2023年會計本科-審計學(xué)筆試歷年全考點試卷含答案

住在富人區(qū)的她2023年會計本科-審計學(xué)筆試歷年全考點試卷含答案題目一二三四五六總分得分卷I一.綜合檢測題(共25題)1.被審計單位和管理層應(yīng)負(fù)的責(zé)任包括（）。A.設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制B.按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映C.對內(nèi)部控制進行審核D.確保盈利預(yù)測的實現(xiàn)E.保證審計報告真實2.針對上述（1）至（6）項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所及其人員是否違反《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》，并簡要說明理由。3.下列有關(guān)管理層責(zé)任的表述，正確的有（）。A.被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會計師查閱與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有文件B.被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表C.被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會計師接觸所有必要的相關(guān)人員D.被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制E.被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)指派注冊會計師負(fù)責(zé)存貨盤點4.檢查人員是否有理由認(rèn)為該項目負(fù)責(zé)人的項目組內(nèi)部復(fù)核沒有真正實施？并請詳細論述。5.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括（）。A.鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則B.相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則C.會計準(zhǔn)則D.職業(yè)道德守則E.審計法6.下列不屬于審計作用的是（）。A.促進B.制約C.證明D.獨立7.在下列預(yù)期使用者獲取鑒證標(biāo)準(zhǔn)的方式中，注冊會計師認(rèn)為正確的是（）。A.由預(yù)期使用者向責(zé)任方申請取得B.由注冊會計師在鑒證報告中以明確的方式表述C.由注冊會計師對鑒證對象形成評價和計量標(biāo)準(zhǔn)并提供給預(yù)期使用者D.由預(yù)期使用者根據(jù)判斷自行形成標(biāo)準(zhǔn)8.采購與付款循環(huán)中，屬于“完整性”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制程序為（）。A.已填制的驗收單均已登記入賬B.訂貨單、驗收單均連續(xù)編號C.采購的價格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)D.內(nèi)部核查應(yīng)付賬款明細賬的內(nèi)容9.簡述審計重要性的概念及其與審計風(fēng)險的關(guān)系。10.審計人員可能對應(yīng)收賬款采用消極式函證的情況有（）。A.重大錯報風(fēng)險評估為低水平B.預(yù)期不存在大量錯誤C.涉及大量余額較小的賬戶D.重大關(guān)聯(lián)方交易E.余額巨大的賬戶11.對建立健全內(nèi)部控制，負(fù)有責(zé)任的是（）。A.會計師事務(wù)所B.注冊會計師C.被審計單位財會人員D.被審計單位管理當(dāng)局12.下列屬于銷售與收款循環(huán)中的業(yè)務(wù)活動的有（）。A.辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入B.核算產(chǎn)品成本C.接受客戶訂單D.批準(zhǔn)賒銷信用E.開具賬單13.下列在對詢證函的處理方法中，正確的是（）。A.在粘封詢證函時進行統(tǒng)一編號B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給被審計單位進行催收C.有10封詢證函直接交給被審計單位的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回D.有10封詢證函要求被詢證單位傳真至被審計單位，并將原件蓋章后寄至?xí)嫀熓聞?wù)所14.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，如果不能采取有效的防范措施將對獨立性的不利影響降可接受水平，則應(yīng)當(dāng)采?。ǎ?。A.拒絕接受委托B.終止業(yè)務(wù)約定C.與審計客戶的管理層溝通可能出現(xiàn)的不利影響D.與審計客戶治理層討論獨立性的不利影響15.下列各項中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是（）。A.從被審計公司銷售發(fā)票存根中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性B.從被審計公司固定資產(chǎn)明細賬中選取樣本，實地觀察固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)所有權(quán)，C.從應(yīng)付賬款明細賬中選取樣本，追查至對應(yīng)的賣方發(fā)票和驗收單，以確定應(yīng)付賬款的完整性D.函證被審計公司的銀行存款，以確定銀行存款余額的存在16.在確定函證對象時，下列項目中應(yīng)當(dāng)進行函證的是（）。A.已納人審計范圍的應(yīng)收子公司的款項B.交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的應(yīng)收賬款C.執(zhí)行其他審計程序可以確認(rèn)的應(yīng)收賬款D.函證很可能無效的應(yīng)收賬款17.審計小組成員劉薇的丈夫是甲公司的股東，下列防范措施能夠消除威脅獨立性情形的有（）。A.