銀行會計學(xué)筆記

銀行會計學(xué)第一章銀行會計的對象和作用1、會計：就是以貨幣作為主要的計量單位，運用一系列專門方法，綜合地反映和監(jiān)督經(jīng)濟活動過程，促進生產(chǎn)發(fā)展的一種管理活動，是管理經(jīng)濟的一項不可缺少的工作。銀行會計學(xué)研究銀行會計的對象、作用和方法等問題。2、我國現(xiàn)行的金融體系：中國人民銀行：執(zhí)行中央銀行職能，是銀行的銀行，實行獨立的預(yù)算管理制度；主要任務(wù)是進行全國金融工作的宏觀決策，全面管理信貸資金，調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)，保持貨幣幣值穩(wěn)定，并以此促進經(jīng)濟發(fā)展；對商業(yè)銀行和其他金融機構(gòu)主要采取經(jīng)濟辦法進行管理。政策性銀行：為政策特定的經(jīng)濟政策和產(chǎn)業(yè)政策服務(wù)的金融機構(gòu)；包括國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口信貸銀行。國有商業(yè)銀行：是指依照《商業(yè)銀行法》和《公司法》設(shè)立的吸收公眾存款、發(fā)放貸款、辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)的金融企業(yè)法人；包括中國工商銀行、中國建設(shè)銀行、中國銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行等；以效益性、安全性、流動性為經(jīng)營原則，實行自主經(jīng)營、自擔(dān)風(fēng)險、自負(fù)盈虧、自我約束。股份制綜合銀行（交通銀行等）和地方商業(yè)銀行等，以及非銀行金融機構(gòu)類的信托投資公司、保險公司、證券公司、租賃公司、財務(wù)公司、郵政儲蓄機構(gòu)和城市、農(nóng)村信用社等，以適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要。3、 銀行會計的一般對象：是銀行資金運動（資金來源和資金運用）的增減變動的過程和結(jié)果，同時，也是銀行業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支中發(fā)生的、能夠用貨幣計量單位核算、反映和監(jiān)督的經(jīng)濟活動及其所體現(xiàn)的一定經(jīng)濟關(guān)系。①資金來源：自有資金、吸收資金、借入資金、結(jié)算資金、其他資金來源；②資金運用：貸出資金、固定資產(chǎn)占款、庫存現(xiàn)金、金銀和外匯占款、其他。4、 銀行會計的具體對象：就是銀行會計要素，可分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤（營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支總凈額）六大要素。5、 銀行會計的任務(wù)：正確組織會計核算、加強會計服務(wù)和監(jiān)督、加強經(jīng)濟核算、開展會計分析預(yù)測、加強會計內(nèi)部控制管理。6、 銀行會計的核算原則：客觀性原則、及時性原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、謹(jǐn)慎性原則、一貫性原則、歷史成本原則、重要性原則、劃分收益性支出和資本性支出原則。7、 銀行會計的特點：銀行會計核算與銀行業(yè)務(wù)處理緊密結(jié)合；銀行會計學(xué)具有廣泛的社會性和群眾性、銀行會計具有嚴(yán)密的內(nèi)部控制管理機制和制度、銀行各分支行處系統(tǒng)內(nèi)實現(xiàn)電子網(wǎng)絡(luò)化。8、 銀行會計的作用：組織會計核算、反映經(jīng)濟情況、提供正確數(shù)據(jù)；貫徹方針政策、加強服務(wù)監(jiān)督、維護財經(jīng)紀(jì)律；加強財務(wù)管理、堅持經(jīng)濟核算、提高經(jīng)濟效益；開展檢查分析、提高工作質(zhì)量、促進經(jīng)濟發(fā)展。第二章銀行會計的基本核算方法1、 銀行會計的基本核算方法，主要包括會計科目的設(shè)置、記賬方法的確定、會計憑證的填制、賬簿登記和賬務(wù)組織以及會計報表的編制等。2、 會計科目的作用（是對會計對象的具體內(nèi)容所作的分類）：是銀行會計核算的基本工具；是體現(xiàn)政策、考核計劃和分析業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支的依據(jù)；是統(tǒng)一核算口徑的基礎(chǔ)。3、 會計科目的設(shè)置要求：必須適應(yīng)國家宏觀經(jīng)濟管理的需要；必須適應(yīng)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營管理的需要；必須適應(yīng)會計核算和財務(wù)管理的需要。4、 會計科目的分類⑴按科目性質(zhì)分類銀行會計科日表編號會計科目編號會計科目編號會計科目編號會計科目編號會計科目編號會計科目編號會計科目資產(chǎn)類：126貼現(xiàn)154在建工程233聯(lián)行存放款項266 應(yīng)付利潤312利潤分配514投資收益101現(xiàn)金127 逾期貸款161無形資產(chǎn)241同業(yè)拆入267 預(yù)提費用資產(chǎn)負(fù)債共同類515營業(yè)外收入102銀行存款129貸款呆賬準(zhǔn)備162遞延資產(chǎn)242金融性公司拆入271 長期借款410轄內(nèi)往來521利息支出103貴金屬131進出口押匯163待處理財產(chǎn)損益243應(yīng)解匯款272 發(fā)行債券451信貸資金調(diào)撥522 金融企業(yè)往來支出111存放中央銀行款項132應(yīng)收利息負(fù)債類：244匯出匯款273 長期應(yīng)付款740清算資金往來531手續(xù)費支出112存放同業(yè)款項138壞賬準(zhǔn)備201活期存款251保證金275 住房周轉(zhuǎn)金742待匯出電子匯劃款項532營業(yè)費用113存放聯(lián)行款項139其他應(yīng)收款205定期存款252本票281 外匯買賣損益類：533營業(yè)稅金及附加121拆放同業(yè)141短期投資211活期儲蓄存款261應(yīng)付利息所有者權(quán)益類：501利息收入534其他營業(yè)支出122拆放金融性公司142長期投資215定期儲蓄存款262其他應(yīng)付款301 實收資本502 金融企業(yè)往來收入535匯兌損失123短期貸款151固定資產(chǎn)221財政性存款263應(yīng)付工資302 資本公積511 手續(xù)收入536 營業(yè)外支出124中長期貸款152累計折舊231向中央銀行借款264應(yīng)付福利費303 盈余公積512 其他營業(yè)收入550 所得稅125~抵押貸款 —T53—固定資產(chǎn)清理 ―232~同業(yè)仔放款項 265~應(yīng)父稅金 311 本年利潤 513匯兌收益 560以刖年度損益調(diào)整⑵按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類：表內(nèi)科目和表外科可或有事項和承諾事項；保管債券、單證和財產(chǎn)登記，采用單式記賬法）5、 記賬方法的種類：①單式記賬法：對發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，只在一個科目、一個賬戶中進行登記；②復(fù)式記賬法：對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要以相等的金額在相互關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上的賬戶中登記。