財(cái)政部會(huì)計(jì)司對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度講解

小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、小企業(yè)的界定及制度定位二、我國(guó)小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況三、制定過程中遵照的根本原那么四、與<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>的主要差別五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較六、小企業(yè)制度適用范圍的有關(guān)問題1小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、小企業(yè)的界定及制度定位普通意義的小企業(yè)：規(guī)模極小的類似個(gè)體工商戶的小企業(yè)根據(jù)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法和合伙企業(yè)法設(shè)立的一些個(gè)人獨(dú)資和合伙方式的小企業(yè)2小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、小企業(yè)的界定及制度定位〔一〕征求意見稿的發(fā)布偏重于規(guī)范類似個(gè)體工商戶的個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)以<個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度>為根底僅涉及小企業(yè)日經(jīng)常常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完全的計(jì)稅會(huì)計(jì)3小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、小企業(yè)的界定及制度定位〔一〕征求意見稿的發(fā)布主要的核算特點(diǎn)：對(duì)于小企業(yè)運(yùn)營(yíng)中發(fā)生頻率較小的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不予規(guī)范，發(fā)生類似業(yè)務(wù)時(shí)參照企業(yè)制度執(zhí)行設(shè)置稅后列支費(fèi)用科目，按照會(huì)計(jì)制度核算的結(jié)果即為應(yīng)稅所得4小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、小企業(yè)的界定及制度定位〔二〕各方面對(duì)征求意見稿的意見關(guān)于小企業(yè)制度的定位：偏重于處理哪一類小企業(yè)的核算問題國(guó)外對(duì)小企業(yè)規(guī)范的界定英國(guó)、澳大利亞、新西蘭等

5小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、小企業(yè)的界定及小企業(yè)制度的定位〔二〕各方面對(duì)征求意見稿的意見小企業(yè)會(huì)計(jì)信息運(yùn)用者的構(gòu)成及其需求規(guī)模極小的企業(yè)能否存在有效的信息需求稅務(wù)部門能否是小企業(yè)會(huì)計(jì)信息的獨(dú)一運(yùn)用者6小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、小企業(yè)的界定及制度定位〔二〕各方面對(duì)征求意見稿的意見制定小企業(yè)制度應(yīng)遵照的根本原那么與企業(yè)會(huì)計(jì)制度的關(guān)系會(huì)計(jì)要素概念體系與計(jì)稅方法的關(guān)系7小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、小企業(yè)的界定及制度定位〔二〕各方面對(duì)征求意見稿的反響意見詳細(xì)的會(huì)計(jì)核算問題對(duì)一些簡(jiǎn)化處置方法的意見稅后列支費(fèi)用科目的設(shè)置8小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二、我國(guó)小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況〔一〕小企業(yè)規(guī)模〔二〕小企業(yè)的組織方式絕大部分為有限責(zé)任公司方式部分外商投資企業(yè)其他：合伙企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)等9小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二、我國(guó)小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況〔三〕小企業(yè)對(duì)外投資情況〔四〕小企業(yè)融資情況銀行等金融機(jī)構(gòu)民間籌資10小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二、我國(guó)小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況〔五〕小企業(yè)的所得稅征收管理情況查賬征收〔大中型企業(yè)、小的公司制企業(yè)、到達(dá)一定規(guī)模的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)〕按應(yīng)稅所得率征收〔個(gè)人獨(dú)資、合伙和小的公司制企業(yè)〕核定征收〔個(gè)體工商戶、家庭作坊〕11小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二、我國(guó)小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況〔六〕小企業(yè)會(huì)計(jì)信息運(yùn)用者的構(gòu)成及信息需求稅務(wù)部門銀行等金融機(jī)構(gòu)小企業(yè)一切者國(guó)家有關(guān)宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門12小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二、我國(guó)小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況〔七〕原國(guó)家經(jīng)貿(mào)委等四部門界定的中小企業(yè)規(guī)范中型企業(yè)必需同時(shí)滿足：工業(yè)企業(yè)：資產(chǎn)總額4000萬及以上、銷售額3000萬及以上、職工人數(shù)300人及以上零售零售業(yè)：銷售額1000萬及以上、職工人數(shù)100人及以上13小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二、我國(guó)小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況〔八〕國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么中的界定定性規(guī)范：能否具有公共受托責(zé)任，包括：運(yùn)營(yíng)性質(zhì)股權(quán)構(gòu)造能否處于在分開市場(chǎng)上發(fā)行證券的過程中14小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二、我國(guó)小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況〔八〕國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么中的界定定性規(guī)范：能否具有公共受托責(zé)任，包括：能否屬于與公眾利益親密相關(guān)的銀行等金融機(jī)構(gòu)提供根底設(shè)備效力的企業(yè)等〔能源等〕15小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二、我國(guó)小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況〔九〕我國(guó)小企業(yè)的界定：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例的界定：不對(duì)外籌集資金、運(yùn)營(yíng)規(guī)模較小其中不對(duì)外籌集資金是指不公開發(fā)行股票和債券運(yùn)營(yíng)規(guī)模較小是指符合原國(guó)家經(jīng)貿(mào)委等四部門的規(guī)范16小企業(yè)會(huì)計(jì)制度二、我國(guó)小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況〔十〕制定小企業(yè)制度的必要性個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度分行業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度17小企業(yè)會(huì)計(jì)制度三、制定過程中遵照的根本原那么應(yīng)遵照的會(huì)計(jì)要素概念體系能否僅規(guī)范經(jīng)常性業(yè)務(wù)如何貫徹本錢效益原那么如何滿足運(yùn)用者需求有關(guān)會(huì)計(jì)政策取舍的規(guī)范18小企業(yè)會(huì)計(jì)制度三、制定過程中遵照的根本原那么〔一〕自創(chuàng)國(guó)際閱歷1.國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么中小企業(yè)工程的制定目的減輕中小企業(yè)報(bào)告負(fù)擔(dān)與現(xiàn)行其他準(zhǔn)那么建立在同一概念框架根底上方便小企業(yè)在不同準(zhǔn)那么體系間的轉(zhuǎn)換滿足小企業(yè)信息運(yùn)用者的需求19小企業(yè)會(huì)計(jì)制度三、制定過程中應(yīng)遵照的根本原那么2.國(guó)際準(zhǔn)那么中小企業(yè)工程應(yīng)遵照的根本原那么遵照同一概念框架對(duì)列報(bào)和披露原那么作出簡(jiǎn)化根本假設(shè)不改動(dòng)確認(rèn)和計(jì)量原那么,除非改動(dòng)后不影響運(yùn)用者判別及符合本錢效益原那么20小企業(yè)會(huì)計(jì)制度三、制定過程中應(yīng)遵照的根本原那么2.國(guó)際準(zhǔn)那么中小企業(yè)工程應(yīng)遵照的根本原那么從現(xiàn)行準(zhǔn)那么體系入手歸納出適用于中小企業(yè)的根本原那么在中小企業(yè)準(zhǔn)那么沒有作出規(guī)定的情況下,參照其他準(zhǔn)那么、概念框架21小企業(yè)會(huì)計(jì)制度三、制定過程中應(yīng)遵照的根本原那么3.英國(guó)小企業(yè)準(zhǔn)那么遵照一樣的概念框架，適當(dāng)簡(jiǎn)化討論稿中對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)核算作出全面規(guī)定22小企業(yè)會(huì)計(jì)制度三、制定過程中應(yīng)遵照的根本原那么〔二〕最終原那么1.確定會(huì)計(jì)原那么時(shí)應(yīng)思索的要素運(yùn)用者需求一樣買賣盡量采用一樣原那么,作出簡(jiǎn)化要有足夠理由堅(jiān)持已普遍接受的改革成果23小企業(yè)會(huì)計(jì)制度三、制定過程中應(yīng)遵照的根本原那么〔二〕最終原那么2.