稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)(習(xí)題卷16)

試卷科目：稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)(習(xí)題卷16)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)第1部分：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題，共59題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.某企業(yè)以100萬元的價(jià)格購(gòu)入面值為100萬元的國(guó)債，年利率4.25%，持有183天后以104萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓。在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)該納稅調(diào)減()萬元。A)0B)1.87C)2.13D)4答案:C解析:國(guó)債利息收入=國(guó)債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù)=100×(4.25%÷365)×183=2.13(萬元)。[單選題]2.稅務(wù)師對(duì)納稅人或扣繳義務(wù)人申報(bào)繳納稅款的相關(guān)項(xiàng)目及金額的真實(shí)性和合法性作出評(píng)價(jià)、證明的鑒證業(yè)務(wù)是()。A)納稅服務(wù)類鑒證B)納稅申報(bào)類鑒證C)涉稅審批類鑒證D)其他涉稅鑒證答案:B解析:[單選題]3.自人民法院裁定批準(zhǔn)重整計(jì)劃之日起，()在重整計(jì)劃規(guī)定的監(jiān)督期內(nèi)，負(fù)責(zé)監(jiān)督重整計(jì)劃的執(zhí)行。A)債權(quán)人會(huì)議B)債權(quán)人委員會(huì)C)管理人D)人民法院答案:C解析:本題考核重整計(jì)劃的執(zhí)行。自人民法院裁定批準(zhǔn)重整計(jì)劃之日起，管理人在重整計(jì)劃規(guī)定的監(jiān)督期內(nèi)，負(fù)責(zé)監(jiān)督重整計(jì)劃的執(zhí)行。[單選題]4.稅務(wù)師于2017年3月份審核某企業(yè)2016年11月份納稅情況(該企業(yè)年終已結(jié)賬)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)以60000元出售一臺(tái)使用過的固定資產(chǎn)，出售時(shí)會(huì)計(jì)核算為：借：銀行存款60000貸：固定資產(chǎn)清理58846.15應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅1153.85經(jīng)進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)，該固定資產(chǎn)于2014年2月份購(gòu)進(jìn)并投入使用，購(gòu)進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票注明金額80000元、稅額13600元，進(jìn)項(xiàng)稅額已申報(bào)抵扣。對(duì)于此項(xiàng)錯(cuò)帳，正確的賬務(wù)調(diào)整是()。A)借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅1153.85固定資產(chǎn)清理7564.10貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8717.95B)借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅1153.85以前年度損益調(diào)整7564.10貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8717.95C)借：以前年度損益調(diào)整7564.10貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅7564.10D)借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅1153.85以前年度損益調(diào)整9046.15貸：應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)10200答案:B解析:2014年購(gòu)入的固定資產(chǎn)，購(gòu)入時(shí)已經(jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅，轉(zhuǎn)讓舊固定資產(chǎn)，應(yīng)該按適用稅率(17%)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。由于固定資產(chǎn)清理最終會(huì)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收支，涉及上年度的錯(cuò)賬，應(yīng)該通過?以前年度損益調(diào)整?科目來替代損益科目。[單選題]5.在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)療保險(xiǎn)相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過()元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在()元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。A)10000，60000B)10000，80000C)15000，60000D)15000，80000答案:D解析:在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)療保險(xiǎn)相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。[單選題]6.房地產(chǎn)企業(yè)銷售其自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額的核算科目是()。A)應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)B)應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(已交稅金)C)應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D)應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)答案:A解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。[單選題]7.下列關(guān)于代理增值稅一般納稅人登記的操作要點(diǎn)，表述不正確的是()。A)針對(duì)《增值稅一般納稅人登記表》的主要內(nèi)容，稅務(wù)師應(yīng)要求企業(yè)提供有關(guān)資料，如企業(yè)設(shè)立的合同、章程,企業(yè)申辦工商登記、稅務(wù)登記的報(bào)表和證件，企業(yè)已實(shí)現(xiàn)銷售的情況，會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)核算的原始資料等B)有關(guān)增值稅一般納稅人登記的核查報(bào)告應(yīng)包括企業(yè)可能實(shí)現(xiàn)或已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的年度應(yīng)稅銷售額，企業(yè)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)處理的方法和管理制度，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的辦稅能力能否具備增值稅一般納稅人的條件等內(nèi)容C)對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后認(rèn)定為正式一般納稅人的企業(yè)，稅務(wù)師可將加載統(tǒng)一代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、《增值稅一般納稅人登記表》交稅務(wù)師事務(wù)所存檔，并告知增值稅一般納稅人辦稅的要求D)如果企業(yè)暫定被認(rèn)定為臨時(shí)一般納稅人，應(yīng)指導(dǎo)企業(yè)準(zhǔn)確核算增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額，待臨時(shí)一般納稅人期滿后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出轉(zhuǎn)為正式一般納稅人的申請(qǐng)答案:C解析:對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后登記為正式一般納稅人的企業(yè)，稅務(wù)師可將加載統(tǒng)一代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、《增值稅一般納稅人登記表》交企業(yè)存檔，并告知增值稅一般納稅人辦稅的要求。[單選題]8.稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施保全措施時(shí)，下列不在稅收保全措施之內(nèi)的物品是()。A)被執(zhí)行人擁有的豪華住宅B)單價(jià)10000元的生活用品C)被執(zhí)行人所扶養(yǎng)的直系親屬所擁有的金銀飾品D)被執(zhí)行人所扶養(yǎng)家屬維持生活的必需品答案:D解析:不在稅收保全措施范圍之內(nèi)的有：個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品;單價(jià)5000元以下的其他生活用品。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。[單選題]9.某生產(chǎn)企業(yè)(適用出口貨物免抵退稅政策)2017年10月發(fā)生一般貿(mào)易出口業(yè)務(wù)，出口發(fā)票上注明到岸價(jià)為1000萬元，按合同約定企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)貨物出口后的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等費(fèi)用20萬元，貨物適用的征稅率為17%，退稅率為13%。則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)申報(bào)的不得免征和抵扣稅額是()萬元。A)40.8B)40C)39.2D)0.8答案:C解析:生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅計(jì)算中，出口貨物銷售額應(yīng)按出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)，若以到岸價(jià)格成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。因此，不得免征和抵扣稅額=(1000-20)×(17%-13%)=39.2(萬元)。[單選題]10.下列選項(xiàng)中，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是()。A)發(fā)放的股息紅利B)行政機(jī)關(guān)的罰款C)企業(yè)所得稅D)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)答案:D解析:選項(xiàng)A、C，屬于稅后凈利潤(rùn)的支付;選項(xiàng)B，各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款不得在稅前扣除。[單選題]11.商業(yè)零售企業(yè)采用售價(jià)金額法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，?商品進(jìn)銷差價(jià)?科目核算的內(nèi)容是()。A)庫(kù)存商品的不含稅售價(jià)與不含稅進(jìn)價(jià)的差額B)庫(kù)存商品的含稅售價(jià)與不含稅進(jìn)價(jià)的差額C)庫(kù)存商品的不含稅售價(jià)與含稅進(jìn)價(jià)的差額D)庫(kù)存商品的含稅售價(jià)與含稅進(jìn)價(jià)的差額答案:B解析:實(shí)行售價(jià)金額核算的零售企業(yè)，其?庫(kù)存商品?科目是按含稅零售價(jià)記載的，物資采購(gòu)或在途物資以不含稅進(jìn)價(jià)記載，商品含稅零售價(jià)與不含稅購(gòu)進(jìn)價(jià)的差額在?商品進(jìn)銷差價(jià)?科目?jī)?nèi)反映。