第十章 財務(wù)會計(jì)報告

第十章財務(wù)會計(jì)報告學(xué)習(xí)目的經(jīng)過本章學(xué)習(xí)，能初步掌握編制和閱讀主要財務(wù)報表的必備根底知識。1/22/20241會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告學(xué)習(xí)要求

經(jīng)過本章學(xué)習(xí)，重點(diǎn)掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的構(gòu)造和根本編制方法；普通掌握財務(wù)〔會計(jì)〕報告的構(gòu)成。1/22/20242會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告第一節(jié)財務(wù)會計(jì)報告概述

一、財務(wù)會計(jì)報告的構(gòu)成二、財務(wù)會計(jì)報告的作用三、財務(wù)會計(jì)報告的編報要求

1/22/20243會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)情況和某一會計(jì)期間運(yùn)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件。

一、財務(wù)會計(jì)報告的構(gòu)成〔一〕財務(wù)會計(jì)報告的含義〔月報、季報和半年報〕年報1/22/20244會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告(二〕財務(wù)會計(jì)報告的構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表:中報、年報利潤表:中報、年報現(xiàn)金流量表:半年報、年報相關(guān)附表〔半年報、年報〕主表會計(jì)財務(wù)報表會計(jì)財務(wù)報表附注財務(wù)情況闡明書1/22/20245會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告會計(jì)報表可以按照不同的規(guī)范進(jìn)展分類。1、按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類

2、按效力對象分類

靜態(tài)報表——反映企業(yè)財務(wù)情況的報表,如資產(chǎn)負(fù)債表動態(tài)報表——對外報表:種類、格式、內(nèi)容按國家一致規(guī)定對內(nèi)報表:種類、格式、內(nèi)容由企業(yè)自行規(guī)定反映企業(yè)運(yùn)營成果的報表，如利潤表反映企業(yè)財務(wù)情況變動情況的報表1/22/20246會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告3、按編報時間分類中期報告:月度報表、季度報表、半年度報表、年度報表4、按編制根底分類個別報表：由獨(dú)立核算單位編制的會計(jì)報表合并報表：由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財務(wù)情況、運(yùn)營成果及現(xiàn)金流量的會計(jì)報表匯總報表：由主管部門或上級機(jī)關(guān)根據(jù)個別會計(jì)報表，連同本單位的報表匯總編制而成的會計(jì)報表。1/22/20247會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告關(guān)于財務(wù)報表附注從其內(nèi)容看，它同報表工程是親密聯(lián)絡(luò)著的。附注的重要義務(wù)之一是補(bǔ)充、解釋、闡明報表工程的詳細(xì)內(nèi)容和編制報表所運(yùn)用的會計(jì)政策等。附注能大大提高報表內(nèi)容的可了解性，從而添加會計(jì)信息的有用性。附注的內(nèi)容會計(jì)政策會計(jì)政策變動(會計(jì)方法、程序和會計(jì)估計(jì)的變化〕會計(jì)報表中有關(guān)重要工程的明細(xì)資料或有事項(xiàng)等。1/22/20248會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告財務(wù)情況闡明書是對企業(yè)一定會計(jì)期間消費(fèi)運(yùn)營情況、財務(wù)情況、資金及對財務(wù)有艱苦影響等事項(xiàng)所作的分析闡明。它有助于報告運(yùn)用者深化了解企業(yè)情況。其內(nèi)容：企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營的根本情況利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況資金增減和周轉(zhuǎn)情況財務(wù)收支、稅金交納和各項(xiàng)財富物資變動等情況資產(chǎn)負(fù)債表日后對企業(yè)財務(wù)有艱苦影響事項(xiàng)對企業(yè)財務(wù)情況、運(yùn)營成果和現(xiàn)金流量有艱苦影響的其他事項(xiàng)。1/22/20249會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告二、財務(wù)(會計(jì))報告的作用財務(wù)報告的目的：集中、概括地闡明企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的總體容顏，為企業(yè)投資者、債務(wù)人以及其他利害關(guān)系人提供決策有用的信息。為企業(yè)投資人、債務(wù)人和其他與企業(yè)有利害關(guān)系的運(yùn)用者提供有助于各類經(jīng)濟(jì)決策的信息反映企業(yè)經(jīng)理層受托責(zé)任的履行和完成情況為國家進(jìn)展必要的宏觀調(diào)控提供根本數(shù)據(jù)表如今以下方面：1/22/202410會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告編報要求編制要求報送要求數(shù)字真實(shí)內(nèi)容完好〔種類、內(nèi)容〕闡明清楚有序進(jìn)展〔復(fù)核、裝訂、蓋章、鑒證〕對象明確報送及時〔根據(jù)規(guī)定，月報應(yīng)于月份終了后6天對外提供；季報應(yīng)于季度終了后15天內(nèi)對外提供；半年報應(yīng)于中期終了后60天內(nèi)對外提供，年報于年度終了后4個月內(nèi)報出?！橙?、財務(wù)〔會計(jì)〕報告的編報要求1/22/202411會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告詳細(xì)要求：1、以繼續(xù)運(yùn)營為根底列報2、不能以附注披露替代確認(rèn)和計(jì)量3、遵照一致性原那么4、遵照重要性原那么5、財務(wù)報表工程不得相互抵銷好像一客戶的債務(wù)債務(wù)6、其他相關(guān)要求1〕編報企業(yè)稱號2〕會計(jì)期間〔日期〕3〕金額單位等1/22/202412會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表概念、構(gòu)造二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表編表舉例四、資產(chǎn)負(fù)債表作用1/22/202413會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表概念資產(chǎn)負(fù)債表又稱財務(wù)情況表，是反映企業(yè)在某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益的總量、構(gòu)成及其相互關(guān)系的財務(wù)報表某一特定日期是指編制報表這一天；企業(yè)須按月、按季、按半年、全年編制資產(chǎn)負(fù)債表。編制根據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益報表數(shù)據(jù)來源：有關(guān)賬戶(資產(chǎn)類、負(fù)債類、一切者權(quán)益類、本錢類〕的期末余額。一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念、構(gòu)造1/22/202414會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告1、〔國際上流行的〕資產(chǎn)負(fù)債表格式〔二〕資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)造賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表報告式資產(chǎn)負(fù)債表1/22/202415會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：***年*月*日單位：元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)資產(chǎn)……資產(chǎn)總計(jì)權(quán)益負(fù)債……負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益…..所有者權(quán)益合計(jì)權(quán)益總計(jì)報告式資產(chǎn)負(fù)債表即資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益工程采用垂直分列的方式1/22/202416會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：***年*月*日單位：元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動資產(chǎn)：。。。。。。流動資產(chǎn)合計(jì)長期投資：。。。。。。長期投資合計(jì)固定資產(chǎn)：。。。。。。固定資產(chǎn)合計(jì)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)流動負(fù)債：。。。流動負(fù)債合計(jì)長期負(fù)債：。。。長期負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)

所有者權(quán)益：。。。所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表即按“T〞形賬戶的方式設(shè)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表1/22/202417會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告根據(jù)我國<企業(yè)會計(jì)制度>的規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表都采用賬戶式的格式，并一致規(guī)定了報表的格式、工程、內(nèi)容及填列方法等。1/22/202418會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告報表的左方列示資產(chǎn)工程，資產(chǎn)工程按資產(chǎn)流動性強(qiáng)弱順序陳列，依次為流動資產(chǎn)——按其變現(xiàn)才干強(qiáng)弱順序陳列長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)資產(chǎn)總計(jì)=流動資產(chǎn)合計(jì)+長期投資合計(jì)+固定資產(chǎn)合計(jì)+無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)2、資產(chǎn)負(fù)債表工程分類1/22/202419會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告報表的右方上半部分列示負(fù)債工程，負(fù)債工程按歸還期的長短順序陳列，依次為流動負(fù)債長期負(fù)債負(fù)債合計(jì)=流動負(fù)債合計(jì)+長期負(fù)債合計(jì)1/22/202420會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告報表的右方下半部分列示一切者權(quán)益工程，一切者權(quán)益工程按其永久性程度高低陳列，依次為實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤負(fù)債及一切者權(quán)益總計(jì)=負(fù)債合計(jì)+一切者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)=負(fù)債及一切者權(quán)益總計(jì)1/22/202421會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告

