關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理問題的若干思考

內(nèi)部控制風(fēng)險管理是企業(yè)發(fā)展期間尤為重要的組成部分，不僅可以保障企業(yè)的資金安全，還能夠積極有效地應(yīng)對企業(yè)管理期間存在的各項風(fēng)險，是各大企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要動力。所以對于企業(yè)而言，需要從根本上意識到內(nèi)部控制風(fēng)險管理工作的重要性，并形成正確的管理理念，同時在該理念的指導(dǎo)下促進企業(yè)各項事務(wù)的順利轉(zhuǎn)運，提高企業(yè)的管理質(zhì)量和管理效率。因此，為了能夠?qū)?nèi)部控制風(fēng)險管理對企業(yè)發(fā)展的推動作用充分發(fā)揮出來，就必須要妥善地處理企業(yè)當(dāng)下所面臨的各種問題。一、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系基于國際企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理發(fā)展趨勢的基礎(chǔ)上分析可知，兩者之間正在相互融合，同時我國財政部和國務(wù)院國資委也相繼印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》和《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》兩個文件政策中均表現(xiàn)出了內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的融合態(tài)勢。主要原因有兩種：一是，從企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)層面來說，包括了可以保證企業(yè)內(nèi)部控制成績有效提高的重要措施。并且在內(nèi)容還介紹了過程監(jiān)控、活動控制、信息流通、環(huán)境控制以及風(fēng)險評估等多個方面，而這些內(nèi)容與企業(yè)內(nèi)部控制息息相關(guān)；二是，企業(yè)開展內(nèi)部控制旨在有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，例如：信用風(fēng)險、匯率風(fēng)險、業(yè)務(wù)風(fēng)險、操作風(fēng)險以及決策風(fēng)險等，以便有序推進企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，強化企業(yè)的經(jīng)濟效益與社會效益。所以從內(nèi)部控制與風(fēng)險管理兩個方面來說，是相輔相成不可分割的關(guān)系，兩者通過相互作用為企業(yè)發(fā)展提供高質(zhì)量的服務(wù)。二、企業(yè)加強內(nèi)部控制風(fēng)險管理的重要意義基于內(nèi)部控制與風(fēng)險管理為基礎(chǔ)所構(gòu)建的企業(yè)管理體系，不僅是現(xiàn)代化企業(yè)優(yōu)化戰(zhàn)略布局的關(guān)鍵手段，同時也是改善內(nèi)部控制環(huán)境的重要抓手。所以企業(yè)需要從風(fēng)險控制視角入手，將內(nèi)部控制風(fēng)險管理作為一項長期工作來抓，并將其貫穿至整個經(jīng)營過程，奠定其在企業(yè)中的地位，這不僅能夠推進企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展的有序開展，還能夠更好地體現(xiàn)新時期企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理的意義。（一）有利于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的持續(xù)改善創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)經(jīng)營管理的核心所在，不僅關(guān)系到企業(yè)的財務(wù)管理建設(shè)，還對市場布局等工作成效有著一定的影響。所以在新環(huán)境及新要求下，企業(yè)需要將內(nèi)部控制風(fēng)險作為企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中的一部分進行改善和優(yōu)化，從而基于內(nèi)部控制風(fēng)險管理的基礎(chǔ)上不斷地完善和優(yōu)化企業(yè)管理制度與流程，促使企業(yè)可以在系統(tǒng)完備的內(nèi)控管理下有效推動企業(yè)戰(zhàn)略布局，體現(xiàn)出了內(nèi)部控制風(fēng)險的重要性。