2022年注會《審計(jì)》機(jī)考系統(tǒng)模擬卷2

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單選題（共25題，共25分）

1.在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時，下列工作類型中，不適用于重要組成部分的是（）。

A.特定項(xiàng)目審計(jì)

B.財(cái)務(wù)信息審閱

C.財(cái)務(wù)信息審計(jì)

D.實(shí)施特定審計(jì)程序

2.下列有關(guān)保證程度的說法中，錯誤的是（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱是有限保證

B.內(nèi)部控制審計(jì)是合理保證

C.對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序僅需有意義的保證

D.預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核可能是有限保證

3.下列參與審計(jì)業(yè)務(wù)的人員中，不屬于注冊會計(jì)師的專家的是()。

A.受雇于會計(jì)師事務(wù)所對企業(yè)合并中收購的資產(chǎn)和承擔(dān)的負(fù)債進(jìn)行評估的資產(chǎn)評估師

B.就復(fù)雜的審計(jì)問題提供建議的審計(jì)學(xué)教授

C.對復(fù)雜或異常的納稅問題進(jìn)行分析的稅務(wù)專家

D.提供數(shù)據(jù)分析技術(shù)支持的會計(jì)師技術(shù)部門人員

4.下列有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說法中，正確的是()。

A.如果存在未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和關(guān)聯(lián)方交易，違反了列報(bào)目標(biāo)

B.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將他人寄售商品列入被審計(jì)單位的存貨項(xiàng)目中，違反了權(quán)利和義務(wù)目標(biāo)

C.將一年內(nèi)到期的長期借款列為非流動負(fù)債，違反了分類目標(biāo)

D.如果做賬時將其他業(yè)務(wù)收入記為了主營業(yè)務(wù)收入，違反了完整性目標(biāo)

5.下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（）。

A.預(yù)計(jì)總體錯報(bào)與樣本規(guī)模同向變動

B.總體的變異性與樣本規(guī)模同向變動

C.可容忍錯報(bào)與樣本規(guī)模同向變動

D.總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小

6.下列選項(xiàng)中，屬于預(yù)防性控制的是()。

A.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查調(diào)節(jié)項(xiàng)目

B.每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因

C.定期盤點(diǎn)存貨和庫存現(xiàn)金

D.制定政策和程序保持職責(zé)分離

7.下列對回函的可靠性的評價中，錯誤的是（）。

A.以電子形式收到的回函的可靠性存在風(fēng)險

B.通過跟函方式獲取的詢證函回函，注冊會計(jì)師需要確定回函的可靠性

C.對詢證函的口頭回復(fù)不能作為可靠的審計(jì)證據(jù)

D.免責(zé)或其他限制條款會使回函失去可靠性

8.下列有關(guān)貨幣單元抽樣的說法中，錯誤的是（）。

A.項(xiàng)目被選取的概率與該項(xiàng)目賬面金額成反比例關(guān)系

B.注冊會計(jì)師無需直接考慮總體的變異性

C.當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯報(bào)時，如果風(fēng)險水平一定，貨幣單元抽樣在評價樣本時可能高估抽樣風(fēng)險的影響

D.使用系統(tǒng)選樣法選取樣本時，貨幣單元抽樣會自動識別所有單個重大項(xiàng)目

9.下列選項(xiàng)中，與控制測試范圍呈同向變動的是（）。

A.在擬信賴期間內(nèi)，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率

B.通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍

C.總體變異性

D.可容忍偏差率

10.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時間安排的說法中，正確的是（）。

A.由于實(shí)質(zhì)性程序的目的在于更直接地發(fā)現(xiàn)重大錯報(bào)，在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時更需要考慮其成本效益的權(quán)衡

B.應(yīng)對舞弊風(fēng)險的實(shí)質(zhì)性程序通常在資產(chǎn)負(fù)債表日前實(shí)施

C.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實(shí)施控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末

D.注冊會計(jì)師應(yīng)先考慮實(shí)施控制測試，之后再實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

11.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告中的某些事項(xiàng)段的表述中，錯誤的是()。