各工程“年初余額〞：應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額〞欄內(nèi)數(shù)字填列；各工程“期末余額〞：可為月末、季末或年末的數(shù)字。二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表是按工程分項(xiàng)列示的，各工程均需填列“年初余額〞和“期末余額〞兩欄。1/22/202422會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告資產(chǎn)負(fù)債表各工程“期末余額〞填列方法：〔一〕根據(jù)總賬余額直接填列大部分工程屬于此類填列方法，包括“未分配利潤〞工程〔年報〕〔二〕根據(jù)總賬余額分析計(jì)算〔+或-〕填列如〔1〕“貨幣資金〞工程〔2〕“存貨〞工程1/22/202423會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告〔三〕根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬余額分析計(jì)算填列1．根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬余額相加填列如〔1〕“預(yù)收賬款〞工程〔2〕“預(yù)付賬款〞工程〔3〕“應(yīng)付賬款〞工程2．根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬余額相加減后填列如“應(yīng)收賬款〞工程1/22/202424會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告〔四〕資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)〞欄各工程的內(nèi)容和填列方法1、貨幣資金現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金2、買賣性金融資產(chǎn)3、應(yīng)收票據(jù)4、應(yīng)收股利5、應(yīng)收利息6、應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款各明細(xì)賬借方余額合計(jì)-壞賬預(yù)備1/22/202425會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告7、其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款—壞賬預(yù)備8、預(yù)付賬款預(yù)付賬款明細(xì)賬借方余額合計(jì)+應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方余額9、存貨：可變現(xiàn)凈值在途物質(zhì)+原資料+低值易耗品+自制半廢品+庫存商品+包裝物+分期收款發(fā)出商品+委托加工物資+委托代銷商品+受托代銷商品+消費(fèi)本錢—代銷商品款—存貨跌價預(yù)備〔+或—資料本錢差別、商品進(jìn)銷差價〕1/22/202426會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告10、其他流動資產(chǎn)11、長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資—長期股權(quán)投資減值預(yù)備12、持有至到期投資長期債務(wù)投資—持有至到期投資減值預(yù)備13、可供出賣金融資產(chǎn)14、投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)—投資性房地產(chǎn)減值預(yù)備15、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊—固定資產(chǎn)減值預(yù)備16、工程物質(zhì)1/22/202427會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告17、在建工程在建工程—在建工程減值預(yù)備18、固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理借方余額，如為貸方余額以“—〞表示19、長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款—壞賬預(yù)備—未實(shí)現(xiàn)融資收益20、消費(fèi)性生物資產(chǎn)消費(fèi)性生物資產(chǎn)—消費(fèi)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊21、油氣資產(chǎn)油氣資產(chǎn)—累計(jì)折耗1/22/202428會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告22、無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)—無形資產(chǎn)減值預(yù)備—累計(jì)攤銷23、開發(fā)支出：研討開發(fā)無形資產(chǎn)的支出24、長等待攤費(fèi)用25、商譽(yù)商譽(yù)—商譽(yù)減值預(yù)備26、其他非流動資產(chǎn)27、遞延所得稅資產(chǎn)28、短期借款29、買賣性金融負(fù)債1/22/202429會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告30、應(yīng)付票據(jù)31、應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款+預(yù)付賬款明細(xì)賬貸方余額合計(jì)數(shù)32、預(yù)收賬款預(yù)收賬款明細(xì)賬貸方余額+應(yīng)收賬款明細(xì)賬貸方余額33、應(yīng)付職工薪酬借方余額“—〞34、應(yīng)付股利36、應(yīng)付利息37、應(yīng)交稅費(fèi)：借方余額“—〞1/22/202430會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告37、其他應(yīng)付款38、其他流動負(fù)債39、長期借款40、應(yīng)付債券41、長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款—未確認(rèn)融資費(fèi)用42、專項(xiàng)應(yīng)付款：專項(xiàng)撥款43、估計(jì)負(fù)債：對外提供擔(dān)保44、其他長期負(fù)債45、遞延所得稅負(fù)債