[單選題]12.一般納稅人發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況，在會(huì)計(jì)核算時(shí)，下列處理正確的是()。A)借記相關(guān)科目，貸記?應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)?B)借記?應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)?，貸記相關(guān)科目C)借記?應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)?，貸記相關(guān)科目D)借記相關(guān)科目，貸記?應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)?答案:A解析:一般納稅人發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況，在會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)借記相關(guān)科目，貸記?應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)?。[單選題]13.個(gè)體工商戶用于個(gè)人和家庭的支出應(yīng)在()列支。A)營(yíng)業(yè)成本B)期間費(fèi)用C)營(yíng)業(yè)外收支D)稅后列支費(fèi)用答案:D解析:個(gè)體工商戶用于個(gè)人和家庭的支出應(yīng)在稅后列支，在?稅后列支費(fèi)用?反映。[單選題]14.下列消費(fèi)品中，連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不得抵扣已納消費(fèi)稅的是()。A)煙絲B)白酒C)木制一次性筷子D)實(shí)木地板答案:B解析:[單選題]15.小張開設(shè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，在取得稅務(wù)登記證之日起()日內(nèi)，要將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。A)10B)15C)30D)45答案:B解析:從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。[單選題]16.某稅務(wù)師于2016年12月對(duì)某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2016年的納稅情況進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)當(dāng)月將銷售貨物(增值稅稅率為17%)時(shí)收取的包裝物租金3510元計(jì)入了其他應(yīng)付款賬戶的貸方，則下列調(diào)整分錄中正確的是()。A)借：其他應(yīng)付款3510貸：以前年度損益調(diào)整3510B)借：其他應(yīng)付款3510貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)3510C)借：其他應(yīng)付款3510貸：其他業(yè)務(wù)收入3000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)510D)借：其他應(yīng)付款3510貸：營(yíng)業(yè)外收入3510答案:C解析:在審查中發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目，可根據(jù)正常的會(huì)計(jì)核算程序，采用相應(yīng)的方法予以調(diào)整。不必通過以前年度損益調(diào)整科目予以調(diào)整。[單選題]17.某食品加工廠為增值稅一般納稅人，4月因自然災(zāi)害損失一批作為材料管理的以前月份從農(nóng)民手中購(gòu)入的免稅農(nóng)產(chǎn)品(已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額)，賬面成本為9135元，尚未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)處理。下列關(guān)于該食品加工廠會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。A)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢10500貸：原材料9135應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1365B)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢10687.95貸：原材料9135應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1552.95C)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢9135貸：原材料9135D)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢7770貸：原材料7770答案:C解析:因自然災(zāi)害造成的貨物損失，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。損失材料的賬面成本直接記入待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目即可。[單選題]18.某稅務(wù)師2016年底結(jié)賬之后對(duì)企業(yè)2016年的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)6月份將基建部門領(lǐng)用的庫(kù)存材料成本30000元計(jì)入生產(chǎn)成本中，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進(jìn)行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的30000元直接作為錯(cuò)賬調(diào)整金額。2016年6月末企業(yè)的原材料科目余額是80000元，生產(chǎn)成本科目余額是120000元，庫(kù)存商品科目余額是400000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是480000元，則以下會(huì)計(jì)調(diào)整分錄中，不正確的是()。(增值稅稅率17%，所得稅率25%)A)借：以前年度損益調(diào)整10800貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)10800B)借：在建工程30000應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額2040貸：生產(chǎn)成本3600庫(kù)存商品12000以前年度損益調(diào)整14400應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)2040C)借：在建工程35100貸：生產(chǎn)成本3360庫(kù)存商品2240以前年度損益調(diào)整24400應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5100D)借：以前年度損益調(diào)整3600貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅3600答案:C解析:分?jǐn)偮?30000÷(120000+400000+480000)×100%=3%在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=120000×3%=3600(元)庫(kù)存商品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=400000×3%=12000(元)12月銷售產(chǎn)品成本應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=480000×3%=14400(元)調(diào)整分錄為：借：在建工程30000應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額2040貸：生產(chǎn)成本3600庫(kù)存商品12000以前年度損益調(diào)整14400應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)2040借：以前年度損益調(diào)整3600貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅3600借：以前年度損益調(diào)整10800貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)10800[單選題]19.某摩托車廠由于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)量較大，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其增值稅納稅期限為15日，2019年2月17日，經(jīng)過計(jì)算得出上半月應(yīng)繳納增值稅稅額為50萬元，企業(yè)實(shí)際在18日將上述稅款繳納給當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，則實(shí)際繳納稅款的會(huì)計(jì)分錄是()。A)借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)50萬貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅50萬B)借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅50萬貸：銀行存款50萬C)借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(已交稅金)50萬貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅50萬D)借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(已交稅金)50萬貸：銀行存款50萬答案:D解析:?應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(已交稅金)?專欄用于記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅稅額。[單選題]20.2020年3月20日，某企業(yè)接到通知，被該地稅務(wù)所查補(bǔ)稅款80000元，并處滯納金5000元，罰款80000元，并要求企業(yè)于2020年3月25日內(nèi)解繳稅款，滯納金及罰款。企業(yè)擬提起稅務(wù)行政復(fù)議，向稅務(wù)師咨詢，下列關(guān)于行政復(fù)議的政策規(guī)定，不正確的是()。A)對(duì)稅務(wù)所(分局)、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議B)企業(yè)必須自稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)C)申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議，可以書面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)D)企業(yè)應(yīng)先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保答案:B解析:申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。因不可抗力或者被申請(qǐng)人設(shè)置障礙等原因耽誤法定申請(qǐng)期限的，申請(qǐng)期限的計(jì)算應(yīng)當(dāng)扣除被耽誤時(shí)間。[單選題]21.甲公司為有限責(zé)任公司。根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于甲公司解散事由的是()。A)甲公司章程規(guī)定的營(yíng)業(yè)期限屆滿B)甲公司被丁公司吸收合并C)經(jīng)出席會(huì)議股東所持表決權(quán)的2/3以上通過，甲公司股東會(huì)通過了解散公司的決議D)甲公司成立后自行停業(yè)連續(xù)6個(gè)月以上答案:C解析:本題考核公司解散。甲公司為有限責(zé)任公司，應(yīng)經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東同意，而不是出席會(huì)議股東所持表決權(quán)的2/3以上通過。[單選題]22.納稅人支付下列款項(xiàng)取得的增值稅普通發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票稅率欄填寫為?