《納稅籌劃（第7版）》課件 第7-9章 其他稅種的納稅籌劃、跨國經(jīng)營中的納稅籌劃、納稅籌劃的風(fēng)險管理研究

第7章其他稅種的納稅籌劃7.1關(guān)稅的納稅籌劃7.2城市維護建設(shè)稅的納稅籌劃7.3資源稅的納稅籌劃

7.4土地增值稅的納稅籌劃7.5城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅籌劃7.6房產(chǎn)稅的納稅籌劃本章內(nèi)容7.7車船稅的納稅籌劃7.8車輛購置稅的納稅籌劃7.9印花稅的納稅籌劃7.10契稅的納稅籌劃7.11其他稅種實務(wù)疑難解答素養(yǎng)提升納稅人應(yīng)當充分運用國家出臺的相關(guān)稅收政策，合法合理地進行納稅籌劃，避免稅收違法行為。（1）我國通過征收進口關(guān)稅、增值稅、消費稅來提高進口商品的價格，以便減少進口商品對我國商品的不良影響，保護和促進我國產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。（2）我國征收資源稅，有利于國家資源的適度開采和節(jié)約使用，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，促進資源再生產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，實現(xiàn)我國經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展。

【能力目標】（1）能對關(guān)稅進行納稅籌劃。（2）能對城市維護建設(shè)稅進行納稅籌劃。（3）能對資源稅進行納稅籌劃。（4）能對土地增值稅進行納稅籌劃。（5）能對城鎮(zhèn)土地使用稅進行納稅籌劃。（6）能對房產(chǎn)稅進行納稅籌劃。（7）能對車船稅進行納稅籌劃。（8）能對車輛購置稅進行納稅籌劃。（9）能對印花稅進行納稅籌劃。（10）能對契稅進行納稅籌劃。（11）能基本解決其他稅種實務(wù)中的疑難。7.1關(guān)稅的納稅籌劃7.1.1進口貨物完稅價格的納稅籌劃【籌劃過程】方案一方案二

籌劃結(jié)論7.1.2稀缺商品估定完稅價格的納稅籌劃

【籌劃過程】方案二方案一

籌劃結(jié)論7.1.3進口零部件或產(chǎn)成品選擇的納稅籌劃

【籌劃過程】方案一方案二

籌劃結(jié)論7.1.4選購國外禮品的納稅籌劃

【籌劃過程】

籌劃結(jié)論7.2城市維護建設(shè)稅的納稅籌劃7.2.1企業(yè)選址的納稅籌劃【籌劃過程】方案一方案二

籌劃結(jié)論7.2.2根據(jù)地址選擇受托方的納稅籌劃

【籌劃過程】方案一方案二【籌劃結(jié)論】

7.3資源稅的納稅籌劃7.3.1運雜費用的納稅籌劃【籌劃過程】

【籌劃結(jié)論】

7.3.2分別核算的納稅籌劃【籌劃過程】方案一方案二籌劃結(jié)論7.4土地增值稅的納稅籌劃7.4.1

利用稅收優(yōu)惠政策的納稅籌劃【籌劃過程】方案一方案二

籌劃結(jié)論7.4.2房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除方法選擇的納稅籌劃

方案一方案一【籌劃過程】

籌劃結(jié)論7.5城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅籌劃7.5.1企業(yè)選址的納稅籌劃【籌劃過程】方案一方案二籌劃結(jié)論7.5.2分別核算的納稅籌劃

【籌劃過程】方案一方案二

籌劃結(jié)論7.6房產(chǎn)稅的納稅籌劃7.6.1降低房產(chǎn)原值的納稅籌劃【籌劃過程】

籌劃結(jié)論7.6.2降低租金收入的納稅籌劃【籌劃過程】

籌劃結(jié)論7.6.3房產(chǎn)投資方式選擇的納稅籌劃【籌劃過程】

籌劃結(jié)論7.6.4修理房屋的納稅籌劃【籌劃過程】方案一方案二

籌劃結(jié)論7.7車船稅的納稅籌劃7.7.1車船稅臨界點的納稅籌劃【籌劃過程】【籌劃結(jié)論】7.7.2降低車船稅適用稅率的納稅籌劃【籌劃過程】方案一方案二

籌劃結(jié)論7.8車輛購置稅的納稅籌劃7.8.1降低車輛購置稅計稅依據(jù)的納稅籌劃【籌劃過程】

籌劃結(jié)論7.8.2選擇汽車經(jīng)銷商的增值稅納稅人身份的車輛購置稅納稅籌劃【籌劃過程】籌劃結(jié)論7.9印花稅的納稅籌劃7.9.1分次投資的納稅籌劃【籌劃過程】

