會計學第四章(中山大學)

第四講會計憑證與會計賬簿<根底會計學>課程開發(fā)組1本講內(nèi)容提要會計憑證的含義與作用原始憑證記賬憑證會計賬簿的設置總賬、明細賬和日記賬的登記財富清查2引子：關于會計憑證的現(xiàn)實案例他們?yōu)槭裁匆N毀憑證由于憑證記載著公司經(jīng)濟活動的真相嗎長野冬奧會申辦過程的憑證被全部燒毀；銀廣夏1998年之前的財務資料喪失；3會計憑證是什么？會計憑證是指用以記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任，并作為記賬根據(jù)的書面證明。會計憑證分為兩大類：原始憑證記賬憑證4憑證的作用會計憑證是反映經(jīng)濟業(yè)務的原始資料會計憑證是會計控制與監(jiān)視的重要根據(jù)會計憑證是明確經(jīng)濟責任的書面證明5原始憑證原始原始憑證是在買賣或事項發(fā)生或完成時獲得或填制、用來證明買賣或事項的發(fā)生、明確經(jīng)濟責任，并作為記帳根據(jù)的最初書面證明文件,是會計核算的重要根據(jù)。常見的原始憑證有售貨發(fā)票，銀行支票、匯票、購貨定單、收款單、收款收據(jù)、資料驗收入庫單、資料領用單、產(chǎn)品發(fā)運單、銷售本錢計算表、工資表等6原始憑證的根本要素憑證稱號與編號填制日期買賣雙方單位稱號買賣內(nèi)容或事項買賣數(shù)量與金額經(jīng)辦人簽名7原始憑證的種類原始憑證公用憑證按來源分類外來原始憑證自制原始憑證按填制手續(xù)分類一次憑證累計憑證按格式分類通用憑證8原始憑證的填制要求手續(xù)完備書寫規(guī)范記錄真實內(nèi)容完好填制及時9原始憑證的填制要求記錄真實：填制在憑證上的內(nèi)容和數(shù)字，必需真實可靠，符合有關經(jīng)濟業(yè)務的實踐情況10原始憑證的填制要求內(nèi)容完好：逐項填寫齊全，不得脫漏必需有關經(jīng)辦單位和人員的審核與簽章11書寫清楚、規(guī)范：原始憑證上的數(shù)字和文字，

