事業(yè)單位會計制度

第三部分會計科目使用說明第四部分會計報表格式第一部分總說明第三部分會計科目使用說明第四部分會計報表格式第一部分總說明一、制度制定依二、適用范三、基本建四、記賬基五、固定資五、固定資產(chǎn)計提折舊和無六、會計要事業(yè)單位會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出七、會計科目的運48個會計科目以及各會計科目的核算內(nèi)容和使用方法，明確了事八、財務(wù)報表的編實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時九、會計機(jī)構(gòu)設(shè)置、會計人員配備、會計基礎(chǔ)工作、會計檔案管理、內(nèi)部控制（試行》等規(guī)定執(zhí)行。十、制度的八、財務(wù)報表的編實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時九、會計機(jī)構(gòu)設(shè)置、會計人員配備、會計基礎(chǔ)工作、會計檔案管理、內(nèi)部控制（試行》等規(guī)定執(zhí)行。十、制度的一、資產(chǎn)123456789二、負(fù)債三、凈資產(chǎn)四、收入二、負(fù)債三、凈資產(chǎn)四、收入五、支出 月 五、支出 月 減：事業(yè)支出（財政補(bǔ)助支出 減：事業(yè)支出（財政補(bǔ)助支出第一第一章資本章主要內(nèi)一、事業(yè)單位資產(chǎn)的概念 二、流動資 二、流動資1010441112002002320應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3行轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算4500元。4行轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算4500元。44貸：其他支出（匯兌損益1.“短期投資”科目貸：財政應(yīng)返還額度（財政授權(quán)支付貸：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付）明的本月授權(quán)額度為100萬元。1000100010001000400400600600600600貸：其他支出（應(yīng)收及預(yù)付款項核銷1111118586024借：其他支出（資產(chǎn)處置損溢1111三、長期投1.7510010084100010003131202020貸：非流動資產(chǎn)基金——長期投資2000020820四、固定資26在建工程（需要安裝2貸：非流動資產(chǎn)基金——在建工 221貸：非流動資產(chǎn)基金——在建工 11118300100100100在建工程（需安裝12000000/10/12＝100000（元10010012000000/10/12＝100000（元1001005555181834734734734734734734734722借：待處置資產(chǎn)損溢――處置資產(chǎn)價值8998996663322五五、在建工六、無形資額額本化，作為土地使用權(quán)的取得成本，記入“無形資產(chǎn)”科目。定，商標(biāo)權(quán)的有效年限為10年，期滿前可以繼續(xù)申請延長注冊期。1.30302222600001515151515無形資產(chǎn)年攤銷額＝360000/10＝36000（元）無形資產(chǎn)月攤銷額＝36000/12＝3000（元33無形資產(chǎn)月攤銷額＝36000/12＝3000（元3329該專利權(quán)技術(shù)原價為28000元，已計提攤銷20000元。雙方議定售價為11000元，已通8320002600063232借:待處置資產(chǎn)損溢借：其他支出（應(yīng)收及預(yù)付款項核銷貸:待處置資產(chǎn)損溢借：其他支出（處置存貨（處置凈收入）借:待處置資產(chǎn)損溢（處置凈收入）借：其他支出（捐出、調(diào)出存貨貸:待處置資產(chǎn)損溢貸:待處置資產(chǎn)損溢（處置資產(chǎn)價值）貸:待處置資產(chǎn)損溢（處置資產(chǎn)價值）60604第一第二章負(fù)債二、流動負(fù)三、非流動負(fù)債的核一、負(fù)債概2.流動負(fù)債——是指預(yù)計在1年內(nèi)（含1年）償還的負(fù)債。二、流動負(fù)三、非流動負(fù)債的核一、負(fù)債概2.流動負(fù)債——是指預(yù)計在1年內(nèi)（含1年）償還的負(fù)債。二、流動負(fù)100100二、流動負(fù)100100100310310031039696969696969696962020款在交貨后付清。201368日，某事業(yè)單位收到甲企業(yè)交來的預(yù)付賬款60000元并60117應(yīng)繳稅費－－應(yīng)交增值稅（銷項稅額57據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款之外的其他各項償還期限在1年內(nèi)（含1年）的應(yīng)付及暫收款應(yīng)繳稅費（應(yīng)繳增值稅——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)繳稅費（應(yīng)繳增值稅——進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)繳稅費（應(yīng)繳增值稅——銷項稅額500500應(yīng)交營業(yè)稅＝500000×5%＝25000（元）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅＝25000×7%＝1750（元應(yīng)交教育費附加＝25000×3%＝750（元2721應(yīng)交教育費附加＝25000×3%＝750（元272112755借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交車船稅年終應(yīng)納稅所得額＝250000+6000－11000+20000＝265000（元）年終應(yīng)納所得稅額＝265000×25%＝66250（元250－60000＝250（元666655303035352525三、非流動負(fù)債的核率為6%，款項已存入銀行，利息于每年度支付一次。該借款用于購買經(jīng)營所需的一臺設(shè)設(shè)備已于當(dāng)月16日交付使用。