年度業(yè)務知識測試題

會計核算業(yè)務考試題成績一、填空題（共30空，每空0.5分）會計憑證包括原始憑證和（記帳憑證）。我行規(guī)定，對需要手工計提的財務收支，各行應于每月（25）日前，以當前余額為準，將計提至月末最后一日的收支入賬。按照銀監(jiān)會的口徑，在核算境內外存放、拆放等業(yè)務時，境內境外的劃分標準為（金融機構的營業(yè)場所）。會計計量的屬性主要包括（歷史成本）、重置成本、（可變現(xiàn)凈值）、公允價值、現(xiàn)值等。對需要計提折舊的固定資產，應按月準確計提折舊。當月增加的，應當從（次月）開始計提折舊。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調整的記賬憑證，調增金額用（藍）字，調減金額用（紅）字（紅字/藍字）。我行的會計科目分為資產類、負債類、（資產負債共同類）、所有者權益類、損益類及表外科目。辦理轉貼現(xiàn)轉出時，應當（貸）記“轉貼現(xiàn)轉出”科目（借記/貸記）。記賬憑證的內容必須具備：（憑證日期）、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務摘要、會計科目、（金額）、所附原始憑證張數(shù)、人員簽名或者蓋章。企業(yè)申請法人賬戶透支業(yè)務時，應首先在經(jīng)辦行開立對公活存款賬戶。透支賬戶是對公活期存款賬戶的附屬賬戶，它屬于（借）方科目。已經(jīng)記賬的賬務數(shù)據(jù)發(fā)生差錯需要更改時，應填制沖正憑證辦理更正。錯賬沖正影響計息的，應計算應加、應減（積數(shù)）。信貸資產減值準備是資產的抵減科目，余額在（貸）方。資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額，計入（資本公積）。信貸資產轉讓業(yè)務是指我行與其他金融機構相互轉讓信貸資產的行為，包括信貸資產買斷業(yè)務和信貸資產（回購）業(yè)務。對抵質押品及代保管品要建立定期核對制度，保證每（月）至少核對一次，做到賬賬、賬簿、賬實相符。對“催收款項”科目結計的利息，應記入（表外）（表內/表外）。定期集中計算對公貸款應收利息時，借記（計提對公貸款應收利息）科目，貸記“利息收入”科目。辦理保函業(yè)務時，銀行的角色是（擔保人）（擔保人/被擔保人）。受理客戶申請簽發(fā)由系統(tǒng)內他行代理兌付的銀行匯票或匯出境外匯款，借記申請人存款賬戶或“現(xiàn)金”等科目，貸記（匯出匯款）科目。作為國庫經(jīng)收處收納的、未報解的各項財政款項，應使用（待處理財政款項）科目。債權人收到抵債的非現(xiàn)金資產，應當按其（公允價值）（公允價值/賬面價值）計量，該價值與重組債權賬面價值之間的差額計入當期損益。關于暫時性差異，當資產的賬面價值大于其計稅基礎時，將形成（應納稅）（應納稅/可抵扣）暫時性差異。單獨測試未發(fā)生減值的金融資產（包括單項金額重大和不重大的金融資產），（應當）（應當/不應當）包括在具有類似信用風險特征的金融資產組合中再進行減值測試。銀行按實際天數(shù)結計利息時，一般算頭不算尾，按照這種算法，2008年1月2日至3月22日的計息天數(shù)是（80）天。（代客人民幣與外幣間掉期）業(yè)務指我行與客戶約定一前一后兩個不同的交割日、方向相反的兩次本外幣交換。在（重置成本）會計計量原則下，資產按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，負債按照現(xiàn)在償付該項債務所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。存放同業(yè)是一種金融資產，應按照實際利率法，按（攤余）成本計量。二、單項選擇題（共20題，每題0.5分）客戶辦理遠期結匯交易成功后，銀行將進行如下賬務處理（A）。（A）對外幣借記期收款項，貸記遠期結售匯，對人民幣借記遠期結售匯，貸記期付款項（B）對人民幣借記期收款項，貸記遠期結售匯，對外幣借記遠期結售匯，貸記期付款項（C）對外幣借記遠期結售匯，貸記期收款項，對人民幣借記期付款項，貸記遠期結售匯（D）對人民幣借記遠期結售匯，貸記期收款項，對外幣借記期付款項，貸記遠期結售匯保管期限屆滿的會計檔案，報經(jīng)（C）批準后銷毀。（A）本行檔案管理部門（B）本行主管行長（C）上級行檔案管理部門（D）上級會計部門按照人民銀行規(guī)定，對于各項財政性存款，應當全額繳存央行，下列科目不屬于財政性存款準備金繳存范圍的是（A）：（A）311003繳存央行財政性存款（B）3460代扣稅款（C）3461代理財政庫款（D）3526待結算財政款項（E）3322代理財政支付資金以下屬于銀行的金融機構是（D）。（A）信托投資公司（B）財務公司（C）證券公司（D）農村信用社根據(jù)新會計準則，下列各項中，不屬于“應付職工薪酬”的是（D）。（A）支付給柜員的加班餐費（B）支付的員工集體宿舍房租（C）支付給退休人員的退休金（D）代扣代繳的職工個人所得稅根據(jù)金融資產負債的定義和分類，貼現(xiàn)資產作為（C）類金融資產進行確認和計量。