公司會計賬簿

會計賬簿備查賬簿日記賬總賬賬簿序時賬簿分類賬簿1會計賬簿[內(nèi)容提示]第一節(jié)賬簿的意義和種類第二節(jié)賬簿的登記和使用規(guī)則第三節(jié)對賬和結賬第四節(jié)賬簿的保管第五節(jié)會計工作底稿2第一節(jié)：賬簿的意義和種類一、會計賬簿的含義：以會計憑證為依據(jù)，序時地、分類地記錄會計主體一定時期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。賬簿是由一定格式、互相聯(lián)系的賬頁3二、設置賬簿的意義1提供系統(tǒng)完整的會計信息2為定期編制會計報表提供數(shù)據(jù)資料3保證財產(chǎn)的安全完整4為正確核算企業(yè)經(jīng)營成果和考核經(jīng)濟效益提供資料4三、會計賬簿的設置原則滿足需要組織嚴密精簡靈便結合實際5（四）會計賬簿的種類

1、會計賬簿按用途分類

賬簿賬簿日記賬明細賬序時賬簿分類賬簿備查賬簿總賬61）序時賬簿——也稱日記賬，按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記特種日記賬：專門用來登記某一類經(jīng)濟業(yè)務的序時賬簿。應用較廣的是“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。普通日記賬：用來登記全部經(jīng)濟業(yè)務的序時賬簿。對所有經(jīng)濟業(yè)務都要先在賬簿中確定會計分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。72）分類賬簿——按照分類會計科目設置的對各項經(jīng)濟業(yè)務進行分類登記的賬簿。根據(jù)總分類科目設置，總括反映會計主體經(jīng)濟業(yè)務情況?？傎~分類賬簿明細賬根據(jù)明細科目設置，詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務情況。83）備查賬簿——也稱輔助賬簿。它是對一些備忘事項為便于查考而登記的賬簿。如“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。備查賬簿不是根據(jù)會計科目設置的，與其他賬戶之間不存在嚴密的依存關系。92、會計賬簿按外表形式分類1）訂本式賬簿——在啟用前就把賬頁順序編號裝訂成冊的賬簿。

卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁式賬簿

日記賬總賬明細賬卡片箱102）活頁式賬簿——活頁賬。3）卡片式賬簿——卡片賬。11第二節(jié)賬簿的登記和使用規(guī)則一、序時賬簿的格式與登記方法（一）特種日記賬的格式與登記方法1、現(xiàn)金日記賬

①格式：收、付、余三欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。1213

2、三欄式銀行存款日記賬

①格式：收、付、余三欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。1415（二）普通日記賬的格式與登記方法1、兩欄式普通日記賬（分錄簿）①格式：借、貸兩欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。1617

2、多欄式普通日記賬

①格式：按常用會計科目設置專欄（設借、貸方）。②登記方法：逐日逐筆登記。1819二、分類賬簿的格式與登記方法（一）總分類賬①格式：借、貸、余三欄式。

②登記方法：逐筆登記：根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。

匯總登記：對專用記賬憑證進行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。20：原材料21（二）明細分類賬明細分類賬格式主要有以下三種：1、三欄式（總分類賬）。①格式：借、貸、余三欄式（總分類賬）。②登記方法：逐筆登記。

適用范圍：22：應付賬款—東方工廠明細賬購買甲材料歸還貨款銀付10000500023

2、數(shù)量金額式。

①格式：借、貸、余三欄中分設數(shù)量、金額等欄。②登記方法：逐筆登記。

適用范圍：

2425

3、多欄式。①格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設置專欄。②登記方法：逐筆登記。（減少數(shù)用紅字登記）適用范圍：2627主營業(yè)務收入明細賬（只按貸方發(fā)生額設置專欄的多欄式）年憑證摘要A產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品D產(chǎn)品E產(chǎn)品月日號數(shù)×5銀收2銷售A產(chǎn)品200008現(xiàn)收1銷售C產(chǎn)品90010銀付5A產(chǎn)品退貨1000

（略）30轉6結轉收入1900090028三、賬簿的登記規(guī)則內(nèi)容：基本要求——依據(jù)憑證記賬。

1）內(nèi)容齊全準確2）做好登記標記29

3）書寫適當留格總賬會計科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領用材料1000000領用材料1000000總賬會計科目：生產(chǎn)成本千百十萬千百十元角分千百十萬千

領用材料1000000領用材料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方30

4）使用藍黑墨水

5）紅字限制使用

▲沖銷錯賬▲賬頁不設借貸欄時登記減少數(shù)▲賬頁未印余額方向時登記負數(shù)▲其他會計記錄31

6）賬頁連續(xù)登記

會計科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸21月初余額借200005轉25入庫100000借30000此行注銷7轉30出庫5000借25000會計科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

此頁注銷

月日種類號數(shù)月日種類號數(shù)張清張清32

7）注明余額方向

33

8）賬頁結轉說明34四、錯賬的更正方法（一）錯賬的基本類型1、記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。2、記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。35

（二）錯賬的具體更正方法

1、劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是記賬時發(fā)生的錯賬。

【例】用銀行存款3275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費用

3275貸：銀行存款3275更正方法為：36※分錄沒錯，無須更正。

銀行存款管理費用

×××327532753257

75

3257原來的錯賬張清更正方法錯誤更正方法正確37

2、紅字更正法

①適用于更正記賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的錯賬。

【例】企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費。錯誤分錄為：借：管理費用2500貸：銀行存款2500※借方科目應為“營業(yè)費用”。更正方法為：38銀行存款管理費用營業(yè)費用×××250025002500250025002500A

用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：

借：管理費用

2500

貸：銀行存款

2500原來的錯賬B

編制正確分錄并記賬：

借：營業(yè)費用2500貸：銀行存款250039

②適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯賬。

【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費。錯誤分錄為：

借：財務費用

500貸：銀行存款500※分錄中金額寫多。更正方法為：40銀行存款財務費用

×××500500450450原來的錯賬用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），沖銷錯賬：

借：財務費用

450

貸：銀行存款

450原來的錯賬413、補充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬。

【例】收到某單位歸還的欠款3500元存入銀行。錯誤分錄為：

借：銀行存款350貸：應收賬款350※會計分錄中金額寫少。

更正方法為：42應收賬款銀行存款

×××35035031503150

原來的錯賬編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差3150元），沖銷錯賬：

借：銀行存款3150貸：應收賬款3150原來的錯賬43第三節(jié)對賬和結賬一、對賬對賬的含義：

核對賬目，為保證賬簿記錄真實、完整和準確對有關數(shù)據(jù)進行檢查、核對的方法。

44對賬的內(nèi)容與方法45二、結賬（1）結賬的含義在會計期末對一定時期內(nèi)賬簿記錄所做的結束工作。

主要是結算出每個賬戶的本期發(fā)生額期末余額，并結轉下一會計期