不征稅?的是()。A)支付按差額征稅辦法繳納增值稅的經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)B)ETC后付費(fèi)客戶支付通過經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路的通行費(fèi)C)支付異地租賃不動(dòng)產(chǎn)的租金D)支付建筑服務(wù)預(yù)收款答案:D解析:選項(xiàng)A，支付按差額征稅辦法繳納增值稅的經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)，按差額征稅規(guī)定開票。選項(xiàng)B，ETC后付費(fèi)客戶通過經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)公路的通行費(fèi)，開具征稅發(fā)票。選項(xiàng)C，異地出租不動(dòng)產(chǎn)開具征稅發(fā)票。[單選題]23.除另有規(guī)定外，非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)當(dāng)至少保存()年。A)1B)3C)5D)10答案:D解析:非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)當(dāng)至少保存10年;法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。[單選題]24.稅務(wù)師對(duì)某企業(yè)納稅情況審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)計(jì)提當(dāng)年12月份折舊時(shí)多計(jì)了上月新購(gòu)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的折舊3000元，下列調(diào)賬方法較為恰當(dāng)?shù)氖?)。A)紅字沖銷法B)補(bǔ)充登記法C)綜合賬務(wù)調(diào)整法D)分配率調(diào)整法答案:A解析:紅字沖銷法適用于會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)及會(huì)計(jì)科目正確但核算金額錯(cuò)誤(多計(jì))的情況。[單選題]25.稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處()的處罰。A)停止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)一年以上B)納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款C)2000元以上10000元以下的罰款D)收回執(zhí)業(yè)資格證書，禁止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的處罰答案:B解析:稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。[單選題]26.非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告中填寫的?報(bào)告日期?指的是()。A)非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)完成的日期B)稅務(wù)師事務(wù)所和稅務(wù)師在報(bào)告上簽名或蓋章的日期C)簽發(fā)非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告的日期D)形成正式報(bào)告交由委托方或者其他使用人的日期答案:D解析:報(bào)告日期是非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告經(jīng)過草擬、復(fù)核和簽發(fā)后，形成正式報(bào)告交由委托方或者其他使用人的日期。[單選題]27.根據(jù)?營(yíng)改增?的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，適用6%稅率的是()。A)基礎(chǔ)電信服務(wù)B)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)C)不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)D)金融服務(wù)答案:D解析:AC選項(xiàng)：稅率為11%;B選項(xiàng)：稅率為17%。[單選題]28.下列()屬于企業(yè)的不征稅收入。A)國(guó)家撥付企業(yè)使用后要求歸還本金的資金B(yǎng))企業(yè)取得的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金C)國(guó)債利息收入D)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案:B解析:選項(xiàng)A屬于企業(yè)的負(fù)債，選項(xiàng)C、D屬于免稅收入。[單選題]29.甲稅務(wù)局委托乙保險(xiǎn)公司代征稅款，納稅人對(duì)代征稅款行為不服申請(qǐng)稅務(wù)復(fù)議，則接受稅收行政復(fù)議申請(qǐng)的機(jī)關(guān)應(yīng)是()。A)甲稅務(wù)局B)甲稅務(wù)局上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)C)乙保險(xiǎn)公司D)乙保險(xiǎn)公司上級(jí)機(jī)構(gòu)答案:B解析:納稅人對(duì)乙保險(xiǎn)公司代征稅款行為不服，甲稅務(wù)局為被申請(qǐng)人，所以，復(fù)議機(jī)關(guān)為甲稅務(wù)局上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。[單選題]30.稅務(wù)師代理個(gè)體工商戶建立簡(jiǎn)易賬簿的，應(yīng)當(dāng)按月編制()，在辦理當(dāng)期納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。A)利潤(rùn)表B)應(yīng)稅所得表C)資產(chǎn)負(fù)債表D)留存利潤(rùn)表答案:B解析:稅務(wù)師代理個(gè)體工商戶建立簡(jiǎn)易賬簿的，應(yīng)該按月編制應(yīng)稅所得表，在辦理當(dāng)期納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。[單選題]31.2019年3月，企業(yè)購(gòu)入某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)均為2000000元，2019年12月31日，由于市場(chǎng)發(fā)生變化，該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值僅為1800000元，其差額200000元計(jì)入了公允價(jià)值變動(dòng)損益。針對(duì)該事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)做的所得稅分錄為()。A)借：遞延所得稅資產(chǎn)50000貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅50000B)借：遞延所得稅負(fù)債50000貸：所得稅費(fèi)用50000C)借：遞延所得稅資產(chǎn)50000貸：所得稅費(fèi)用50000D)借：所得稅費(fèi)用50000貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅50000答案:C解析:資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣的暫時(shí)性差異。企業(yè)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。會(huì)計(jì)處理為：借：遞延所得稅資產(chǎn)50000貸：所得稅費(fèi)用50000[單選題]32.以下對(duì)于稅務(wù)師行業(yè)特點(diǎn)理解不正確的是()。A)稅務(wù)師需要精通稅收法律及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度B)由于稅務(wù)師的原因?qū)е缕髽I(yè)少繳稅款應(yīng)由稅務(wù)師承擔(dān)稅收法律責(zé)任C)在執(zhí)業(yè)過程中，稅務(wù)師必須站在客觀、公正的立場(chǎng)上行使權(quán)限，且其行為受稅法及有關(guān)法律的約束D)執(zhí)業(yè)內(nèi)容是法定的，不得超越權(quán)限代理答案:B解析:[單選題]33.2019年9月某企業(yè)(增值稅一般納稅人)接受甲企業(yè)捐贈(zèng)的原材料一批，取得甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額13萬元，該企業(yè)的賬務(wù)處理為：借：原材料100貸：營(yíng)業(yè)外收入100則下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)上述業(yè)務(wù)的調(diào)整分錄的是()。A)借：原材料13貸：營(yíng)業(yè)外收入13B)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13貸：營(yíng)業(yè)外收入13C)借：原材料13貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)13D)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13貸：其他業(yè)務(wù)收入13答案:B解析:該企業(yè)接受捐贈(zèng)取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅準(zhǔn)予抵扣，所以應(yīng)該用補(bǔ)充登記法將準(zhǔn)予抵扣的增值稅計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入科目。[單選題]34.企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過()萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。A)500B)600C)800D)1000答案:A解析:企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。[單選題]35.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠?符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得?項(xiàng)目中，不超過()萬元的部分免征企業(yè)所得稅。A)200B)300C)500D)600答案:C解析:企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠?符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得?，不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅。[單選題]36.下列關(guān)于發(fā)票領(lǐng)用的表述，正確的是()。A)取消了發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的審核事項(xiàng)B)納稅人辦理了稅務(wù)登記，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)審批領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的資格C)納稅人提出領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)期限為15個(gè)工作日D)依法不需要辦理稅務(wù)登記或領(lǐng)取《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票答案:D解析:選項(xiàng)A，發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的行政審批取消了，審核是稅務(wù)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)日常工作;選項(xiàng)B，納稅人辦理了稅務(wù)登記，即取得了領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的資格，不需要另外辦理行政審批事項(xiàng);選項(xiàng)C，納稅人提出領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)期限為5(而非15)個(gè)工作日。[單選題]37.