A.對于未在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)或披露的事項(xiàng)，且不符合關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的規(guī)定，而注冊會計(jì)師認(rèn)為與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解審計(jì)工作、注冊會計(jì)師的責(zé)任或?qū)徲?jì)報(bào)告相關(guān)，可以對該事項(xiàng)使用其他事項(xiàng)段

B.審計(jì)報(bào)告中的其他事項(xiàng)段和關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段應(yīng)是兩個獨(dú)立的段落

C.當(dāng)某事項(xiàng)已被確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)時，準(zhǔn)則禁止注冊會計(jì)師對同一事項(xiàng)使用其他事項(xiàng)段

D.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)是已在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)或披露的事項(xiàng)

12.下列有關(guān)注冊會計(jì)師在信息化環(huán)境下面臨的挑戰(zhàn)的說法中，錯誤的是（）。

A.信息技術(shù)會導(dǎo)致審計(jì)線索清晰化

B.信息技術(shù)的復(fù)雜性和專業(yè)性可能會導(dǎo)致審計(jì)范圍產(chǎn)生遺漏

C.信息化環(huán)境下，審計(jì)內(nèi)容很有可能包括對信息系統(tǒng)中的相關(guān)自動控制的測試

D.信息系統(tǒng)在帶來效率效果提升的同時，也產(chǎn)生了由于信息技術(shù)導(dǎo)致的風(fēng)險，如程序邏輯的錯誤和權(quán)限的不當(dāng)授權(quán)

13.下列關(guān)于職業(yè)道德基本原則的說法中，錯誤的是()。

A.注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性

B.保密原則要求注冊會計(jì)師不得利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益

C.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立是注冊會計(jì)師的內(nèi)心狀態(tài)

D.注冊會計(jì)師夸大宣傳提供的服務(wù)違背了專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注

14.下列有關(guān)重要組成部分的說法中，錯誤的是（）。

A.隨著單個組成部分對集團(tuán)具有的財(cái)務(wù)重大性的增加，集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯報(bào)風(fēng)險通常也會增加

B.集團(tuán)項(xiàng)目組可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比，以協(xié)助識別對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性的單個組成部分

C.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)將超過選定基準(zhǔn)10%的組成部分確定為重要組成部分

D.某些組成部分由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險，集團(tuán)項(xiàng)目組可能將其識別為重要組成部分

15.下列各項(xiàng)中，不屬于與治理層溝通的事項(xiàng)的是（）。

A.管理層對注冊會計(jì)師施加的限制

B.審計(jì)過程中識別出的內(nèi)部控制缺陷

C.針對營業(yè)收入舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險的應(yīng)對措施

D.管理層不愿意按照要求對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估

16.下列各項(xiàng)中，關(guān)于在審計(jì)完成階段評價錯報(bào)的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時將審計(jì)過程中累積的所有錯報(bào)與適當(dāng)層級的管理層溝通

B.未更正錯報(bào)是指在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的且被審計(jì)單位未予更正的錯報(bào)

C.在評價未更正錯報(bào)的影響之前，注冊會計(jì)師可能有必要依據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)結(jié)果對重要性作出修改

D.確定一項(xiàng)分類錯報(bào)是否重大，需要進(jìn)行定性評估

17.下列事項(xiàng)中，注冊會計(jì)師可能無需重新執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的部分工作的是（）。

A.內(nèi)部審計(jì)涉及需要計(jì)算的事項(xiàng)

B.內(nèi)部審計(jì)人員不能勝任審計(jì)項(xiàng)目

C.內(nèi)部審計(jì)人員屬于財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)

D.評估的重大錯報(bào)風(fēng)險屬于舞弊風(fēng)險

18.下列有關(guān)控制測試中對樣本結(jié)果評價的表述中，錯誤的是()。

A.將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模，就可以計(jì)算出樣本偏差率

B.在統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊會計(jì)師通常將估計(jì)的總體偏差率(即樣本偏差率)與可容忍偏差率相比較，以判斷總體是否可以接受