包括貸、收付和增減記賬法。6、 ▲借貸記賬法：對資產(chǎn)類、費用成本類賬戶，借方登記增加，貸方登記減少，期未余額一般在借方；對于負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入成果類賬戶，貸方登記增加，借方登記減少，期未余額一般在貸方。7、 會計憑證：是記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的一種工具，是明確經(jīng)濟責(zé)任、辦理各項資金收付業(yè)務(wù)和處理財務(wù)收支的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)，也是核對賬務(wù)和事后查考的依據(jù)。可分為原始憑證（業(yè)務(wù)發(fā)生時直接取得或填制）和記賬憑證（直接憑以記賬的）兩類。銀行的記賬憑證又可分復(fù)式憑證和單式憑證兩種。按不同格式和使用范圍又可分為基本憑證和特定憑證。8、 銀行會計憑證的作用：是反映業(yè)務(wù)和正確組織核算的工具；是辦理資金收付和記賬的依據(jù)；是核對賬務(wù)和事后考查的依據(jù)；是保護國家財產(chǎn)和人民安全的手段。9、 銀行會計憑證的編制、審核與傳遞：編制是起點；審核要著重審查真實性、合規(guī)性和完整性；傳遞要盡量減少不必要的層次和環(huán)節(jié)，對現(xiàn)金收入憑證，應(yīng)貫徹“先收款、后記賬”的原則，對現(xiàn)金付出憑證，就貫徹“先記賬、后付款”的原則；轉(zhuǎn)賬憑證，必須先記付款單位賬戶，后記收款單位賬戶。10、 銀行會計憑證的特點：銀行記賬的會計憑證，大多采用單式憑證；銀行大量采用原始憑證和記賬憑證相結(jié)合的特定憑證；銀行憑證必須嚴(yán)格按照憑證傳遞原則及時傳遞和記賬。11、 賬簿：是系統(tǒng)記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工具，用以記載各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的過程和結(jié)果，具有一定格式的賬頁相互連結(jié)在一起的簿冊。12、 賬務(wù)組織：是指各種賬簿設(shè)置、核算程序和賬務(wù)核對的有機配合。是根據(jù)同一記賬信息通過明細(xì)核算和綜合核算兩個系統(tǒng)分別進行核算的賬務(wù)體系。13、 明細(xì)核算：是對銀行的業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支進行詳細(xì)、具體和系統(tǒng)核算的方式，它具體反映各個單位和各項業(yè)務(wù)的資金活動情況。核算程序是：①根據(jù)發(fā)生業(yè)務(wù)的憑證記分戶賬；②登記余額簿。⑴分戶賬：在每個會計科目之下，按單位的具體對象立戶，適用于有多筆收付業(yè)務(wù)的賬戶?？煞譃橐话惴謶糍~（適用于余額表計息科目和不計息科目的賬戶及銀行內(nèi)部科目的賬戶）和銷賬式分戶賬（適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務(wù)）⑵登記簿：一種輔助性賬簿，起備忘、控制和管理作用而設(shè)立的。⑶現(xiàn)金收入日記簿、現(xiàn)金付出日記簿。⑷余額表：是核算綜合核算和明細(xì)核算的余額，并據(jù)以計算利息的重要工具，分計息余額表和一般余額表。14、 綜合核算（總賬）：是按會計科目，對銀行業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支進行綜合的核算，綜合反映銀行資金增減變動情況的總括記錄。核算程序：①科目日結(jié)單（也稱總傳票，登記總賬的依據(jù)；②登記總賬（各會計科目的總括記錄）；③編制日計表（是總括反映當(dāng)日銀行全部業(yè)務(wù)活動和軋平全部賬務(wù)的重要工具，還具有監(jiān)督明細(xì)核算的作用）。15、 明細(xì)核算和綜合核算的相互核對：是保證核算正確、防止賬務(wù)差錯的重要措施。核對內(nèi)容包括賬賬、賬款、賬實、賬表、賬據(jù)和內(nèi)外賬務(wù)核對。可分為每日核對和定期核對。16、 銀行賬務(wù)組織的特點：銀行賬簿體系特別嚴(yán)密；銀行賬務(wù)處理非常及時；銀行賬務(wù)核對更為突出。第三章存款和儲蓄業(yè)務(wù)1、 存款的意義：①是銀行吸收存款人的資金而形成的負(fù)債，是銀行以信用方式吸收社會閑置待用貨幣資金的籌資活動；②是銀行信貸資金的重要來源，是發(fā)放和擴大貸款的基礎(chǔ)；③是銀行信用業(yè)務(wù)的一個重要方面，是辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)、現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)。2、 存款的種類：①按對象分為單位存款和儲蓄存款；②按期限分為活期存款和定期存款；③按繳存范圍分為財政性存款和一般性存款；④按計息與否分為計息存款和不計息存款；⑤按幣種分為人民幣存款和外幣存款。3、 銀行存款戶：是銀行辦理存款、貸款、支付結(jié)算工具和現(xiàn)金收付等業(yè)務(wù)的工具，用以反映和監(jiān)督國民經(jīng)濟各部門、各單位的經(jīng)濟活動。人民銀行負(fù)責(zé)監(jiān)督、稽核開戶銀行對各種賬戶的設(shè)置與開立。不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個人使用。4、 銀行存款戶的種類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶5、單位活期存款的核算（分支票戶與存折戶，處理方法基本相同）：存入現(xiàn)金：儈現(xiàn)金@XX存款一一XX單位存款戶；支取現(xiàn)金：?XX存款一一XX單位存款戶⑥現(xiàn)金。6、 單位定期存款的核算（3/6月,1/2/3/5年等）：起存金額1萬元。存入時：借現(xiàn)金（或xx存款科目一一xx單位活期存款戶）貸單位定期存款一一XX單位定期存款戶；到期支?。