如何編制竣工財務(wù)決算(新)

如何編制開工財務(wù)決算中國核工業(yè)集團(tuán)公司財會部李榛二OO八年四月如何編制開工財務(wù)決算編制開工財務(wù)決算應(yīng)具備的條件開工財務(wù)決算的報表組成開工財務(wù)決算報表編制要點(diǎn)報表填制中容易出現(xiàn)的錯誤工程結(jié)余資金的處置編制開工財務(wù)決算的條件〔1〕工程曾經(jīng)完工，或留有少量〔不超越10%〕不影響建立目的實(shí)現(xiàn)的收尾工程除收尾工程外，工程價款結(jié)算任務(wù)曾經(jīng)完成與工程相關(guān)的資金往來、債務(wù)、債務(wù)已清理終了編制開工財務(wù)決算的條件〔2〕工程物資已清理；與施工單位的“甲供材〞已核對清楚，并已在結(jié)算時進(jìn)展扣除；庫存器材已處置〔變現(xiàn)或轉(zhuǎn)消費(fèi)〕要交付的資產(chǎn)已歸類清點(diǎn)終了，且賬實(shí)相符與概算有關(guān)的工程和設(shè)計(jì)變卦曾經(jīng)過同意有結(jié)余資金的工程，結(jié)余資金運(yùn)用方案已經(jīng)過同意開工財務(wù)決算的報表組成〔1〕

封面報表闡明概算執(zhí)行情況分析表——建竣決附表〔是報表闡明的附表〕根本建立工程概略表——建竣決01表

開工財務(wù)決算的報表組成〔1〕續(xù)根本建立工程開工決算表——建竣決02表根本建立投資分年到位情況表——建竣決02表附表1往來賬款明細(xì)表——建竣決02表附表2根本建立支出情況表——建竣決02表附表3開工財務(wù)決算的報表組成〔2〕

交付運(yùn)用資產(chǎn)總表——建竣決03表交付運(yùn)用固定資產(chǎn)〔房屋建筑物〕明細(xì)表——建竣決04表交付運(yùn)用資產(chǎn)固定資產(chǎn)〔需求安裝設(shè)備〕明細(xì)表——建竣決05表開工財務(wù)決算的報表組成〔2〕續(xù)交付運(yùn)用資產(chǎn)固定資產(chǎn)〔不需求安裝設(shè)備〕明細(xì)表——建竣決06表交付運(yùn)用資產(chǎn)流動資產(chǎn)〔工具器具類〕明細(xì)表——建竣決07表收尾工程情況表——建竣決08表開工財務(wù)決算報表編制要點(diǎn)〔1〕

哪些工程要編制開工財務(wù)決算？

建立工程——列入固定資產(chǎn)投資方案的和三廢工程工程〔目前的要求〕資金來源要填對資產(chǎn)交付要分清收尾工程要合理核銷、轉(zhuǎn)出恰當(dāng)用開工財務(wù)決算報表編制要點(diǎn)〔2〕

掌握建立本錢的組成——1、建筑安裝工程投資2、設(shè)備投資3、待攤投資4、其他投資開工財務(wù)決算報表編制要〔3〕交付運(yùn)用資產(chǎn)——1、計(jì)列條件2、分類與計(jì)價固定資產(chǎn)中房屋建〔構(gòu)〕筑物類建筑工程本錢+待攤投資；設(shè)備類中需求安裝設(shè)備：采購本錢+安裝本錢+設(shè)備根底等的建筑本錢開工財務(wù)決算報表編制要點(diǎn)〔4〕交付運(yùn)用資產(chǎn)〔續(xù)〕——1、備類中不需求安裝設(shè)備：僅計(jì)算采購本錢2、流動資產(chǎn)：僅計(jì)算采購本錢3、無形資產(chǎn)：按獲得時的實(shí)踐本錢計(jì)價4、遞延資產(chǎn)：按發(fā)生時的實(shí)踐本錢計(jì)價開工財務(wù)決算報表編制要點(diǎn)〔5〕待核銷基建支出——1、運(yùn)用條件：有財政資金投入；屬于非運(yùn)營性工程；無法構(gòu)成資產(chǎn)2、運(yùn)用時間：編制開工決算時3、賬務(wù)處置的時間：開工決算批復(fù)后開工財務(wù)決算報表編制要點(diǎn)〔6〕轉(zhuǎn)出投資——1、運(yùn)用條件：有財政資金投入；非運(yùn)營工程；投資所構(gòu)成的資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生變化2、運(yùn)用時間：編制開工決算時3、特別提示：報送開工決算時應(yīng)附有與資產(chǎn)接納單位的有效合同〔協(xié)議〕如何判別交付資產(chǎn)的類別〔1〕1、固定資產(chǎn)——凡屬于本單位固定資產(chǎn)目錄內(nèi)的，即按固定資產(chǎn)交付；沒有固定資產(chǎn)目錄，可對照會計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定的固定資產(chǎn)的屬性，符合的就列入如何判別交付資產(chǎn)的類別〔1〕續(xù)2、流動資產(chǎn)——達(dá)不到固定資產(chǎn)規(guī)范的有形資產(chǎn)、列入概算總投資的鋪底流動資金；此外，運(yùn)營性工程結(jié)余資金也作流動資產(chǎn)交付如何判別交付資產(chǎn)的類別〔2〕1、無形資產(chǎn)——符合會計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定的無形資產(chǎn)屬性的；運(yùn)營性工程經(jīng)過出讓方式購置的土地運(yùn)用權(quán)也作無形資產(chǎn)交付〔劃撥方式獲得的土地運(yùn)用權(quán)作待攤投資〕如何判別交付資產(chǎn)的類別〔2〕續(xù)2、遞延資產(chǎn)——建立期間發(fā)生的不應(yīng)計(jì)入工程本錢，而應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)消費(fèi)運(yùn)用單位的費(fèi)用。本質(zhì)上是一種費(fèi)用，如消費(fèi)職工培訓(xùn)費(fèi)、提早進(jìn)廠費(fèi)、樣品樣機(jī)購置費(fèi)等報表填制時應(yīng)留意的問題〔1〕