確定會(huì)計(jì)原那么時(shí)應(yīng)思索的要素減少執(zhí)行過程中所需的職業(yè)判別適當(dāng)思索稅法要求對(duì)能夠的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出全面規(guī)范24小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>的主要區(qū)別〔一〕資產(chǎn)減值預(yù)備的提取流動(dòng)資產(chǎn)提取減值預(yù)備—存貨、短期投資、應(yīng)收款項(xiàng)長(zhǎng)期資產(chǎn)不要求提取減值預(yù)備—固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、在建工程25小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>的主要區(qū)別〔二〕可供選擇的會(huì)計(jì)處置方法的取舍存貨領(lǐng)用和發(fā)出本錢的結(jié)轉(zhuǎn)—實(shí)踐本錢法所得稅的核算—應(yīng)付稅款法26小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>的主要區(qū)別〔三〕長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算對(duì)艱苦影響以上，按權(quán)益法核算簡(jiǎn)化的權(quán)益法----要求根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)損益情況確認(rèn)投資收益〔或損失〕27小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>的主要區(qū)別〔四〕融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值確實(shí)定不要求折現(xiàn)按租賃合同或協(xié)議商定價(jià)款加到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用形狀前必要的費(fèi)用作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值28小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>的主要區(qū)別〔五〕借款費(fèi)用的核算不要求與資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)掛鉤僅確定資本化的起止時(shí)點(diǎn)資本化期間內(nèi)的專門借款費(fèi)用均可資本化29小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>的主要區(qū)別〔六〕資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)僅要求調(diào)整報(bào)告年度或以前年度的銷售退回其他—會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露30小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>的主要區(qū)別〔七〕關(guān)于或有事項(xiàng)損失實(shí)踐發(fā)生前不要求確認(rèn)對(duì)于或有事項(xiàng)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露31小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>的主要區(qū)別〔八〕固定資產(chǎn)的核算固定資產(chǎn)的界定—采用準(zhǔn)那么中定性界定提取折舊范圍—采用準(zhǔn)那么中規(guī)定與現(xiàn)行做法差別：未運(yùn)用、不需用固定資產(chǎn)需求計(jì)提折舊，小企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)未運(yùn)用或不需用的情況較少32小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>的主要區(qū)別〔九〕關(guān)于接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的核算設(shè)置待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值科目交納所得稅后轉(zhuǎn)入資本公積33小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>的主要區(qū)別〔十〕會(huì)計(jì)報(bào)表體系資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表按需求選擇提供現(xiàn)金流量表應(yīng)交增值稅明細(xì)表—增值稅普通納稅人34小企業(yè)會(huì)計(jì)制度四、與<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>的主要區(qū)別〔十一〕會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露主要會(huì)計(jì)政策及變卦對(duì)財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營(yíng)成果產(chǎn)生艱苦影響的日后事項(xiàng)或有事項(xiàng)與主要投資者往來35小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔一〕流動(dòng)資產(chǎn)根本核算工程及內(nèi)容一樣要求對(duì)短期投資、存貨、應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提減值預(yù)備其中：為簡(jiǎn)化核算，短期投資是按投資總體計(jì)提跌價(jià)預(yù)備36小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔一〕流動(dòng)資產(chǎn)根本核算工程及內(nèi)容一樣現(xiàn)金核算—規(guī)定了短缺、溢余的處置規(guī)定管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收入37小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔一〕流動(dòng)資產(chǎn)根本核算工程及內(nèi)容一樣1.