賬務核算制度-會計科目的設置及使用制度

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會計科目的設置及使用制度

為了會計信息傳遞的有效性、會計內容的可比性，實行統(tǒng)一的會計科目及其使用規(guī)則，

編制統(tǒng)一的計算機科目代碼。

1、標準會計科目設置及使用應遵循下列原則：

(1)公司的會計科目設置是依據中華人民共和國財政部頒布的《企業(yè)會計準則》中規(guī)

定的會計科目而設置。

(2)滿足國家有關會計、稅務政策的要求。

(3)滿足內部管理的要求。

2、科目設置表

科目名稱

科目編碼

一級二級三級

資產類

1001庫存現(xiàn)金

1002銀行詢

1002.01基本戶

1002.02一般戶

1012其他貨幣資金

1012.01外埠存款

1012.02銀行本票

1012.03銀行匯票

1012.04信用證保證金

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1012.05存出投資款

1101交易性金融資產

1101.01本金

1101.02公允價值變動

1121應收票據

1122應收賬款

1123預付賬款

1131應收股利

1132應收利息

1221其他應收款

1221.01個人

1221.02單位

1222內部往來

1231壞賬準備

1321受托代銷商品

1402在途物資

1403原材料

1405庫存商品

1405農產品

1406發(fā)出商品

1408委托加工物資

1421消耗性生物資產

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1421.01直接材料

1421.01.01種子

1421.01.02肥料

1421.01.03農藥

1421.01.04其他

1421.02直接人工

1421.03機械作業(yè)費

1421.04間接費用

1471存貨跌價準備

消耗性生物資產跌價準

1472備

1501持有至到期投資

1501.01成本

1501.02利息調整

1501.03應計利息

持有至到期投資減值準

1502備

1503可供出售金融資產

1511長期股權投資

1511.01股票投資

1511.02其他股權投資

1512長期投資減值準備

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1531長期應收款

1532未實現(xiàn)融資收益

1601固定資產

1601.01房屋建筑物

1601.02機器機械設備

1601.03交通、運輸工具

1601.04辦公及其他設備

1602累計折舊

1603固定資產減值準備

1604在建工程

1604.01建筑工程

1604.02安裝工程

1604.03在安裝設備

1604.04待攤支出

1607在建工程減值準備

1605工程物資

1605.01專用材料

1605.02專用設備

1605.03預付大型設備款

1605.04為生產準備的工具及器具

1608工程物資減值準備

1606固定資產清理

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1621生產性生物資產

1621.01未成熟生產性生物資產

1621.01.01造林費

1621.01.02撫育費

1621.01.03營林設施費

1621.01.04良種實驗費

1621.01.05調查設計費

1621.01.06其他管護費

1621.02成熟生產性生物資產

1621.02.01造林費

1621.02.02撫育費

1621.02.03營林設施費

1621.02.04良種實驗費

1621.02.05調查設計費

1621.02.06其他管護費

生產性生物資產累計折

1622舊

1623公益國物資產

生產性生物資產減值準

1624備

1701無形資產

1701.01土地

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1701.02專利

1701.03商標

1701.04非專利

1701.05著作權

1702累計攤銷

1703無形資產減值準備

1711商譽

1712商譽減值準備

1801長期待攤費用

1811遞延所得稅資產

1901待處理財產損溢

1901.01待處理流動財產損溢

1901.02待處理固定財產損溢

負債類

2001短期借款

2101交易性金融負債

2101.01本金

2101.02公允價值變動

2201應付票據

2202應付賬款

2203預收賬款

2211應付職工薪酬

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2211.01工資

2211.02職工福利

2211.03社會保險費

2211.04住房公積金

2211.05工會經費

2211.06職工教育經費

2211.07非貨幣性福利

2211.08辭退福利

2211.09股份支付

2211.10補充保險及商業(yè)保險

2211.11勞動保護費

2211.12各項獎金

2221應交稅費

2221.01應交增值稅

2221.01.01進項稅額

2221.01.02銷項稅額

2221.01.03出口退稅

2221.01.04進項稅額轉出

2221.01.05已交稅額

2221.02應交營業(yè)稅

2221.03應交消費稅

2221.04應交資源稅

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2221.05應交所得稅

2221.06應交土地增值稅

2221.07應交城市維護建設稅

2221.08應交房產稅

2221.09應交土地使用稅

2221.10應交車船使用稅

2221.11應交個人所得稅

2221.12教育費附加

2221.13礦產資源補償費

2231應付利息

2232應付股利

2241其他應付款

2314受托代銷商品款

2401遞延收益

2501長期借款

2502應付債券

2502.01債券面值

2502.02債券溢價

2502.03債券折價

2502.04利息調整

2502.05應計利息

2701長期應付款

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2702未確認融資費用

2711專項應付款

2801預計負債

2901遞延所得稅負債

共同類

3001清算資金往來

3002貨幣兌換

3101衍生工具

3201套期工具

3202被套期項目

所有者權益

4001實收資本（或股本）

4002資本公積

4002.01資本（或股本）溢價

4002.02接受捐贈非現(xiàn)金資產準備

4002.03接受現(xiàn)金捐贈

4002.04股權投資準備

4002.05撥款轉入

4002.06外幣資本折算差額

4002.07其他資本公積

4101盈余公積

4101.01法定盈余公積

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4101.02任意盈余公積

4101.03法定公益金

4101.04儲備基金

4101.05企業(yè)發(fā)展基金

4101.06利潤歸還投資

4103本年利潤

4104利潤分配

4104.01其他轉入

4104.02提取法定盈余公積