籌劃結(jié)論7.9.2選擇借款方的納稅籌劃【籌劃過程】【籌劃結(jié)論】7.9.3對不同的稅目事項分別列明金額的納稅籌劃【籌劃過程】

籌劃結(jié)論7.9.4分期租賃的納稅籌劃【籌劃過程】方案一方案二

籌劃結(jié)論7.9.5電子商務(wù)經(jīng)營者選擇電子訂單訂立對象的納稅籌劃【籌劃過程】

籌劃結(jié)論7.10契稅的納稅籌劃7.10.1減少涉稅環(huán)節(jié)的契稅納稅籌劃【籌劃過程】

籌劃結(jié)論7.10.2利用隱性贈與的契稅納稅籌劃【籌劃過程】

籌劃結(jié)論【工作引例解析】【籌劃過程】方案一方案二

籌劃結(jié)論7.10.3房屋不等價互換的契稅納稅籌劃【籌劃過程】【籌劃結(jié)論】7.11其他稅種實務(wù)疑難解答謝謝大家Thankyouverymuch！第8章跨國經(jīng)營中的納稅籌劃8.1變換投資主體所在國的納稅籌劃8.2規(guī)避成為某國常設(shè)機構(gòu)的納稅籌劃8.3跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)購銷業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓定價的納稅籌劃8.4在避稅地成立銷售公司的納稅籌劃8.5境外投資利潤分配的納稅籌劃本章內(nèi)容素養(yǎng)提升納稅人應(yīng)當充分運用國家出臺的與“一帶一路”“走出去”相關(guān)的稅收政策，合法合理地進行納稅籌劃，避免稅收違法行為。（1）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當做好稅收協(xié)定執(zhí)行，落實相關(guān)國內(nèi)稅收政策，優(yōu)化“走出去”稅收服務(wù)，深化國別稅收信息研究，完善“走出去”稅收政策咨詢，開展“走出去”稅收宣傳與輔導(dǎo)，加強數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析，深化國際稅收合作。（2）納稅人應(yīng)當積極學(xué)習(xí)和掌握與“一帶一路”或者“走出去”相關(guān)的稅收政策，合法合理安排跨境經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，取得跨境稅收收益，降低跨境稅務(wù)風(fēng)險。

【能力目標】（1）能通過變換投資主體所在國進行納稅籌劃。（2）能通過規(guī)避成為某國常設(shè)機構(gòu)進行納稅籌劃。（3）能運用跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)購銷業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓定價方法進行納稅籌劃。（4）能通過在避稅地成立銷售公司進行納稅籌劃。（5）能對境外投資利潤分配進行納稅籌劃。（6）能運用跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)勞務(wù)轉(zhuǎn)讓定價方法進行納稅籌劃。8.1變換投資主體所在國的納稅籌劃

【籌劃過程】方案一方案二方案三籌劃結(jié)論8.2規(guī)避成為某國常設(shè)機構(gòu)的納稅籌劃

【籌劃過程】方案一方案二

籌劃結(jié)論8.3跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)購銷業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓定價的納稅籌劃

【籌劃過程】方案一方案二

籌劃結(jié)論【籌劃過程】【工作引例解析】方案一方案二【籌劃結(jié)論】8.4在避稅地成立銷售公司的納稅籌劃

【籌劃過程】

籌劃結(jié)論8.5境外投資利潤分配的納稅籌劃【籌劃過程】方案一方案二

籌劃結(jié)論謝謝大家Thankyouverymuch！第9章納稅籌劃的風(fēng)險管理9.1納稅籌劃風(fēng)險管理的流程框架9.2納稅籌劃風(fēng)險管理的準備9.3納稅籌劃風(fēng)險管理的實施9.4納稅籌劃風(fēng)險管理的監(jiān)控9.5我國企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理存在的問題及改進措施本章內(nèi)容素養(yǎng)提升建立納稅風(fēng)險預(yù)警機制，強化納稅籌劃風(fēng)險意識，做好納稅籌劃風(fēng)險管理，防范、化解納稅籌劃風(fēng)險。（1）征稅主體及人員應(yīng)當優(yōu)化納稅評估工作，做好納稅檢查工作。（2）納稅主體及人員應(yīng)當做好納稅籌劃風(fēng)險管理工作，防范與化解納稅籌劃風(fēng)險。