現(xiàn)金核算—規(guī)定了短缺、溢余的處置規(guī)定管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收入38小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔一〕流動(dòng)資產(chǎn)2.短期投資的核算持有期間獲得的現(xiàn)金股利和利息不確認(rèn)投資收益,處置時(shí)一并確認(rèn)要求按總本錢與總市價(jià)孰低對(duì)短期投資進(jìn)展期末計(jì)量,按投資總體計(jì)提短期投資跌價(jià)預(yù)備39小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔一〕流動(dòng)資產(chǎn)2.短期投資的核算與稅法規(guī)定的差別持有期間獲得的現(xiàn)金股利和利息不確認(rèn)投資收益,稅法確認(rèn)投資收益,按投資企業(yè)與被投資單位的稅率差征收,國(guó)債利息免稅按會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)提的短期投資跌價(jià)預(yù)備,稅法規(guī)定不允許在計(jì)提當(dāng)期稅前扣除40小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔一〕流動(dòng)資產(chǎn)3.應(yīng)收股息將應(yīng)收股利和應(yīng)收利息予以合并既包括初始投資本錢中包括的股息,也包括持有投資期間應(yīng)收取的股息41小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔一〕流動(dòng)資產(chǎn)3.應(yīng)收股息核算與稅法規(guī)定的差別其中的應(yīng)收利息與稅法規(guī)定沒有本質(zhì)差別,國(guó)債利息除外其中的應(yīng)收股利與稅法規(guī)定的差別在于投資企業(yè)與被投資企業(yè)能否存在稅率差42小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔一〕流動(dòng)資產(chǎn)4.應(yīng)收賬款規(guī)定壞賬預(yù)備計(jì)提的方法和比例由小企業(yè)自行選擇規(guī)定了應(yīng)收債務(wù)進(jìn)展保理業(yè)務(wù)的處置--如風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬未完全轉(zhuǎn)移，視同借款處置--如不附有任何追索權(quán)，那么作為銷售處置43小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔一〕流動(dòng)資產(chǎn)4.應(yīng)收賬款核算規(guī)定與稅法規(guī)定的差別稅法普通按直接轉(zhuǎn)銷法核算壞賬損失，除非經(jīng)同意，可采用備抵法壞賬預(yù)備的計(jì)提比例和方法不同導(dǎo)致的納稅調(diào)整44小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔一〕流動(dòng)資產(chǎn)5.在途物資小企業(yè)普通按實(shí)踐本錢法核算存貨對(duì)于已支付貨款尚未動(dòng)抵驗(yàn)收入庫(kù)的存貨實(shí)踐本錢進(jìn)展核算45小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔一〕流動(dòng)資產(chǎn)6.資料核算內(nèi)容包括原資料和包裝物按實(shí)踐本錢核算期末計(jì)量—本錢與可變現(xiàn)凈值孰低與稅法的差別在于期末跌價(jià)預(yù)備的提取46小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔一〕流動(dòng)資產(chǎn)7.庫(kù)存商品核算內(nèi)容包括原資料和包裝物按實(shí)踐本錢核算〔售價(jià)核算〕期末計(jì)量—本錢與可變現(xiàn)凈值孰低與稅法的區(qū)別在于跌價(jià)預(yù)備的提取47小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔一〕流動(dòng)資產(chǎn)8.待攤費(fèi)用核算內(nèi)容進(jìn)一步減少，僅包括低值易耗品攤銷和預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付運(yùn)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租金等，不再包括待攤銷的固定資產(chǎn)修繕費(fèi)用48小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔一〕流動(dòng)資產(chǎn)9.長(zhǎng)期股權(quán)投資視對(duì)被投資單位的影響程度，分別按本錢法和權(quán)益法核算簡(jiǎn)化的權(quán)益法—根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益相應(yīng)確認(rèn)應(yīng)分享或應(yīng)分擔(dān)的份額與原分行業(yè)會(huì)計(jì)制度中的做法一樣，但應(yīng)負(fù)擔(dān)的虧損額以投資的賬面價(jià)值減記至零為限49小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔一〕流動(dòng)資產(chǎn)9.長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算與稅法的差別本錢法核算的投資與稅法規(guī)定根本一樣，除獲得本錢中包括的應(yīng)收股息以外權(quán)益法核算的股權(quán)投資：確認(rèn)收益時(shí)點(diǎn)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額不同