200022222200022應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的利息金額為：2000000×6%/12×0.5＝5000（元5借：其他支出－－利息支出5000557575（元借：其他支出－－利息支出120借：其他支出－－利息支 40120000000×6%/12×4＝40000（元402000200090009900本章小結(jié)第二章負(fù)債主要內(nèi)容：第三章凈資產(chǎn)二、事業(yè)基五、財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的六、非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余一、凈資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債年月日二、事業(yè)基資產(chǎn)負(fù)債年月日二、事業(yè)基500500三、非流動資產(chǎn)基金的70802525借：無形資產(chǎn)20002000借：事業(yè)支出802525借：無形資產(chǎn)20002000借：事業(yè)支出20002000借：固定資產(chǎn)100010002020333350505050貸：應(yīng)繳國庫款（貸：應(yīng)繳國庫款（11221貸：應(yīng)繳國庫款（或應(yīng)繳財政專戶款）10084貸：非流動資產(chǎn)基金（長期投資2121四、專用基貸：專用基金（修購基金貸：專用基金（職工福利基金貸：專用基金（職工福利基金900900五、財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)貸：事業(yè)支出——財政補(bǔ)助支出（基本支出、項目支出或貸：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（項目支出結(jié)轉(zhuǎn)——××項目貸：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（××項目六、非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（或）事業(yè)支出——項目支出（非財政專項資金支出261285133442612851334440002000600010002000事業(yè)支出（非財政補(bǔ)助支出55008001230其他支出（非經(jīng)營47044442211其他支出（經(jīng)營業(yè)務(wù)95044442211其他支出（經(jīng)營業(yè)務(wù)9504000借：非財政補(bǔ)助結(jié)余分配1200借：非財政補(bǔ)助結(jié)余分配280041221001000其他支出（經(jīng)營業(yè)務(wù)150項目支出（財政補(bǔ)助支出貸：專用基金（修購基金本章小結(jié)本章小結(jié)第四章收入一、收入概年月二、財政補(bǔ)助收入的減：事業(yè)支出（財政補(bǔ)助支出年月二、財政補(bǔ)助收入的減：事業(yè)支出（財政補(bǔ)助支出303030306666三、事業(yè)收四、上級補(bǔ)助收入的600600120120五、附屬單位上繳收入的100010001000100010001000六、經(jīng)營收101088101088100應(yīng)繳稅費——應(yīng)交增值稅17118118585500應(yīng)繳稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85111七、其他收貸：其他收入（投資收益460460借：其他收入――投資收益460貸：其他收入（投資收益460460借：其他收入――投資收益460其他收入（投資收益4604240223 234763110135135第五章支出一、支出概減：事業(yè)支出（財政補(bǔ)助支出一、支出概減：事業(yè)支出（財政補(bǔ)助支出二、事業(yè)支二、事業(yè)支貸：事業(yè)支出（財政補(bǔ)助支出——基本支出、項目支出事業(yè)支出（基本支出——財政補(bǔ)助支出、項目支出——財政補(bǔ)助支出貸：事業(yè)支出（非財政專項資金支出事業(yè)支出（項目支出——非財政專項資金支出貸：事業(yè)支出（其他資金支出事業(yè)支出（基本支出——其他資金支出、項目支出——其他資金支出）11441144400286666三、上繳上級支出的7070190190四、對附屬單位補(bǔ)助支出6565106106五、經(jīng)營支五、經(jīng)營支20208812121010363610103636000+8000＝86000（元000+1086六、其他支4004004001241210001000貸：其他支出（各專項資金支出明細(xì)科目第一章資產(chǎn)內(nèi)容第二章負(fù)債內(nèi)容第三章凈資產(chǎn)內(nèi)容第四章收入內(nèi)容第五章支出內(nèi)容第四部分會計報表格資產(chǎn)負(fù)債第三章凈資產(chǎn)內(nèi)容第四章收入內(nèi)容第五章支出內(nèi)容第四部分會計報表格資產(chǎn)負(fù)債收入支出減：事業(yè)支出（財政補(bǔ)助支出收入支出減：事業(yè)支出（財政補(bǔ)助支出財政補(bǔ)助收——————————————財政補(bǔ)助收————————————————————————————一、財務(wù)報二、資產(chǎn)負(fù)三、收入支1.“年初財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目及其所屬各明細(xì)項目，反映事業(yè)單位本年初財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余余額。五、附新舊事業(yè)單位會計制度展，財政部于20121219日修訂發(fā)布了《事業(yè)單位會計制度》（財會[2012]22號），規(guī)201311《提示》一、新舊制度銜接總一、新舊制度銜接總二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入123零余額賬戶用款額度45678款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”科目。9款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”科目。9其一：對于達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) 將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“存貨”科借:固定基金其二：對于符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) 其一：對于達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) 將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“存貨”科借:固定基金其二：對于符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) 借:非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)應(yīng)付工資（離退休閑費對外投 應(yīng)付工資（離退休費借入款 應(yīng)付工資（離退休費借入款 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼應(yīng)付其他個人收入在1年以上（不含1年）的應(yīng)付賬款，如跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的價款等。位應(yīng)付的社會保險費和住房公積金，以及償還期限在1年以上（在1年以上（不含1年）的應(yīng)付賬款，如跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的價款等。位應(yīng)付的社會保險費和住房公積金，以及償還期限在1年以上（不含1年）的應(yīng)付款項，如以融資租賃租入的固定限在1年以上（不含1年）的應(yīng)付款項的余額