孩儆嬎憷⒉⑻钪评⑶鍐危航枥⒅С鲆灰粏挝欢ㄆ诖婵罾⒅С鰬糍J定期存款一一xx單位定期存款戶；②計算本息：借定期存款一一XX單位定期存款戶貸活期存款一一XX單位活期存款戶。7、 通知存款：存款不約定存款期限，提款時提前通知，分為1天期和7天期，起存5萬元，核算方式同單位定期存款，計息為利隨本清。8、 存款賬戶的對賬：①對使用存折的賬戶，應(yīng)采取隨時對賬的方式；②對使用支票的賬戶，一般采取隨時對賬和定期對賬兩種方式，通常在3月份和11月份，如雙方余額不符，通過“未達(dá)賬務(wù)調(diào)節(jié)表”軋計出差額。9、 存款賬戶的計息：計息時間，按季計息的結(jié)算期規(guī)定為每季度末月的20日；按年的為每年的12月20日，結(jié)息后于次日轉(zhuǎn)入該存款賬戶，于賬戶結(jié)清時“利隨本清”。銀行計息存款利息的方式有按計息余額表計息和采取在分戶賬上直接計息兩種方式。10、 儲蓄的意義：是銀行通過信用方式對城鄉(xiāng)居民的貨幣收入進行集中和再分配的一種重要形式。①可以積聚建設(shè)資金，擴大銀行信貸資金來源；②有利于調(diào)節(jié)貨幣流通，穩(wěn)定市場，對國家、集體、個人均有利。11、 儲蓄的政策：國家歷來雨具發(fā)重視人民儲蓄事業(yè)，一結(jié)對儲蓄事業(yè)實行保護和鼓勵的政策。12、 儲蓄的原則：存款自愿、取款自由、存款有息和為儲戶保密。13、定期整存整取儲蓄存款的核算：①開戶存入的核算：借現(xiàn)金貸整存整取定期儲蓄存款一一XX存款人戶同時登記“開銷戶登記簿”②到期支取的核算：借整存整取定期儲蓄存款一一XX存款人戶貸現(xiàn)金。③利息計息：對年按360天計，對月按30天計，不滿年、月的零頭天數(shù)，一律從存入日起，算到支取的前一天為止，“算頭不算尾”實際存期天數(shù)=支取日-存入日=（支取年-存入年）+（支取月-存入月）+（支取日-存入日），即“年、月、日同減法”利息=本金X實存天數(shù)X（月利率三30）14、活期儲蓄存款的核算：每年結(jié)計一次利息，中途結(jié)清賬戶，隨時支付利息。①開戶：借現(xiàn)金貸活期儲蓄存款一一XX存款人戶；②續(xù)存分錄同開戶；③支?。航杌钇趦π畲婵钜灰籜X存款人戶貸現(xiàn)金；存取過程堅持憑條、存折和分戶賬“三見面”④銷戶：借活期儲蓄存款一一xx存款人戶利息支出一一活期儲蓄存款利息支出戶貸現(xiàn)金。⑤利息結(jié)算：借利息支出一一活期儲蓄存款利息支出戶貸活期儲蓄存款一一XX戶。15、 儲蓄業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理：有并賬方式和并表方式處理兩種方式。第四章支付結(jié)算業(yè)務(wù)1、 結(jié)算:這種因商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和資金調(diào)撥等經(jīng)濟活動而發(fā)生的貨幣收付行為稱為結(jié)算。支付結(jié)算：是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中，使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。2、 支付結(jié)算的作用：有利于國家用經(jīng)濟辦法管理經(jīng)濟；有利于加速物資周轉(zhuǎn)和資金周轉(zhuǎn)；有利于調(diào)節(jié)貨幣流通；有利于穩(wěn)定和擴大信貸資金來源。3、 支付結(jié)算的原則：銀行的支付結(jié)算制度必須達(dá)到“活、通、快”的目的。具體原則是恪守信用、履約付款；誰的錢進誰的賬，由誰支配；銀行不墊款；4、 支付結(jié)算的管理體制：實行集中統(tǒng)一和分級管理相結(jié)合的辦法。5、 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算要求：貫徹結(jié)算原則，嚴(yán)格審查憑證；做好憑證傳遞工作；加強結(jié)算管理，進行結(jié)算分析。6、 支付結(jié)算方式：㈠票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算：包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票等內(nèi)容⑴銀行匯票結(jié)算：是銀行接受申請人的申請，由銀行（出票行）簽發(fā)的、由其在見票時按照實際金額無條件支付給收款人或者持票的票據(jù)。特點是使用面廣，記名式匯票，允許背書轉(zhuǎn)讓，單位不得簽發(fā)現(xiàn)金匯票。出票的核算手續(xù)（簽發(fā)匯票）：轉(zhuǎn)賬交付的：借XX存款一一申請人戶貸匯出匯款；交付現(xiàn)金的：借現(xiàn)金貸匯出匯款付款的處理手續(xù)（匯入行解付匯票）：借轄內(nèi)往來貸XX科目一一XX存款持票人戶；若是現(xiàn)金匯票付現(xiàn)：借轄內(nèi)往來貸現(xiàn)金科目結(jié)清的處理手續(xù)：匯票全額付款：借匯出匯款貸轄內(nèi)往來，同時銷記匯出匯款和匯票登記簿；匯款有多余款：借匯出匯款貸轄內(nèi)往來/XX科目一申請人，同時銷記江出匯款賬；申請人未在銀行開立賬戶：多余金額先轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”借匯出匯款貸轄內(nèi)往來/其他應(yīng)付款一一申請人戶；領(lǐng)取時借其他應(yīng)付款一申請人戶貸現(xiàn)金⑵商業(yè)匯票結(jié)算：是由出票人（收款人或付款人或承兌申請人）簽發(fā)，委托付款人在指定的付款日期，無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。一律記名，并可背書轉(zhuǎn)讓。未按規(guī)定期限提示承兌的持票人到期日起10日），喪失對前手的追索權(quán)。付款期限，最長不得超過6個月。商業(yè)承兌匯票的核算：持票人委托開戶行收款一付款人開戶行接到持票人開戶行寄來的委托收款憑證及匯票時：付款人的銀行賬戶有足額票款支付的，借XX科目一一付款人戶貸清算資金往來一一XX清算中心（組）往來戶或聯(lián)行存放款項付款人的銀行賬戶余額不足支付的，填制付款人未付票款通知書。一持票人開戶行收到處理手續(xù)：收到劃回票款的：借清算資金往來一一XX清算中心（組）往來戶貸XX科目一一持票人戶收到退回憑證的：退給持票人，并由其簽收。銀行承兌匯票的核算：按規(guī)定向出票收取承兌手續(xù)費：借XX科目一一出票人戶貸手續(xù)費收入一一XX承兌手續(xù)費戶承兌銀行對匯票到期收取票款的處理手續(xù)：到期日向出票人收取票款：借XX科目一一出票人戶貸應(yīng)解匯款及臨時存款一一出票人戶出票人賬戶無款支付的：借XX科目一一出票人逾期貸款戶貸應(yīng)解匯款及臨時存款一一出票人戶出票人賬戶不足支付的：借XX科目一一出票人戶/XX科目一一出票人逾期貸款戶貸應(yīng)解匯款及臨時存款一一出票人戶承兌銀行支付匯票款項的處理手續(xù)：借應(yīng)解匯款及臨時存款一一出票人戶貸清算資金往來一一XX清算中心（組）往來戶或聯(lián)行存放款項（或轄內(nèi)往來）持票人開戶行收到匯票款項的處理手續(xù)：借清算資金往來一一XX清算中心（組）往來戶或轄內(nèi)往來（或存放聯(lián)行款項）貸XX科目一一持票人⑶銀行本票結(jié)算：是申請人將款項交存銀行后，由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)?？