（A）持有至到期投資（B）可供出售金融資產（C）貸款及應收款（D）交易性金融資產本行持已貼現(xiàn)未到期商業(yè)匯票向其他商業(yè)銀行申請賣斷式轉貼現(xiàn)，對發(fā)生的轉貼現(xiàn)利息支出和該票據(jù)未攤完的遞延貼現(xiàn)收入應當（A）。（A）一次性軋差計入損益（B）均分攤計入損益（C）轉貼現(xiàn)利息支出一次性計入損益，未攤完遞延貼現(xiàn)收入繼續(xù)分攤（D）轉貼現(xiàn)利息支出分攤計入損益，未攤完遞延貼現(xiàn)收入一次性計入損益下列（D）科目和315103代理銀團貸款出資額科目，反映的是我行在銀團貸款協(xié)議中，真正出資的部分。（A）315101銀團貸款（B）3414銀團貸款基金（C）341299銀團貸款基金待轉戶（D）315102參與銀團貸款出資額對于非應計貸款，將（C）。（A）不再計息（B）只計表內息（C）只計表外息（D）既計表內息，又計表外息開出銀行承兌匯票時，將借記3184應收承兌匯票款，貸記3384承兌匯票，這將導致（D）。（A）資產增加，負債減少（B）資產負債同時增加（C）資產負債同時減少（D）資產負債都不變對非結算的臨時性應付未付或暫收款項，應記入（C）。（A）3214應收暫付款（B）3412待結算貸方款項（C）3420應付暫收款（D）3457應解匯款凡本行因未決訴訟、裁決等事項可能導致的預計損失，應（C）。（A）不核算，但必須登記（B）在表外核算（C）在表內作為預計負債核算（D）根據(jù)情況確定對于分行全轄報表，年末有可能不為零的科目是（D）。（A）353004分支行轄內強行拆借（B）353904分支行準備金往來（C）3541結售匯（D）352409中間業(yè)務往來依據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列有關收入和利得的表述中，不正確的是（D）。（A）收入源于日常活動，利得源于非日?；顒樱˙）收入會影響利潤，利得不一定會影響利潤（C）收入會導致經(jīng)濟利益的流入，利得不一定會導致經(jīng)濟利益的流入（D）收入會導致所有者權益的增加，利得不一定會導致所有者權益的增加在通常情況下，會計政策變更采用（A）。（A）追溯調整法（B）追溯重述法（C）未來適用法（D）表外披露法對出納短款，當按規(guī)定的審批手段予以報損時，可確認為銀行的(C)(A)營業(yè)費用(B)其他營業(yè)支出(C)營業(yè)外支出(D)手續(xù)費支出下列不屬于關聯(lián)方的是（C）。（A）母公司（B）子公司（C）發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟依存性的單個供應商（D）同受一方控制、共同控制和重大影響的兩方或多方之間對于按期結息的活期存款、一般貸款，我行目前確定的計息、結息日期一般為（D）。（A）計息20日，結息20日（B）計息20日，結息30日（或31日）（C）計息30日（或31日），結息30日（或31日）（D）計息30日（或31日），結息20日根據(jù)金融工具確認和計量的有關規(guī)定，初始確認金融資產時，相關交易費用應當直接計入當期損益的金融資產是（A）。（A）交易性金融資產（B）持有到期投資（C）貸款（D）可供出售金融資產以下說法正確的是（A）。（A）國內保理和國際保理業(yè)務的核算均需使用“保理融資”科目。（B）電子支付業(yè)務的手續(xù)費收入只能核算到分行。（C）因信用證發(fā)生被動墊款，墊款本金科目為“擔保墊款”。（D）辦理票據(jù)包買業(yè)務時，作為擔保行收取的風險承擔費應記入“貼現(xiàn)業(yè)務風險承擔費收入”賬戶。三、多項選擇題（共20題，每題1分）《中國光大銀行抵債資產會計核算辦法》規(guī)定，依法取得抵債資產產權時，應當按其公允價值記入“3248待處理抵債資產”科目，同時沖減所抵償債權的（ABD）。（A）本金（B）表內應收利息（C）表外應收利息（D）我行為取得抵債資產支付的接收費用關于我行國債發(fā)行核算的表述準確的有（BCD）。（A）自營國債的余額反映的是尚未發(fā)售完的國債（B）發(fā)行期結束，分行將未售出的國債轉為債券投資，借記“長期投資”，貸記本科目“自營國債”（C）發(fā)行期結束，“自營國債”和“證券發(fā)行”兩個二級科目余額相等，方向相反（D）兌付期結束，經(jīng)辦行“自營國債”和“證券發(fā)行”科目余額反映尚未兌付出的本金數(shù)額委托收款與托收承付結算業(yè)務，正確的賬務處理有（ABD）。（A）收款人開戶行受理托收時，不做賬務記載，但需在“發(fā)出委托收款結算憑證登記簿”上登記（B）付款人開戶行受理托收時，不做賬務記載，但需登記“代收委托收款結算憑證”（C）付款人開戶行辦理劃款時，不做賬務記載，但需登記“代收委托收款結算憑證”（D）付款人開戶行辦理劃款時，借記“活期存款”科目—付款人戶，貸記“聯(lián)行往賬”科目（E）委托行收到款項時，借記“活期存款”科目—收款人戶，貸記“聯(lián)行來賬”科目下列經(jīng)濟業(yè)務中，（ABD）會引起會計恒等式兩邊同時發(fā)生增減變動（A）用銀行存款償還前欠應付貨款（B）購進材料未付款（C）從銀行提取現(xiàn)金（D）向銀行借款，存入銀行作為我行存款的理財產品有（AE）。