50小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔二〕長(zhǎng)期資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)運(yùn)用年限超越一年、單位價(jià)值較高提取折舊的范圍〔未運(yùn)用、不需用的固定資產(chǎn)〕折舊方法、估計(jì)可運(yùn)用年限確實(shí)定融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值確實(shí)定51小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔二〕長(zhǎng)期資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)后續(xù)支出〔資本化條件〕裝修費(fèi)用和運(yùn)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改良支出期末計(jì)價(jià)—按獲得本錢扣除已計(jì)提的折舊額計(jì)價(jià)大修繕支出52小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔二〕長(zhǎng)期資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)核算與稅法規(guī)定差別固定資產(chǎn)的界定折舊范圍、折舊方法和估計(jì)可運(yùn)用年限的選擇自建固定資產(chǎn)本錢確實(shí)定53小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔二〕長(zhǎng)期資產(chǎn)2.無形資產(chǎn)自行開發(fā)支出土地運(yùn)用權(quán)攤銷年限出租無形資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)—攤余價(jià)值54小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔二〕長(zhǎng)期資產(chǎn)2.無形資產(chǎn)核算與稅法規(guī)定的差別自行開發(fā)支出攤銷年限55小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔二〕長(zhǎng)期資產(chǎn)3.長(zhǎng)等待攤費(fèi)用核算內(nèi)容減少—包括籌建期間發(fā)生的費(fèi)用及其他攤銷期限在一年以上的費(fèi)用，不再包括發(fā)生的大修繕費(fèi)用的攤銷56小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔三〕流動(dòng)負(fù)債1.應(yīng)付賬款金額入賬確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款及被其他單位承當(dāng)?shù)膽?yīng)付款項(xiàng)—資本公積與稅法的差別(稅法規(guī)定確實(shí)無法支付的部分計(jì)入應(yīng)納稅所得額)57小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔三〕流動(dòng)負(fù)債2.應(yīng)付利潤(rùn)核算小企業(yè)經(jīng)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)同意分配的利潤(rùn)實(shí)踐同意分配時(shí)進(jìn)展賬務(wù)處置58小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔三〕流動(dòng)負(fù)債3.應(yīng)交稅金對(duì)于因多計(jì)等緣由(先征后返)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅等，實(shí)踐收到時(shí)，沖減收到當(dāng)期的費(fèi)用科目收到的增值稅返還款，作為營(yíng)業(yè)外收入59小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔三〕流動(dòng)負(fù)債4.待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值年度中間核算接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的價(jià)值期末計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅以后，在扣除所得稅以后的部分轉(zhuǎn)入資本公積60小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔四〕長(zhǎng)期負(fù)債1.長(zhǎng)期借款與購(gòu)建固定資產(chǎn)相關(guān)的借款利息，在固定資產(chǎn)購(gòu)建期間，可資本化計(jì)入固定資產(chǎn)本錢資本化的起止時(shí)點(diǎn)確實(shí)定與借款費(fèi)用準(zhǔn)那么規(guī)定一樣，但不用與資產(chǎn)支出數(shù)相掛鉤其他的借款利息均計(jì)入當(dāng)期損益61小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔五〕損益的核算1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入收入確認(rèn)原那么一樣日后事項(xiàng)期間發(fā)生的報(bào)告年度或以前年度的銷售退回調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)工程特殊買賣的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與稅法能夠存在差別62小企業(yè)會(huì)計(jì)制度五、主要核算規(guī)定及與稅法規(guī)定比較〔五〕損益的核算2.所得稅采用應(yīng)付稅款法核算所得稅先征后返的所得稅沖減收到當(dāng)期的所得稅費(fèi)用63小企業(yè)會(huì)