項(xiàng)目七績(jī)效管理

項(xiàng)目七績(jī)效管理【知識(shí)學(xué)習(xí)目標(biāo)】●熟悉和理解西方理論、實(shí)務(wù)界對(duì)“管理會(huì)計(jì)”所作的定義；●熟悉績(jī)效管理的由來(lái)，對(duì)“績(jī)效管理”的含義有全面的認(rèn)識(shí)；●熟悉績(jī)效管理的原則及應(yīng)用環(huán)境；●掌握關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法的計(jì)算和應(yīng)用；●掌握經(jīng)濟(jì)增加值的基本原理；●掌握平衡記分卡的基本原理。項(xiàng)目七績(jī)效管理【能力學(xué)習(xí)目標(biāo)】●通過(guò)對(duì)績(jī)效管理基本知識(shí)的學(xué)習(xí)，充分認(rèn)識(shí)到績(jī)效管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要意義。●通過(guò)對(duì)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法的學(xué)習(xí)，能夠運(yùn)用財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)企業(yè)績(jī)效管理的考核?！裢ㄟ^(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)增加值的學(xué)習(xí)，能夠運(yùn)用經(jīng)濟(jì)增加值對(duì)企業(yè)績(jī)效管理的考核。●通過(guò)對(duì)平衡記分卡的學(xué)習(xí)，能夠運(yùn)用平衡記分卡進(jìn)行績(jī)效考核的設(shè)計(jì)與管理。項(xiàng)目七績(jī)效管理目錄01績(jī)效管理認(rèn)知02關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法03經(jīng)濟(jì)增加值法04平衡計(jì)分卡績(jī)效管理認(rèn)知01任務(wù)1績(jī)效管理認(rèn)知一、績(jī)效管理的概念二、績(jī)效管理應(yīng)遵循的原則三、績(jī)效管理應(yīng)用的方法四、企業(yè)實(shí)施績(jī)效管理所需要的環(huán)境五、績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)管理六、績(jī)效評(píng)價(jià)的優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)任務(wù)1績(jī)效管理認(rèn)知一、績(jī)效管理的概念績(jī)效管理，是指企業(yè)與所屬單位（部門）、員工之間就績(jī)效目標(biāo)及如何實(shí)現(xiàn)績(jī)效目標(biāo)達(dá)成共識(shí)，并幫助和激勵(lì)員工取得優(yōu)異績(jī)效，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的管理過(guò)程。任務(wù)1績(jī)效管理認(rèn)知一、績(jī)效管理的概念績(jī)效管理的核心是績(jī)效評(píng)價(jià)和激勵(lì)管理。

績(jī)效評(píng)價(jià)，是指企業(yè)運(yùn)用系統(tǒng)的工具方法，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)營(yíng)運(yùn)效率與效果進(jìn)行綜合評(píng)判的管理活動(dòng)。績(jī)效評(píng)價(jià)是企業(yè)實(shí)施激勵(lì)管理的重要依據(jù)。

激勵(lì)管理，是指企業(yè)運(yùn)用系統(tǒng)的工具方法，調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，激發(fā)企業(yè)員工工作動(dòng)力的管理活動(dòng)。激勵(lì)管理是促進(jìn)企業(yè)績(jī)效提升的重要手段。任務(wù)1績(jī)效管理認(rèn)知二、績(jī)效管理應(yīng)遵循的原則績(jī)效管理的核心是績(jī)效評(píng)價(jià)和激勵(lì)管理。

績(jī)效評(píng)價(jià)，是指企業(yè)運(yùn)用系統(tǒng)的工具方法，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)營(yíng)運(yùn)效率與效果進(jìn)行綜合評(píng)判的管理活動(dòng)。績(jī)效評(píng)價(jià)是企業(yè)實(shí)施激勵(lì)管理的重要依據(jù)。任務(wù)1績(jī)效管理認(rèn)知二、績(jī)效管理應(yīng)遵循的原則績(jī)效管理的核心是績(jī)效評(píng)價(jià)和激勵(lì)管理。

激勵(lì)管理，是指企業(yè)運(yùn)用系統(tǒng)的工具方法，調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，激發(fā)企業(yè)員工工作動(dòng)力的管理活動(dòng)。激勵(lì)管理是促進(jìn)企業(yè)績(jī)效提升的重要手段。任務(wù)1績(jī)效管理認(rèn)知二、績(jī)效管理應(yīng)遵循的原則戰(zhàn)略導(dǎo)向原則客觀公正原則規(guī)范統(tǒng)一原則科學(xué)有效原則任務(wù)1績(jī)效管理認(rèn)知三、績(jī)效管理應(yīng)用的方法關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法績(jī)效管理方法經(jīng)濟(jì)增加值法平衡記分卡績(jī)效鼓勵(lì)任務(wù)1績(jī)效管理認(rèn)知三、績(jī)效管理應(yīng)用的方法企業(yè)可根據(jù)自身戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要，結(jié)合不同工具方法的特征及適用范圍，選擇一種適合的績(jī)效管理工具方法單獨(dú)使用，也可選擇兩種或兩種以上的工具方法綜合運(yùn)用。