1/22/202431會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告46、實(shí)收資本〔股本〕47、庫存股48、盈余公積49、資本公積50、未分配利潤利潤分配和本年利潤計(jì)算，未彌補(bǔ)虧損“-〞1/22/202432會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告三、資產(chǎn)負(fù)債表編表舉例〔一〕資料：見書P263〔二〕要求：根據(jù)上述資料編制資產(chǎn)負(fù)債表2、“應(yīng)收賬款〞工程：356，000+10，000+0-6，000=360，000〔元〕1、“貨幣資金〞工程：70，000+250，000+205，000=525，000〔元〕3、“預(yù)付賬款〞工程：60，000+5，000+20，000=85，000〔元〕4、“存貨〞工程：350，000+165，000+185，000=700，000〔元〕1/22/202433會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告5、“長期債務(wù)投資〞工程：140，000-20，000=120，000〔元〕6、“應(yīng)付賬款〞工程：500，000+20，000+5，000=525，000〔元〕7、“預(yù)收賬款〞工程：20，000+10，000=30，000〔元〕8、“未分配利潤〞工程：125，000〔元〕習(xí)題〔P281〕四1/22/202434會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告“貨幣資金〞期末數(shù)=“現(xiàn)金〞總賬期末余額+“銀行存款〞總賬期末余額+“其他貨幣資金〞總賬期末余額例1/22/202435會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告“存貨〞期末數(shù)=“物資采購〞總賬期末余額+“原資料〞總賬期末余額+“庫存商品〞總賬期末余額+“消費(fèi)本錢〞總賬期末余額+。。。。。。。。。。。。。。例1/22/202436會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告“未分配利潤〞期末數(shù)=“本年利潤〞總賬期末余額〔中期報告〕－“利潤分配〞總賬期末借方余額〔留意余額方向〕“待攤費(fèi)用〞期末數(shù)=“待攤費(fèi)用〞總賬借方余額+“預(yù)提費(fèi)用〞總賬借方余額1/22/202437會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告“長期債務(wù)投資〞期末數(shù)=“長期債務(wù)投資〞總賬借方余額－“長期投資減值預(yù)備〞總賬貸方余額例1/22/202438會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告借預(yù)付賬款貸余額：60000借A公司貸余額：5000借B公司貸余額：？“預(yù)付賬款〞期末數(shù)=∑“預(yù)付賬款〞所屬明細(xì)賬借方余額+∑“應(yīng)付賬款〞所屬明細(xì)賬借方余額例1/22/202439會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告“預(yù)收賬款〞期末數(shù)=∑“預(yù)收賬款〞所屬明細(xì)賬貸方余額+∑“應(yīng)收賬款〞所屬明細(xì)賬貸方余額余額：20000借預(yù)收賬款貸借丁公司貸余額：？借丙公司貸余額：0例1/22/202440會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告“應(yīng)付賬款〞期末數(shù)=∑“應(yīng)付賬款〞所屬明細(xì)賬貸方余額+∑“預(yù)付賬款〞所屬明細(xì)賬貸方余額余額：500000借應(yīng)付賬款貸借D公司貸余額：？借C公司貸余額：20000例1/22/202441會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告借應(yīng)收賬款貸余額：356000借甲公司貸余額：10000借乙公司貸余額：？“應(yīng)收賬款〞期末數(shù)=∑“應(yīng)收賬款〞所屬明細(xì)賬借方余額+∑“預(yù)收賬款〞所屬明細(xì)賬借方余額－“壞賬預(yù)備〞〔應(yīng)收賬款計(jì)提的〕貸方余額例1/22/202442會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告可以反映企業(yè)實(shí)踐控制的經(jīng)濟(jì)資源的數(shù)量及其分布情況；可以提供進(jìn)展財務(wù)分析〔增長情況、構(gòu)造分析、財務(wù)比率〕的根本資料?？梢苑从称髽I(yè)凈資產(chǎn)的保全和增值情況；四、資產(chǎn)負(fù)債表的作用可以反映企業(yè)資金來源及其構(gòu)造；1/22/202443會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告四、資產(chǎn)負(fù)債表的附表1、資產(chǎn)減值預(yù)備明細(xì)表P1532、股東權(quán)益增減變動表P1533、應(yīng)交增值稅明細(xì)表P1551/22/202444會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告第三節(jié)利潤表一、利潤表概念、構(gòu)造二、利潤表的編制方法三、利潤表編表舉例四、利潤表的作用1/22/202445會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告〔一〕利潤表概念利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的運(yùn)營成果的財務(wù)報表。一定會計(jì)期間可以是1個月，1個季度，半年，也可以是1年；編制根據(jù)：收入-費(fèi)用=利潤報表數(shù)據(jù)來源：有關(guān)賬戶〔損益類〕的本期發(fā)生額。一、利潤表概念、構(gòu)造1/22/202446會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告1、〔國際上流行的〕利潤表格式多步式利潤表單步式利潤表〔二〕利潤表的構(gòu)造1/22/202447會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告利潤表編制單位：***200*年*月單位：元