（二）有利于降低企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險實際上大部分企業(yè)的資金結(jié)算都是以實際任務(wù)量為依據(jù)而展開的，所以早期階段的很多資金都是企業(yè)進行墊付或者貸款而取得的，這樣的做法在無形中增加了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，使得企業(yè)在項目竣工后還會受到諸多因素的限制，不僅項目款項難以及時回收，還導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險增加，所以加強對企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險的管理，是實現(xiàn)風(fēng)險最小化的有效手段。（三）有利于提升企業(yè)內(nèi)部管理效能由于內(nèi)部控制風(fēng)險管理所涉及的范圍相對較廣，所以在開展管理時需要從企業(yè)內(nèi)部管控內(nèi)容作為出發(fā)點，對內(nèi)部控制風(fēng)險的因子展開全面有效的管控，以此來提升企業(yè)的管理效能。一方面，可以改善內(nèi)部控制風(fēng)險的形成要素，并在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)部控制風(fēng)險管理體系，將其作為促進企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的主要內(nèi)容；另一方面，內(nèi)部控制風(fēng)險是企業(yè)效能得以提升的重要著力點，所以強化內(nèi)控風(fēng)險預(yù)事前預(yù)警，既能夠為企業(yè)風(fēng)險防控構(gòu)建提供保障，還能夠?qū)?nèi)部控制風(fēng)險管理的價值及作用充分發(fā)揮出來。三、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理現(xiàn)狀分析（一）對內(nèi)部控制風(fēng)險的認知不到位目前，很多企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展期間對內(nèi)部控制風(fēng)險的認知及了解極為有限，甚至較為片面地認為內(nèi)部控制就是對企業(yè)當(dāng)下發(fā)展?fàn)顟B(tài)的一種調(diào)整與完善，并沒有意識到企業(yè)內(nèi)控與發(fā)展之間的重要聯(lián)系，使得部分企業(yè)在發(fā)展期間一直將財務(wù)管理部門當(dāng)做內(nèi)控管理部門，造成企業(yè)管理層和基層員工都誤以為內(nèi)控風(fēng)險管理就是財務(wù)部門的工作，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制風(fēng)險管理較為片面且薄弱，無法滲透到各個部門及環(huán)節(jié)當(dāng)中。（二）缺少復(fù)合型的內(nèi)部管理人才從現(xiàn)階段各大企業(yè)的內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀來看，大部分工作都是由數(shù)據(jù)分析人員進行負責(zé)，雖然說這部分人員具有一定的基礎(chǔ)，但對于經(jīng)營理論并不熟悉，所以在工作時只能夠通過對數(shù)據(jù)信息的評估和研究來制定或者改進方案。然而在當(dāng)下市場環(huán)境中，只依靠數(shù)據(jù)來制定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是不科學(xué)的，并且外部環(huán)境的變化也會為企業(yè)發(fā)展帶來更多機會和挑戰(zhàn)，而這些變動都是數(shù)據(jù)分析人員所無法掌控的。加上財務(wù)內(nèi)控管理者的管理經(jīng)驗和相關(guān)知識不充足，以至于其與其他部門之間的合作協(xié)調(diào)變得更加困難，不僅呈現(xiàn)出數(shù)據(jù)傳輸不暢通，還極有可能導(dǎo)致企業(yè)失去了發(fā)展機遇。除此之外，財務(wù)內(nèi)控人員的研究分析思路相對簡單，根本無法有效地提升企業(yè)的管控效率，并且其在理論知識方面存在明顯的不足，很難為企業(yè)健康發(fā)展提供幫助。（三）內(nèi)控風(fēng)險管理體系較為欠缺由于企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理的覆蓋面很廣，所以健全的內(nèi)部控制風(fēng)險控制系統(tǒng)可以使企業(yè)的經(jīng)營工作得到全方位地提高。然而，目前我國企業(yè)內(nèi)部控制工作的過于消極，不僅會對內(nèi)部控制風(fēng)險的控制效果產(chǎn)生一定的影響，還會對內(nèi)部控制風(fēng)險的有效執(zhí)行產(chǎn)生不利的影響。