4104.03提取法定公益金

4104.04提取儲備基金

4104.05提取企業(yè)發(fā)展基金

4104.06提取職工獎勵及福利基金

4104.07利潤歸還投資

4104.08應付優(yōu)先股股

4104.09提取任意盈余公積

4104.10應付普通股股利

轉作資本（或股本）的普通

4104.11股股利

4104.12未分配利潤

4201庫存股

成本類

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5001生產成本

5001結轉

5001.01基本生產成本

5001.02輔助生產成本

5001農業(yè)生產成本

5001結轉

5001.01直接材料

5001.01.01種子

5001.01.02肥料

5001.01.03農藥

5001.01.99其他

5001.02直接人工

5001.03機械作業(yè)費

5001.04制造費用

5101制造費用

5101.00結轉

5101.01工資及福利

5101.02社會保險費

5101.03住房公積金

5101.04差旅費

5101.05市內交通費

5101.06通訊費

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創(chuàng)始于2005

5101.07水費

5101.08電費

5101.09修理費

5101.10租賃費

5101.11折舊費

5101.12攤銷

5101.13物料消耗

5101.99其他

5301研發(fā)支出

5301.01費用化支出

5301.02資本化支出

損益類

6001主營業(yè)務收入

6051其他業(yè)務收入

6101公允價值變動損益

6111投資收益

6111.00結轉

6111.01長期股權投資

6111.02交易性金融資產

6111.03持有至到期投資

6111.04可供出售金融資產

6111.05交易性金融負債

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6301營業(yè)外收入

6301.00結轉

6301.01非流動資產處置利得

6301.02非貨幣性資產交換利得

6301.03債務重組利得

6301.04政府補助

6301.05盤盈利得

6301.06捐贈利得

6301.99其他

6401主營業(yè)務成本

6402其他業(yè)務成本

6403營業(yè)稅金及附加

6403.00結轉

6403.01營業(yè)稅

6403.02城市維護建設稅

6403.03教育費附加

6403.04消費稅

6403.06資源稅

6403.07房產稅

6403.08土地使用稅

6601銷售費用

6601.00結轉

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6601.01工資

6601.02福利費

6601.03工會經費

6601.04職工教育經費

6601.05社會保險費

6601.06住房公積金

6601.07辦公費

6601.08業(yè)務招待費

6601.08.01禮品

6601.08.02招待費

6601.09差旅費

6601.10市內交通費

6601.11汽車費用

6601.12通訊費

6601.13出國手續(xù)費

6601.14水電、空調費

6601.15租賃費

6601.16團隊建設費

6601.17修理費

6601.18折舊費

6601.19長期待攤費用攤銷

6601.20低值易耗品攤銷

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6601.21業(yè)務宣傳費

6601.22銷售服務費

6601.23廣告費

6601.24物流費

6601.24.01運輸費

6601.24.02裝卸費

6601.24.03儲存費

6601.25包裝費

6601.26展覽費

6601.27招投標費

6601.28委托代理費

6601.29檢測、報關費

6601.99其他

6602管理費用

6602.00結轉

6602.01工資

6602.02福利費

6602.03工會經費

6602.04職工教育經費

6602.05社會保險費

6602.06住房公積金

6602.07辦公費

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6602.08業(yè)務招待費

6602.08.01禮品

6602.08.02招待費

6602.09差旅費

6602.10市內交通費

6602.11汽車費用

6602.12通訊費

6602.13印刷費

6602.14出國手續(xù)費

6602.15翻譯費

6602.16水電、空調費

6602.17物業(yè)管理費

6602.18租賃費

6602.19團隊建設費

6602.20招聘費

6602.21培訓費

6602.22年檢費

6602.23修理費

6602.24商業(yè)保險費

6602.25綠化環(huán)保費

6602.26勞動保護費

6602.27物料消耗

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6602.28董事會費

6602.29中介機構費用

6602.30咨詢費

6602.31訴訟費

6602.32技術服務、轉讓費

6602.33研發(fā)費用

6602.34稅金

6602.35折舊費

6602.36無形資產攤銷

6602.37長期待攤費用攤銷

6602.38低值易耗品攤銷

6602.39存貨盈虧和毀損

6602.40生物資產盈虧和毀損

6602.41排污費

6602.42開辦費

6602.99其他

6603財務費用

6603.00結轉

6603.01利息收入

6603.02利息支出

6603.03匯兌損益

6603.04手續(xù)費

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6701資產減值損失

6701.01計提壞賬準備

6701.02計提存貨跌價準備

計提長期股權投資減值準

6701.03備

計提持有到期投資減值準

6701.04備

6701.05計提固定資產減值準備

6701.06計提無形資產減值準備

6701.07計提在建工程減值準備

6701.08計提工程物資減值準備

6701.09計提商譽減值準備

6711營業(yè)外支出

6711.00結轉

6711.01非流動資產處置損失

6711.02非貨幣性資產交換損失

6711.03債務重組損失

6711.04公益性捐贈支出

6711.05非常損失

6711.06盤虧損失

6711.07其他

6801所得稅費用

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6801.01當期

6801.02遞延

6901以前年度損益調整

3、會計科目使用說明

資產類

1001庫存現(xiàn)金

一、本科目核算單位的庫存現(xiàn)金。

二、增加庫存現(xiàn)金，借記本科目，貸記"銀行存款”等科目；減少庫存現(xiàn)金做相反的會計分

錄。

三、各單位設置"現(xiàn)金日記賬"，根據收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，

