如何撰寫財務報告

如何進展報表分析及撰寫財務報告企業(yè)財務管理整體框架第一層次：財務人員財務會計與稅務現(xiàn)金管理第二層次：財務經理財務財務分析資金運作第三層次：CEO財務預算與內部控制資本運作會計任務財務任務財務管理任務財務報表分析的幾點理念報表數(shù)據與報表數(shù)據的來源同樣重要；診斷與治病〔財務報表分析的角色定位〕：企業(yè)的體溫計：發(fā)現(xiàn)疑點---推理能夠問題---調查研討---發(fā)現(xiàn)真正緣由----整改---再評價行是知之始知是行之成什么樣的企業(yè)是業(yè)績良好企業(yè)？利潤迅猛增長？利潤率高？凈資產收益率高？發(fā)明運營現(xiàn)金凈流量多？有疑問利潤增長怎樣這么快？利潤率怎樣這么高？本錢是不是少算了？資產是不是大幅度減少了？……發(fā)現(xiàn)了什么？利潤表主要項目2006

2007

主營業(yè)務收入（萬元）52,603.81

90,898.87

主營業(yè)務成本31,745.8033,072.91

主營業(yè)務利潤（萬元）20,858.01

57,825.96

利潤總額（萬元）12,567.06

42,337.94

資產合計182,328.70315,129.53

股東權益84,417.86134,875.43應收賬款22,453.2654,419.49發(fā)現(xiàn)利潤成倍增長收入近乎成倍增長，本錢增長很少資產和權益大幅度增長，應收帳款成倍增長收入的增長大部分來自于應收賬款？這闡明了什么？★不能簡單地就單個目的的數(shù)值下結論；★運營業(yè)績不僅表如今利潤表目的上，還表如今資產負債表和現(xiàn)金流量表上；★不能簡單地根據幾個固定目的的數(shù)值下結論，該當根據一個目的的數(shù)值高低來尋覓下一個需求判別的目的，直到可以回答我們所關懷的問題。一、財務報表分析概述財務報告分析的概念財務報表分析，又稱財務分析，是經過搜集、整理企業(yè)財務會計報告中的有關數(shù)據，并結合其他有關補充信息，對企業(yè)的財務情況、運營成果和現(xiàn)金流量情況進展綜合比較、分析和評價，為財務會計報告運用者提供管理決策和控制根據的一項管理任務。

財務報告分析的程序確定分析目的搜集分析資料進展專題分析進展綜合分析與評價企業(yè)特征主業(yè)能否突出〔中心競爭力〕市場前景能否寬廣：市場份額、生長性、廣泛性壟斷性：政策性壟斷；技術壟斷；規(guī)模壟斷資金支持；政策支持；銷售支持分析步驟運營戰(zhàn)略分析確定利潤來源及運營風險決議企業(yè)的行業(yè)選擇和競爭定位研討發(fā)明繼續(xù)競爭優(yōu)勢的戰(zhàn)略財務分析會計分析：評價會計反映實踐程度前景分析：預測未來財務報告的四大作用？1，溝通訊息〔告知、總結〕2，處理問題〔督促、協(xié)調〕3，發(fā)現(xiàn)問題〔監(jiān)控、分析〕4，提出建議〔責任、游說〕常見問題分清楚重點，全面而簡約，不要忘記重要的，使指點墮入決策溝渠如何對付不同的指點，如何平衡期望與現(xiàn)實，如何合理安排急于求成，期望指點的反響與決策的出現(xiàn)與現(xiàn)實的差距，以及后續(xù)的跟蹤表達才干，半廢品景象，木頭人情景過于結論化，忽略信息溝通，只進展問題和請示溝通，結果與過程財務分析人員需求哪些信息？企業(yè)內部歷年的信息？關聯(lián)公司信息？企業(yè)的產品和行業(yè)信息？競爭對手信息？市場信息？財務標桿？二、三大財務報表的分析