建竣決01表：根本建立工程概略表。1、主要問題：內(nèi)容填列不全面或內(nèi)容填列錯誤2、處理方法：(左半部分)多了解工程情況；掌握工程相關(guān)資料;(右半部分)按照同意的概算(或分解后的執(zhí)行概算)和實(shí)踐完成的投資情況填列報表填制時應(yīng)留意的問題〔2〕

建竣決02表：根本建立工程開工決算表幾點(diǎn)提示：1、是平衡表,左右應(yīng)平衡!2、財政撥款部分應(yīng)填在“預(yù)算撥款〞，國債工程填“國債資金撥款〞報表填制時應(yīng)留意的問題〔2〕續(xù)

3、收尾工程部分填“在建工程〞4、有鋪底流動資金的應(yīng)填在“流動資產(chǎn)〞5、在概算允許的情況下，可預(yù)留“開工驗(yàn)收費(fèi)用〞報表填制時應(yīng)留意的問題〔3〕建竣決02表附表1：根本建立投資分年到位情況表根據(jù)貨幣資金到賬情況填列即可建竣決02表附表2：往來帳款明細(xì)表工程終了后與承包商、供應(yīng)商的資金往來情況以及預(yù)留的不低于5%的質(zhì)量保證金情況應(yīng)在此處全面反映

報表填制時應(yīng)留意的問題〔4〕

建竣決02表附表3：根本建立支出情況表一定意義上可作為計(jì)算交付運(yùn)用資產(chǎn)的任務(wù)底表建竣決03表：交付運(yùn)用資產(chǎn)總表實(shí)物形狀的資產(chǎn)—在概算給出的子項(xiàng)下再分資產(chǎn)稱號填列非實(shí)物形狀的資產(chǎn)—按其包含的內(nèi)容分別填報表填制時應(yīng)留意的問題〔5〕建竣決04—07表：交付運(yùn)用資產(chǎn)〔分類〕明細(xì)表當(dāng)建立和運(yùn)營是同一法人單位，在同一賬務(wù)系統(tǒng)中核算時，表外部分可以不填。建竣決08表：收尾工程情況表預(yù)算價錢〔1欄〕是指根據(jù)概算和施工圖確定的預(yù)算造價，與第12欄不一定相等。第7欄應(yīng)與02表的在建工程對應(yīng)相等報表填制時應(yīng)留意的問題〔6〕

建竣決附表：概算執(zhí)行情況分析表1、反映的是實(shí)踐投資完成情況與概算的偏向，從中可以看出單位投資控制管理與相關(guān)制度的執(zhí)行情況。報表填制時應(yīng)留意的問題(6)續(xù)2、假設(shè)在工程執(zhí)行過程中就經(jīng)常做這樣的對比分析，對工程管理有很大益處，可以防止出如今最終驗(yàn)收階段才去補(bǔ)辦變卦手續(xù)的情況。關(guān)于工程結(jié)余資金財政預(yù)算撥款工程結(jié)余資金是財政部這兩年來關(guān)注的重點(diǎn)1、按財政部的計(jì)算方式：國家預(yù)算撥款數(shù)減去工程實(shí)踐運(yùn)用的財政資金數(shù)就是項(xiàng)目的財政結(jié)余資金關(guān)于工程結(jié)余資金2