（A）A計劃和A+計劃（B）B計劃（C）C計劃（D）T計劃（E）E計劃中的外幣產品會計賬戶的各項金額的關系可用（ABD）表示。（A）期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額（B）期末余額-期初余額=本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額（C）期末余額-期初余額-本期增加發(fā)生額=本期減少發(fā)生額（D）期末余額+期初余額=本期增加發(fā)生額+本期減少發(fā)生額負債類賬戶的記賬規(guī)則是（BC）（A）增加記借方（B）增加記貸方（C）減少記借方（D）減少記貸方在報告年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的有（ABD

）。（A）發(fā)現(xiàn)報告年度財務報表存在嚴重舞弊（B）發(fā)現(xiàn)報告年度會計處理存在重大差錯（C）國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產生重大影響的產業(yè)政策（D）發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報告年度資產負債表日已成為虧損合同的證據(jù)（E）為緩解報告年度資產負債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券以下屬于違法行為的有（BCDE）（A）前后各期采用的會計處理方法不一致，發(fā)生變更并在財務會計報告中予以說明（B）虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認收入；（C）改變各要素的確認標準或者計量方法（D）隨意調整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤或者隱瞞利潤；（E）存在虛列、多列、不列或者少列各項要素的。暫收暫付科目的使用必須符合規(guī)定的核算內容，不得不得核算下列哪些會計事項（ABCD）中國光大銀行暫收暫付款項管理辦法（A）貸款（B）投資（C）拆借（D）授信墊款根據(jù)中國人民銀行《銀行會計檔案管理辦法》及《中國光大銀行會計檔案管理辦法》的有關規(guī)定，以下（BCD）需要永久保管。（A）會計憑證（B）掛失止付通知書（C）查詢凍結扣劃書（D）開銷戶申請書開戶單位持未到期商業(yè)匯票向本行申請貼現(xiàn)，借記“貼現(xiàn)”，貸記（AD）。（A）貸記申請人存款賬戶（B）貸記匯票收款人賬戶（C）貸記匯票出票人賬戶（D）貸記遞延收益—遞延貼現(xiàn)利息收入根據(jù)中國光大銀行客戶交易結算資金第三方存管業(yè)務會計核算辦法，第三方存管業(yè)務涉及的會計科目包括（ABCD）。（A）336406客戶交易結算資金存款（B）3345活期儲蓄存款（C）330101單位活期存款（D）351907第三方存管業(yè)務往來根據(jù)科目使用說明，營業(yè)外支出科目包括那些二級科目（ABC）（A）處置非流動資產損失（B）出納短款（C）公益救濟性捐贈（D）金融資產轉讓損失在“3601利息收入”核算的項目包括（AB）（A）國開行擔保聯(lián)合貸款安排費（B）個貸推介費（C）信貸資產轉讓手續(xù)費收入（D）貸款經(jīng)紀手續(xù)費收入（E）貿易融資額度管理費收入在分行匯總報表中期末余額應為零的科目包括（ABCDE）。（A）352805移存匯票款（B）352802分支行定期存放（C）353002分支行轄內正常拆借（D）臨時存欠（E）351407核心與管理會計兩系統(tǒng)往來下列各項中，體現(xiàn)實質重于形式要求的有（AC）（A）將融資租賃的固定資產作為自有固定資產入賬（B）固定資產計提減值準備（C）售后回購在會計上不確認收入（D）無形資產計提減值準備關于持有至到期投資，下列說法中正確的有（AC）（A）相關交易費用應當計入初始確認金額（B）應當按照公允價值進行初始計量，相關交易費用應當直接計入當期損益（C）應當采用實際利率法，按攤余成本進行后續(xù)計量（D）減值損失通過資本公積科目轉回下列各項中，屬于會計估計變更的有（ACD）。（A）固定資產折舊年限由10年改為15年（B）發(fā)出存貨計價方法由先進先出法改為“加權平均法”（C）因或有事項確認的預計負債根據(jù)最新證據(jù)進行調整（D）根據(jù)新的證據(jù)，使將用壽命不確定的無形資產轉為使用壽命有限的無形資產下列暫收暫付款項，應在核心業(yè)務系統(tǒng)中核算的有（AB）（A）出納長短款（不含行政出納長短款）（B）待總行歸墊的世行轉貸款清收費用（C）待結案訴訟費（D）員工借款四、判斷題（共20題，每題0.5分）會計人員離職離崗時，必須及時辦理交接手續(xù)。沒有完成交接手續(xù)的，不得調動或離職。一般會計人員辦理交接手續(xù)，應由機構負責人監(jiān)交?！痢吨袊獯筱y行貼現(xiàn)業(yè)務會計核算辦法》規(guī)定，由于貼現(xiàn)業(yè)務的期限一般不超過六個月，合同利率與實際利率差異較小，我行統(tǒng)一將合同貼現(xiàn)率視為實際利率?！