在審計報告意見段后增加強調(diào)事項段B.請其他注冊會計師復(fù)核劉薇的審計工作底稿C.要求劉薇與其丈夫暫時分居D.劉薇審計甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份E.將劉薇調(diào)離審計小組18.注冊會計師可以通過實施實質(zhì)性程序改變（）。A.實際的檢查風(fēng)險B.控制風(fēng)險C.重大錯報風(fēng)險D.可接受的審計風(fēng)險19.在應(yīng)收賬款的審計中，注冊會計師可以分析的比率有（）。A.應(yīng)收賬款增加與銷售收入增加的比率B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率C.本期銷售退回和折讓與本期銷售收入的比率D.壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款余額的比率E.應(yīng)收賬款余額大小20.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施有（）。A.向項目組成員強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性B.分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作C.提供更多的督導(dǎo)D.在選擇進一步審計程序時，應(yīng)注意使某些程序不被被審計單位管理層預(yù)見或事先了解E.解除審計業(yè)務(wù)約定，避免風(fēng)險高的客戶21.無法表示意見和保留意見的區(qū)別在于（）。A.拒絕進行調(diào)整金額的大小B.誤用會計政策的嚴(yán)重程度C.會計估計的不合理程度D.注冊會計師審計范圍受到限制的嚴(yán)重程度22.你是否認(rèn)同甲注冊會計師的觀點？請簡要說明理由。23.請分別針對上述每個事項，不考慮其他情況，簡要說明注冊會計師是否應(yīng)當(dāng)或如何在審計報告中進行反映，并說明相應(yīng)的審計意見類型。24.下列事項中，難以通過觀察的方法來獲取審計證據(jù)的是（）。A.存貨的所有權(quán)B.經(jīng)營場所C.實物資產(chǎn)的存在D.內(nèi)部控制的執(zhí)行情況25.在注冊會計師審計發(fā)展的過程中，審計報告使用人從股東擴大到債權(quán)人是在（）。A.詳細審計階段B.資產(chǎn)負(fù)債表審計階段C.財務(wù)報表審計階段D.抽樣審計階段卷I參考答案一.綜合檢測題1.參考答案：AB解析：被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)：一、設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制；二、按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其公允反映?？键c：審計報告,審計報告的基本要素2.參考答案：（1）違反。注冊會計師配偶擔(dān)任了被審計單位的財務(wù)以上的重要崗位，注冊會計師承接該項目，將嚴(yán)重?fù)p害注冊會計師的獨立性。（2）不違反。ABC會計師事務(wù)所員工為審計客戶甲公司董事長秘書提供行業(yè)數(shù)據(jù)資料沒有承擔(dān)管理層職責(zé)。（3）違反。ABC會計師事務(wù)所合伙人C的主要近親屬是審計客戶甲公司的獨立董事，注冊會計師不能承擔(dān)甲公司2012年財務(wù)報表審計的項目質(zhì)量控制復(fù)核，否則將因自身利益、密切關(guān)系和外在壓力導(dǎo)致對獨立性的不利影響。（4）違反。按照保密原則的總體要求，ABC事務(wù)所應(yīng)當(dāng)征得甲公司授權(quán)情況下向XYZ事務(wù)所提供底稿。（5）違反。ABC會計師事務(wù)所為審計客戶提供了計算所得稅的專業(yè)服務(wù)，存在因自身利益和自我評價對獨立性的不利影響。（6）違反。ABC會計師事務(wù)所的合伙人或員工擔(dān)任被審計單位的法律顧問將因自我評價和過度推介產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?。解析：書面解析，稍后推出考點：注冊會計師職業(yè)道德,注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范及其基本原則3.參考答案：ABCD解析：書面解析，稍后推出考點：注冊會計師職業(yè)道德,獨立性4.參考答案：檢察人員有理由認(rèn)為該項目負(fù)責(zé)人的項目內(nèi)部復(fù)核沒有真正實施。項目組內(nèi)部復(fù)核主要檢查：已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的結(jié)論，并已得到適當(dāng)記錄；獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)；審計程序的目標(biāo)是否實現(xiàn)等。解析：書面解析，稍后推出考點：審計證據(jù)與審計工作底稿,審計證據(jù)5.參考答案：AB解析：中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則與注冊會計師執(zhí)業(yè)道德準(zhǔn)則并列，執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則?？键c：注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與法律責(zé)任,中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系6.參考答案：D解析：獨立不屬于審計作用。考點：審計概論,審計的職能和作用7.參考答案：B解析：書面解析，稍后推出考點：注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與法律責(zé)任,注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則8.參考答案：B解析：訂貨單、驗收單均連續(xù)編號是在采購與付款循環(huán)中，屬于完整性認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制程序。考點：采購與付款循環(huán)審計,采購與付款循環(huán)主要賬戶的審計9.