C.如果總體偏差率大于、等于或雖然低于但接近可容忍偏差率，注冊會計(jì)師通常認(rèn)為實(shí)際的總體偏差率高于可容忍偏差率的抽樣風(fēng)險很高，因而總體不可接受

D.即使樣本的評價結(jié)果在可接受的范圍內(nèi)，注冊會計(jì)師也應(yīng)對樣本中的所有控制偏差進(jìn)行定性分析

19.下列有關(guān)期后事項(xiàng)的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計(jì)師僅僅針對第一時段期后事項(xiàng)負(fù)有主動識別的義務(wù)

B.對于第三時段期后事項(xiàng)，注冊會計(jì)師沒有義務(wù)針對財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何審計(jì)程序

C.如果注冊會計(jì)師知悉的期后事項(xiàng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否已對財(cái)務(wù)報(bào)表作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整

D.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，注冊會計(jì)師知悉了某項(xiàng)事實(shí)，且如果在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施

20.在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時，下列工作類型中，不適用于重要組成部分的是（）。

A.特定項(xiàng)目審計(jì)

B.實(shí)施特定審計(jì)程序

C.財(cái)務(wù)信息審閱

D.財(cái)務(wù)信息審計(jì)

21.下列有關(guān)注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位是否采用激進(jìn)的會計(jì)政策

B.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)協(xié)助被審計(jì)單位選用適當(dāng)?shù)臅?jì)政策

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否擁有足夠的資源支持會計(jì)政策的運(yùn)用

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)人員是否擁有足夠的運(yùn)用會計(jì)準(zhǔn)則的知識、經(jīng)驗(yàn)和能力

22.下列關(guān)于書面聲明的說法中，錯誤的是（）。

A.書面聲明的日期不得在審計(jì)報(bào)告日后

B.在管理層簽署書面聲明前，注冊會計(jì)師不能簽署審計(jì)報(bào)告

C.管理層提供的書面聲明構(gòu)成充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.在某些情況下，管理層需要再次確認(rèn)以前期間作出的書面聲明是否依然適當(dāng)，可能需要更新以前期間所作的書面聲明

23.如果其他信息存在重大錯報(bào)，注冊會計(jì)師采取的以下應(yīng)對措施中，錯誤的是（）。

A.針對其他信息存在重大錯報(bào)并且管理層同意作出更正，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定管理層的更正已經(jīng)完成

B.針對其他信息存在重大錯報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正其他信息

C.如果其他信息存在重大錯報(bào)但管理層拒絕更正，注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)，則應(yīng)當(dāng)考慮對審計(jì)報(bào)告的影響

D.如果其他信息存在重大錯報(bào)但管理層拒絕更正，注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前發(fā)現(xiàn)，與治理層溝通后仍未得到更正，則應(yīng)當(dāng)考慮對審計(jì)報(bào)告的影響，并就注冊會計(jì)師計(jì)劃如何在審計(jì)報(bào)告中處理重大錯報(bào)與治理層進(jìn)行溝通，甚至在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定

24.在內(nèi)部控制審計(jì)中，如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，那么，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表的意見類型是（）。

A.無保留意見

B.保留意見

C.否定意見

D.無法表示意見或否定意見

25.在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時，如果審計(jì)范圍受到限制，導(dǎo)致注冊會計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，下列做法中，錯誤的是（）。

A.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明已執(zhí)行的有限程序

B.出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

C.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中對在已執(zhí)行的有限程序中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷進(jìn)行詳細(xì)說明

D.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明審計(jì)范圍受到限制

多選題（共10題，共10分）

26.下列有關(guān)實(shí)際執(zhí)行的重要性的運(yùn)用的說法中，錯誤的有（）。

A.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時，確定已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額

B.確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額或披露實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

C.運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測試時，可容忍錯報(bào)的金額不應(yīng)低于實(shí)際執(zhí)行的重要性

D.確定未更正錯報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響是否重大

27.關(guān)于識別特征的下列說法中，正確的有（）。

A.識別特征通常具有唯一性

B.在對被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，注冊會計(jì)師可以以訂購單的購貨單位名稱作為識別特征