項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、收入（廣義）營業(yè)收入營業(yè)外收入。。。。收入合計(jì)二、費(fèi)用（廣義）營業(yè)成本。。。。費(fèi)用合計(jì)三、凈利潤單步式利潤表將一切收入和一切費(fèi)用分別加以匯總，用收入合計(jì)減去費(fèi)用合計(jì)得出本期利潤1/22/202448會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)本錢-營業(yè)稅金及附加

利潤總額/稅前利潤=營業(yè)利潤+〔營業(yè)外收入-營業(yè)外支出〕凈利潤/稅后利潤=利潤總額-所得稅多步式利潤表，是將收入與費(fèi)用按同類屬性分別加以歸集，分步計(jì)算主營業(yè)務(wù)利潤、。。。。。多步式利潤表-〔營業(yè)費(fèi)用+管理費(fèi)用+財務(wù)費(fèi)用〕1/22/202449會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告根據(jù)我國<企業(yè)會計(jì)制度>的規(guī)定，企業(yè)的利潤表都采用多步式的格式，并一致規(guī)定了報表的工程、內(nèi)容及填列方法等。二、利潤表的編制方法利潤表的各工程均需填列“本月數(shù)〞〔“上年數(shù)〞〕和“本年累計(jì)數(shù)〞兩欄。1、月度利潤表：各工程的“本月數(shù)〞—①根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用

1/22/202450會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告②根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計(jì)算填列營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)本錢=主營業(yè)務(wù)本錢+其他業(yè)務(wù)③根據(jù)表列的公式計(jì)算填列。各工程的“本年累計(jì)數(shù)〞——〔自年初起至本月止的累計(jì)實(shí)踐發(fā)生數(shù)〕根據(jù)上月利潤表的“本年累計(jì)數(shù)〞加上本月利潤表的“本月數(shù)〞計(jì)算填列。1/22/202451會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告2、季度、年度利潤表：各工程的“上年數(shù)〞——上年同期累計(jì)實(shí)踐發(fā)生數(shù)。根據(jù)上年同期利潤表的“本年數(shù)〞欄內(nèi)所列數(shù)字填列。各工程的“本年數(shù)〞——根據(jù)相應(yīng)月度利潤表的“本年累計(jì)數(shù)〞欄內(nèi)所列數(shù)字填列。1/22/202452會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告利潤表項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加

減：銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備加：公允價值變動收益（損失以“—”號填列）投資收益（損失以“—”號填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益）二、營業(yè)利潤（虧損“一”）14568151617182037760015370043000520004240030400200007610010276006837001250006520058000428001854001/22/202453會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動性資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損“一”）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（虧損“一”）五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益2325

30313230000200008610021000651003000020000195400210001744001/22/202454會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告終了三、利潤表的作用可以反映企業(yè)一定期間的一切收入、一切費(fèi)用及按收入費(fèi)用配比原那么計(jì)算的利潤〔或虧損〕。經(jīng)過對利潤構(gòu)成及構(gòu)成要素的分析，發(fā)現(xiàn)影響利潤構(gòu)成和變動的重要要素；評價其運(yùn)營風(fēng)險；判別獲利才干及趨勢。衡量企業(yè)管理當(dāng)局在該時期運(yùn)營管理業(yè)績的好壞1/22/202455會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告四、利潤表的附表〔一〕利潤分配表P161反映企業(yè)一定會計(jì)期間對所實(shí)現(xiàn)的凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧損的報表?！捕撤植繄蟊矸从称髽I(yè)各行業(yè)、各地域運(yùn)營業(yè)務(wù)收入、本錢、費(fèi)用、營業(yè)利潤、資產(chǎn)總額及負(fù)債總額等情況的報表。1/22/202456會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告第四節(jié)一切者權(quán)益變動表一、一切者權(quán)益〔股東權(quán)益〕變動表概念及作用一切者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成企業(yè)一切者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期增減變動情況的報表。1、反映會計(jì)政策變卦和前期過失影響一切者權(quán)益的變動情況2、可以提供當(dāng)年一切者權(quán)益變動情況的信息3、可以了解企業(yè)利潤分配的情況4、表達(dá)了綜合收益的理念綜合收益=凈利潤+直接計(jì)入一切者權(quán)益的利得和損失資本運(yùn)作1/22/202457會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告二、一切者權(quán)益變動表的編制方法〔一〕上年金額上年度一切者權(quán)益變動表〔二〕本年金額1、上年年末余額：上年度一切者權(quán)益變動表加：會計(jì)政策變卦前期過失更正：少計(jì)算所得稅100000元2、本年年初余額3、本年增減變動金額1〕凈利潤1/22/202458會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告2〕直接計(jì)入一切者權(quán)益的利得和損失〔1〕可供出賣金融資產(chǎn)公允價值變動凈額〔2〕權(quán)益法下被投資單位其他一切者權(quán)益變動的影響〔3〕與計(jì)入一切者權(quán)益工程相關(guān)的所得稅影響3〕一切者投入和減少資本〔1〕一切者投入資本：投入資本、購回庫存股〔2〕股份支付計(jì)入一切者權(quán)益的金額4〕利潤分配〔1〕提取盈余公積〔2〕對一切者〔或股東〕的分配