梢蕴娲F(xiàn)金一次轉(zhuǎn)讓。自出票日起最長不得超過2個月。出票的處理手續(xù)：轉(zhuǎn)賬支付的：@xx科目一一申請人戶@本票；現(xiàn)金交付的：儈現(xiàn)金@本票。付款的處理手續(xù)：代理付款行接到在本行開立賬戶的持票人直接交來的銀行本票和兩聯(lián)進賬單時：借轄內(nèi)往來（同城票據(jù)交換）@xx科目一一持票人戶。對于跨系統(tǒng)銀行付款的：借轄內(nèi)往來（同城票據(jù)交換）貸金融企業(yè)往來收入。③④出票行接到收款人交業(yè)的注明“現(xiàn)金”的現(xiàn)金本票時：借本票貸現(xiàn)金。代跨系統(tǒng)銀行付款，填制計收利息憑證：借轄內(nèi)往來貸金融企業(yè)往來收入一一同業(yè)往來利息收入結(jié)清的處理手續(xù)：出票行借本票貸轄內(nèi)往來；對同時收到跨系統(tǒng)銀行通過交換的計收利息憑證借金融企業(yè)往來支出一一同城往來利息支出貸轄內(nèi)往來。⑷支票結(jié)算：是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。使用簡便和范圍廣泛等特點。無金額起點，提示付款期限自出票日起0日?，F(xiàn)金支票提取現(xiàn)金的核算手續(xù)：借XX存款一一出票人（付款單位）戶貸現(xiàn)金；轉(zhuǎn)賬支票的核算手續(xù)：①持出票人在同一銀行開戶：借XX存款一一出票人（付款單位）戶貸XX存款一一持票人（收款單位）戶；②持出票人不在同一銀行開戶：借存放中央銀行款項或轄內(nèi)往來貸XX存款一一持票人戶借XX存款一一出票人戶貸存放中央銀行款項或轄內(nèi)往來㈡結(jié)算方式業(yè)務(wù)的核算⑴匯兌結(jié)算：是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的一種結(jié)算方式。適用于異地各單位及個人的各種款項的結(jié)算。分信匯和電匯。信匯的處理手續(xù)：匯出行轉(zhuǎn)賬交付的：借XX存款科目一一匯款人戶貸清算資金往來一一XX清算中心（組）往來戶或聯(lián)行存放款項；匯出行現(xiàn)金交付的：借現(xiàn)金貸應(yīng)解匯款及臨時存款一一匯款人戶，借應(yīng)解匯款及臨時存款一一匯款人戶貸清算資金往來一一XX清算中心（組）往來戶或聯(lián)行存放款項。匯入行直接收賬的：借清算資金往來一一XX清算中心（組）往來戶或存放聯(lián)行款項貸XX科目一一收款人戶；匯入行不直接收賬的：借清算往來一一XX清算中心（組）往來戶或存放聯(lián)行款項貸應(yīng)解匯款及臨時存款一一收款人戶。需支出現(xiàn)金的：借應(yīng)解匯款及臨時存款一一收款人戶貸現(xiàn)金電匯的處理手續(xù)與信匯相同退匯的處理手續(xù)：匯入行接到匯出行寄來的通知書，并查明款未解付的借應(yīng)解匯款及臨時存款一一匯款人戶貸清算資金往來一一XX清算中心（組）往來戶或聯(lián)行存放款項；匯出行收到匯入行的信息時借清算資金往來一一XX清算中心（組）往來戶或存放聯(lián)行款項貸XX科目一一匯款人戶。如匯款人未在銀行開戶借清算資金往來一一XX清算中心（組）往來戶或存放聯(lián)行款項貸其他應(yīng)付款一一匯款人戶。匯款人領(lǐng)款時借其他應(yīng)付款一一匯款人戶貸現(xiàn)金電子匯兌：是銀行使用計算機網(wǎng)絡(luò)將資金匯劃數(shù)據(jù)實時發(fā)送，各清算行控制進出、總行中心即時處理、匯劃資金按時到達(dá)的辦法.借XX科目貸轄內(nèi)往來，收報經(jīng)辦行借轄內(nèi)往來貸XX科目⑵委托收款結(jié)算：是收款人委托銀行向付寺人收取款項的一種結(jié)算方式.①付款人開戶行以銀行為付款人的借XX科目一一XX戶貸轄內(nèi)往來；以單位為付人的借XX科目一一付款人戶貸轄內(nèi)往來.②收款人開戶行款項劃回如系電劃委托借轄內(nèi)往來貸XX科目一一收款人戶；如系郵劃委托借轄內(nèi)往來貸其他應(yīng)付款一一待處理匯劃款項戶借其他應(yīng)付款一一待處理匯劃款項戶貸XX科目一一收款人戶⑶異地托收承付結(jié)算：①付款人開戶行：全額支付借XX科目一一付款人戶貸聯(lián)行存放款項（聯(lián)行往賬）；多承付借XX科目一一付款人戶貸轄內(nèi)往來；逾期付款要扣付賠償金處理同上，部分拒付的處理同上。②收款人開戶行：全額劃回借轄內(nèi)往來貸XX科目一一收款人戶；多承付、逾期款劃回、賠償金、部分劃回款處理同上。⑷定期借記：由專用托收無承付演變而來，是收款人根據(jù)收付款人雙方簽訂合同，由付款人授權(quán)收款人和付款人開戶銀行，定期在一定范圍內(nèi)收取水、電話、煤、房租等公用事業(yè)費和國務(wù)院、中國人民銀行規(guī)定和法定基金的一種結(jié)算方式。不得用于商業(yè)交換。收付款人在同一銀行開戶，收款行收到收款人憑證后借XX科目一一付款人戶貸XX科目一一收款人戶；②收付款人不在同一銀行開戶，收款人開戶行借同城票據(jù)交換貸其他應(yīng)付款，借其他應(yīng)付款貸XX科目一一收款人戶，付款人開戶行審核無誤借XX科目一一付款人戶貸同城票據(jù)交換，付款行審核有誤借其他應(yīng)款貸同城票據(jù)交換，下一份交換提出退票時借同城票據(jù)交換貸其他應(yīng)收款，收款行收到退票后借其他應(yīng)付款貸同城票據(jù)交換；③拒付手續(xù)：付款人向收款行如數(shù)劃回資金借同城票據(jù)交換貸XX科目一一付款人戶，收款行借XX科目一一付款人戶貸同城票據(jù)交換。⑸貸記憑證：是同城結(jié)算的一種結(jié)算，是付款人委托開戶行將其款項支付給收款人的一種結(jié)算方式，分為定期（工資發(fā)放等）和直接貸記（資金調(diào)撥等）①收、付款人在同行開戶，付款行借XX科目一一付款人戶貸XX科目一一收款人戶；②收、付款人不在同行，付款行借XX科目一一付款人戶貸同城票據(jù)交換，收款行借同城票據(jù)交換貸XX科目一一收款人戶。收款人行審查有誤借同城票據(jù)交換貸其他應(yīng)付款，下一場交換提出退票時借其他應(yīng)付款貸同城票據(jù)交換，付款行收到退票時借同城票據(jù)交換貸XX科目一一付款人戶。㈢信用卡業(yè)務(wù)的核算：⑴信用卡：是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片，按對象分為單位卡和個人卡，按信譽分為金卡和普通卡。不得用于10萬元以上交易，單位卡一律不得支取現(xiàn)金，透支期限小于60天。