要字跡清楚、整齊和規(guī)范，易于識別一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必需用雙面

復寫紙?zhí)讓?，并延續(xù)編號阿拉伯數(shù)字前面應寫人民幣符號“￥〞，并一個一個地寫，不得連筆寫一切以元為單位的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況下，一概填寫到角分，無角分的，角位和分位可寫“00〞，或符號“—〞，有角無分的，分位應寫“0〞，不得用符號“—〞替代原始憑證的填制要求12原始憑證的審核審核要點審核原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務能否合理合法，有無違反制度規(guī)定，有無貪污盜竊、虛報冒領、偽造憑證等違法亂紀行為審核原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)能否符合規(guī)定的要求13記賬憑證記賬憑證是由會計人員根據(jù)原始憑證按照經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容、運用復式記賬原理填制并作為記賬根據(jù)的會計憑證。14記賬憑證的根本要素日期憑證編號經(jīng)濟業(yè)務摘要會計科目稱號所附原始憑證張數(shù)金額填制人簽名會計主管與審核人簽名15記賬憑證的種類轉(zhuǎn)帳憑證：用來記錄除現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金以外的其他轉(zhuǎn)賬業(yè)務的記賬憑證。收款憑證付款憑證用來反映現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務的憑證16會計憑證的傳送會計憑證的傳送，是指會計憑證從獲得或填制時起至歸檔保管時止，在本企業(yè)內(nèi)部各有關部門和人員之間的傳送程序和傳送時間。經(jīng)過會計憑證的傳送可以把反映在會計憑證上有關經(jīng)濟業(yè)務完成情況的資料及時地傳送到本企業(yè)內(nèi)部各個有關部門；可以正確地組織經(jīng)濟活動，實行會計監(jiān)視。17會計憑證的保管記賬憑證的保管要點：定期進展分類整理；按照編號順序連同所附的原始憑證裝訂成冊，在裝訂線上加貼封簽并指定專人保管，年度終了，要移交財會檔案室登記歸檔；原始憑證不得外借；普通的會計憑證分別規(guī)定保管期限，重要的會計憑證必需長期保管；對保管期滿需求銷毀的會計憑證，須經(jīng)本單位指點審核，報上級主管部門同意后才干銷毀。18什么是會計賬簿？會計賬簿是根據(jù)審核無誤的會計憑證序時、分類、延續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地記錄經(jīng)濟業(yè)務的簿籍，它是由許多具有專門格式的賬頁組成的。19種類賬簿有哪些種類？會計賬簿按用途分按外形分按賬頁格式分序時賬簿分類賬簿定本式活頁式卡片式三欄式多欄式數(shù)量金額欄式20為什么要設置并登記會計賬簿？會計賬簿的重要性在于：設置和登記賬簿是獲得全面、系統(tǒng)會計信息的重要手段；經(jīng)過設置和登記賬簿，可以為正確地計算費用本錢和運營成果提供必要的前提條件；賬簿所記載的會計資料，是編制會計報表的主要根據(jù);設置和登記賬簿，便于會計任務的分工，便于保管會計信息，為日后查閱提供方便。21總分類賬簿含義：總分類賬是按照一級會計科目分類開設并登記全部經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。格式：總分類賬普通采用借、貸、余三欄的訂本賬。登記根據(jù)：總分類賬登記的根據(jù)主要取決于所采用的會計賬務處置程序。它可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進展登記，也可以把各種記賬憑證先進展匯總，編制成匯總記賬憑證或科目匯總表后進展登記。22明細分類賬簿含義：明細分類賬是根據(jù)二級會計科目或明細科目設置賬戶，并根據(jù)會計憑證進展明細登記某一經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。格式：明細分類賬的格式主要有以下三種： 三欄式明細分類賬；數(shù)量金額式明細分類賬；多欄式明細分類賬23賬簿的啟用啟用時：要在賬簿扉頁填列“賬簿啟用表〞,詳細載明：賬簿稱號和編號；財會主管及記賬人員；賬簿頁數(shù)；單位稱號及擔任人；賬簿冊數(shù)；啟用日期等。24登記賬簿的根本要求正常情況下只能用鋼筆和藍、黑墨水書寫，紅色墨水只能在特殊情況下運用；書寫的位置和格式要規(guī)范；不得隔頁、跳行登記；不得恣意撕毀，對活頁式賬簿也不得恣意抽換賬頁；須以審核無誤的會計憑證為根據(jù)；更正錯誤不得采取恣意刮擦、挖補、涂改或用退色藥水等方法。25錯賬的更正方法劃線更正適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿上所登記的文字或數(shù)字有誤而記賬憑證并沒有錯誤的情況紅字更正適用于記賬后發(fā)現(xiàn)憑證中應借、應貸科目或金額有錯誤，或原記賬憑證所用科目沒有錯但所填金額大于應記金額等情況補充更正適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證所用會計科目沒有錯，但所填金額少于應記金額等情況26對賬對賬賬證核對賬賬核對賬實核對27對賬賬證核對各種賬簿記錄與有關會計憑證和記賬憑證與所附原始憑證之間的核對。28對賬賬賬核對各種賬簿之間有關記錄相互核對，詳細核對內(nèi)容主要有：總分類賬各賬戶借方期末余額合計數(shù)與貸方期末余額合計數(shù)核對各明細賬戶的余額合計數(shù)與其有關總賬賬戶余額核對現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期末余額與有關總分類賬戶期末余額核對會計部門各種財富物資明細賬期末余額與財富物資保管和運用部門的有關財富物資明細分類賬的期末余額核對29對賬賬實核對各種財富物資賬面結(jié)余額與實物結(jié)存數(shù)額相核對。核對的主要內(nèi)容：現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實存數(shù)額核對；銀行存款日記賬賬面余額與銀行實踐余額核對；各種資料物資明細分類賬賬面余額與各種資料物資實踐盤存數(shù)額相核對；各種應收、應付賬款明細賬賬面余額與有關債務、債務單位的相關余額相核對。30財富清查含義：財富清查就是對各項財富物資進展清點和核對，確定其實存數(shù)，查明其賬存數(shù)與實存數(shù)能否相符的一種專門方法。主要內(nèi)容：固定資產(chǎn)的清查。例如對各種機器設備、廠房、建筑物等的清查。流動資產(chǎn)的清查。例如對原資料、在產(chǎn)品、產(chǎn)廢品、低值易耗品、包裝物、在途資料物資、庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應收賬款、等的清查。流動負債的清查。例如對短期借款、應付款項等，以及各種賬外財富物資等的清查。31結(jié)賬結(jié)賬就是把每一個會計期間(月份、季度、年度)的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬后，計算結(jié)出本期發(fā)生額和期末余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新賬的過程。結(jié)賬的程序主要包括：查明本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務能否全部入賬。將本期一切的轉(zhuǎn)賬業(yè)務，編制成記賬憑證，記入有關賬簿，以調(diào)整賬簿記錄。結(jié)算各總分類賬和明細分類賬的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期，作為下期