C.對于觀察程序，注冊會計(jì)師無須記錄識別特征

D.對于需要詢問被審計(jì)單位中特定人員的審計(jì)程序，注冊會計(jì)師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征

28.下列有關(guān)注冊會計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)審計(jì)責(zé)任的說法中，錯誤的有()。

A.審計(jì)報(bào)告未提及持續(xù)經(jīng)營的不確定性，不能被視為對持續(xù)經(jīng)營能力的保證

B.如果編制基礎(chǔ)沒有作出明確規(guī)定，管理層無需在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時評估其持續(xù)經(jīng)營能力

C.注冊會計(jì)師有責(zé)任就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.如果存在可能導(dǎo)致被審計(jì)單位不再持續(xù)經(jīng)營的未來事項(xiàng)或情況，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對這些未來事項(xiàng)或情況作出預(yù)測，以便供預(yù)期使用者參考

29.下列各項(xiàng)中，屬于對未回函項(xiàng)目實(shí)施的替代審計(jì)程序的有（）。

A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收回的貨款，注冊會計(jì)師不能僅查看應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額，而是要查看相關(guān)的收款單據(jù)，以證實(shí)付款方確為該客戶且確與資產(chǎn)負(fù)債表日的應(yīng)收賬款相關(guān)

B.檢查相關(guān)的銷售合同、銷售單、發(fā)運(yùn)憑證等文件

C.檢查被審計(jì)單位與客戶之間的往來郵件，如有關(guān)發(fā)貨、對賬、催款等事宜郵件

D.向管理層獲取不存在重大錯報(bào)的書面聲明

30.下列有關(guān)對函證過程的控制的說法中，正確的有()。

A.注冊會計(jì)師需要在整個過程中保持對詢證函的控制

B.詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后.應(yīng)當(dāng)由注冊會計(jì)師核對后發(fā)出

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取跟函的方式獲取可靠的信息

D.在詢證函發(fā)出前，注冊會計(jì)師需要對詢證函上的各項(xiàng)信息進(jìn)行充分核對

31.出于特定需要的考慮，注冊會計(jì)師可能考慮在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中列明的內(nèi)容有（）。

A.預(yù)期管理層將提供書面聲明

B.收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排

C.說明對注冊會計(jì)師責(zé)任可能存在的限制

D.向其他機(jī)構(gòu)或人員提供審計(jì)工作底稿的義務(wù)

32.下列選項(xiàng)中，屬于判斷錯報(bào)的有（）。

A.通過測試樣本估計(jì)出的總體的錯報(bào)減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報(bào)

B.管理層和注冊會計(jì)師對會計(jì)估計(jì)值的判斷差異

C.毋庸置疑的錯報(bào)

D.管理層和注冊會計(jì)師對選擇和運(yùn)用會計(jì)政策的判斷差異

33.下列關(guān)于注冊會計(jì)師針對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動的說法中，正確的有（）。

A.如果管理層已識別出可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層討論其應(yīng)對計(jì)劃

B.如果管理層已對持續(xù)經(jīng)營能力作出初步評估，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層討論并確定是否已識別出單獨(dú)或匯總起來可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況

C.如果管理層未對持續(xù)經(jīng)營能力作出初步評估，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層討論其擬運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的基礎(chǔ)

D.如果管理層未對持續(xù)經(jīng)營能力作出初步評估，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問管理層是否存在單獨(dú)或匯總起來可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況

34.下列選項(xiàng)中，屬于職業(yè)判斷可辯護(hù)性的基礎(chǔ)的有()。

A.程序的合規(guī)性

B.決策的一貫性

C.理由的充分性

D.思維的邏輯性

35.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響的說法中，正確的有（）。

A.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒發(fā)現(xiàn)的某項(xiàng)認(rèn)定存在重大錯報(bào)，與該認(rèn)定有關(guān)的控制仍可能有效

B.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報(bào)，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的

C.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時予以考慮

D.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識別的重大錯報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通

問答題（共7題，共7分）

36.ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

(1)A注冊會計(jì)師在2022年1月5日對甲公司庫存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤，并與當(dāng)日庫存現(xiàn)金余額核對一致，據(jù)此認(rèn)可了年末庫存現(xiàn)金余額。