⑵信用卡發(fā)卡處理手續(xù)：①單位卡在發(fā)卡銀行開戶的借XX存款科目一一XX單位基本存款賬戶貸XX科目一一XX單位信用卡戶/手續(xù)費收入一一XX手續(xù)費戶，不在發(fā)卡銀行開戶的借存放中央銀行款項或轄內(nèi)往來貸XX科目一一XX單位信用卡戶/手續(xù)費收入一一XX手續(xù)費戶；②個人卡發(fā)卡申請交付現(xiàn)金的借現(xiàn)金貸活期儲蓄存款一一XX個人信用卡戶/手續(xù)費收入一一XX手續(xù)費戶；③信用卡支現(xiàn)代理行付款，在同城支取現(xiàn)金，借存放中央銀行款項或轄內(nèi)往來貸應(yīng)解匯款及臨時存款一一持卡人戶，支付現(xiàn)金時借應(yīng)解匯款及臨時存款一一持卡人戶貸現(xiàn)金/其他應(yīng)付款；在異地支取現(xiàn)金的借清算資金往來一一XX清算中心（組）往來戶或存放聯(lián)行款項貸應(yīng)解匯款及臨時存款一一持卡人戶，借應(yīng)解匯款及臨時存款一一持卡人戶貸現(xiàn)金/其他應(yīng)付款一一手續(xù)費戶；信用卡支現(xiàn)，代理行所在地發(fā)卡行借清算資金往來一一XX清算中心（組）往來戶或存放聯(lián)行款項貸存放中央銀行款項。持卡人開戶行的處理手續(xù)：借XX科目一一XX單位信用卡戶或活期儲蓄存款一一XX個人信用卡戶貸存放中央銀行款項借XX科目一一單位信用卡戶或活期儲蓄存款一一XX個人信用卡戶貸清算資金往來一一XX清算中心（組）往來戶或聯(lián)行存放款項。④信用卡注銷的處理手續(xù)：個人卡借活期儲蓄存款一一XX個人信用卡戶利息支出一一XX利息支出戶貸現(xiàn)金；單位卡借XX科目一一XX單位信用卡戶利息支出一一XX利息支出戶貸存款科目一一申請人基本存款戶。第五章貸款和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)1、 信貸的意義：是從屬于商品貨幣關(guān)系的一種經(jīng)濟現(xiàn)象，是一種以償還為條件的價值運動的特殊形式，是體現(xiàn)一定生產(chǎn)關(guān)系的借貸行為。廣義的信貸即信用，狹義的信貸專指銀行信用，更狹義的信貸即銀行貸款。信貸就是以償還為條件的借貸行為。2、 貸款的種類：①按貸款性質(zhì)和風(fēng)險程度分為信用貸款、保證貸款、抵押、質(zhì)押和票據(jù)貼現(xiàn)貸款等；②按貸款資產(chǎn)的流動性分為短期、中期和長期貸款；③按貸款資產(chǎn)的質(zhì)量分為正常、逾期、呆滯、催收和呆賬貸款；④按貸款人承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任分為自營、委托和特定貸款；⑤按貸款對象產(chǎn)業(yè)歸屬各科目分為工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、集體工業(yè)、集體商業(yè)、農(nóng)業(yè)、建筑業(yè)、科技貸款等。3、 貸款業(yè)務(wù)的核算要求：①貫徹國家方針政策和銀行信貸管理的基本原則，保證信貸資金的合法、正確；②正確及時地反映信貸資金的使用情況，積極主動地協(xié)助配合信貸部門，更好地發(fā)揮銀行信貸部門的經(jīng)濟杠桿作用；③根據(jù)各種不同類型的貸款，制定相應(yīng)的核算方式和處理手續(xù)，做好貸款的發(fā)放和收回的核算工作。4、 信用貸款：是借款單位憑信用向銀行申請貸款的一種貸款方式，又稱無擔(dān)保貸款。核算方式主要有逐筆核貸和下貸上轉(zhuǎn)貸款方式等。5、 貸款發(fā)放的核算：①辦理轉(zhuǎn)賬的：借XX貸款一一借款單位貸款戶貸XX存款一一借款單位存款戶；②貸給現(xiàn)金：借XX貸款一一XX貸款戶貸現(xiàn)金6、 貸款收回的核算：借XX存款一一借款單位存款戶貸XX貸款一一借款單位貸款戶。貸款展期不需辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算手續(xù)。7、 貸款計收利息的核算：主要有定期計息和利隨本清兩種，貸款利息=（本金X日數(shù)）X（月利率寧30）=計息積數(shù)X日利率。①定期結(jié)息：借XX存款一一借款單位戶貸利息收入一一工（商）業(yè)貸款利息收入；②利隨本清逐筆計息：月利率=年利率*12月，日利率=年利率*365天，計算天數(shù)按實際計算，算頭不算尾。借XX存款一一借款單位存款戶貸XX貸款一一借款單位貸款戶/利息收入一一XX貸款利息收入戶。8、 貸款逾期的核算：將貸款轉(zhuǎn)入該借款單位的逾期貸款賬戶借逾期貸款一一借款單位逾期貸款戶貸XX貸款一一借款單位貸款戶；歸還時借XX存款一一借款單位存款戶貸逾期貸款一一借款單位逾期貸款戶/利息收入一一XX貸款利息收入戶。9、 呆賬貸款的核算：①提?。航锠I業(yè)費用（或其他營業(yè)支出）一一呆賬準(zhǔn)備金戶貸貸款呆賬準(zhǔn)備，沖減多提的賬準(zhǔn)備，記錄相反。②核銷呆賬貸款的核算，條件是破產(chǎn)、死亡、重大意外等，核算時借貸款呆賬準(zhǔn)備貸逾期貸款一一XX催收貸款戶，以后年度又收回的借逾期貸款一一XX催收貸款戶貸貸款準(zhǔn)備金，同時借XX存款一一借款人存款戶貸逾期貸款一一XX催收貸款戶或借現(xiàn)金貸逾期貸款一一XX催收貸款戶。③壞賬準(zhǔn)備的提取借營業(yè)費用（或其他營業(yè)支出）一一壞賬準(zhǔn)備戶貸壞賬準(zhǔn)備，發(fā)生壞賬損失時，核銷不能收回的應(yīng)收利息借壞賬準(zhǔn)備貸應(yīng)收利息一一應(yīng)收XX貸款利息戶，轉(zhuǎn)銷的壞賬損失又收回時借應(yīng)收利息一一應(yīng)收XX貸款利息戶貸壞賬準(zhǔn)備，同時借XX存款一一借款人存款戶（或現(xiàn)金）貸應(yīng)收利息一一應(yīng)收XX貸款利息戶，如果收回的壞賬損失加上“壞賬準(zhǔn)備”科目賬面余額大于當(dāng)期提取數(shù)，應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備借壞賬準(zhǔn)備貸營業(yè)費用（或其他營業(yè)支出）一一壞賬準(zhǔn)備金戶，如果當(dāng)年壞賬損失超過上一年計提的，超過部分直接計入當(dāng)期成本借營業(yè)費用（或其他營業(yè)支出）一一壞賬準(zhǔn)備金戶貸應(yīng)收利息一一應(yīng)收XX貸款利息戶10、 抵押貸款發(fā)放的核算：借抵押貸款一一借款人戶貸XX存款一一借款人存款戶，如要求支出現(xiàn)金的借抵押貸款一一借款人戶貸現(xiàn)金。11、 抵押貸款計收利息的核算：和信用貸款逐筆貸款方式相同，在“應(yīng)收利息”科目核算。12、 抵押貸款收回的核算：還清本息借XX存款一一借款人存款戶貸抵押貸款一一借款人戶/利息收入一一抵押貸款利息收入戶，同時銷記表外科目：付代保管的有價值品。