任務(wù)1績(jī)效管理認(rèn)知四、企業(yè)實(shí)施績(jī)效管理所需要的環(huán)境機(jī)構(gòu)要求體系要求系統(tǒng)要求任務(wù)1績(jī)效管理認(rèn)知五、績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)管理績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃的制定績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃的執(zhí)行績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)的實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)管理報(bào)告任務(wù)1績(jī)效管理認(rèn)知六、績(jī)效評(píng)價(jià)的優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)（一）財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)（二）非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)任務(wù)1績(jī)效管理認(rèn)知六、績(jī)效評(píng)價(jià)的優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)（一）財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)作為一種傳統(tǒng)的評(píng)價(jià)方法，它一方面可以反映企業(yè)的綜合經(jīng)營(yíng)成果，同時(shí)也容易從會(huì)計(jì)系統(tǒng)中獲得相應(yīng)的數(shù)據(jù)，操作簡(jiǎn)簡(jiǎn)便，易于理解，因此被廣泛使用。任務(wù)1績(jī)效管理認(rèn)知六、績(jī)效評(píng)價(jià)的優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)（一）財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)缺點(diǎn)：（1）無(wú)法反映管理者在企業(yè)的長(zhǎng)期業(yè)績(jī)改善方面所作的努力；（2）只注重最終的財(cái)務(wù)結(jié)果，而對(duì)達(dá)成該結(jié)果的改善過(guò)程則欠考慮；（3）可能無(wú)法公允地反映管理層的真正業(yè)績(jī)。任務(wù)1績(jī)效管理認(rèn)知六、績(jī)效評(píng)價(jià)的優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)（二）非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：（1）可以避免財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)只側(cè)重過(guò)去、比較短視的不足；（2）非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)更體現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)業(yè)績(jī)，更體現(xiàn)外部對(duì)企業(yè)的整體評(píng)價(jià)。任務(wù)1績(jī)效管理認(rèn)知六、績(jī)效評(píng)價(jià)的優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)（二）非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)缺點(diǎn)：一些關(guān)鍵的非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)往往比較主觀，數(shù)據(jù)的收集比較困難，評(píng)價(jià)指標(biāo)數(shù)據(jù)的可靠性難以保證。任務(wù)2關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法及其應(yīng)用一、關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法的含義關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法，是指基于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，通過(guò)建立關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（

簡(jiǎn)稱KPI）體系，將價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)與戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)有效聯(lián)系，并據(jù)此進(jìn)行績(jī)效管理的方法。任務(wù)2關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法及其應(yīng)用二、關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)一般分為結(jié)果類和動(dòng)因類指標(biāo)。任務(wù)2關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法及其應(yīng)用二、關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)一般分為結(jié)果類和動(dòng)因類指標(biāo)。結(jié)果類指標(biāo)包括：投資資本回報(bào)率；凈資產(chǎn)收益率；經(jīng)濟(jì)增加值；息稅前利潤(rùn)、自由現(xiàn)金流等。動(dòng)因類包括：資本性支出；單位生產(chǎn)成本；產(chǎn)量；銷量；客戶滿意度；員工滿意度等。