應當計算當日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結余額，將結余額與實際庫存額核對,

做到賬款相符。

四、本科目期末借方余額，反映持有的庫存現(xiàn)金。

1002銀行存款

一、本科目核算各單位存入銀行或其他金融機構的各種款項。

二、增加銀行存款，借記本科目，貸記"庫存現(xiàn)金"、"應收賬款”等科目；減少銀行存款

做相反的會計分錄。

三、公司按開戶銀行和其他金融機構、存款種類名稱設置二級明細科目，并設置"銀行存款

日記賬"，根據收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應結出余額。"銀

行存款日記賬"應定期與"銀行對賬單"核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額

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與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制"銀行存款余額調節(jié)表"調節(jié)相符。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機構的各種款項。

1012其他貨幣資金

一、本科目核算各單位的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、

存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

二、增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記"銀行存款"科目；減少其他貨幣資金，借記有

關科目，貸記本科目。

三、本科目可按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀行，分別"銀行匯

票"、"銀行本票"、"信用卡"、"信用證保證金"、"存出投資款"、"外埠存款"等

進行明細核算。

四、本科目期末借方余額，反映各單位持有的其他貨幣資金。

1101交易性金融資產

一、本科目核算各單位為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資

產的公允價值。各單位持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資

產，也在本科目核算。

二、本科目可按交易性金融資產的類別和品種，分別"成本"、"公允價值變動”等進行明

細核算。

三、交易性金融資產的主要賬務處理。

(-)取得交易性金融資產，按其公允價值，借記本科目(成本)，按發(fā)生的交易費用,

借記"投資收益”科目，按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，

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借記"應收利息"或"應收股利”科目，按實際支付的金額，貸記"銀行存款"、"存放中

央銀行款項"、"結算備付金”等科目。

（二）交易性金融資產持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產負債表日按

分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，借記"應收月疑r或"應收利息"科

目，貸記"投資收益”科目。

（三）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目

（公允價值變動），貸記"公允價值變動損益"科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相

反的會計分錄。

（四）出售交易性金融資產，應按實際收到的金額，借記"銀行存款"、按該金融資產

的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記或借記"投資收益"科目。同時，將原計入該金

融資產的公允價值變動轉出，借記或貸記"公允價值變動損益"科目，貸記或借記"投資收

益"科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產的公允價值。

1121應收票據

一、本科目核算因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌

:/「I-西

二、本科目可按開出、承兌商業(yè)匯票的單位進行明細核算。

三、應收票據的主要賬務處理。

（一）因銷售商品、提供勞務等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按商業(yè)匯票的票面金額,

借記本科目，按確認的營業(yè)收入，貸記"主營業(yè)務收入”等科目。涉及增值稅銷項稅額的,

還應進行相應的處理。

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（二）持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，應按實際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額）,

借記"銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務費用”等科目，按商業(yè)匯票的票面金

額，貸記本科目或“短期借款”科目。

（三）將持有的商業(yè)匯票背書轉讓以取得所需物資，按應計入取得物資成本的金額，借

記"材料采購"或"原材料"、"庫存商品”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，

如有差額，借記或貸記"銀行存款”等科目。涉及增值稅進項稅額的，還應進行相應的處理。

（四）商業(yè)匯票到期，應按實際收到的金額，借記"銀行存款"科目，按商業(yè)匯票的票

面金額，貸記本科目。

四、各單位應當設置"應收票據備查簿"，逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號數和出票日、票面

金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼

現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料。商業(yè)匯票到期結清票款

或退票后，在備查簿中應予注銷。

五、本科目期末借方余額，反映公司持有的商業(yè)匯票的票面金額。

1122應收賬款

一、本科目核算公司因銷售商品、提供勞務等經營活動應收取的款項。因銷售商品、提供

勞務等，采用遞延方式收取合同或協(xié)議價款、實質上具有融資性質的，在"長期應收款"科

目核算。

二、本科目可按債務人進行明細核算。

三、發(fā)生應收賬款，按應收金額，借記本科目，按確認的營業(yè)收入，貸記"主營業(yè)務收入"、

"手續(xù)費及傭金收入"、"保費收入”等科目。收回應收賬款時，借記"銀行存款"等科目，

貸記本科目。涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理。代購貨單位墊付的包裝費、

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