獭吨袊獯筱y行對帳工作管理辦法》關于系統(tǒng)內往來業(yè)務的對帳規(guī)定，如果帳戶為非對開帳戶的，由核心業(yè)務系統(tǒng)每日自動核對余額和發(fā)生額。當發(fā)生不符時，系統(tǒng)生成《對開帳戶平衡檢查差錯表》，各行應按日檢查該報表?！翞榈谌交蛘呖蛻舸盏目铐棧缙髽I(yè)代墊的工本費、代郵電部門收取的郵電費等屬于收入?！羾_行聯(lián)合貸款擔保費支出應記入“3652手續(xù)費支行-擔保費支出”賬戶，業(yè)務代碼2298-2。×代保管品的保管及核算必須在同一機構?！獭般y關通”系統(tǒng)接收到電子口岸發(fā)來的預扣指令，會聯(lián)動核心系統(tǒng)到預扣通知報文中的繳款賬戶扣收手續(xù)費入3602手續(xù)費收入科目?！粮鲉挝粦敯凑諊医y(tǒng)一會計制度的規(guī)定設置會計科目和會計帳簿?！谈鶕?jù)我行新修訂的《中國光大銀行資產減值準備會計核算辦法》，轉回信貸資產減值準備的會計分錄為：√借：信貸資產減值準備－XX資產減值準備貸：資產減值支出－XX資產減值準備支出現(xiàn)金、銀行存款支付業(yè)務，遵循“先記賬，后付款”的原則，現(xiàn)金收款業(yè)務，遵循“先收款，后記賬”原則。√凡以前年度多計收益，少計費用，而調整本年度損益的數(shù)額時，應貸記以前年度損益科目?！灵_立保函由國際結算系統(tǒng)完成，會計分錄為表外收記“信用擔?！笨颇俊！寥械臅嬁颇坑煽傂袝嫿Y算部統(tǒng)一管理，各個系統(tǒng)的會計科目由總行運營管理部統(tǒng)一維護?！坛钟兄恋狡趥梢噪S意重分類為可供出售證券資產。×根據(jù)《中國光大銀行貼現(xiàn)業(yè)務會計核算辦法》，對于系統(tǒng)內轉貼現(xiàn)，在賬務上不區(qū)分買（賣）式和回購式，而是視同原貼入票據(jù)在不同機構間的轉移。√在判斷信貸資產轉讓是否滿足終止確認條件時，應當注重信貸資產轉讓的實質，信貸資產轉讓不滿足終止確認條件的，應當繼續(xù)確認該信貸資產，所收到的對價確認為一項金融負債。√根據(jù)《中國光大銀行代理開放式基金銷售會計核算辦法》，在基金業(yè)務辦理過程中，由于各種原因導致客戶出現(xiàn)損失，其賠償款從“營業(yè)外支出”列支?！临J款承諾手續(xù)費收入是銀行向客戶承諾在未來一定時期內按商定條件為該客戶提供約定數(shù)額貸款而收取的手續(xù)費。對該手續(xù)費，應在收取時先計入“342399其他遞延收益”。√各網(wǎng)點應保證每日日終“312401自營國債”與“312402證券發(fā)行”科目余額軋差為零。×根據(jù)現(xiàn)金管理業(yè)務會計核算辦法，當子公司賬戶符合事先約定的歸集規(guī)則時，核心系統(tǒng)自動根據(jù)歸集規(guī)則將子公司賬戶上多余的資金劃轉到自己的銀行賬戶上。√五、簡答題（共3題，每題4分）根據(jù)工作通知[2008]300號《關于規(guī)范手續(xù)費核算和考核的通知》，簡述手續(xù)費收入確認的原則。詳見文件第一款“核算原則”什么是商業(yè)銀行的表內業(yè)務和表外業(yè)務？請分別列舉出五項在銀行資產負債表中反映的業(yè)務是表內業(yè)務,不在資產負債表中反映的業(yè)務是表外業(yè)務.表內業(yè)務：個人住房抵押貸款、短期貸款、貿易融資、票據(jù)融資、買入返售資產、債券投資、透支、貼現(xiàn)、各項墊款、外匯買賣、同業(yè)拆借、代理保險、代理基金銷售等；表外業(yè)務：開立信用證、貸款承諾、銀行承兌匯票、保函、備用信用證、債券發(fā)行擔保、循環(huán)授信額度等什么是“權責發(fā)生制”？新會計準則—基本準則：企業(yè)會計的確認、計量和報告應當以權責發(fā)生制為基礎。權責發(fā)生制基礎要求，凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，無論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用，計入利潤表；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。五、計算題（第1題6分，第2題7分，第3題8分，共21分。）2006年9月1日-9月30日，我行承銷2006年4期3年期國債1000萬元，年利率3.39%，承銷手續(xù)費率7‰，提前兌付手續(xù)費率1‰。假設該期國債為兩個客戶購買，一個對公客戶2006年9月15日購買600萬，2009年10月10日兌付；一個對私客戶2006年9月25日購買400萬，2009年9月25日兌付。請寫出本期國債發(fā)售、兌付、資金劃撥等分、支行主要會計分錄。對私柜臺業(yè)務操作規(guī)程—國債總行工作通知[2006]14號《關于規(guī)范核心上線前發(fā)售的憑證式國債有關核算問題的通知》1、兩筆國債均在發(fā)售期內發(fā)售。