下列關(guān)于稅務(wù)顧問的表述，錯(cuò)誤的是()。A)咨詢內(nèi)容廣泛是稅務(wù)顧問的特點(diǎn)之一B)稅務(wù)顧問是接受納稅人聘用常年出任C)稅務(wù)顧問是對(duì)委托人及相關(guān)人員提供日常的、全面的稅務(wù)方面的咨詢服務(wù)D)稅務(wù)顧問和稅務(wù)咨詢沒有區(qū)別答案:D解析:[單選題]38.2018年9月，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)A企業(yè)進(jìn)行增值稅涉稅檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)A企業(yè)將5月份購(gòu)入的生產(chǎn)用玻璃用于本企業(yè)廠房的建設(shè)中，已知玻璃的購(gòu)入成本價(jià)為120萬元，A企業(yè)只按照120萬元的金額將玻璃由原材料科目轉(zhuǎn)入了在建工程科目中。未對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行處理。則A企業(yè)涉及的會(huì)計(jì)調(diào)整分錄為()。A)借：在建工程192000貸：應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整192000B)借：在建工程192000貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)192000C)借：應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額76800貸：應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整76800D)借：在建工程192000貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)192000答案:C解析:增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立?應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整?專門賬戶，凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。自2019年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。[單選題]39.某生產(chǎn)型企業(yè)，出口申報(bào)退稅，申報(bào)的應(yīng)退稅額>0，且免抵稅額>0時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄正確的是()。A)借：應(yīng)收出口退稅款應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅)B)借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅)C)借：應(yīng)收出口退稅款貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅)D)借：應(yīng)收出口退稅款貸：營(yíng)業(yè)外收入答案:A解析:申報(bào)的應(yīng)退稅額>0，且免抵稅額>0時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收出口退稅款(即申報(bào)的應(yīng)退稅額)應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)(即申報(bào)的應(yīng)免抵稅額)貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅)[單選題]40.某稅務(wù)師2019年3月對(duì)企業(yè)2018年的納稅情況進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2018年12月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時(shí)，多結(jié)轉(zhuǎn)成本30000元，進(jìn)一步審核出、入庫(kù)單等原始憑證時(shí)，證實(shí)該批產(chǎn)品在2019年2月售出了50%，若該公司2018年度決算報(bào)表已編制，則以下調(diào)整分錄正確的是()。A)借：生產(chǎn)成本30000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30000B)借：以前年度損益調(diào)整30000貸：庫(kù)存商品30000C)借：生產(chǎn)成本15000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15000借：生產(chǎn)成本15000貸：庫(kù)存商品15000D)借：生產(chǎn)成本15000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15000借：以前年度損益調(diào)整30000貸：庫(kù)存商品30000答案:C解析:產(chǎn)品在2019年2月售出的50%，不影響2018年的損益，但影響2019年度的損益，故不用以前年度損益調(diào)整科目。調(diào)賬分錄為：借：生產(chǎn)成本15000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15000借：生產(chǎn)成本15000貸：庫(kù)存商品15000[單選題]41.下列居民個(gè)人取得的各項(xiàng)所得中，不屬于綜合所得按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅的是()。A)工資、薪金所得B)勞務(wù)報(bào)酬所得C)經(jīng)營(yíng)所得D)稿酬所得答案:C解析:居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得屬于綜合所得，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。[單選題]42.下列情形中，應(yīng)由購(gòu)買方向銷售方開具發(fā)票的是()。A)企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回B)企業(yè)銷售單用途卡C)企業(yè)銷售免稅商品D)企業(yè)向農(nóng)民個(gè)人收購(gòu)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品答案:D解析:下列特殊情況，由付款方向收款方開具發(fā)票：(1)收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí);(2)國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。[單選題]43.下列不屬于稅務(wù)檢查的范圍的是()。A)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料B)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)C)責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件D)要求納稅人使用不與稅收法規(guī)相沖突的會(huì)計(jì)核算方法答案:D解析:選項(xiàng)D，不屬于稅務(wù)檢查的范圍。[單選題]44.甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地分布于某市的三個(gè)地域，第一塊土地的土地使用權(quán)屬于某免稅單位，面積6000平方米;第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積30000平方米，其中企業(yè)辦學(xué)校5000平方米，醫(yī)院3000平方米;第三塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積10000平方米，實(shí)際使用面積各50%。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()元。A)216000B)224000C)264000D)328000答案:C解析:應(yīng)納稅額=(6000+30000-5000-3000+10000×50%)×8=264000(元)[單選題]45.下列票據(jù)中經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或者省、市、自治區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可由政府主管部門自行管理，不套印稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的發(fā)票是()。A)金融企業(yè)的匯兌憑證B)增值稅專用發(fā)票C)社會(huì)辦醫(yī)療機(jī)構(gòu)收費(fèi)統(tǒng)一發(fā)票D)自來水公司自來水銷售專用發(fā)票答案:A解析:經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或者省、市、自治區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，專業(yè)發(fā)票可由政府主管部門自行管理，不套印稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。選項(xiàng)A屬于專業(yè)發(fā)票。[單選題]46.下列關(guān)于納稅評(píng)估的說法，錯(cuò)誤的是()。A)納稅評(píng)估的對(duì)象為稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種B)納稅評(píng)估指標(biāo)是稅務(wù)機(jī)關(guān)篩選評(píng)估對(duì)象、進(jìn)行重點(diǎn)分析時(shí)所選用的主要指標(biāo)，分為通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo)兩大類C)綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人要作為重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象D)發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自行處理答案:D解析:發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理。[單選題]47.下列不屬于增值稅視同銷售行為的是()。A)企業(yè)將自產(chǎn)的貨物對(duì)外投資B)企業(yè)將外購(gòu)的貨物用于捐贈(zèng)C)企業(yè)銷售代銷貨物D)企業(yè)無償為災(zāi)區(qū)提供救援服務(wù)答案:D解析:選項(xiàng)D，單位或者個(gè)體工商戶無償提供服務(wù)，用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的不屬于增值稅視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)行為，不征收增值稅。[單選題]48.在計(jì)算個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)允許扣除的是()。A)發(fā)生自然災(zāi)害或者意外事故損失所獲賠償?shù)牟糠諦)用于個(gè)人和家庭的支出C)實(shí)際支付給從業(yè)人員的合理的工資薪金D)贊助支出答案:C解析:選項(xiàng)ABD不得在計(jì)算個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。[單選題]49.某企業(yè)2017年接受稅務(wù)師審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，2016年固定資產(chǎn)計(jì)提折舊有誤，多計(jì)提折舊50萬元，則企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整時(shí)，涉及的會(huì)計(jì)分錄是()。A)借：以前年度損益調(diào)整500000貸：累計(jì)折舊500000B)借：累計(jì)折舊500000貸：以前年度損益調(diào)整500000C)借：本年利潤(rùn)500000貸：累計(jì)折舊500000D)借：累計(jì)折舊500000貸：本年利潤(rùn)500000答案:B解析:以前年度多計(jì)提折舊50萬，說明少計(jì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)50萬元，屬于多計(jì)費(fèi)用，所以應(yīng)該貸記?以前年度損益調(diào)整?。[單選題]50.下列稅款征收方式中，屬于查驗(yàn)征收的是()。