13、 抵押貸款到期不能收回的處理：①將抵押品按抵押貸款本金及應(yīng)收利息之和作價入賬借固定資金（或XX科目）貸逾期貸款一一借款人戶/應(yīng)收利息一一應(yīng)收抵押貸款利息戶/利息收入一一抵押貸款利息收入戶/累計折舊；②將抵押品出售，凈收入高于貸款本息，作利息收入借現(xiàn)金（或XX科目）貸逾期貸款一一借款人戶/應(yīng)收利息一一應(yīng)收抵押貸款利息戶/利息收入一一抵押貸款利息收入戶；凈收入低于貸款本金，本金不足部分從貸款呆賬準(zhǔn)備中核銷，應(yīng)收利息從壞賬準(zhǔn)備中核銷借現(xiàn)金（XX科目）（凈收入部分）/貸款呆賬準(zhǔn)備（小于本金部分）貸逾期貸款一一借款人戶，同時借壞賬準(zhǔn)備貸應(yīng)收利息一一應(yīng)收抵押貸款利息戶；凈收入高于貸款本金，但低于本息之和，不足部分從壞賬準(zhǔn)備中核銷借現(xiàn)金（或XX科目）（凈收入部分）/準(zhǔn)備準(zhǔn)備（不足部分）貸逾期貸款一一借款人戶（本金）/應(yīng)收利息一一應(yīng)收低押貸款利息戶（應(yīng)計利息）14、 票據(jù)貼現(xiàn)：是指票據(jù)持有人在票據(jù)未到期前，為取得貸款，持未到期的承兌票據(jù)，向銀行提出貼現(xiàn)申請，并貼付利息，為提前取得貸款的票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。15、 票據(jù)貼現(xiàn)貸款與一般銀行貸款的區(qū)別：①資金投放的對象不同；②體現(xiàn)的信用關(guān)系不同；③放款的期限不同6個月）；④計收利息的時間不同；⑤資金的流動性不同。16、 承兌匯票貼現(xiàn)的核算：①銀行受理匯票貼現(xiàn)借貼現(xiàn)科目一一承兌匯票戶貸XX存款一一申請貼現(xiàn)人存款戶/利息收入一一貼現(xiàn)利息收入戶，同時將承兌匯票送出納庫保管收代保管的有價值品。②貼現(xiàn)到期收回的處理手續(xù)，如票據(jù)承兌人在同城的借轄內(nèi)往來貸貼現(xiàn)科目一一匯票戶，票據(jù)承兌在異地的借聯(lián)行來賬貸貼現(xiàn)科目一一匯票戶；③貼現(xiàn)到期未收回，從申請貼現(xiàn)的人賬戶中收取借XX科目一一申請貼現(xiàn)人戶貸貼現(xiàn)科目一一匯票戶，申請人如賬戶余額不足應(yīng)按逾期貸款處理。17、 貼現(xiàn)息的計息：貼現(xiàn)息=（貼現(xiàn)額X貼現(xiàn)期）X（月貼現(xiàn)率*30）；實付貼現(xiàn)金額=匯票金額一貼現(xiàn)利息。18、 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)的核算：①商業(yè)銀行受理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)借貼現(xiàn)科目一一匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)戶貸存放中央銀行款項/利息收入科目一一XX利息收入戶，申請銀行借存放中央銀行款項/利息支出科目一一XX利息支出戶貸貼現(xiàn)科目一一匯票戶，到期收回同以上到期；中行受理匯票再貼現(xiàn)借再貼現(xiàn)科目一一XX銀行匯票戶貸存放中央銀行款項/利息收入科目一一XX利息收入戶，申請銀行借存放中央銀行款項/利息支出科目一一XX利息支出戶貸再貼現(xiàn)科目一一XX匯票戶（或匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)戶），到期收回相同。第六章聯(lián)行電子匯劃清算1、 聯(lián)行：是銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處間的互稱。聯(lián)行往來：是指國內(nèi)非同城銀行系統(tǒng)內(nèi)以及它們所屬的分、支行處之間因資金流入、流出而發(fā)生的資金賬務(wù)往來，分為手工聯(lián)行和電子聯(lián)行。2、 聯(lián)行電子匯劃清算：是指經(jīng)中國人民銀行總行核準(zhǔn)、頒發(fā)有電子聯(lián)行行號的銀行與銀行之間，通過電子計息機網(wǎng)絡(luò)和通信衛(wèi)星技術(shù)，進行異地聯(lián)行往來結(jié)算和資金匯劃的賬務(wù)往來，是以本行系統(tǒng)內(nèi)的清算中心，代替行外的郵電部門，直接傳輸電子匯劃信息各級銀行在上一級銀行開立活期備付金存款賬戶，由上級行逐級清算當(dāng)天的往來匯差資金。具有“快、準(zhǔn)、平、清、安全”的特點。必須堅持先清算資金，后發(fā)出往賬的原則。3、 聯(lián)行電子匯劃清算的體制：各商業(yè)銀行的資金匯劃清算系統(tǒng)，一般都由匯劃業(yè)務(wù)經(jīng)辦行（有發(fā)報經(jīng)辦行和收報經(jīng)辦行）、清算行、省區(qū)分行和總行清算中心通過計算機網(wǎng)絡(luò)組成。4、 聯(lián)行資金匯劃清算的基本做法：實存資金、同步清算、頭寸控制、集中監(jiān)督。5、 聯(lián)行資金匯劃清算系統(tǒng)辦理匯劃業(yè)務(wù)的基本規(guī)定：①聯(lián)行資金匯劃清算系統(tǒng)對匯劃業(yè)務(wù)采取“匯劃數(shù)據(jù)實時發(fā)送，各清算行控制進出，總行中心即時處理，匯劃資金按時到達(dá)”的辦法；②聯(lián)行資金匯劃清算系統(tǒng)對匯劃業(yè)務(wù)采取批量處理與實時處理相結(jié)合的方式。6、 聯(lián)行電子匯劃清算業(yè)務(wù)專用工具聯(lián)行行號（總行頒發(fā)）、聯(lián)行專用章（是證明資金劃撥憑證真實性的圖章，統(tǒng)一直徑等）和密押（匯劃款項時，用以辨別匯劃款真?zhèn)蔚鹊拿艽a）分別由三人負(fù)責(zé)保存管理。會計科目和賬戶的設(shè)置：“系統(tǒng)內(nèi)上存款項”科目反映各清算行存放在總行的清算備付金、省區(qū)分行存放在總行的備付金和二級分行存放在省區(qū)分行的調(diào)撥資金，為省區(qū)分行、直轄市分行、總行直屬分行、二級分行使用，屬資產(chǎn)類科目；“系統(tǒng)內(nèi)款項存放”科目反映各清算行在總行的清算備付金存款、省區(qū)分行在總行的備付金存款，以及二級分行在省區(qū)分行的調(diào)撥資金存款，為總行、省區(qū)分行使用，屬負(fù)債類科目“；轄內(nèi)往來”科目反映各經(jīng)辦行與清算行往來款項及清算情況，屬共同類科目。資金匯劃補充憑證：是收報經(jīng)辦行接收來賬數(shù)據(jù)后打印的憑證，是賬務(wù)記載的依據(jù)和款項已入賬的通知，分為“資金匯劃（借方）補充憑證”和“資金匯劃（貸方）補充憑證”兩種。7、 匯劃款項與資金清算的核算：⑴聯(lián)行備付金上存及調(diào)整的核算：①向上級行上存?zhèn)涓督鸬暮怂悖呵逅阈校航杵渌麘?yīng)收款一一待處理匯劃款項戶貸存放中央銀行款項；借系統(tǒng)內(nèi)上存款項一一上存總行備付金戶貸其他應(yīng)收款一一待處理匯劃款項戶總行清算中心：借存放中央銀行款項貸系統(tǒng)內(nèi)款項存放一一XX行備付金存款戶。