9月15日會計分錄：支行：借：3301單位活期存款600萬貸：312402證券發(fā)行600萬借：312401自營國債600萬貸：352803系統(tǒng)內活期存放600萬分行：借：352803系統(tǒng)內活期存放600萬貸：312401自營國債600萬9月25日會計分錄支行：借：3345活期儲蓄存款400萬貸：312402證券發(fā)行400萬借：312401自營國債400萬貸：352803系統(tǒng)內活期存放400萬分行：借：352803系統(tǒng)內活期存放400萬貸：312401自營國債400萬2、20060921系統(tǒng)扣劃資金，分行：借：312401自營國債1000萬貸：352803系統(tǒng)內活期存放1000萬20090901總行下劃兌付本息，分行：借：352803系統(tǒng)內活期存放1101.7萬貸：341299待兌付國債本息1101.7萬3、20090925對私客戶到期兌付支行：借：312402證券發(fā)行400萬借：321299已兌付國債利息40.68萬貸：3345活期儲蓄存款440.68萬借：352803系統(tǒng)內活期存放440.68萬貸:312401自營國債400萬貸：321299已兌付國債利息40.68萬分行：借:312401自營國債400萬借：321299已兌付國債利息40.68萬貸：352803系統(tǒng)內活期存放440.68萬4、20090930系統(tǒng)自動結轉，分行：借：341299待兌付國債本息440.68萬貸：312401自營國債400萬貸：321299已兌付國債利息40.68萬5、20091010對公客戶過期兌付支行：借：312402證券發(fā)行600萬借：321299已兌付國債利息61.02萬貸：3301單位活期存款661.02萬借：352803系統(tǒng)內活期存放661.02萬貸:312401自營國債600萬貸：321299已兌付國債利息61.02萬分行：借:312401自營國債600萬借：321299已兌付國債利息61.02萬貸：352803系統(tǒng)內活期存放661.02萬6、系統(tǒng)日終自動結轉，分行：借：341299待兌付國債本息661.02萬貸：312401自營國債600萬貸：321299已兌付國債利息61.02萬2008年5月5日，我行與A公司簽訂了貸款合同，主要內容如下：我行承諾于2008年6月5日前向A公司發(fā)放30000萬元貸款，期限3年，年利率7.83%，按季付息。貸款承諾費60萬元。5月6日，我行收取貸款承諾費60萬元；5月15日，我行先發(fā)放貸款10000萬元；6月10日，我行再發(fā)放貸款20000萬元。請寫出5月5日至6月30日相關會計分錄。工作通知[2008]300號《關于規(guī)范手續(xù)費核算和考核的通知》第二款“具體核算要求”之一“貸款承諾手續(xù)費1、5月6日收60萬承諾費借：3301單位活期存款—A公司600000貸：342399其他遞延收益6000002、5月15日發(fā)放1億貸款借：3130中長期貸款—A公司100000000貸：3301單位活期存款—A公司1000000003、5月25日攤銷承諾費（1億在承諾期內發(fā)放，20萬計入利息收入，按天數(shù)還是按月計不是很重要，算到月末日）200000*17/1095=3105.02借：342399其他遞延收益3105.02貸：360101中長期貸款利息收入3105.024、5月31日系統(tǒng)計提利息100000000*7.83%*17/360=369750借：321607計提對公貸款表內應收利息369750貸：360101中長期貸款利息收入3697505、6月6日確認貸款承諾費（已過承諾期）借：342399其他遞延收益400000貸：3602-57貸款承諾手續(xù)費收入4000006、6月10日發(fā)放2億貸款借：3130中長期貸款—A公司200000000貸：3301單位活期存款—A公司2000000007、6月21日結息（100000000*20+200000000*11）*7.83%/360=913500借：3301單位活期存款—A公司1283250貸：321607計提對公貸款表內應收利息369750貸：360101中長期貸款利息收入9135008、6月25日攤銷承諾費200000*30/1095=5479.45借：342399其他遞延收益5479.45貸：360101中長期貸款利息收入5479.459、6月30日計提貸款利息300000000*7.83%*10/360=652500借：321607計提對公貸款表內應收利息652500貸：360101中長期貸款利息收入652500X銀行20X0年1月1日，支付價款1000萬元從市場上購入5年期金融債券，面值1250萬元，票面年利率4.72%，每年年末支付利息59萬元，本金最后一年末支付。該銀行按照《企業(yè)會計準則》將該債券列入持有至到期債券，采用實際利率法進行核算，根據(jù)公式計算出該債券的實際利率為10%。要求：將下表填寫完整（四舍五入到整數(shù)，單位萬元）：年份期初攤余成本實際利息現(xiàn)金流入期末攤余成本20X0年1000104120X1年5920X2年20X3年113620X4年0根據(jù)上述數(shù)據(jù)，列出有關賬務處理。使用科目包括：持有至到期投資——成本、持有至到期投資——利息調整、存放央行款、投資收益。