任務(wù)2關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法及其應(yīng)用投資資本回報(bào)率，指企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間取得的息前稅后利潤(rùn)占其所使用的全部投資資本的比例，反映企業(yè)在會(huì)計(jì)期間有效利用投資資本創(chuàng)造回報(bào)的能力。一般計(jì)算公式如下：任務(wù)2關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法及其應(yīng)用凈資產(chǎn)收益率（也稱權(quán)益凈利率），是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間取得的凈利潤(rùn)占其所使用的凈資產(chǎn)平均數(shù)的比例，反映企業(yè)全部資產(chǎn)的獲利能力。一般計(jì)算公式如下：任務(wù)2關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法及其應(yīng)用經(jīng)濟(jì)增加值，是指稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)扣除全部投入資本的成本后的剩余收益。一般計(jì)算公式如下：經(jīng)濟(jì)增加值=稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-平均資本占用×加權(quán)平均資本成本息稅前利潤(rùn)，是反映企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)與利息支出的合計(jì)數(shù)。一般計(jì)算公式如下：息稅前利潤(rùn)=稅前利潤(rùn)+利息支出任務(wù)2關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法及其應(yīng)用自由現(xiàn)金流，是指企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流超過(guò)付現(xiàn)資本性支出的金額，反映企業(yè)可動(dòng)用的現(xiàn)金。一般計(jì)算公式如下：自由現(xiàn)金流=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流-付現(xiàn)資本性支出任務(wù)2關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法及其應(yīng)用資產(chǎn)負(fù)債率，是指企業(yè)負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比值，反映企業(yè)整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度。一般計(jì)算公式如下：任務(wù)2關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法及其應(yīng)用（二）動(dòng)因類指標(biāo)（1）資本性支出，是指企業(yè)發(fā)生的、其效益涉及于兩個(gè)或兩個(gè)以上會(huì)計(jì)年度的各項(xiàng)支出。（2）單位生產(chǎn)成本，是指生產(chǎn)單位產(chǎn)品而平均耗費(fèi)的成本。（3）產(chǎn)量，是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品的數(shù)量。（4）銷量，是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)銷售商品的數(shù)量。任務(wù)2關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法及其應(yīng)用（二）動(dòng)因類指標(biāo)（5）客戶滿意度，是指客戶期望值與客戶體驗(yàn)的匹配程度，即客戶通過(guò)對(duì)某項(xiàng)產(chǎn)品或服務(wù)的實(shí)際感知與其期望值相比較后得出的指數(shù)?？蛻魸M意度收集渠道主要包括問(wèn)卷調(diào)查、客戶投訴、與客戶的直接溝通、消費(fèi)者組織的報(bào)告、各種媒體的報(bào)告和行業(yè)研究的結(jié)果等。任務(wù)2關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法及其應(yīng)用（二）動(dòng)因類指標(biāo)（6）員工滿意度，是指員工對(duì)企業(yè)的實(shí)際感知與其期望值相比較后得出的指數(shù)。主要通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查、訪談?wù){(diào)查等方式，從工作環(huán)境工作關(guān)系、工作內(nèi)容、薪酬福利、職業(yè)發(fā)展等方面進(jìn)行衡量。任務(wù)2關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法及其應(yīng)用三、關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法的應(yīng)用企業(yè)應(yīng)用關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法，一般包括如下程序：制定以關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)為核心的績(jī)效計(jì)劃、制定激勵(lì)計(jì)劃、執(zhí)行績(jī)效計(jì)劃與激勵(lì)計(jì)劃、實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)、編編制績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告與激勵(lì)管理報(bào)告等。

任務(wù)2關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法及其應(yīng)用三、關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法的應(yīng)用其中，與其他業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法的關(guān)鍵不同是制定和實(shí)施以關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)為核心的績(jī)效計(jì)劃。制定績(jī)效計(jì)劃包括：構(gòu)建關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)體系；分配指標(biāo)權(quán)重、確定績(jī)效目標(biāo)值等。