A)對(duì)賬務(wù)不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進(jìn)銷貨物的納稅單位或個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款B)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過查驗(yàn)數(shù)量，按市場(chǎng)一般銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收入，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款C)對(duì)小型個(gè)體工商戶采取定期確定營(yíng)業(yè)額、利潤(rùn)額并據(jù)以核定應(yīng)納稅額D)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)賬務(wù)健全的納稅人，依據(jù)其報(bào)送的納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)納稅資料，計(jì)算應(yīng)納稅款，填寫繳款書或完稅證，由納稅人到銀行劃解稅款答案:B解析:選項(xiàng)A：屬于查定征收;選項(xiàng)C：屬于定期定額征收;選項(xiàng)D：屬于查賬征收。[單選題]51.某晚，某省會(huì)城市的出租車司機(jī)李某駕駛出租車載乘客王某去某賓館。當(dāng)行駛一半路程后，李某的手機(jī)響了，原來是其女友約其見面。李某便謊稱賓館已到，又加收了王某的夜間行車費(fèi)兩倍的路費(fèi)，就直奔回去與女友約會(huì)。王某下車一打聽方知上當(dāng)，于次日向該市相關(guān)行政機(jī)關(guān)舉報(bào)。該行政機(jī)關(guān)認(rèn)為李某的行為違反了《某市出租汽車客運(yùn)管理辦法》的規(guī)定，給予李某停業(yè)整頓30天的行政處罰。若要申請(qǐng)行政復(fù)議，()為復(fù)議機(jī)關(guān)。A)賓館所在地的區(qū)人民政府B)某省人民政府C)該行政機(jī)關(guān)D)上一級(jí)主管機(jī)關(guān)答案:D解析:本題考核行政復(fù)議的一般管轄。對(duì)縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府工作部門的具體行政行為不服的，由申請(qǐng)人選擇，能夠向該部門的本級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議，也能夠向上一級(jí)主管部門申請(qǐng)行政復(fù)議。[單選題]52.居民個(gè)人在中國(guó)境外一個(gè)國(guó)家(地區(qū))實(shí)際已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額，超過來源于該國(guó)家(地區(qū))所得的抵免限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中抵免，但是可以在以后納稅年度來源于該國(guó)家(地區(qū))所得的抵免限額的余額中補(bǔ)扣。補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不得超過()年。A)2B)3C)5D)10答案:C解析:居民個(gè)人在中國(guó)境外一個(gè)國(guó)家(地區(qū))實(shí)際已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額，低于依照前款規(guī)定計(jì)算出的來源于該國(guó)家(地區(qū))所得的抵免限額的，應(yīng)當(dāng)在中國(guó)繳納差額部分的稅款;超過來源于該國(guó)家(地區(qū))所得的抵免限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中抵免，但是可以在以后納稅年度來源于該國(guó)家(地區(qū))所得的抵免限額的余額中補(bǔ)扣。補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不得超過五年。[單選題]53.稅務(wù)師審核企業(yè)材料的盤盈和盤虧應(yīng)當(dāng)通過()明細(xì)賬進(jìn)行核算。A)營(yíng)業(yè)外支出B)待處理財(cái)產(chǎn)損溢C)營(yíng)業(yè)外收入D)材料成本差異答案:B解析:審核?待處理財(cái)產(chǎn)損溢?明細(xì)賬，與材料盤點(diǎn)表相核對(duì)，核實(shí)申報(bào)的材料盤盈、盤虧數(shù)量是否相符，審核有無擅自將盤虧轉(zhuǎn)賬處理，盤盈長(zhǎng)時(shí)間掛賬不作處理的問題。[單選題]54.某稅務(wù)師于2019年12月對(duì)某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2019年的納稅情況進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)當(dāng)月將銷售貨物(增值稅稅率為13%)時(shí)收取的包裝物租金3390元計(jì)入了其他應(yīng)付款賬戶的貸方，則下列調(diào)整分錄中正確的是()。A)借：其他應(yīng)付款3390貸：以前年度損益調(diào)整3390B)借：其他應(yīng)付款3390貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)3390C)借：其他應(yīng)付款3390貸：其他業(yè)務(wù)收入3000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)390D)借：其他應(yīng)付款3390貸：營(yíng)業(yè)外收入3390答案:C解析:在審查中發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目，可根據(jù)正常的會(huì)計(jì)核算程序，采用相應(yīng)的方法予以調(diào)整。不必通過以前年度損益調(diào)整科目予以調(diào)整。[單選題]55.按照《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。其中欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在()萬元以上。A)3B)5C)10D)15答案:B解析:根據(jù)《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。[單選題]56.下列關(guān)于非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)的闡述不正確的是()。A)稅務(wù)咨詢類服務(wù)，是指稅務(wù)師通過電話、書面、晤談等方式解答咨詢?nèi)擞嘘P(guān)稅收方面問題的稅收服務(wù)B)申報(bào)準(zhǔn)備類服務(wù)，是指稅務(wù)師為保證委托人按照稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的要求履行納稅申報(bào)或代理涉稅審批、備案等事宜，收集整理或填制納稅申報(bào)或辦理涉稅事項(xiàng)所需要的申報(bào)資料的服務(wù)C)涉稅代理類服務(wù)，是指稅務(wù)師接受國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的委托，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義辦理涉稅實(shí)務(wù)處理的服務(wù)D)其他非涉稅鑒證服務(wù)，是指除稅務(wù)咨詢類、申報(bào)準(zhǔn)備類、涉稅代理類之外的稅務(wù)師接受委托人委托而開展的非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)答案:C解析:涉稅代理類服務(wù)，是指稅務(wù)師接受委托人的委托，以委托人的名義辦理涉稅納稅申報(bào)或其他涉稅事務(wù)的服務(wù)?！驹擃}針對(duì)?非涉稅鑒證服務(wù)的概念特點(diǎn)、種類、原則?知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】[單選題]57.某經(jīng)商務(wù)部批準(zhǔn)成立的融資租賃公司為增值稅一般納稅人，為提供融資租賃服務(wù)向銀行借款，支付借款利息100萬。對(duì)于該筆利息，稅務(wù)處理正確的是()。A)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣B)可以差額納稅，抵減的稅額通過?應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)?核算C)可以差額納稅，抵減的稅額通過?應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅?核算D)相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額通過?應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)?核算答案:B解析:融資租賃服務(wù)，可以差額納稅，抵減的稅額通過?應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)?核算;利息不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此D不正確。[單選題]58.下列關(guān)于行政復(fù)議申請(qǐng)、受理、審理的表述中，準(zhǔn)確的是()。A)因不可抗力或者其他正常理由耽誤法定申請(qǐng)期限的，申請(qǐng)期限自障礙消除之日起重新計(jì)算B)相對(duì)人在申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，一并提出對(duì)相關(guān)規(guī)定的審查申請(qǐng)，理應(yīng)在30日內(nèi)依法處理C)在申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，一并提出對(duì)相關(guān)規(guī)定的審查申請(qǐng)的，行政機(jī)關(guān)在處理期間，同時(shí)要審查具體行政行為D)被申請(qǐng)人理應(yīng)自收到申請(qǐng)書副本之日起10日內(nèi)，提出書面答復(fù)，并提交當(dāng)初做出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他相關(guān)資料答案:D解析:本題考核行政復(fù)議的程序性規(guī)定。因不可抗力或者其他正當(dāng)理由耽誤法定申請(qǐng)期限的，申請(qǐng)期限自障礙消除之日起應(yīng)該繼續(xù)計(jì)算。所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。公民、法人或其他組織在申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，一并提出對(duì)相關(guān)規(guī)定的審查申請(qǐng)的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)對(duì)該規(guī)定有權(quán)處理的，理應(yīng)在30日內(nèi)依法處理;無權(quán)處理的，理應(yīng)在7日內(nèi)按照法定程序轉(zhuǎn)送有權(quán)處理的行政機(jī)關(guān)依法處理，有權(quán)處理的行政機(jī)關(guān)理應(yīng)在60日內(nèi)依法處理。所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)實(shí)行審查，決定是否受理。在申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，一并提出對(duì)相關(guān)規(guī)定的審查申請(qǐng)的，行政機(jī)關(guān)在處理期間，要中止對(duì)具體行政行為的審查。所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。[單選題]59.下列各項(xiàng)中，不屬于?現(xiàn)金損失的證據(jù)材料?的是()。A)對(duì)責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明B)金融機(jī)構(gòu)出具的假幣收繳證明C)金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件D)現(xiàn)金保管人對(duì)于短缺的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件答案:C解析:選項(xiàng)C：屬于企業(yè)因金融機(jī)構(gòu)清算而發(fā)生的存款類資產(chǎn)損失的證據(jù)材料。第2部分：多項(xiàng)選擇題，共41題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]60.