(2)由于對甲公司提供的某銀行對賬單真實(shí)性有疑慮，A注冊會計(jì)師核對網(wǎng)銀中顯示和下載的信息與甲公司所提供的信息在內(nèi)容、格式及金額上的一致性，結(jié)果滿意。

(3)對于賬面余額與銀行對賬單余額存在差異的銀行賬戶，A注冊會計(jì)師獲取了銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查了調(diào)節(jié)表中的加計(jì)數(shù)是否正確，并檢查了調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致，據(jù)此認(rèn)可了銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

(4)甲公司年末余額為零的銀行存款賬戶重大錯報(bào)風(fēng)險很低，A注冊會計(jì)師核對了銀行對賬單，未對該賬戶進(jìn)行函證，并在審計(jì)工作底稿中說明了理由。

(5)乙銀行在銀行詢證函回函中注明：“提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔(dān)任何明示、暗示的責(zé)任、義務(wù)和擔(dān)?！?，A注冊會計(jì)師認(rèn)為該條款影響回函的可靠性，擬實(shí)施其他替代審計(jì)程序。

(6)為測試銀行存款入賬的真實(shí)性，A注冊會計(jì)師在驗(yàn)證了銀行對賬單的真實(shí)性后，從中選取樣本與銀行存款日記賬進(jìn)行了核對，結(jié)果滿意。

要求：針對上述第(1)至(6)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

37.ABC會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對會計(jì)師事務(wù)所分派的每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。

(2)合伙人工薪及晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額在事務(wù)所排名前十的項(xiàng)目經(jīng)理晉升為合伙人。

(3)只有完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，才能簽署業(yè)務(wù)報(bào)告，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核形成的工作底稿應(yīng)當(dāng)在報(bào)告日前完成。

(4)項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員存在意見分歧，以項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的意見為準(zhǔn)。

(5)如果組成部分業(yè)務(wù)報(bào)告日早于集團(tuán)業(yè)務(wù)報(bào)告日，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自集團(tuán)業(yè)務(wù)報(bào)告日起對組成部分業(yè)務(wù)工作底稿至少保存十年。

要求：針對上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

38.甲集團(tuán)公司(以下簡稱甲公司)擁有H、I、J、K等多個子公司。ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師擔(dān)任甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人。

相關(guān)情況如下：

(1)在與甲公司商定審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款時，A注冊會計(jì)師要求甲公司承諾將組成部分注冊會計(jì)師與組成部分治理層、管理層之間的重要溝通全部告知集團(tuán)項(xiàng)目組。

(2)A注冊會計(jì)師通過對組成部分注冊會計(jì)師的了解，對審計(jì)H公司的組成部分注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力存在重大疑慮。

A注冊會計(jì)師擬在組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上實(shí)施追加的風(fēng)險評估程序來消除疑慮。

(3)L公司財(cái)務(wù)信息由組成部分注冊會計(jì)師進(jìn)行審閱，組成部分注冊會計(jì)師確定了該組成部分的重要性，A注冊會計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的，對組成部分注冊會計(jì)師確定的組成部分重要性的適當(dāng)性進(jìn)行了評價。

(4)J公司是集團(tuán)重要組成部分，對于甲公司來說具有財(cái)務(wù)重大性。集團(tuán)項(xiàng)目組運(yùn)用組成部分的重要性，對組成部分的財(cái)務(wù)信息實(shí)施了審閱。

(5)K公司為集團(tuán)非重要組成部分，A注冊會計(jì)師僅在集團(tuán)層面對其財(cái)務(wù)信息實(shí)施了分析程序。未對負(fù)責(zé)K公司的法定審計(jì)的注冊會計(jì)師進(jìn)行了解。

要求：針對上述第(1)至(5)項(xiàng)，不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出ABC會計(jì)師事務(wù)所、集團(tuán)項(xiàng)目組或A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

39.ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司等多家被審計(jì)單位2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與存貨審計(jì)相關(guān)的事項(xiàng)如下：