②調(diào)整備付金的核算：調(diào)增備付金處理與上存?zhèn)涓督鹛幚硐嗤Ｕ{(diào)減備付金：總行清算中心：:借系統(tǒng)內(nèi)款項存放一一XX行備付金存款戶貸存放中央銀行款項；清算行：借其他應(yīng)收款一一待處理匯劃款項戶貸系統(tǒng)內(nèi)上存款項一一上存總行備付金戶；借存放中央銀行款項貸其他應(yīng)收款一一待處理匯劃款項戶。⑵匯劃款項業(yè)務(wù)的核算，分為劃收款業(yè)務(wù)（貸報業(yè)務(wù)，如：托收承付，委托收款，匯兌等）和劃付款業(yè)務(wù)（借報業(yè)務(wù)，如：銀行匯票，信用卡等）發(fā)報經(jīng)辦行的處理：貸報業(yè)務(wù)的會計分錄為：借XX科目貸轄內(nèi)往來，借報業(yè)務(wù)會計分錄同上相反。發(fā)報清算行的處理：貸報業(yè)務(wù)會計分錄為：借轄內(nèi)往來貸系統(tǒng)內(nèi)上存款項一一上存總行備付金戶；借報業(yè)務(wù)會計分錄相反?？傂星逅阒行牡奶幚恚嚎傂星逅阒行氖盏礁靼l(fā)報清算行通過省區(qū)分行上傳的全國匯劃業(yè)務(wù)信息，如為貸報業(yè)務(wù)，其會計分錄為：:借系統(tǒng)內(nèi)款項存放一一發(fā)報清算行備付金戶貸系統(tǒng)內(nèi)款項存放一一收報清算行備付金戶。如為借報業(yè)務(wù)，會計分錄相反。收報清算行的處理：A.分散式的處理：a、對核押無誤的實時匯劃業(yè)務(wù)，如貸報業(yè)務(wù)會計分錄為：借系統(tǒng)內(nèi)上存款項一一上存總行備付金戶貸轄內(nèi)往來。如為借報業(yè)務(wù)會計分錄相反。b、對當(dāng)日收到核押無誤批量業(yè)務(wù)，如貸報業(yè)務(wù)會計分錄為：（借系統(tǒng)內(nèi)上存款項一一上存總行備付金戶貸：其他應(yīng)付款一一待處理匯劃款項戶。借報業(yè)務(wù)會計分錄為：借其他應(yīng)收款一一待處理匯劃款項戶貸系統(tǒng)內(nèi)上存款項一一上存總行備付金戶。次日，經(jīng)辦行確認(rèn)后將匯劃數(shù)據(jù)傳至收報經(jīng)辦行，如貸報業(yè)務(wù)會計分錄為：借其他應(yīng)收款一一待處理匯劃款項戶貸：轄內(nèi)往來。借報業(yè)務(wù)會計分錄為：借轄內(nèi)往來貸其他應(yīng)付款一一待處理匯劃款項戶。B.集中式的處理：a、實時匯劃業(yè)務(wù)：由清算行一并處理本身及收報經(jīng)辦行的賬務(wù)，記賬信息傳至收報經(jīng)辦行。如貸報業(yè)務(wù)會計分錄為：借系統(tǒng)內(nèi)上存款項一一上存總行備付金戶貸轄內(nèi)往來（經(jīng)辦行）借轄內(nèi)往來貸XX科目。借報業(yè)務(wù)分錄相反。b、批量業(yè)務(wù)，如貸方匯劃業(yè)務(wù)：借系統(tǒng)內(nèi)上存款項一一上存總行備付金戶貸其他應(yīng)付款一一待處理匯劃款項戶借方匯劃業(yè)務(wù)：借其他應(yīng)付款一一待處理匯劃款項戶貸系統(tǒng)內(nèi)上存款項一一上存總行備付金。次日經(jīng)清算行確認(rèn)后，貸方匯劃業(yè)務(wù)：：借其他應(yīng)付款一一待處理匯劃款項戶貸轄內(nèi)往來借轄內(nèi)往來貸XX科目。如為借方業(yè)務(wù)：借轄內(nèi)往來貸其他應(yīng)收款一一待處理匯劃款項戶借XX科目貸轄內(nèi)往來。收報經(jīng)辦行的處理：收報經(jīng)辦行收到收報清算行傳來的批量、實時匯劃信息，經(jīng)確認(rèn)無誤后，由匯劃系統(tǒng)自動記賬。若為貸方匯劃業(yè)務(wù)：借轄內(nèi)往來貸XX科目，借方匯劃業(yè)務(wù)會計分錄相反。若收報經(jīng)辦行收到“信匯付款指令”匯劃業(yè)務(wù)，應(yīng)先進行賬務(wù)處理：借轄內(nèi)往來貸其他應(yīng)付款一一待處理匯劃款項戶，待收到發(fā)報經(jīng)辦行郵寄的第三、四聯(lián)信匯憑證，再從“其他應(yīng)收款”轉(zhuǎn)入客戶的賬戶：:借其他應(yīng)收款一一待處理匯劃款項戶貸XX科目⑶匯差資金清算的核算①總行清算中心的處理：總行清算中心根據(jù)資金匯劃系統(tǒng)自動生存的各級清算行的匯差金額，調(diào)增借差行的備付金存款，調(diào)減貸差行的備付金存款：借聯(lián)行存放款項一一XX分行戶（總行為借差行）貸聯(lián)行存放款項一一XX分行戶（總行為貸差行）②分行匯差資金清算的核算：對總行匯差為貸差的核算（即占用總行的資金，應(yīng)調(diào)劃出本行在總行的備付金存款，同時對所轄各行處進行資金清算：⑥聯(lián)行存放款項一一XX支行備付金戶（本行為借差行）⑥存放聯(lián)行款項一一上存總行備付金戶/聯(lián)行存款款項一一XX支行備付金戶（本行為貸差行）；對總行匯差為借差的核算（被占，總行退回）儈存款聯(lián)行款項一一上存總行備付金戶/聯(lián)行存放款項一一XX支行備付金戶（本行為借差行）@聯(lián)行存款款項一一XX支行備付金戶（本行為貸差行）⑷資金匯劃清算的查詢查復(fù)：是保證銀行資金匯劃清算系統(tǒng)安全運行、防范案件事故的重要手段，基本原則是“有疑速查、查必徹底、有查速復(fù)、復(fù)必詳盡”。第七章金融企業(yè)往來1、 金融企業(yè)往來：是指不同系統(tǒng)的各商業(yè)銀行之間、商業(yè)銀行與中央銀行之間，以及商業(yè)銀行和其他金融企業(yè)之間，在經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中，由于劃撥資金、繳存存款、匯劃款項以及為辦理支付結(jié)算等業(yè)務(wù)而相互代收、代付款項所發(fā)生的資金賬務(wù)往來。2、 金融企業(yè)往來的核算要求：①要有利于中央銀行對各商業(yè)銀行資金管理的宏觀調(diào)節(jié)與控制；②要有利于各商業(yè)銀行微觀搞活，加強經(jīng)營管理。3、 商業(yè)銀行與中央銀行的資金往來：商業(yè)銀行在當(dāng)?shù)刂醒脬y行?？蜷_立存款和借款賬戶，分別使用“存放中央銀行款項”和“向中央銀行借款”科目。①“存放中央銀行款項”屬資產(chǎn)類，下設(shè)“準(zhǔn)備金存款戶”和“財政性存款戶”存入記借方；②“向中央銀行借款”屬負(fù)債類，下設(shè)“年度性借款戶”“季節(jié)性借款戶”、“日拆性借款戶”和“再貼現(xiàn)戶”向央行借款時記貸方。4、商業(yè)銀行與中央銀行往來業(yè)務(wù)的核算：①準(zhǔn)備金存款存、取的核算：商行將款項存入央行時：儈存放中央銀行款項一一存款戶⑥XX科目一一XX戶或⑥現(xiàn)金一一業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶；商行支款時：儈XX科目一一XX戶⑥存放中央銀行款項一一存款戶；央行收到商行存款時：借XX科目一一XX戶（現(xiàn)金）貸XX銀行存款戶；央行收到商行支款時：借XX銀行存款戶貸XX科目一一XX戶。②繳存存款的核算（包括存款準(zhǔn)備金和財政性存款）繳存一般性存款時：借存放中央銀行款項一一準(zhǔn)備金存款戶貸清算資金往來一一XX清算中心（組）往來戶；繳存財政性存款：＜借存放中央銀行款項一一財政性存款戶貸存放中央銀行款項一一準(zhǔn)備金存款戶。