【能力目標】（1）能確定納稅籌劃風(fēng)險管理的流程框架。（2）能做好納稅籌劃風(fēng)險管理的準備工作。（3）能做好納稅籌劃風(fēng)險管理的實施工作。（4）能做好納稅籌劃風(fēng)險管理的監(jiān)控工作。（5）能總結(jié)我國企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理當前存在的問題。（6）能指出改進我國企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理的措施。9.1納稅籌劃風(fēng)險管理的流程框架

參照風(fēng)險管理的流程的多種說法，結(jié)合納稅籌劃風(fēng)險管理的自身特點，可以將納稅籌劃風(fēng)險管理的流程確定如下：納稅籌劃風(fēng)險管理的準備納稅籌劃風(fēng)險管理的實施納稅籌劃風(fēng)險管理的監(jiān)控確定納稅籌劃風(fēng)險管理目標、成立納稅籌劃風(fēng)險管理小組、收集納稅籌劃風(fēng)險管理信息、制訂納稅籌劃風(fēng)險管理計劃納稅籌劃風(fēng)險識別、納稅籌劃風(fēng)險評估、納稅籌劃風(fēng)險應(yīng)對納稅籌劃風(fēng)險管理的監(jiān)督與評價、納稅籌劃風(fēng)險管理的總結(jié)與改進9.2納稅籌劃風(fēng)險管理的準備9.2.1確定納稅籌劃風(fēng)險管理目標納稅籌劃風(fēng)險管理目標總體目標具體目標損前目標損后目標主要目標9.2.2成立納稅籌劃風(fēng)險管理小組9.2.3收集納稅籌劃風(fēng)險管理信息

9.2.4制訂納稅籌劃風(fēng)險管理計劃

制訂納稅籌劃風(fēng)險管理計劃，是對納稅籌劃風(fēng)險管理實施的全過程所做的綜合安排。納稅籌劃風(fēng)險管理計劃是全局性的，是對納稅籌劃風(fēng)險管理的目的、范圍、重點、流程等基本內(nèi)容進行的規(guī)劃，是進行納稅籌劃風(fēng)險管理的基礎(chǔ)和依據(jù)，也是進行有效溝通和協(xié)調(diào)的手段。9.3納稅籌劃風(fēng)險管理的實施9.3.1納稅籌劃風(fēng)險識別

9.3.2納稅籌劃風(fēng)險評估

（1）模糊測評法表9-2專家納稅籌劃風(fēng)險識別統(tǒng)計表（2）概率分析法1）概率分布2）期望值

3）離散程度

①方差。方差是用來表示隨機變量與期望值之間離散程度的一個數(shù)值。其計算公式為：②標準離差。標準離差又叫標準差、均方差，是方差的平方根。其計算公式為：

標準離差以絕對數(shù)衡量納稅籌劃方案的風(fēng)險。在期望值相同的情況下，標準離差越大，風(fēng)險越大；標準離差越小，風(fēng)險越小。雖然標準離差能夠表示樣本值對于期望值的離散程度，從而達到度量風(fēng)險的目的，但標準離差是一個絕對數(shù)值，當與納稅籌劃風(fēng)險同時出現(xiàn)的納稅籌劃收益不同時，人們就難以運用標準離差在不同的納稅籌劃方案中做比較。這時需要運用標準離差率來衡量納稅籌劃風(fēng)險。③標準離差率。標準離差率是標準離差同期望值之比，通常用符號V表示。其計算公式為：

標準離差率是一個相對指標，以相對數(shù)反映納稅籌劃方案的風(fēng)險程度。方差和標準離差作為絕對數(shù)，只適用于比較期望值相同的納稅籌劃方案的風(fēng)險程度。對于期望值不同的納稅籌劃方案，評價和比較各自的納稅籌劃風(fēng)險程度只能借助于標準離差率這一相對數(shù)。在期望值不同的情況下，標準離差率越大，納稅籌劃風(fēng)險越大；反之，標準離差率越小，納稅籌劃風(fēng)險越小。表9-3兩種納稅籌劃方案成本收益率及其概率分布情況表9.3.3納稅籌劃風(fēng)險應(yīng)對2.納稅籌劃風(fēng)險應(yīng)對策略的制定

（1）避免納稅籌劃風(fēng)險。避免納稅籌劃風(fēng)險，又叫規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險，是指為了消除納稅籌劃風(fēng)險的威脅，主動放棄和拒絕可能導(dǎo)致風(fēng)險損失的納稅籌劃方案。避免納稅籌劃風(fēng)險是消除風(fēng)險最徹底的方法，但也是一種比較消極的風(fēng)險應(yīng)對策略，具有一定的局限性。