某實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶，在辦理停業(yè)時(shí)，應(yīng)將()交由稅務(wù)機(jī)關(guān)收存。A)發(fā)票使用情況登記本B)稅務(wù)登記證正本C)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿D)稅務(wù)登記證副本E)未使用完的發(fā)票答案:BCDE解析:納稅人辦理停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。[多選題]61.關(guān)于納稅評(píng)估，下列說法正確的有()。A)納稅評(píng)估工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查部門及其稅務(wù)稽查員負(fù)責(zé)B)納稅評(píng)估的對(duì)象是綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人C)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅等稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理D)納稅評(píng)估分析報(bào)告和納稅評(píng)估工作底稿可以作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)E)納稅評(píng)估中，對(duì)重點(diǎn)稅源戶，要保證每年至少重點(diǎn)評(píng)估分析一次答案:CE解析:選項(xiàng)A，納稅評(píng)估工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負(fù)責(zé);選項(xiàng)B，納稅評(píng)估的對(duì)象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種，發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人要作為重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象;選項(xiàng)D，納稅評(píng)估分析報(bào)告和納稅評(píng)估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)。[多選題]62.企業(yè)2019年度下列事項(xiàng)的涉稅處理符合企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)的有()。A)攤派支出可以稅前扣除B)企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額C)小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元D)企業(yè)發(fā)生非正常損失時(shí)，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，在所得稅前按規(guī)定扣除E)企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的符合規(guī)定的研究開發(fā)支出，費(fèi)用化的，可以加計(jì)扣除75%;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷答案:BDE解析:選項(xiàng)A，攤派支出不可以稅前扣除;選項(xiàng)C，小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元。[多選題]63.下列關(guān)于增值稅一般納稅人登記的說法，正確的有()。A)個(gè)體工商戶不能登記為一般納稅人B)年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記C)非企業(yè)性單位可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅D)轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人E)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不辦理一般納稅人登記答案:BCDE解析:選項(xiàng)A，除個(gè)體工商戶外的其他個(gè)人不得登記為一般納稅人，符合一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶可登記為一般納稅人。[多選題]64.某有限責(zé)任公司欲進(jìn)行增資，甲想出資成為該公司股東，關(guān)于其股東資格的取得，下列說法不正確的有()。A)甲取得股東資格是原始取得B)甲取得股東資格是設(shè)立取得C)甲取得股東資格需經(jīng)股東會(huì)通過增資決議D)增資決議需經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)E)公司的增資決議不影響出資協(xié)議的效力答案:BDE解析:本題考核股東資格取得。甲取得股東資格是原始取得、增資取得。所以選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤。股份有限公司增資協(xié)議需要經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，有限責(zé)任公司沒有此規(guī)定。所以選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤。如公司增資協(xié)議無效會(huì)導(dǎo)致出資協(xié)議無效，出資人無法取得股東資格。所以選項(xiàng)E說法錯(cuò)誤。[多選題]65.納稅人的下列行為中，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征消費(fèi)稅的有()。A)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取消費(fèi)資料B)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于贈(zèng)送C)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資入股D)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵償債務(wù)E)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工獎(jiǎng)勵(lì)答案:ACD解析:納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。[多選題]66.根據(jù)查賬的順序不同，納稅審查的方法可以分為()。A)順查法B)詳查法C)逆查法D)抽查法E)查詢法答案:AC解析:針對(duì)查賬的順序不同，納稅審查的方法可以分為順查法和逆查法。[多選題]67.下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)的法律責(zé)任，說法正確的有()。A)如果委托方違反涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的規(guī)定，致使涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員不能履行或不能完全履行涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議，由此而產(chǎn)生法律后果的法律責(zé)任應(yīng)全部由委托方承擔(dān)B)代理人知道被委托代理的事項(xiàng)違法仍然進(jìn)行代理活動(dòng)的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法不表示反對(duì)的，由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任C)稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款D)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員因工作失誤而給委托方造成不應(yīng)有的損失的，不需要承擔(dān)責(zé)任E)稅務(wù)師事務(wù)所使用稅務(wù)師事務(wù)所名稱未辦理行政登記且逾期不改正的，省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)工商部門吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照答案:ABCE解析:選項(xiàng)D，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員如因工作失誤或未按期完成涉稅專業(yè)服務(wù)事務(wù)等未履行涉稅專業(yè)服務(wù)職責(zé)，給委托方造成不應(yīng)有的損失的，應(yīng)由受托方負(fù)責(zé)。[多選題]68.根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的有()。A)納稅人采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C)納稅人采取賒銷方式銷售貨物，為書面合同約定收款日期的當(dāng)天D)納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售的生產(chǎn)工期為15個(gè)月的船舶，為發(fā)出貨物的當(dāng)天E)納稅人采取賒銷方式銷售貨物，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天答案:ABCE解析:選項(xiàng)D：納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。[多選題]69.營(yíng)改增后，暫定由地稅局辦理()增值稅的納稅申報(bào)受理、計(jì)稅價(jià)格評(píng)估、稅款征收、稅收優(yōu)惠備案、發(fā)票代開等有關(guān)事項(xiàng)。A)建筑公司提供建筑服務(wù)B)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目C)納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)D)個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)E)其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)答案:CE解析:納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，申請(qǐng)代開發(fā)票的，由代征稅款的地稅局代開增值稅專用發(fā)票或者增值稅普通發(fā)票。[多選題]70.會(huì)計(jì)報(bào)表是綜合反映企業(yè)一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的書面文件，按照我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度和公司法的規(guī)定，企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括()。A)資產(chǎn)負(fù)債表B)利潤(rùn)表C)現(xiàn)金流量表D)附表及附注說明E)所有者權(quán)益變動(dòng)表答案:ABCD解析:會(huì)計(jì)報(bào)表是綜合反映企業(yè)一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的書面文件，按照我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度和公司法的規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、各種附表及附注說明。[多選題]71.下列關(guān)于土地增值稅轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入的說法，正確的有()。A)營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入含增值稅B)對(duì)取得的實(shí)物收入，要按收入時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格折算成貨幣收入C)對(duì)取得的無形資產(chǎn)收入，要進(jìn)行專門的評(píng)估，在確定其價(jià)值后折算成貨幣收入D)對(duì)于代收費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓收入計(jì)稅的，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，可予以扣除，但不允許作為加計(jì)20%扣除的基數(shù)E)取得的收入為外國(guó)貨幣的，應(yīng)當(dāng)以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月1日國(guó)家公布的市場(chǎng)匯價(jià)折合成人民幣，據(jù)以計(jì)算土地增值稅稅額答案:BCDE解析:營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。