首先，我國的內(nèi)部控制風(fēng)險管理制度還不健全，風(fēng)險因素識別、風(fēng)險預(yù)警等方面缺少系統(tǒng)化的管理，這會直接影響到企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險；其次，企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理始終處于被動地位，不僅缺少風(fēng)險預(yù)警和防范能力，還使得企業(yè)的風(fēng)險系數(shù)增加，對于企業(yè)的內(nèi)部控制管理的構(gòu)建及戰(zhàn)略形成帶來了較大的影響。并且如果在構(gòu)建內(nèi)部控制風(fēng)險管理體系的過程中缺少完善的管理體系，就會導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險控制工作過于被動，以至于很難形成全局性的工作態(tài)勢。所以企業(yè)需要基于完善的管理體系基礎(chǔ)上，優(yōu)化風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險防范，促進內(nèi)部控制制度的全面落實。四、加強企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理的有效措施（一）確定風(fēng)險管理目標(biāo)，正確認識內(nèi)部控制風(fēng)險管理明確的企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)可以幫助企業(yè)朝著既定方向不斷發(fā)展，并正確地意識到內(nèi)部控制風(fēng)險管理對于企業(yè)發(fā)展重要性。所以企業(yè)在制定和完善內(nèi)部控制風(fēng)險管理目標(biāo)時需要從以下幾個方面入手：第一，制定具體且細致的內(nèi)部控制風(fēng)險管理目標(biāo)，并確保在管理過程中各個層級的員工都有明確的發(fā)展目標(biāo)及要求，為員工的內(nèi)部控制提供明確的目標(biāo)，讓基層員工也能夠朝著統(tǒng)一的方向不斷前進。第二，內(nèi)部控制風(fēng)險管理目標(biāo)的制定需要結(jié)合企業(yè)當(dāng)前階段的短期目標(biāo)和長期發(fā)展戰(zhàn)略，目的在于以長期的內(nèi)部控制風(fēng)險管理目標(biāo)來為企業(yè)短期內(nèi)部控制風(fēng)險管理指引方向，確保內(nèi)部控制風(fēng)險管理的科學(xué)有序發(fā)展。同時，短期的內(nèi)部控制風(fēng)險管理目標(biāo)能夠為企業(yè)相關(guān)管理人員提供及時、可靠的數(shù)據(jù)，便于企業(yè)對長期內(nèi)部控制風(fēng)險管理目標(biāo)的調(diào)整與優(yōu)化，保證長期內(nèi)控風(fēng)險管理目標(biāo)可知始終符合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，這樣一來可以在很大程度上保障企業(yè)的內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率。（二）提高專業(yè)人員素養(yǎng)，組建高水平內(nèi)控風(fēng)險管理團隊從內(nèi)部控制風(fēng)險管理工作的本質(zhì)上來說，并不應(yīng)該完全由數(shù)據(jù)分析人員進行負責(zé)，因為企業(yè)風(fēng)險是處于各個環(huán)節(jié)的，并且其成因較為復(fù)雜，所以必須要由專業(yè)的人才為核心，組成高水平的內(nèi)控風(fēng)險管理團隊，這樣才能夠最大限度地規(guī)避和削弱企業(yè)風(fēng)險。內(nèi)控風(fēng)險管理團隊中的人才不僅需要具備熟悉企業(yè)經(jīng)營管理論的和實踐經(jīng)驗，還需要具有一定的使命感與職業(yè)道德感。所以為了更好地提升內(nèi)控風(fēng)險管理人員的專業(yè)素養(yǎng)，首先，企業(yè)方面需要定期組織開展的專業(yè)培訓(xùn)活動，旨在更好地解決各種常見問題；其次，內(nèi)控風(fēng)險管理團隊需要對外部的市場環(huán)境變化展開動態(tài)追蹤，一旦出現(xiàn)異常就需要立即進行分析，并以報告形式進行反饋；最后，風(fēng)險控制人員還需要時刻關(guān)注動向，并搜集一些具有價值的信息資料，為企業(yè)管理層的經(jīng)營決策提供幫助。（三）做好風(fēng)險管理初始信息的收集，夯實風(fēng)險管理工作基礎(chǔ)風(fēng)險管理初始信息的收集、整理與分析是企業(yè)做好內(nèi)部控制風(fēng)險管理的第一步也是最重要的一步，不僅可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的各種風(fēng)險，還能夠為企業(yè)風(fēng)險評估提供充足的依據(jù)。