（1）實際利率方法計算年份期初攤余成本實際利息現(xiàn)金流入期末攤余成本20X0年100010059104120X1年104110459108620X2年108610959113620X3年113611359119020X4年119011913090（2）賬務處理為：20X0年1月1日，購入債券：借：持有至到期投資——成本1250貸：存放央行款1000貸：持有至到期投資——利息調整25020X0年12月31日，收到利息借：存放央行款59借：持有至到期投資——利息調整41貸：投資收益10020X1年12月31日，收到利息借：存放央行款59借：持有至到期投資——利息調整45貸：投資收益10420X2年12月31日，收到利息借：存放央行款59借：持有至到期投資——利息調整50貸：投資收益10920X3年12月31日，收到利息借：存放央行款59借：持有至到期投資——利息調整54貸：投資收益11320X4年12月31日，收到利息及本金借：存放央行款1309借：持有至到期投資——利息調整60貸：持有至到期投資——成本1250貸：投資收益119山東省農村信用社聯(lián)合社濟寧辦事處會計管理人員業(yè)務知識測試題聯(lián)社：姓名：分數(shù)：考試時間：90分鐘一、填空題（每空0.5分，共15分）1、山東省農村信用社會計機構按照機構性質的不同劃分為三種機構類型：管理機構、參數(shù)管理機構和營業(yè)機構。2、實體柜員通過參數(shù)管理機構賦予相應的柜員等級和權限，根據(jù)柜員等級及權限的不同分為：A級柜員、B級柜員、現(xiàn)金柜員和一般柜員。3、自2010年3月1日起，各縣級聯(lián)社營業(yè)機構辦理單筆500萬元（不含）以上的大額支付、行內匯劃業(yè)務時，需經(jīng)縣級聯(lián)社授權；辦理單筆5000萬元（不含）以上的大額支付、行內匯劃業(yè)務時，需經(jīng)辦事處、市聯(lián)社進行頭寸確認。4、柜員進行錯賬沖正時應認真核實，經(jīng)會計主管授權后辦理，由會計主管在沖正憑證上簽字，并登記《會計出納工作日志》。內部賬當日錯賬調整應啟動7031傳票錯賬當日沖正交易處理，客戶賬當日錯賬調整啟動9900當日錯賬沖正交易處理。5、管庫員要明確分工，出入庫時必須做到同開、同進、同在、同出、同鎖，出入庫的款項、實物實行雙人辦理，相互復核，共同負責。6、縣級聯(lián)社主任或分管主任每季對聯(lián)社業(yè)務庫查庫一次，對轄屬營業(yè)網(wǎng)點每年至少進行一次全面性查庫?？h級聯(lián)社會計管理部門對轄屬基層營業(yè)網(wǎng)點每季至少全面查庫一次。信用社主任每月至少全面查庫一次，會計主管按旬對本網(wǎng)點全面查庫一次，自助設備管理社對每機每周至少檢查庫存一次。7、個人存款現(xiàn)金通兌上限限額為30萬（不含），轉賬通兌上限限額為200萬（不含）。8、單位通知存款的起存金額為人民幣50萬元，最低支取金額為人民幣10萬元。9、單位卡起存金額1000元，申領單位最多可申請三張單位卡。10、貸款賬戶狀態(tài)包括：正常、部分預期、預期、非應計和結清。二、單項選擇（每題只有一個正確答案，答錯或不答均不得分，每題1分，共20分）1.下列印章中，用于受理客戶提交的、尚未作入賬處理的各種結算憑證回執(zhí)的是：（C）A.業(yè)務訖章B.財務專用章C.受理憑證專用章D.社（行）名業(yè)務訖章2.下列不屬于永久保管的會計檔案是（C）A.重要空白憑證登記簿B.有權機關查詢、凍結及扣劃書C.已銷戶的賬戶資料D.存、貸款及內部戶開銷戶登記簿3、各級清算、營業(yè)機構必須按規(guī)定進行賬務核對，未達賬項要于（）個工作日內查清處理。（C）A.3B.5C.7D.104、某營業(yè)網(wǎng)點內部戶賬號為10191405020315800501800001，根據(jù)內部賬戶的編制規(guī)則，該內部戶賬戶中的科目代號為（C）A：20315800B：3158005C：15800501D：580050185、某貸款期限為六個月，合同開始日期為2009年8月31日，則合同到期日應該為（A）A：2010年2月27日B：2010年2月28日C：2010年2月29日D：2010年2月30日6、柜員小額現(xiàn)金收付業(yè)務應做到筆筆自核，現(xiàn)金存入（）萬元以上、現(xiàn)金支?。ǎ┤f元以上必須換人卡把復核。（C）A：5，10B：10，20C：10，5D：50，107、單個自然人投資入股比例不得超過股本總額的，單個境內非金融機構及其關聯(lián)方合計投資入股比例不得超過股本總額的，在股權改造過程中職工自然人合計持股比例不得超過股本總額的，新組建的農村合作銀行、農村商業(yè)銀行職工自然人合計投資入股比例不得超過股本總額的。（B）A、2％25％10％20％B、2％10％25％20％C、2％50％10％20％D、5％25％10％20％8、縣級聯(lián)社應嚴格控制存放同業(yè)賬戶數(shù)量?？h級聯(lián)社最多只能選擇（）家金融機構開立存放同業(yè)賬戶，辦理現(xiàn)金領繳業(yè)務；在人民銀行辦理現(xiàn)金領繳業(yè)務的，只能選擇（）家金融機構開立存放同業(yè)賬戶，輔助辦理現(xiàn)金領繳業(yè)務。