任務(wù)2關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法及其應(yīng)用三、關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法的應(yīng)用（一）構(gòu)建關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)體系對(duì)于一個(gè)企業(yè)，可以分三個(gè)層次來(lái)制定關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)體系：第一，企業(yè)級(jí)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)第二，所屬單位（部門）級(jí)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)第三，崗位（員工）級(jí)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)。任務(wù)2關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法及其應(yīng)用三、關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法的應(yīng)用（二）設(shè)定關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)權(quán)重1．指標(biāo)權(quán)重確定方法（1）德?tīng)柗品ǎㄒ卜Q專家調(diào)查法）（2）層次分析法（3）主成分分析法（4）均方差法任務(wù)2關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法及其應(yīng)用三、關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法的應(yīng)用（二）設(shè)定關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)權(quán)重2．關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)權(quán)重的設(shè)定關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的權(quán)重分配應(yīng)以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，反映被評(píng)價(jià)對(duì)象對(duì)企業(yè)價(jià)值貢獻(xiàn)或支持的程度，以及各指標(biāo)之間的重要性水平。單項(xiàng)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)權(quán)重一般設(shè)定在5%-30%之間，特別重要的指標(biāo)可適當(dāng)提高權(quán)重。對(duì)特別關(guān)鍵、影響企業(yè)整體價(jià)值的指標(biāo)可設(shè)立“一票否決”制度。任務(wù)2關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法及其應(yīng)用三、關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法的應(yīng)用（二）設(shè)定關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)權(quán)重3．設(shè)定關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)目標(biāo)值企業(yè)確定關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)目標(biāo)值，一般參考如下標(biāo)準(zhǔn)：（1）參考國(guó)家有關(guān)部門或權(quán)威機(jī)構(gòu)發(fā)布的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或參考競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手標(biāo)準(zhǔn)；（2）參照企業(yè)內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)；（3）如果不能按照前面兩種方法確定的，可以根據(jù)企業(yè)歷史經(jīng)驗(yàn)值確定。任務(wù)2關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法及其應(yīng)用四、關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)（二）設(shè)定關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)權(quán)重優(yōu)點(diǎn)：一是使企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)密切相關(guān)，有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；二是通過(guò)識(shí)別價(jià)值創(chuàng)造模式把握關(guān)鍵價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素，能夠更有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值目標(biāo)；三是評(píng)價(jià)指標(biāo)數(shù)量相對(duì)較少，易于理解和使用，實(shí)施成本相對(duì)較低，有利于推廣實(shí)施。任務(wù)2關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法及其應(yīng)用四、關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)（二）設(shè)定關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)權(quán)重缺點(diǎn)：關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的選取需要透徹理解企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造模式和戰(zhàn)略目標(biāo)，有效識(shí)別企業(yè)核心業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素，指標(biāo)體系設(shè)計(jì)不當(dāng)將導(dǎo)致錯(cuò)誤的價(jià)值導(dǎo)向和管理缺失。任務(wù)3經(jīng)濟(jì)增加值法及其應(yīng)用一、經(jīng)濟(jì)增加值相關(guān)概念（一）經(jīng)濟(jì)增加值法經(jīng)濟(jì)增加值法，是指以經(jīng)濟(jì)增加值（