因此在收集風(fēng)險管理初始信息時，各職能部門的相關(guān)負責(zé)人需要與專業(yè)機構(gòu)之間形成良好的溝通關(guān)系，并結(jié)合本部門實際情況及發(fā)展需求制定出科學(xué)的工作計劃，對初始信息的收集范圍、具體內(nèi)容、渠道來源以及方法工具等進行明確，并在此基礎(chǔ)是哪個形成一個集匯報、監(jiān)督于一體的管理機制，將所有信息收集責(zé)任都落到每一個崗位及人員身上，對初始信息的篩選、分類、提煉、對比以及組合等工序進行有序劃分，為后續(xù)的風(fēng)險評估奠定基礎(chǔ)。同時還要按照本部門的工作職責(zé)來持續(xù)不斷地收集與自身風(fēng)險及風(fēng)險管理相關(guān)的內(nèi)外信息、歷史數(shù)據(jù)、未來預(yù)測等內(nèi)容作為企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理的依據(jù)。（四）建立完善內(nèi)控風(fēng)險管理體系，加強風(fēng)險控制與防范首先，企業(yè)需要基于現(xiàn)有基礎(chǔ)上加強對自身經(jīng)營活動的風(fēng)險評估，并在項目投資以及相關(guān)活動開展前，進行科學(xué)合理的事前調(diào)查與評估，并在實施過程針對項目進行全程跟蹤，完成好事中及事后評估，實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營過程的立體式管理。其次，需要詳細認真地記錄號企業(yè)在內(nèi)控風(fēng)險管理期間遇到的各種問題，從而更加全面地掌控企業(yè)活動中的風(fēng)險發(fā)展趨勢，并成立風(fēng)險防控小組，針對企業(yè)現(xiàn)狀及問題提出合理的解決對策。最后，企業(yè)管理者需要不斷加強自身的風(fēng)險責(zé)任意識，并改善企業(yè)的風(fēng)險預(yù)警體系，為企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險管理提供保障。（五）立足于企業(yè)實際，科學(xué)制定內(nèi)部控制風(fēng)險管理策略內(nèi)部控制風(fēng)險管理要與新的市場環(huán)境相結(jié)合，結(jié)合企業(yè)的實際情況，在發(fā)揮內(nèi)部控制的作用的同時，對內(nèi)部控制進行改進。目前，我國企業(yè)內(nèi)部控制管理相對死板，建立具有活力的內(nèi)部控制體系，可以有效地提高內(nèi)部控制的風(fēng)險。在面對風(fēng)險問題時企業(yè)應(yīng)該以靈活手段進行應(yīng)對，并在相對完善的管理體系基礎(chǔ)上，促進風(fēng)險防范措施的有效落實。同時，企業(yè)還需要積極轉(zhuǎn)變當(dāng)下的管理狀態(tài)，可以在主動識別以及應(yīng)對過程中制定科學(xué)完善的風(fēng)險管理方案，確定相關(guān)管理責(zé)任，并形成健全的內(nèi)控管理制度，有效地提高企業(yè)的風(fēng)險防范能力。尤其是在新的環(huán)境以及新發(fā)展趨勢之下，企業(yè)更需要以持續(xù)盤活為核心，形成科學(xué)合理的風(fēng)控管理體系，提高企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險管理的科學(xué)性。（六）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督機制，加強內(nèi)部審計控制從企業(yè)的視角而言，內(nèi)控監(jiān)督機制的優(yōu)化與落后可以從以下方面入手：一是，相關(guān)管理人員需要對工作人員展開全面監(jiān)管；二是，工作人員需要在日常工作中進行自檢。良好的內(nèi)部審計控制是提升企業(yè)監(jiān)督效果的關(guān)鍵所在。首先，需要針對內(nèi)部控制風(fēng)險管理工作制定專門的監(jiān)督獎懲機制，以此來提高企業(yè)員工的責(zé)任感，并有效消除人為失誤，同時還需要跟隨企業(yè)經(jīng)營活動的發(fā)展變化對配套的監(jiān)督獎懲機制進行隨時更新與完善，必要時可以加大獎勵或懲罰的力度，在明確各崗位員工職責(zé)的同時，促使員工之間相互幫助、相互監(jiān)督，從而達到事半功倍的效果；其次，在內(nèi)部控制及風(fēng)險管理過程中，監(jiān)管部門還需要適當(dāng)加強各部門之間的交流與合作，避免員工產(chǎn)生抵觸情緒；再次，管理人員需要定期對企業(yè)財務(wù)工作進行監(jiān)察，規(guī)避財務(wù)偏差，降低企業(yè)風(fēng)險；最后，各部門之間應(yīng)該展開相互監(jiān)督，并定期對工作人員進行考核，對于考核成績優(yōu)秀的員工應(yīng)給予一定的獎勵，考核成績較差的員工也需要給予一定的懲罰，通過這樣的方式來約束員工行為，并實現(xiàn)提高企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險管理水