[多選題]72.下列()行為應(yīng)繳納我國(guó)的增值稅。A)美國(guó)A公司向我國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在我國(guó)的連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)B)法國(guó)B公司將其在意大利的辦公樓出租給我國(guó)企業(yè)使用C)英國(guó)C公司對(duì)我國(guó)企業(yè)開拓國(guó)際、國(guó)內(nèi)市場(chǎng)提供咨詢服務(wù)D)印度D公司為我國(guó)企業(yè)在印度的建筑工程提供監(jiān)理服務(wù)E)法國(guó)E公司將車輛租賃給到法國(guó)游玩的中國(guó)游客答案:AC解析:下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：(1)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù);(2)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn);(3)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn);(4)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。[多選題]73.稅務(wù)師在審核某增值稅一般納稅人申報(bào)繳納增值稅時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況應(yīng)作為納稅義務(wù)發(fā)生確認(rèn)應(yīng)稅銷售實(shí)現(xiàn)的有()。A)發(fā)出的代銷商品，貨款尚未收到，在第90天收到代銷清單時(shí)B)發(fā)出的代銷商品，尚未收到代銷清單，在第15天收到部分貨款C)發(fā)出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發(fā)出后滿150天時(shí)D)商品尚未發(fā)出，在預(yù)收30%的貨款時(shí)E)發(fā)出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發(fā)出后滿180天時(shí)答案:ABE解析:[多選題]74.稅務(wù)師事務(wù)所及其稅務(wù)師服務(wù)人員有下列情形且情節(jié)嚴(yán)重的可由省稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)工商部門吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照的有()。A)拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查B)未按照辦稅實(shí)名制要求提供從事涉稅服務(wù)人員的實(shí)名信息C)未按涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的D)誘導(dǎo)委托人向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄E)利用服務(wù)之便，牟取不正當(dāng)利益的答案:CDE解析:涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，降低信用等級(jí)或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)(暫停時(shí)間不超過6個(gè)月);情節(jié)較重的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)納入涉稅服務(wù)失信名錄，予以公告并向社會(huì)信用平臺(tái)推送，其所代理的涉稅業(yè)務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理;情節(jié)嚴(yán)重的，其中，稅務(wù)師事務(wù)所由省稅務(wù)機(jī)關(guān)宣布《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書》無效，提請(qǐng)工商部門吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照，提請(qǐng)全國(guó)稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)取消稅務(wù)師職業(yè)資格證書登記、收回其職業(yè)資格證書并向社會(huì)公告，其他涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)其他行業(yè)主管部門及行業(yè)協(xié)會(huì)予以相應(yīng)處理：①違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款，按照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則相關(guān)規(guī)定被處罰的;②未按涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的;③采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段承攬業(yè)務(wù)，損害委托人或他人利益的;④利用服務(wù)之便，謀取不正當(dāng)利益的;⑤以稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的名義敲詐納稅人、扣繳義務(wù)人的;⑥向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄或者指使、誘導(dǎo)委托人行賄的;⑦其他違反稅收法律法規(guī)的行為。[多選題]75.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的情形有()。A)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的B)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的C)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)E)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，有正當(dāng)理由的答案:ABC解析:選項(xiàng)D，納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額;選項(xiàng)E，納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。[多選題]76.對(duì)未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅(滯納金)及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備且符合下列()情形的納稅人，優(yōu)化即時(shí)辦結(jié)服務(wù)，采取?承諾制?容缺辦理稅務(wù)注銷。A)納稅信用級(jí)別為M級(jí)的納稅人B)未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人C)控股母公司納稅信用級(jí)別為A級(jí)的M級(jí)納稅人D)省級(jí)人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級(jí)以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)E)納稅信用級(jí)別為B級(jí)的納稅人答案:BCDE解析:對(duì)未處于稅務(wù)檢査狀態(tài)、無欠稅(滯納金)及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，優(yōu)化即時(shí)辦結(jié)服務(wù)，采取?承諾制?容缺辦理，即：納稅人在辦理稅務(wù)注銷時(shí)，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書。①納稅信用級(jí)別為A級(jí)和B級(jí)的納稅人;②控股母公司納稅信用級(jí)別為A級(jí)的M級(jí)納稅人;③省級(jí)人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級(jí)以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè);④未納入納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)的定期定額個(gè)體工商戶;⑤未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人。[多選題]77.某汽車制造廠(增值稅一般納稅人)2019年10月用10輛A型號(hào)小汽車抵償以前欠甲公司貨款1200000元，A型號(hào)小汽車的平均售價(jià)為每輛90000元(不含稅)，最高售價(jià)為每輛98000元(不含稅)。A型號(hào)小汽車消費(fèi)稅稅率為9%。關(guān)于該業(yè)務(wù)的稅務(wù)及賬務(wù)處理，下列正確的有()。A)將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵債債務(wù)，按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅B)將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵債債務(wù)，按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅C)將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵償債務(wù)，應(yīng)按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均售價(jià)計(jì)算增值稅D)借：應(yīng)付賬款1200000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)144000營(yíng)業(yè)外收入156000E)借：稅金及附加88200貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅88200答案:BCE解析:該業(yè)務(wù)賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)付賬款1200000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)117000營(yíng)業(yè)外收入183000根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵債債務(wù)，按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。抵債應(yīng)納消費(fèi)稅=10×98000×9%=88200(元)借：稅金及附加88200貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅88200[多選題]78.企業(yè)申請(qǐng)印制有本單位名稱的發(fā)票，需要滿足的條件有()。A)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所B)財(cái)務(wù)核算健全C)發(fā)票管理制度健全D)發(fā)票使用量較大E)注冊(cè)資本1000萬元以上答案:ABCD解析:凡有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，財(cái)務(wù)核算和發(fā)票管理制度健全的納稅人，發(fā)票使用量較大或統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要的，可以向省級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)印制印有本單位名稱的發(fā)票。[多選題]79.下列對(duì)稅務(wù)師行業(yè)的特點(diǎn)，理解正確的有()。