簡(jiǎn)稱EVA）為核心，建立績(jī)效指標(biāo)體系，引導(dǎo)企業(yè)注重價(jià)值創(chuàng)造，并據(jù)此進(jìn)行績(jī)效管理的方法。經(jīng)濟(jì)增加值法指標(biāo)體系通常包括經(jīng)濟(jì)增加值、經(jīng)濟(jì)增加值改善值、經(jīng)濟(jì)增加值回報(bào)率、資本周轉(zhuǎn)率、產(chǎn)量、銷量、單位生產(chǎn)成本等。任務(wù)3經(jīng)濟(jì)增加值法及其應(yīng)用一、經(jīng)濟(jì)增加值相關(guān)概念（二）經(jīng)濟(jì)增加值經(jīng)濟(jì)增加值，是指稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)扣除全部投入資本的成本后的剩余收益。經(jīng)濟(jì)增加值為正，表明經(jīng)營(yíng)者在為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值；經(jīng)濟(jì)增加值為負(fù)，表明經(jīng)營(yíng)者在損毀企業(yè)價(jià)值。經(jīng)濟(jì)增加值=稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)平均資本占用加權(quán)平均資本成本-×任務(wù)3經(jīng)濟(jì)增加值法及其應(yīng)用一、經(jīng)濟(jì)增加值相關(guān)概念（三）經(jīng)濟(jì)增加值改善值經(jīng)濟(jì)增加值目標(biāo)值根據(jù)經(jīng)濟(jì)增加值基準(zhǔn)值（簡(jiǎn)稱EVA基準(zhǔn)值）和期望的經(jīng)濟(jì)增加值改善值（簡(jiǎn)稱期望的△EVA）確定。EVA目標(biāo)值=EVA基準(zhǔn)值十期望的△EVA任務(wù)3經(jīng)濟(jì)增加值法及其應(yīng)用二、經(jīng)濟(jì)增加值的計(jì)算（一）經(jīng)濟(jì)增加值的一般計(jì)算【工作實(shí)例7-3】新華公司稅后營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)810000元，資產(chǎn)平均余額9000000元，負(fù)債平均余額500000元。假設(shè)加權(quán)平均稅前資本成本為11%，并假設(shè)沒(méi)有需要調(diào)整的項(xiàng)目，計(jì)算該公司的經(jīng)濟(jì)增加值。經(jīng)濟(jì)增加值EVA=810000-（9000000-500000）×11%×（1-25%）=108750（元）任務(wù)3經(jīng)濟(jì)增加值法及其應(yīng)用二、經(jīng)濟(jì)增加值的計(jì)算（二）稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的調(diào)整對(duì)經(jīng)濟(jì)增加值的影響計(jì)算經(jīng)濟(jì)增加值時(shí)，需要進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)項(xiàng)目調(diào)整，以消除財(cái)務(wù)報(bào)表中不能準(zhǔn)確反映企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的部分。會(huì)計(jì)調(diào)整項(xiàng)目的選擇應(yīng)遵循價(jià)值導(dǎo)向性、重要性、可控性、可操作性與行業(yè)可比性等原則，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況確定。常用的調(diào)整項(xiàng)目有：（1）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、大型廣告費(fèi)等一次性支出但收益期較長(zhǎng)的費(fèi)用，應(yīng)予以資本化處理，不計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。任務(wù)3經(jīng)濟(jì)增加值法及其應(yīng)用二、經(jīng)濟(jì)增加值的計(jì)算（二）稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的調(diào)整對(duì)經(jīng)濟(jì)增加值的影響（2）反映付息債務(wù)成本的利息支出，不作為期間費(fèi)用扣除，計(jì)算稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)時(shí)扣除所得稅影響后予以加回。（3）營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出具有偶發(fā)性，將當(dāng)期發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收支從稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)中扣除。（4）將當(dāng)期減值損失扣除所得稅影響后予以加回，并在計(jì)算資本占用時(shí)相應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額。任務(wù)3經(jīng)濟(jì)增加值法及其應(yīng)用二、經(jīng)濟(jì)增加值的計(jì)算（二）稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的調(diào)整對(duì)經(jīng)濟(jì)增加值的影響（5）遞延稅金不反映實(shí)際支付的稅款情況，將遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債變動(dòng)影響的企業(yè)所得稅從稅后浄營(yíng)業(yè)利潤(rùn)中扣除，相應(yīng)調(diào)整資本占用。（6）其他非經(jīng)常性損益調(diào)整項(xiàng)目，如股股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益等。