（B）A、1，1B、2，1C、2，2D、1，29、凍結狀態(tài)下，可以進行（）、（），但不可進行（）。（A）A、掛失、扣劃，質押B、掛失、質押，扣劃C、質押、扣劃，掛失D、掛失，扣劃、質押10.以下關于印鑒卡片的管理錯誤的是（B）A．存款人為單位的，其預留印鑒應為單位公章或財務專用章，加其法定代表人或其授權代理人的簽名或蓋章B．應會計主管或指定專人管理印鑒卡片，保管人可以經(jīng)辦前臺業(yè)務C．印鑒卡片的核對可以采用誰保管誰核對，或者采用保管人與核對人分離的方式D．新印鑒在更換的次日起方可使用11.《票據(jù)法》規(guī)定，持票人對前手的再追索權，自清償日或者被提起訴訟之日起（）個月。（B）A、2B、3C、6D、1212、關于支付結算應遵循的原則中不含(D)。A.恪守信用，履約付款B.誰的錢進誰的帳，由誰支配C.銀行不墊款D.代收他行票據(jù)收妥抵用13.出票人禁止簽發(fā)空頭支票、與信用社預留印鑒不符、使用支付密碼編制錯誤的支票。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，信用社應作退票處理，并按規(guī)定向人民銀行報告，由人民銀行按票面金額處以但不低于元的罰款。對屢次簽發(fā)的，信用社應停止其簽發(fā)支票。(B)A.3%2000B.5％1000C.5‰1000D.3‰200014、根據(jù)人民銀行《金融機構大額交易和可疑交易報告管理辦法》的規(guī)定，以下不屬于可疑交易的是(A)A、短期內資金分散轉入、集中轉出或者集中轉入、分散轉出，與客戶身份、財務狀況、經(jīng)營業(yè)務相符。B、短期內相同收付款人之間頻繁發(fā)生資金收付，且交易金額接近大額交易標準。

C、法人、其他組織和個體工商戶短期內頻繁收取與其經(jīng)營業(yè)務明顯無關的匯款，或者自然人客戶短期內頻繁收取法人、其他組織的匯款。

D、沒有正常原因的多頭開戶、銷戶，且銷戶前發(fā)生大量資金收付。15、抵押貸款最高貸款額度不得超過抵押物評估價值的；以權利憑證質押的，最高貸款額度不得超過權利憑證面額的。(A)A、60%；90%B、50%；80%C、60%；80%D、50%；90%16、非應計貸款的自動扣款順序為：。(A)A、先本后息B、先息后本C、只扣本金D、只扣利息17、政府貼息期間，助學貸款利息由政府貼息，貼息截止日期為。(B)A、6月31日B、7月31日C、8月31日D、9月1日18、2009年12月20日到期的異地銀行承兌匯票1筆，金額500萬元。某信用社2009年8月10日為該筆銀行承兌匯票辦理貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)率3.6‰，應貼現(xiàn)天數(shù)是（C）。A、130天B、132天C、135天D、137天19、客戶可根據(jù)自身需要向信用社申請每日的轉賬限額，并在系統(tǒng)中約定。ATM轉賬限額分行內轉賬限額和跨行轉賬限額，客戶可以選擇簽訂一種或兩種限額服務。簽約后，客戶轉出金額按照簽約金額控制，但每日每卡轉出金額不得超過（）萬元人民幣。（B）A、1B、5C、10D、2020.以下說法錯誤的是（C）A.辦理銀行承兌匯票業(yè)務存入保證金時既可以存定期也可以存活期。B.開立保證金賬戶時啟動“1101單位活期存款開戶”交易開立保證金賬戶，存入保證金時再啟動“1102單位活期存款續(xù)存”交易存入保證金。C.銀行承兌匯票到期收款業(yè)務發(fā)生墊款時，保證金開戶行柜員啟動“3001貸款發(fā)放”交易放款，進行墊款處理。D.銀行承兌匯票超期付款退款時，如到期收款時已發(fā)生墊款，需柜員手工發(fā)起“3003貸款償還”交易收回墊款。三、多項選擇題（每題有一個或多個正確答案，答錯、少答或不答均不得分，每題2分，共20分）1、個人名章需要在（AC）上登記備案A.《業(yè)務用章（用具）保管登記簿》B.《會計出納工作日志》C.《會計出納人員分工交接登記簿》D.《重要空白憑證登記簿》2、下列描述哪些是現(xiàn)金柜員的職責（ACD）A.登記機構匯總的“現(xiàn)金庫存登記簿”B.受理、編制、審核會計憑證，記載有關賬務C.定期盤查庫存，與表外科目有關帳、簿核對相符，留存核對記錄D.負責編報空白帳表憑證領用計劃，辦理收、付、保管、登記等事項。3、按照內部賬的銷賬類別系統(tǒng)分為內部明細賬核銷賬明細賬，以下選項為銷賬類科目的有（）。（ABCD）A.在途現(xiàn)金B(yǎng).應收工業(yè)貸款利息C.開出本票D.表外應收未收工業(yè)貸款利息4、根據(jù)人民銀行《金融機構客戶身份識別和客戶身份資料及交易記錄保存管理辦法》的規(guī)定，以下說法正確的是：（ＡＢＤ）Ａ.金融機構為不在本機構開立賬戶的客戶提供現(xiàn)金匯款、現(xiàn)鈔兌換、票據(jù)兌付等一次性金融服務且交易金額單筆人民幣1萬元以上或外幣等值1000美元以上的，應當識別客戶身份，并留存身份證明文件復印件；Ｂ.金融機構為自然人客戶辦理人民幣單筆5萬元以上或者外幣1萬美元以上現(xiàn)金存取業(yè)務的，應當核對客戶的有效身份證件或者其他身份證明文件；Ｃ.