A)作為接受涉稅專業(yè)服務(wù)的一方可以是負(fù)有納稅義務(wù)或扣繳稅款義務(wù)的納稅人或扣繳義務(wù)人，也可以是需要了解第三方涉稅事項(xiàng)的政府機(jī)關(guān)、其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人B)涉稅專業(yè)服務(wù)活動(dòng)的公正性是稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的基本要求，離開公正性，稅務(wù)師的存在就失去了意義C)稅務(wù)師從事的涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)不是一般意義上的事務(wù)委托或勞務(wù)提供,而是負(fù)有法律責(zé)任的契約行為D)涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)，須在遵循市場(chǎng)交易原則的前提下，獲取合理報(bào)酬E)涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)必須滿足委托方的要求答案:ABCD解析:選項(xiàng)E，涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)必須在稅收相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，而不能完全符合委托人的意志，這不屬于稅務(wù)師行業(yè)的特點(diǎn)。[多選題]80.稅務(wù)師受托對(duì)各企業(yè)2017年1月納稅情況進(jìn)行審核時(shí)，認(rèn)為下列對(duì)銷項(xiàng)稅額處理不正確的有()。A)某糧食專營(yíng)企業(yè)當(dāng)月全部收入均開具發(fā)票，其中增值稅專用發(fā)票上的價(jià)款計(jì)500萬元，普通發(fā)票上的價(jià)款計(jì)200萬元，當(dāng)月計(jì)算銷項(xiàng)稅額為88.01萬元B)某小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品開具普通發(fā)票為103萬元，應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅額3萬元C)一般納稅人企業(yè)銷售2009年以前購(gòu)入的應(yīng)稅舊固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅4萬元計(jì)入當(dāng)期銷項(xiàng)稅額D)一般納稅人以貨物抵債，按銷售價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額E)將購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)給職工應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額答案:BCE解析:選項(xiàng)A，銷項(xiàng)稅額為500×13%+200÷(1+13%)×13%=88.01(萬元);選項(xiàng)B，小規(guī)模納稅人計(jì)算繳納的應(yīng)納增值稅，而不是銷項(xiàng)稅額;選項(xiàng)C，銷售舊固定資產(chǎn)按簡(jiǎn)易辦法征收的增值稅計(jì)入?應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅?科目，不是銷項(xiàng)稅額，是不能用進(jìn)項(xiàng)稅額來抵扣的;選項(xiàng)E，將購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)給職工屬于不得抵扣增值稅的情形。[多選題]81.2020年7月某公司進(jìn)口一批摩托車，海關(guān)應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅15萬元(關(guān)稅稅率假定為30%)，則進(jìn)口環(huán)節(jié)還需繳納()。(消費(fèi)稅稅率為10%)A)消費(fèi)稅6.5萬元B)消費(fèi)稅7.22萬元C)增值稅11.05萬元D)增值稅11.56萬元E)增值稅12.28萬元答案:BD解析:關(guān)稅完稅價(jià)格=15÷30%=50(萬元)進(jìn)口消費(fèi)稅=(50+15)÷(1-10%)×10%=7.22(萬元);進(jìn)口增值稅=(50+15+7.22)×16%=11.56(萬元)[多選題]82.個(gè)體工商戶的下列支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定扣除的有()。A)存貨盤虧損失B)實(shí)際支付的水電費(fèi)C)支付的賠償金D)贊助支出E)意外事故損失有賠償?shù)牟糠执鸢?ABC解析:贊助支出、自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑瑐€(gè)體工商戶不得在所得稅稅前扣除。[多選題]83.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2017年11月購(gòu)入一批冰箱用于出售，取得的增值稅專用發(fā)票尚未到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，針對(duì)該筆業(yè)務(wù)，企業(yè)賬務(wù)處理時(shí)可能用到的會(huì)計(jì)科目包括()。A)應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)B)銀行存款C)應(yīng)交稅費(fèi)--待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額D)應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額E)應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅答案:BC解析:一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記?應(yīng)交稅費(fèi)--待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額?等科目，貸記?銀行存款??應(yīng)付賬款?等科目。等認(rèn)證合后，再轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額專欄，借記?應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)?科目，貸記?應(yīng)交稅費(fèi)--待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額?科目。本題沒有說明認(rèn)證合格，所以不涉及?應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)?科目。[多選題]84.某公司進(jìn)口一批摩托車，海關(guān)應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅15萬元(關(guān)稅稅率假定為30%)，則進(jìn)口環(huán)節(jié)還需繳納()。(消費(fèi)稅稅率為10%)A)消費(fèi)稅6.5萬元B)消費(fèi)稅7.22萬元C)增值稅11.05萬元D)增值稅12.28萬元E)增值稅10.05萬元答案:BD解析:關(guān)稅完稅價(jià)格=15÷30%=50(萬元)進(jìn)口消費(fèi)稅=(50+15)÷(1-10%)×10%=7.22(萬元)進(jìn)口增值稅=(50+15+7.22)×17%=12.28(萬元)[多選題]85.下列項(xiàng)目中，應(yīng)由付款方向收款方開具發(fā)票的是()。A)商場(chǎng)向消費(fèi)者個(gè)人零售商品B)小商品市場(chǎng)向經(jīng)銷商批發(fā)商品C)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的某科研所向受讓方收取款項(xiàng)D)收購(gòu)單位向農(nóng)民收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品支付款項(xiàng)E)扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)答案:DE解析:[多選題]86.稅務(wù)師在進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算時(shí)，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自行開發(fā)的房地產(chǎn)用于()的，應(yīng)繳納土地增值稅。A)通過教育委員會(huì)將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與某小學(xué)B)對(duì)外投資C)出租，但未辦理相應(yīng)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)D)抵償銀行的貸款和利息，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓給銀行E)與其他單位互換房地產(chǎn)答案:BDE解析:選項(xiàng)A，屬于免稅范圍;選項(xiàng)C，土地使用權(quán)實(shí)質(zhì)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，并不需要繳納土地增值稅。[多選題]87.A稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)W公司進(jìn)行納稅檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)W公司虛報(bào)出口退稅，違法取得退稅款200000元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其作出補(bǔ)繳稅款及滯納金，并處以罰款的具體行政行為。W公司不服，提出行政復(fù)議，則該項(xiàng)稅務(wù)行政復(fù)議的參加人可以有()。A)A稅務(wù)機(jī)關(guān)B)W公司C)W公司的代理人D)W公司的控股母公司E)W公司所在地政府部門答案:ABCD解析:稅務(wù)行政復(fù)議的參加人有：稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人，稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人，稅務(wù)行政復(fù)議的第三人，稅務(wù)行政復(fù)議的代理人。[多選題]88.與涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)相比，涉稅鑒證業(yè)務(wù)具有的特點(diǎn)有()。A)委托人是唯一的服務(wù)對(duì)象B)服務(wù)范圍和項(xiàng)目寬泛，服務(wù)方式靈活C)限定于規(guī)定的涉稅鑒證項(xiàng)目D)因外部需求觸發(fā)涉稅鑒證E)應(yīng)出具規(guī)定種類的業(yè)務(wù)報(bào)告答案:CDE解析:委托人是唯一的服務(wù)對(duì)象;服務(wù)范圍和項(xiàng)目寬泛，服務(wù)方式靈活屬于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)?！驹擃}針對(duì)?涉稅鑒證的概念和特點(diǎn)?知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】[多選題]89.稅收立法權(quán)中不包括()。A)稅法制定權(quán)B)稅法解釋權(quán)C)稅目的增減權(quán)D)稅率的調(diào)整權(quán)E)稅法公布權(quán)答案:BCD解析:稅收立法權(quán)包括：稅法制定權(quán)、審議權(quán)、表決權(quán)和公布權(quán)。選項(xiàng)BCD，屬于稅收管理權(quán)。[多選題]90.下列各項(xiàng)中，符合紅字增值稅發(fā)票開具規(guī)定的有()。A)購(gòu)買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購(gòu)買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息B)銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方，以及購(gòu)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》C)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后，生成帶有?紅字發(fā)票信息表編號(hào)?的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中D)銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)正數(shù)開具E)納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)答案:AB