經(jīng)過(guò)調(diào)整后的稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為：稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=凈利潤(rùn)+（利息支出±其他調(diào)整項(xiàng)）×（1-25%）任務(wù)3經(jīng)濟(jì)增加值法及其應(yīng)用二、經(jīng)濟(jì)增加值的計(jì)算（三）平均資本占用的調(diào)整對(duì)經(jīng)濟(jì)增加值的影響平均資本占用是所有投資者投入企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全部資本，包括債務(wù)資本和股權(quán)資本。其中：（1）債務(wù)資本包括融資活動(dòng)產(chǎn)生的各類有息負(fù)債，不包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的無(wú)息流動(dòng)負(fù)債。（2）股權(quán)資本中應(yīng)包含少數(shù)股東權(quán)益。（3）資本占用除根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)相應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)減值損失、遞延所得稅等，還可根據(jù)管理需要調(diào)減硏發(fā)支出、在建工程等項(xiàng)目，引導(dǎo)企業(yè)注重長(zhǎng)期價(jià)值創(chuàng)造。任務(wù)3經(jīng)濟(jì)增加值法及其應(yīng)用二、經(jīng)濟(jì)增加值的計(jì)算（四）加權(quán)平均資本成本的確定加權(quán)平均資本成本是債務(wù)資本成本和股權(quán)資本成本的加權(quán)平均，反映了投資者所要求的必要報(bào)酬率。加權(quán)平均資本成本的計(jì)算公式如下：任務(wù)3經(jīng)濟(jì)增加值法及其應(yīng)用三、經(jīng)濟(jì)增加值的應(yīng)用環(huán)境（1）企業(yè)應(yīng)用經(jīng)濟(jì)增加值法，應(yīng)遵循《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用用指引第600號(hào)——績(jī)效管理》中對(duì)應(yīng)用環(huán)境的一般要求。（2）企業(yè)應(yīng)用經(jīng)濟(jì)增加值法，應(yīng)樹(shù)立價(jià)值管理理念，明確以價(jià)值創(chuàng)造為中心的戰(zhàn)略目標(biāo)，建立以經(jīng)濟(jì)增加值為核心的價(jià)值管理體系，使價(jià)值管理成為企業(yè)的核心管理制度。（3）企業(yè)應(yīng)綜合考慮宏觀環(huán)境、行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)的實(shí)際情況，通過(guò)價(jià)值創(chuàng)造模式的識(shí)別，確定關(guān)鍵價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素，構(gòu)建以經(jīng)濟(jì)增加值為核心的指標(biāo)體系。任務(wù)3經(jīng)濟(jì)增加值法及其應(yīng)用三、經(jīng)濟(jì)增加值的應(yīng)用環(huán)境（4）企業(yè)應(yīng)建立清晰的資本資產(chǎn)管理責(zé)任體系，確定不同被評(píng)價(jià)對(duì)象的資本資產(chǎn)管理責(zé)任。（5）企業(yè)應(yīng)建立健全會(huì)計(jì)核算體系，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠、內(nèi)容完整，并及時(shí)獲取與經(jīng)濟(jì)增加值計(jì)算相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。（6）企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)融資管理，關(guān)注籌資來(lái)源與渠道，及時(shí)獲取債務(wù)資本成本、股權(quán)資本成本等相關(guān)信息，合理確定資本成本。（7）企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)投資管理，把能否增加價(jià)值作為新増投資項(xiàng)目決策的主要評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，以保持持續(xù)的價(jià)值創(chuàng)造能力。任務(wù)3經(jīng)濟(jì)增加值法及其應(yīng)用四、經(jīng)濟(jì)增加值的優(yōu)缺點(diǎn)（一）經(jīng)濟(jì)增加值評(píng)價(jià)的優(yōu)點(diǎn)經(jīng)濟(jì)增加值考慮了所有資本的成本，更真實(shí)地反映了企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造能力；實(shí)現(xiàn)了企業(yè)利益，經(jīng)營(yíng)者利益和員工利益的統(tǒng)一，激勵(lì)經(jīng)營(yíng)者和所有員工為企業(yè)創(chuàng)造更多價(jià)值；能有效遏制企業(yè)盲目擴(kuò)張規(guī)模以追求利潤(rùn)總量和增長(zhǎng)率的傾向，引導(dǎo)企業(yè)注重長(zhǎng)期價(jià)值創(chuàng)造。經(jīng)濟(jì)增加值不僅僅是一種業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)，它還是一種全面財(cái)務(wù)管理和薪酬激勵(lì)框架。任務(wù)3經(jīng)濟(jì)增加值法及其應(yīng)用四、經(jīng)濟(jì)增加值的優(yōu)缺點(diǎn)（二）經(jīng)濟(jì)增加值評(píng)價(jià)的缺點(diǎn)首先，EVA僅對(duì)企業(yè)當(dāng)期或未來(lái)1-3年價(jià)值創(chuàng)造情況進(jìn)行衡量和預(yù)判，無(wú)法衡量企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略的價(jià)值創(chuàng)造情況；其次，EVA計(jì)算主要基于財(cái)務(wù)指標(biāo)，無(wú)法對(duì)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)效率與效果進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)；再者，不同行業(yè)，不同發(fā)展階段、不同規(guī)模等的企業(yè)，其會(huì)計(jì)調(diào)整項(xiàng)和加權(quán)平均資本成本各不相同，計(jì)算比較復(fù)雜，影響指標(biāo)的可比性此外，由于經(jīng)濟(jì)增加值是絕對(duì)數(shù)指標(biāo)，不便于比較不同規(guī)模公司的業(yè)績(jī)。