對于留存的客戶身份資料，金融機構應當自業(yè)務關系結束當年或者一次性交易記賬當年計起至少保存3年；Ｄ.對于客戶的交易記錄，金融機構應當自交易記賬當年計起至少保存5年。5、對于通存通兌的手續(xù)費，一律按照就高原則計算，從付款方賬戶中進行扣收，具體分為：（ABC）A.付款方是本地賬戶，收款方是異地賬戶，系統(tǒng)按照收款方的標準進行計算，并從付款方賬戶上扣收；B.付款方是異地賬戶，收款方是本地賬戶，則系統(tǒng)按照付款方的標準進行計算，并從付款方賬戶中進行扣收；C.付款方、收款方都是異地賬戶，系統(tǒng)自動比較兩個收費標準，按照手續(xù)費金額高的標準從付款方賬戶進行扣收。D.付款方、收款方都是異地賬戶，系統(tǒng)自動比較兩個收費標準，按照手續(xù)費金額低的標準從付款方賬戶進行扣收。6、辦理協(xié)助扣劃業(yè)務時，柜員應當核實以下證件和法律文書（ABCDEF）A有權機關執(zhí)法人員的工作證或執(zhí)行公務證。B.有權機關縣團級（含）以上機構簽發(fā)的協(xié)助扣劃存款通知書，法律、行政法規(guī)規(guī)定應當由有權機關主要負責人簽字的，應當由主要負責人簽字。C有關生效法律文書或行政機關的有關決定書。D協(xié)助扣劃存款通知書填寫的需被扣劃存款的單位或個人開戶社名稱、戶名和賬號、大小寫金額。E協(xié)助扣劃存款通知書上的義務人應與所依據(jù)的法律文書上的義務人相同。F.協(xié)助扣劃存款通知書上的扣劃金額應當是確定的。7、借款人的下列財產可以抵押的有：（BDE）A、土地所有權；B、生產設備、原材料、半成品、產品；C、學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體的教育設施、醫(yī)療衛(wèi)生設施和其他社會公益設施；D、交通運輸工具；E、建筑物和其他土地附著物；8、目前可以通過“自下而上”模式發(fā)起建立額度的貸款包括：（ABCE）A、農戶貸款B、個人住房消費貸款、個人汽車消費貸款、個人助學貸款、個人商房貸款C、流動資金貸款D、貸款證貸款E、項目貸款、社團貸款、貸款展期、個體工商戶貸款、個人其它貸款9、以下說法正確的有：（AD）A、重要空白憑證作廢是指對使用錯誤、丟失、客戶繳回以及根據(jù)業(yè)務需要對不再具有使用價值的重要空白憑證進行廢止使用的過程。憑證作廢分為柜員手工作廢和系統(tǒng)自動作廢兩種方式；B、客戶因銷戶等原因需要將已出售的憑證進行繳回時，柜員使用“6254打印客戶重要單證清單”交易打印客戶重要單證清單與客戶繳回的憑證進行核對，并根據(jù)繳回情況使用“6252客戶憑證繳回處理”交易對已繳回的憑證進行作廢處理，打印通用憑證（重要憑證作廢單），將繳回的憑證剪角作廢并在各聯(lián)次上加蓋“附件”和“作廢”章，由會計主管簽字。對客戶未繳回的憑證無需進行處理；C、柜員在辦理日常業(yè)務過程中使用憑證錯誤時，使用人只需將憑證剪角作廢并作附件，不必對賬務進行處理；D、憑證的銷毀權限在中心庫，對于需集中銷毀的憑證分金庫或營業(yè)機構需按照憑證上繳過程上繳到中心庫，中心庫憑證管理員按照憑證作廢流程將憑證進行作廢10、以下關于柜員為股東辦理股金掛失的說法正確的有：（ABCD）A、由掛失人填寫掛失申請書，柜員審查是否為本機構簽發(fā)的股金證，掛失申請書內容填寫是否齊全、正確，簽章是否完整等B、柜員審查無誤后使用“7510股金證維護”交易辦理書面掛失C、經(jīng)會計主管審核授權后，交易成功打印掛失申請書、通用憑證(掛失受理憑證)和收費憑證并加蓋相關印章，掛失人在掛失受理憑證上簽字確認D、柜員登記《掛失、查詢、凍結（扣劃）登記簿》，留存原股東及代理人的有效身份證復印件、單位公函、授權書原件，與掛失申請書第二聯(lián)一起附《掛失、查詢、凍結（扣劃）登記簿》保管，掛失申請書第三聯(lián)及收費憑證回單退股東，掛失申請書第一聯(lián)作收費憑證的附件四、判斷題（判斷下列各題正確與否，正確的請在括號內打√，錯誤的請在括號內打×，每題1分，共10分）1、如果柜員操作密碼三次輸入錯誤，此柜員號被鎖定，必須由其所隸屬參數(shù)管理機構A級柜員對柜員密碼進行重置解除鎖定。（√）2、存款準備金是為保證客戶提取存款和資金清算需要，根據(jù)人民銀行規(guī)定的繳存范圍和比例繳存人民銀行的法定準備金，于旬后十日內進行調整繳存。（×）3、存款人已死亡，但存單持有人沒有向信用社申明遺產繼承過程，也沒有持存款所在地法院判決書，直接去信用社支取或轉存存款人生前的存款，信用社都視為正常支取和轉存，事后而引起的存款繼承糾紛，信用社承擔相應責任。（×）4、掛失狀態(tài)下，可以續(xù)存，不能支取；系統(tǒng)可以代扣利息稅，但不允許代理業(yè)務的代收交易（代扣貸款利息除外）；允許司法凍結、扣劃，不可進行質押。（√）5、收到的查詢在當日營業(yè)終了前必須進行查復，不得拖延至次日。（×）6、跨行通兌單筆大于10萬小于20萬時，需要B級主管授權，當大于20萬時，需要A級主管授權。（√）7、中心額度是指客戶根據(jù)業(yè)務需要向信用社申請并經(jīng)過批準的具體貸款額度，對應每一筆借款合同和相應的貸款產品，一個客戶只能擁有一個中心額度。（×）8、客戶經(jīng)理必