1/22/202459會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告5〕一切者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)〔1〕資本公積轉(zhuǎn)增資本〔股本〕〔2〕盈余公積轉(zhuǎn)增資本〔股本〕〔3〕盈余公積彌補(bǔ)虧損4本年年末余額1/22/202460會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告

一、現(xiàn)金流量表概念、構(gòu)造〔一〕現(xiàn)金流量表概念現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計(jì)期間現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量和現(xiàn)金凈流量的財務(wù)報表。

第五節(jié)現(xiàn)金流量表1/22/202461會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告現(xiàn)金：包括庫存現(xiàn)金、各類存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價物；現(xiàn)金等價物：指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)，易于轉(zhuǎn)換為知金額的現(xiàn)金且價值變動風(fēng)險較小的投資。短期債券現(xiàn)金流量：指現(xiàn)金的流入量和現(xiàn)金流出量的總稱。分運(yùn)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量、籌資活動現(xiàn)金流量；現(xiàn)金凈流量：指現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量的差額；編制原那么：收付實(shí)現(xiàn)制。1/22/202462會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告現(xiàn)金流量表由正表與補(bǔ)充資料兩部分組成。1、正表部分企業(yè)采用直接法表達(dá)運(yùn)營活動的現(xiàn)金流量，同時提示企業(yè)投資活動與籌資活動的現(xiàn)金流量。1〕運(yùn)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入：〔1〕銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金〔2〕收到的稅費(fèi)返還〔3〕收到其他與運(yùn)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。預(yù)收定金〔二〕現(xiàn)金流量表的構(gòu)造P192/1971/22/202463會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告現(xiàn)金流出：〔1〕購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金〔2〕支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金〔3〕支付的各項(xiàng)稅費(fèi)〔4〕支付的其他與運(yùn)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。預(yù)付定金2〕投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入：〔1〕收回投資所收到的現(xiàn)金〔2〕獲得投資收益所收到的現(xiàn)金〔3〕處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金〔4〕處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額〔5〕收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金1/22/202464會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告現(xiàn)金流出：〔1〕購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金〔2〕投資所支付的現(xiàn)金〔3〕處置子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額〔4〕支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金3〕籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入：〔1〕吸收投資所收到的現(xiàn)金〔2〕獲得借款所收到的現(xiàn)金〔3〕收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出：〔1〕歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金1/22/202465會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告〔2〕分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金〔3〕支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金2、補(bǔ)充資料要求企業(yè)按間接法重新計(jì)算與表達(dá)運(yùn)營活動的現(xiàn)金流量以及不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動。三、現(xiàn)金流量表的編制方法1、直接法直接法是經(jīng)過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別反映來自企業(yè)運(yùn)營活動的現(xiàn)金流量。2、間接法間接法是指以本期凈利潤為起點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支以及應(yīng)收應(yīng)付等工程的增減變動，據(jù)此計(jì)算并列示運(yùn)營現(xiàn)金流量。1/22/202466會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告三、現(xiàn)金流量表的作用有助于評價企業(yè)支付才干、償債才干和周轉(zhuǎn)才干；有助于預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量；有助于分析企業(yè)凈利潤質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的要素。1/22/202467會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告第五節(jié)會計(jì)報表分析會計(jì)報表分析是指以會計(jì)報表為主要根據(jù)，對企業(yè)的財務(wù)情況和運(yùn)營成果進(jìn)展評價和預(yù)測的一種方法。一、會計(jì)報表的分析方法1、按分析對象分資產(chǎn)負(fù)債表分析、利潤表分析、現(xiàn)金流量表分析2、按分析目的分償債才干分析、獲取利才干分析、資產(chǎn)利用率分析