任務(wù)4平衡計(jì)分卡及其應(yīng)用一、平衡計(jì)分卡的基本概念平衡計(jì)分卡，是指基于企業(yè)戰(zhàn)略，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度，將戰(zhàn)略目標(biāo)逐層分解轉(zhuǎn)化為具體的、相互平衡的績(jī)效指標(biāo)體系，并據(jù)此進(jìn)行績(jī)效管理的方法。業(yè)績(jī)。任務(wù)4平衡計(jì)分卡及其應(yīng)用二、平衡計(jì)分卡框架平衡計(jì)分卡通過(guò)將財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，將企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)同企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展聯(lián)系起來(lái)，設(shè)計(jì)出了一套能使企業(yè)高管迅速且全面了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的指標(biāo)體系，用來(lái)表達(dá)企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略性發(fā)展所必須達(dá)到的目標(biāo)，把任務(wù)和決策轉(zhuǎn)化成目標(biāo)和指標(biāo)。任務(wù)4平衡計(jì)分卡及其應(yīng)用二、平衡計(jì)分卡框架平衡計(jì)分卡的目標(biāo)和指標(biāo)來(lái)源于企業(yè)的愿景和戰(zhàn)略，這些目標(biāo)和指標(biāo)從四個(gè)維度來(lái)考察企業(yè)的業(yè)績(jī)，即財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)，這四個(gè)維度組成了平衡計(jì)分卡的框架。156二、平衡計(jì)分卡框架任務(wù)4平衡計(jì)分卡及其應(yīng)用任務(wù)4平衡計(jì)分卡及其應(yīng)用二、平衡計(jì)分卡框架財(cái)務(wù)維度，其目標(biāo)是解決“股東如何看待我們?”這一類問(wèn)題。顧客維度，這一維度回答“顧客如何看待我們”的問(wèn)題。內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度，著眼于企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，解決“我們的優(yōu)勢(shì)是什么”的問(wèn)題。學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)維度，其目標(biāo)是解決“我們是否能繼續(xù)提高并創(chuàng)造價(jià)值”的問(wèn)題。任務(wù)4平衡計(jì)分卡及其應(yīng)用三、平衡計(jì)分卡框架的特征平衡計(jì)分卡模型之所以“平衡”，就在于它突破了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)方法的不足，在綜合影響組織績(jī)效的各個(gè)方面后，從整體上對(duì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)價(jià)。在平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系構(gòu)建時(shí)，應(yīng)注重短期目標(biāo)與長(zhǎng)期目標(biāo)的平衡、財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的平衡、結(jié)果性指標(biāo)與動(dòng)因性指標(biāo)的平衡、企業(yè)內(nèi)部利益與外部利益的平衡。任務(wù)4平衡計(jì)分卡及其應(yīng)用四、平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系（一）平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系的具體構(gòu)建（二）建立通用類指標(biāo)庫(kù)（三）確立平衡計(jì)分卡指標(biāo)權(quán)重（四）確定平衡計(jì)分卡績(jī)效目標(biāo)值任務(wù)4平衡計(jì)分卡及其應(yīng)用四、平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系（一）平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系的具體構(gòu)建平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系構(gòu)建時(shí)，企業(yè)應(yīng)以財(cái)務(wù)維度為核心，其他維度的指標(biāo)都與核心維度的一個(gè)或多個(gè)指標(biāo)相聯(lián)系。通過(guò)梳理核心維度目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程，確定每個(gè)維度的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素，結(jié)合戰(zhàn)略主題，選取關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)。平衡計(jì)分卡每個(gè)維度的指標(biāo)通常為4-7個(gè)，總數(shù)量一般不超過(guò)25個(gè)。任務(wù)4平衡計(jì)分卡及其應(yīng)用四、平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系1．財(cái)務(wù)維度指標(biāo)體系的構(gòu)建財(cái)務(wù)維度以財(cái)務(wù)術(shù)語(yǔ)描述了戰(zhàn)略目標(biāo)的有形成果。財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)可以顯示企業(yè)的戰(zhàn)略及其實(shí)施和執(zhí)行是否對(duì)改善企業(yè)盈利做出貢獻(xiàn)。