資產負債表能否從資產負債表上看到了：企業(yè)的資金從哪里來的？到哪里去了？企業(yè)的財務虛力怎樣？企業(yè)的財務構造怎樣？對企業(yè)適宜嗎？企業(yè)的資產構造？企業(yè)的償債才干怎樣？企業(yè)的營運才干強嗎？企業(yè)資產質量分析資產項目解讀關鍵貨幣資金數(shù)量：一般占流動資產的１０％左右質量：收付頻繁、融資能力、定期存款等應收款項數(shù)量：應收帳款周轉天數(shù)３０－６０天質量：帳齡及潛在壞帳損失、異常往來存貨數(shù)量：一般占流動資產５０％左右質量：計價、積壓、潛在損失待攤費用數(shù)額是否過大，攤銷期過長長期投資投向和可收回性、潛在損失固定資產數(shù)量：一般占資產５０％左右質量：標準、更新、結構、折舊、工程結轉、損失等在建工程進度、造價、質量無形資產等數(shù)額是否過大，是否按期攤銷利潤表分析

工程期初數(shù)期末數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)本錢營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產減值損失加：公允價值變動損益投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收支凈額三、利潤總額減：所得稅四、凈利潤利潤表內容與構造關注利潤表如何經過利潤表看企業(yè)的運營實力？運營生長性？盈利才干？運營構造？1、銷售額2、凈利潤1、收入構造2、產品產銷構造3、本錢費用構造4、利潤構成構造5、利潤分配構造營業(yè)收入營業(yè)外收入投資收益三、財務報表綜合分析企業(yè)財務情況評價目的與方案目的比較與過去業(yè)績比較與行業(yè)程度比較企業(yè)優(yōu)勢/優(yōu)勢分析構造分析法四、財務分析報告撰寫撰寫步驟明確報告目的和作用；搜集并核實業(yè)務報表及相關資料，可作為分析報告的附件；建立分析報告的構造；劃分報告的分析重點和留意點；闡明各分析模塊之間的關聯(lián)關系，及其相互影響程度；對比行業(yè)程度，并對行業(yè)市場環(huán)境進展分析闡明；整理文檔資料組成分析報告。撰寫報告－重點目的重點關注的目的每個行業(yè)中每個企業(yè)的管理細節(jié)都有不同，運營管理者在不同時期關注的問題也不同，有必要特別指出分析報告中企業(yè)有特性的目的。除了基于三張財務報表之外，應參與親密相關的業(yè)務報表進展方程計算，甚至參與與供應商、客戶、協(xié)作同伴等重要目的數(shù)據。關注重點目的的：變化情況〔開展趨勢〕同業(yè)比較〔競爭者程度、平均程度、高程度〕同期比較〔一樣運營時期的變化情況〕綜合案例分析撰寫分析報告應該留意的事項傳統(tǒng)財務分析方法的主要缺陷單目的分析，多目的簡單聯(lián)絡分析閱歷判別行業(yè)判別就財務目的論目的，就財務數(shù)據論數(shù)據，加權打分，不能動態(tài)地、開展地、有機聯(lián)絡地看問題還有哪些新方法？1.在判別運營業(yè)績時，將實現(xiàn)利潤情況和利潤的真實性、資產質量結合起來；扣除應收帳款對利潤的影響扣除不良資產對利潤的影響關注資產構造合理性的變化提示收入與本錢關系的合理性提示投資收益對利潤的影響提示補貼收入對利潤的影響2.本錢費用支出工程的合理性評價不是簡單地看本錢費用支出的變化情況；而是看本錢費用工程于收入的關系，看其之差或之比的變化情況；看本錢費用工程與利潤的關系，看支出的提高或降低能否帶來了利潤的添加財務分析該當分析什么？1.運營業(yè)績分析利潤構成情況利潤的穩(wěn)定性利潤真實性2.本錢費用分析本錢控制情況管理費用的合理性銷售費用支出的合理性3.資產構造分析資產構造的合理性評價資產構造的變