1/22/202468會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告3、按分析計(jì)算的目的分構(gòu)造分析、趨勢分析、比率分析、要素分析4、按分析主體分內(nèi)部分析、外部分析二、償債才干分析1、短期償債才干分析1〕流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債07年：1106552.5/337000=3.2808年:1052284/288394=3.652:1適宜1/22/202469會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告2〕速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債=〔流動資產(chǎn)-存貨—預(yù)付費(fèi)用〕/流動負(fù)債07年：〔1106552.5-700952〕/337000=1.208年：〔1052284-512752〕/288394=1.871：1適宜3〕現(xiàn)金比率=現(xiàn)金/流動負(fù)債07年：300800.5/337000=0.8908年:149132/288394=0.52

1/22/202470會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告2、長期償債才干分析1〕資產(chǎn)負(fù)債率〔負(fù)債比率〕=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額07年：637000/2444552.5=0.2608年:490394/2433884=0.22)股東權(quán)益比率(凈資產(chǎn)比率)=股東權(quán)益/資產(chǎn)總額07年:1807552.5/2444552.5=0.7408年:1943490/2433884=0.80資產(chǎn)負(fù)債率+股東權(quán)益比率=11/22/202471會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告3)產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/股東權(quán)益總額4)利息保證倍數(shù)=(凈利潤+利息費(fèi)用+所提稅)/利息費(fèi)用三、盈利才干的分析1、毛利率=銷售毛利/銷售凈收入×100%銷售毛利=銷售收入—銷售本錢銷售凈收入=銷售收入—銷售退回、折扣與折讓08年：〔620000-398000〕/620000×100%=35.81%1/22/202472會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告2、資產(chǎn)凈利率〔資產(chǎn)報酬率〕=凈利潤/資產(chǎn)總額×100%=144937.5/2433884×100%=5.95%3、股東權(quán)益報酬率=凈利潤/股東權(quán)益總額×100%=144937.5/[〔1807552.5+1943490〕/2]×100%=7.73%4、每股收益=普通股股東的凈利潤/普通股數(shù)=144937.5/195000=0.74(元)5、市盈率=普通股每股市價/每股收益=20/2=101/22/202473會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告四、資產(chǎn)利用率分析1、存貨周轉(zhuǎn)率=銷貨本錢/平均存貨=398000/〔700952+512752〕/2=0.66(次)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率=360/0.66=545(天)2、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均應(yīng)收賬款=620000/[〔2800+121600〕/2]=9.97〔次〕應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=360/9.97=36〔天〕1/22/202474會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告1/22/202475會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告1/22/202476會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告第五節(jié)會計(jì)報表分析會計(jì)報表分析是指以會計(jì)報表為主要根據(jù)，對企業(yè)的財務(wù)情況和運(yùn)營成果進(jìn)展評價和預(yù)測的一種方法。一、收益比率1、銷售凈利率=凈利潤/銷售收入×100%=00/3000000×100%=4.53%2、資產(chǎn)凈利率=凈利潤/平均資產(chǎn)總額×100%=00/[〔1680000+2000000〕/2]×100%=7.4%1/22/202477會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告3、凈值報酬率=凈利潤/平均股東權(quán)益×100%=00/[〔880000+940000〕/2]×100%=14.95%二、資本構(gòu)造比率指債務(wù)、一切者權(quán)益和資產(chǎn)的相互關(guān)系，反映企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和長期償債才干。1、資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%=1060000/2000000×100%=53%2、產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/股東權(quán)益總額×100%1/22/202478會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告=1060000/940000×100%=113%3、有形凈值債務(wù)率=[負(fù)債總額/〔股東權(quán)益-無形資產(chǎn)凈值〕×100%=[1060000/〔940000-6000〕×100%=113.5%三、變現(xiàn)才干比率1、流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債×100%=700000/300000=2.33以2：1適宜1/22/202479會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告2、速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債×100%=〔流動資產(chǎn)-存貨〕/流動負(fù)債×100%=〔700000-119000〕/300000=1.94以1：1適宜四、周轉(zhuǎn)比率1、存貨周轉(zhuǎn)率=銷貨本錢/平均存貨=2644000/[〔326000+119000〕/2]=11.88(次)1/22/202480會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率=360/11.88=30(天)2、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均應(yīng)收賬款=3000000/[〔199000+398000〕/2]=10〔次〕應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=360/10=36〔天〕1/22/202481會計(jì)學(xué)原理-財務(wù)會計(jì)報告3、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率