財(cái)務(wù)指標(biāo)通常與獲利能力有關(guān)。企業(yè)常用指標(biāo)有投資資本回報(bào)率、浄資產(chǎn)收益率、經(jīng)濟(jì)增加值、息稅前利潤(rùn)、自由現(xiàn)金流、資產(chǎn)負(fù)債率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。任務(wù)4平衡計(jì)分卡及其應(yīng)用四、平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系2．客戶維度指標(biāo)體系的構(gòu)建客戶維度界定了目標(biāo)客戶的價(jià)值主張。企業(yè)常用用指標(biāo)有市場(chǎng)份額、客戶滿意度、客戶戶獲得率、客戶保持率、客戶獲利率、戰(zhàn)略客戶數(shù)量等。任務(wù)4平衡計(jì)分卡及其應(yīng)用四、平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系3．內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度指標(biāo)體系的構(gòu)建內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度確定了對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)產(chǎn)生影響的關(guān)鍵流程。企業(yè)常用指標(biāo)有交貨及時(shí)率、生產(chǎn)負(fù)荷率、產(chǎn)品合格率、存貨周轉(zhuǎn)率、單位生產(chǎn)成本等。任務(wù)4平衡計(jì)分卡及其應(yīng)用四、平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系4．學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度指標(biāo)體系的構(gòu)建學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度確定了對(duì)戰(zhàn)略最重要的無(wú)形資產(chǎn)。企業(yè)常用的指標(biāo)有員工保持率、員工生產(chǎn)率、培訓(xùn)計(jì)劃完成率、員工滿意度等。任務(wù)4平衡計(jì)分卡及其應(yīng)用四、平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系（二）建立通用類指標(biāo)庫(kù)企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況建立通用類指標(biāo)庫(kù)，不同層級(jí)單位和部門結(jié)合不同的戰(zhàn)略定位、業(yè)務(wù)特點(diǎn)選擇適合的指標(biāo)體系。任務(wù)4平衡計(jì)分卡及其應(yīng)用四、平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系（三）確立平衡計(jì)分卡指標(biāo)權(quán)重平衡計(jì)分卡指標(biāo)的權(quán)重分配應(yīng)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，反映被評(píng)價(jià)對(duì)象對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)貢獻(xiàn)或支持的程度，以及各指標(biāo)之間的重要性水平。企業(yè)績(jī)效指標(biāo)權(quán)重一般設(shè)定在5%-30%之間，對(duì)特別重要的指標(biāo)可適當(dāng)提高權(quán)重。對(duì)特別關(guān)鍵、影響企業(yè)整體價(jià)值的指標(biāo)可設(shè)立“一票否決”制度，即如果某項(xiàng)績(jī)效指標(biāo)未完成，無(wú)論其他指標(biāo)是否完成，均視為未完成績(jī)效目標(biāo)。任務(wù)4平衡計(jì)分卡及其應(yīng)用四、平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系（四）確定平衡計(jì)分卡績(jī)效目標(biāo)值平衡計(jì)分卡績(jī)效目標(biāo)值應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略地圖的因果關(guān)系分別設(shè)置。首先確定戰(zhàn)略主題的目標(biāo)值，其次確確定主題內(nèi)的目標(biāo)值，然后基于平衡計(jì)分卡評(píng)價(jià)指標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)的對(duì)應(yīng)關(guān)系，為每個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)定目標(biāo)值，通常設(shè)計(jì)3-5年的目標(biāo)值。任務(wù)4平衡計(jì)分卡及其應(yīng)用五、平衡計(jì)分卡與企業(yè)戰(zhàn)略管理建立平衡計(jì)分卡，明確企業(yè)的愿景目標(biāo)，就能協(xié)助管理人員建立一個(gè)得到大家廣泛認(rèn)同的愿景和戰(zhàn)略，并將這些愿景和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為一系列相互聯(lián)系的衡量指標(biāo)，確保企業(yè)各個(gè)層面了解長(zhǎng)期戰(zhàn)略，驅(qū)使各級(jí)部門采取有利于實(shí)現(xiàn)愿景和戰(zhàn)略的行動(dòng)，將部門、個(gè)人目標(biāo)同長(zhǎng)期戰(zhàn)略相聯(lián)系。任務(wù)4平衡計(jì)分卡及其應(yīng)用五、平衡計(jì)分卡與企業(yè)戰(zhàn)略管理（一）平衡計(jì)分卡和戰(zhàn)路管理的關(guān)系任務(wù)4平衡計(jì)分卡及其應(yīng)用五、平衡計(jì)分卡與企業(yè)戰(zhàn)略管理（二）平衡計(jì)分卡的要求為了使平衡計(jì)分卡同企業(yè)戰(zhàn)略更好地結(jié)合，必須做到以下幾點(diǎn)：（1）平衡計(jì)分卡的四個(gè)方面應(yīng)互為因果，最終結(jié)果是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略。（2）