（1）A注冊會計(jì)師考慮到甲公司新收購的海外子公司，由于疫情影響前往實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行，審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)施了替代審計(jì)程序。

（2）乙公司采用連續(xù)編號的盤點(diǎn)標(biāo)簽記錄盤點(diǎn)結(jié)果，并逐項(xiàng)錄入盤點(diǎn)結(jié)果匯總表。A注冊會計(jì)師將抽盤數(shù)量與盤點(diǎn)結(jié)果匯總表進(jìn)行了核對，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此認(rèn)可了盤點(diǎn)結(jié)果匯總表記錄的存貨數(shù)量。

（3）丙公司從事進(jìn)口貿(mào)易，年末存貨均于2022年12月購入，金額重大。A注冊會計(jì)師通過獲取并檢查采購合同、發(fā)票、進(jìn)口報(bào)關(guān)單、驗(yàn)收入庫單等支持性文件，認(rèn)為獲取了有關(guān)存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

（4）在對丁公司存貨監(jiān)盤結(jié)束時，A注冊會計(jì)師將除作廢的盤點(diǎn)表單以外的所有盤點(diǎn)表單的號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。

（5）戊公司的存貨存放在多個地點(diǎn)。A注冊會計(jì)師取得了存貨存放地點(diǎn)清單并檢查了其完整性，根據(jù)各個地點(diǎn)存貨余額的重要性及重大錯報(bào)風(fēng)險的評估結(jié)果，選取其中幾個地點(diǎn)實(shí)施了監(jiān)盤。

（6）戌公司有大批半成品存放在其母公司，A注冊會計(jì)師電話詢問后確認(rèn)該批存貨數(shù)量和狀況。

要求：

針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

40.ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表，遇到下列與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)：

（1）A注冊會計(jì)師無法針對甲公司管理層關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易是公平交易的披露獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，于是提請管理層撤銷此披露，但管理層拒絕撤銷。A注冊會計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)在審計(jì)過程中重點(diǎn)關(guān)注過，擬將其作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中溝通。

（2）乙公司2022年有一項(xiàng)重大未決訴訟，A注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序并與治理層溝通后，認(rèn)為雖不影響持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性，但可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮。甲公司管理層已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對該事項(xiàng)進(jìn)行了充分的披露，A注冊會計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)對預(yù)期使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要，擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段來進(jìn)行說明。

（3）2022年12月底，丁公司銷售部多位銷售主管離職，并帶走了大部分重要客戶。丁公司管理層針對這種情況及時制定了未來應(yīng)對計(jì)劃，A注冊會計(jì)師對其進(jìn)行了評估，結(jié)果滿意。A注冊會計(jì)師認(rèn)為持續(xù)經(jīng)營存在重大不確定性的疑慮已經(jīng)解決，決定對丁公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

（4）丁公司于2022年末更換了大股東，并成立了新的董事會，繼任法定代表人以剛上任、不了解以前年度情況為由，拒絕簽署2022年度已審財(cái)務(wù)報(bào)表和提供管理層聲明書。原法定代表人以不再繼續(xù)履行職責(zé)為由，也拒絕簽署2022年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和提供的管理層聲明書。A注冊會計(jì)師擬發(fā)表否定意見的審計(jì)報(bào)告。

（5）A注冊會計(jì)師在對戊公司的審計(jì)過程中利用了專家的工作，最終出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。A注冊會計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中提及利用的專家工作，并指明這種提及不減輕注冊會計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任。

（1）要求：針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

41.ABC會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）事務(wù)所每年分別對業(yè)務(wù)質(zhì)量以及業(yè)務(wù)收入綜合考核排名前五位的合伙人獎勵20萬元。

（2）業(yè)務(wù)執(zhí)行中，如果是項(xiàng)目組內(nèi)部成員之間出現(xiàn)的意見分歧，那么無需對分歧的解決進(jìn)行記錄。

（3）針對客戶的同一信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所為了便于查閱，可將不同委托業(yè)務(wù)的工作底稿規(guī)整為一項(xiàng)業(yè)務(wù)檔案。