5、 大額匯劃款項通過中央銀行轉(zhuǎn)匯的核算：匯出行和匯入行均為雙設(shè)機構(gòu)地區(qū)（“先橫后直”）：匯出行先將款項劃交當(dāng)?shù)亻_戶中央銀行，即“先橫”借XX科目一匯款人戶貸存放中央銀行款項一存款戶；匯出行開戶中央銀行將款項通過自己的聯(lián)行系統(tǒng)將款項轉(zhuǎn)匯至匯入行開戶中央銀行，即“后直”，匯入行接到開戶中央銀行的通知：借存放中央銀行款項一存款戶貸活期存款一某收款人戶（或：XX科目一某戶）匯出行為單設(shè)機構(gòu)地區(qū)，匯入行為雙設(shè)機構(gòu)地區(qū)（"先直后橫”）匯出行先通過自己的聯(lián)行系統(tǒng)，將款項轉(zhuǎn)匯至匯入行所在地的聯(lián)行，即“先直”：：借活期存款一匯款人戶（或：XX科目一某戶）貸清算資金往來一某清算中心（組）戶；匯入行所在地轉(zhuǎn)匯行再將款項劃至匯入行開戶的中央銀行，借清算資金往來一某清算中心（組）戶貸存放中央銀行款項一存款戶；匯入行的開戶央行直接將款項為匯入行入賬，并通知匯入行為收款人入賬，即“后橫”，匯入行接到開戶中央銀行的通知，為收款人入款：借存放中央銀行款項一存款戶貸XX科目一收款人戶匯出行和匯入行均為商業(yè)銀行單設(shè)機構(gòu)地區(qū)，可通過附近第三地區(qū)雙設(shè)機構(gòu)轉(zhuǎn)劃（“先直后橫再直”匯出行通過聯(lián)行系統(tǒng)將款項劃至附近雙設(shè)機構(gòu)的第三地區(qū)聯(lián)行轉(zhuǎn)匯行（即“先直”）借XX科目一匯款人戶貸清算資金往來一清算中心（組）戶；第三地區(qū)匯出行聯(lián)行轉(zhuǎn)匯行再將款項通過開戶中央銀行劃至匯入行的轉(zhuǎn)匯行（即“后橫”），匯入行的轉(zhuǎn)匯行再通過自己的聯(lián)行系統(tǒng)將款項轉(zhuǎn)劃匯入行（即“再直”），第三地區(qū)匯出行轉(zhuǎn)匯行的會計分錄為：借清算資金往來一清算中心（組）戶貸存放中央銀行款項一存款戶，第三地區(qū)匯入行轉(zhuǎn)匯行的會計分錄為：借存放中央銀行款項一存款戶貸清算資金往來一清算中心（組）戶，匯入行收到第三地區(qū)聯(lián)行轉(zhuǎn)匯行劃來的款項，為收款人入賬：：借清算資金往來一清算中心（組）收款人戶貸XX科目一一收款人戶。6、 向中央銀行借款的核算：①商行向央行借入款項時的核算：央行根據(jù)業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來的商行借款借據(jù)辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，將款項轉(zhuǎn)入申請借款的存款賬戶：借XX銀行貸款一某銀行某貸款戶貸XX銀行存款一某銀行存款戶；申請借款的商行收到央行的進賬通知后，辦理轉(zhuǎn)賬：借存放中央銀行款項一存款戶貸向中央銀行借款一某借款戶；②歸還借款的核算：商行歸還借款時辦理轉(zhuǎn)賬：借向中央銀行借款一某借款戶/金融企業(yè)往來支出一向中央銀行借款利息支出戶貸存放中央分行款項一存款戶；央行收到借款行的轉(zhuǎn)賬支票（包括本金及利息），辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)：借XX銀行存款一某銀行存款戶貸XX某銀行貸款一某銀行某貸款戶/金融企業(yè)往來收入一某銀行貸款利息收入戶7、 同業(yè)往來：是指跨系統(tǒng)的商業(yè)銀行之間，以及商業(yè)銀行與其他一切金融機構(gòu)之間，由于辦理支付結(jié)算、異地匯劃款項、資金拆借等業(yè)務(wù)而發(fā)生的資金往來。有三條渠道，即異地之間、同城之間以及商業(yè)銀行之間的相互拆借。8、 同城票據(jù)交換：是指同一城市的各銀行機構(gòu)，將相互代收、代付的票據(jù)、憑證，按規(guī)定的時間，集中到指定地點進行交換、清算，軋計往來銀行之間的應(yīng)收、應(yīng)付差額，由主辦清算行以轉(zhuǎn)賬方式進行清算的一種同城銀行之間票據(jù)交換、資金劃撥清算的結(jié)算方法。采取“統(tǒng)一組織、定時定點、集中交換、進行清算、劃轉(zhuǎn)差額”的辦法。設(shè)置“待清算票據(jù)款項”科目，借方反映提出待交換的借方票據(jù)款項，以及提入貸方票據(jù)款項；貸方反映提出待交換的貸方票據(jù)款項，以及提入后待退票的借方票據(jù)款項。9、 提出行（向他行提出票據(jù)交換的銀行）的核算處理。提出貸方票據(jù)的核算：借活期存款一各付款人戶（或：XX科目一某戶）貸待清算票據(jù)款項；提出借方票據(jù)的核算：借待清算票據(jù)款項貸其他應(yīng)付款一提出交換專戶。規(guī)定的退票時間已過，對他行未退回的借方票據(jù)，為收款人進賬：借其他應(yīng)付款一一提出交換專戶貸活期存款一一各收款人戶；對他行退回的借方票據(jù)，應(yīng)將已退回的票據(jù)和收款人的其他有關(guān)憑證（如進賬單等）一并退給收款人：借其他應(yīng)付款一提出交換專戶貸待清算票據(jù)款項10、 票據(jù)交換所交換票據(jù)的核算處理。做到三線軋平：提出應(yīng)付金額合計總額=提回應(yīng)付金額合計總額；提出應(yīng)收金額合計總額=提回應(yīng)收金額合計總額；應(yīng)付差額合計總額=應(yīng)收差額合計總額，審核、平衡無誤后：借XX銀行存款一應(yīng)付差額行戶貸XX銀行存款一應(yīng)收差額行戶11、提入行提回交換票據(jù)的核算處理。提回借方票據(jù)的處理：借活期存款一各付款人戶（或：XX科目一某戶）貸待清算票據(jù)款項。如果提回借方票據(jù)的付款單位的存款不足以支付，或因提回的票據(jù)中，要素、內(nèi)容有誤等，辦理退票：借其他應(yīng)收款一退票專戶貸待清算票據(jù)款項；提回貸方票據(jù)的賬務(wù)處理：借待清算票據(jù)款項貸活期存款一各收款人戶（或：XX科目一某戶），如果提回貸方票據(jù)的要素、內(nèi)容有誤等，辦理退票：借待清算票據(jù)款項貸其他應(yīng)付款一退票專戶12、 交換差額資金的清算。若本次交換后，本行為應(yīng)收差額，則：借存放中央銀行款項一存款戶貸待清算票據(jù)款項；若本次交換后，本行為應(yīng)付差額，則分錄與上相反。13、同城票據(jù)交換的退票處理。①提出退票行的賬務(wù)處理：退回借方票據(jù)：借待清算票據(jù)款項貸其他應(yīng)收款一退票專戶；退回貸方票據(jù)：借其他應(yīng)付款一退票專戶貸待清算票據(jù)款項。②退入行的賬務(wù)處理：退入行（原提出行）對退回的借方票據(jù)：:借其他應(yīng)付款一退票專戶貸待清算票據(jù)款項；退入行（原提出行）對退回的貸方票據(jù)：借待清算票據(jù)款項貸活期存款一原付款人戶（或：XX科目一某戶）14、跨系統(tǒng)匯劃款項的核算：⑴匯出行為雙設(shè)機構(gòu)地區(qū)，采用“先