參考答案：審計重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。重要性水平越高，審計風(fēng)險越低；重要性水平越低，審計風(fēng)險越高。審計風(fēng)險與重要性之間存在反向關(guān)系。解析：書面解析，稍后推出考點：審計目標(biāo)與計劃審計工作,審計重要性10.參考答案：ABC解析：當(dāng)同時存在下列情況時，注冊會計師可考慮采用消極的函證方式：第一，重大錯報風(fēng)險評估為低水平。第二，涉及大量余額較小的賬戶。第三，預(yù)期不存在大量的錯誤。第四，沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證?？键c：銷售與收款循環(huán)審計,銷售與收款循環(huán)主要賬戶的審計11.參考答案：D解析：被審計單位管理層對建立健全內(nèi)部控制負(fù)責(zé)?？键c：注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與法律責(zé)任,審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則12.參考答案：ACDE解析：銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動由：接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運貨物、向顧客開具賬單、記錄銷售、辦理和記錄現(xiàn)金銀行存款收入、辦理和記錄銷售退回、銷售折扣和折讓、注銷壞賬、提取壞賬準(zhǔn)備。考點：銷售與收款循環(huán)審計,銷售與收款循環(huán)的特性13.參考答案：A解析：在粘封詢證函時應(yīng)進行統(tǒng)一編號?？键c：銷售與收款循環(huán)審計,銷售與收款循環(huán)主要賬戶的審計14.參考答案：B解析：當(dāng)維護措施不足以消除威脅獨立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定?？键c：注冊會計師職業(yè)道德,獨立性15.參考答案：D解析：為保證審計目標(biāo)的實現(xiàn)，注冊會計師必須在具體執(zhí)行審計程序前，制定審計計劃，對審計工作進行科學(xué)、合理的計劃與安排，使審計業(yè)務(wù)以有效的方式得到執(zhí)行。考點：注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與法律責(zé)任,注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則16.參考答案：B解析：一般情況下，注冊會計師應(yīng)選作函證對象的項目有：第一，大額或賬齡較長的項目。第二，與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目。第三，關(guān)聯(lián)方項目。第四，主要客戶（包括關(guān)系密切的客戶）項目。第五，交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目。第六，可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常的項目?？键c：銷售與收款循環(huán)審計,銷售與收款循環(huán)主要賬戶的審計17.參考答案：DE解析：書面解析，稍后推出考點：注冊會計師職業(yè)道德,獨立性18.參考答案：A解析：通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險?？键c：審計目標(biāo)與計劃審計工作,審計重要性19.參考答案：ABCD解析：在審計應(yīng)收賬款時，主要審計應(yīng)收賬款的存在，檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)指標(biāo)主要有符合應(yīng)收賬款借方累計發(fā)生額與主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，檢查應(yīng)收賬款是否異常?？键c：銷售與收款循環(huán)審計,銷售與收款循環(huán)主要賬戶的審計20.參考答案：ABCD解析：除了A、B、C、D四項外，針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施還包括對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改?？键c：重大錯報風(fēng)險的評估與應(yīng)對,針對重大錯報風(fēng)險的應(yīng)對措施21.參考答案：D解析：只有當(dāng)審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響十分重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以至于無法確定財務(wù)報表的合法性和公允性時，注冊會計師才應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告；而當(dāng)審計范圍受到限制，雖影響重大，單不至于出具無法表示意見的審計報告時，應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計報告?？键c：審計報告,非標(biāo)準(zhǔn)審計報告22.參考答案：不認(rèn)同。盡管審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。解析：書面解析，稍后推出考點：審計證據(jù)與審計工作底稿,審計證據(jù)23.參考答案：對事項（1），由于發(fā)表保留意見的影響已經(jīng)消除，因此應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見的審計報告。對事項（2），應(yīng)當(dāng)以審計范圍受到重大限制為由發(fā)表保留意見。對事項（3），注冊會計師無須在審計報告中反映，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見。對事項（4），應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營成果被嚴(yán)重歪曲為由發(fā)表否定意見。對