（4）如果在審計(jì)工作底稿歸檔之后收到了應(yīng)收賬款詢證函回函原件，需用原件替換審計(jì)檔案中的回函傳真件。

（5）項(xiàng)目合伙人咨詢項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員后做出的判斷，可以為項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員所接受，那么可以有效避免在審計(jì)工作的后期出現(xiàn)意見分歧。

（6）如果事務(wù)所負(fù)責(zé)招聘的工作人員和被招聘人員存在親屬關(guān)系，工作人員進(jìn)行招聘時應(yīng)保持客觀和公正。

（1）要求：針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

42.甲公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事的是工程機(jī)械設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。

ABC會計(jì)師事務(wù)所委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任2022年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，A注冊會計(jì)師制定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為80萬元。

資料一：

A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的相關(guān)情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)甲公司生產(chǎn)的X類產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定，價格適中，受到市場的歡迎。

2022年年初開始生產(chǎn)Y類產(chǎn)品，Y類產(chǎn)品屬于高端設(shè)備，生產(chǎn)成本較X類產(chǎn)品高20％，因市場上同類產(chǎn)品較少，競爭壓力小，售價比x類產(chǎn)品高出50％。

Y類產(chǎn)品上市后，X類產(chǎn)品的銷量受到一定的影響。

(2)甲公司于2022年初新安裝了兩條生產(chǎn)線：a生產(chǎn)線和b生產(chǎn)線，這兩條生產(chǎn)線構(gòu)成一個資產(chǎn)組。已知2022年年末該資產(chǎn)組的可收回金額為1000萬元。

(3)2022年1月1日向某商業(yè)銀行借款100萬元，為期3年，一次還本付息，合同年利率為3％，實(shí)際利率為4％，為取得借款發(fā)生手續(xù)費(fèi)3萬元。

(4)2022年1月1日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司向其10名高管人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這10名高管人員自2022年1月1日起，在甲公司連續(xù)服務(wù)滿3年即可在可行權(quán)日后根據(jù)公司股票的增長幅度獲得現(xiàn)金。

授予日，每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值為12元，2022年末，每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值為15元，2022年末，每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值為18元，甲公司預(yù)計(jì)高管人員在三年內(nèi)均無人離職。

(5)甲公司于2022年12月15日收到法院通知，被告知乙公司狀告甲公司侵權(quán)，要求甲公司賠償200萬元，至年末未結(jié)案。

甲公司認(rèn)為對原告進(jìn)行賠償150萬元的可能性為60％。賠償100萬元的可能性為40％。

資料二：

A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：

資料三：

A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的內(nèi)部控制，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)為防止企業(yè)因向虛構(gòu)的或者無力支付貨款的客戶發(fā)貨而蒙受損失，甲公司對相關(guān)交易的授權(quán)和審批做了如下規(guī)定：

①在銷售發(fā)生之前，賒銷需經(jīng)恰當(dāng)審批；

②非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出貨物。

(2)甲公司管理層確定的存貨盤點(diǎn)范圍包括4個倉庫的庫存存貨，對于正在加工的存貨．管理層考慮到盤點(diǎn)的困難性，于是未將其歸入盤點(diǎn)范圍，也未對其實(shí)施特殊程序。

(3)甲公司管理層制定的關(guān)于貨幣資金支付的規(guī)定如下：部門或個人用款時。

應(yīng)提前向?qū)徟颂峤簧暾?，注明款?xiàng)的用途、金額、支付方式、經(jīng)濟(jì)合同、或相關(guān)證明；

對于金額在10000元以下的用款申請，必須經(jīng)過財(cái)務(wù)副處長的審批，金額在10000元以上的用款申請，應(yīng)經(jīng)過財(cái)務(wù)處長的審批。

(4)由負(fù)責(zé)登記應(yīng)收賬款備查簿的人員在每月末定期給顧客寄送對賬單，并對顧客提出的異議進(jìn)行專門追查。

資料四：

A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)為查找是否存在未入賬的應(yīng)付賬款，A注冊會計(jì)師檢查了資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款借方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其驗(yàn)收單、購貨發(fā)票日期等，結(jié)果滿意。

(2)A注冊會