（2）降低納稅籌劃風(fēng)險。降低納稅籌劃風(fēng)險是指使納稅籌劃風(fēng)險發(fā)生的可能性和程度達到最小。降低納稅籌劃風(fēng)險是一種積極主動的風(fēng)險應(yīng)對策略。

（3）分散納稅籌劃風(fēng)險。分散納稅籌劃風(fēng)險是指將納稅籌劃風(fēng)險分散成若干較小且價值較低的獨立單位，以降低因納稅籌劃風(fēng)險而產(chǎn)生的損失。

分散納稅籌劃風(fēng)險的思想源于投資組合理論。投資組合理論認為，若干種證券組成的投資組合，其收益是這些證券的加權(quán)平均收益，但其風(fēng)險不是這些證券風(fēng)險的加權(quán)平均風(fēng)險，而是一般低于或至少是等于這些證券風(fēng)險的加權(quán)平均風(fēng)險，也就是說，投資組合能降低風(fēng)險?！竟ぷ饕馕觥糠桨敢唬悍桨付?

（4）轉(zhuǎn)移納稅籌劃風(fēng)險。轉(zhuǎn)移納稅籌劃風(fēng)險，是指企業(yè)將納稅籌劃風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給他人。與避免風(fēng)險相比，轉(zhuǎn)移風(fēng)險是將風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁到他人身上，而避免風(fēng)險的最終結(jié)果是沒有人需要承受風(fēng)險。表9-4自行與外包納稅籌劃收支情況表籌劃過程

（5）保留納稅籌劃風(fēng)險。保留納稅籌劃風(fēng)險，又叫接受納稅籌劃風(fēng)險，是指企業(yè)保留可能發(fā)生的納稅籌劃風(fēng)險及其影響，容許一定風(fēng)險的存在，避免對風(fēng)險的過多管理。保留風(fēng)險并不是不采取任何措施，只是在權(quán)衡成本和收益之后無意過多地采取其他風(fēng)險應(yīng)對策略。那些造成損失小、重復(fù)性較高的風(fēng)險最適合保留。保留納稅籌劃風(fēng)險主動的納稅籌劃風(fēng)險保留被動的納稅籌劃風(fēng)險保留企業(yè)可以經(jīng)常采用

（6）利用納稅籌劃風(fēng)險。利用納稅籌劃風(fēng)險，是指把納稅籌劃風(fēng)險當做機遇，利用納稅籌劃過程中遇到的不利之處，迎難而上，化險為夷。利用納稅籌劃風(fēng)險是一項非常積極的風(fēng)險應(yīng)對策略，同時也符合風(fēng)險管理既要應(yīng)對風(fēng)險又要把握機會的理念。3.納稅籌劃風(fēng)險應(yīng)對策略的執(zhí)行1健全并有效實施納稅籌劃內(nèi)部控制；2建立納稅籌劃風(fēng)險管理激勵機制；3要有高層管理人員的參與和大力支持；4提升納稅籌劃風(fēng)險管理人員的素質(zhì)；5加強各部門之間的溝通、協(xié)作與配合，將納稅籌劃應(yīng)對融入到企業(yè)各個部門、各個業(yè)務(wù)流程中。9.4納稅籌劃風(fēng)險管理的監(jiān)控9.4.1納稅籌劃風(fēng)險管理的監(jiān)督與評價1.納稅籌劃風(fēng)險管理的監(jiān)督與評價的含義

納稅籌劃風(fēng)險管理的監(jiān)督與評價，是對納稅籌劃風(fēng)險管理的健全性、合理性及有效性進行監(jiān)督、檢查和評價，以保證納稅籌劃風(fēng)險管理的實施效果，并通過監(jiān)督與評價活動對納稅籌劃風(fēng)險管理的薄弱環(huán)節(jié)提出修正意見，為納稅籌劃風(fēng)險管理的總結(jié)與改進提供依據(jù)。2.納稅籌劃風(fēng)險管理的監(jiān)督與評價的內(nèi)容（1）納稅籌劃風(fēng)險管理的持續(xù)監(jiān)督與評價。（2）納稅籌劃風(fēng)險管理的個別監(jiān)督與評價。3.納稅籌劃風(fēng)險管理的監(jiān)督與評價的途徑（1）各部門自查。（2）納稅籌劃風(fēng)險管理小組的監(jiān)督與評價。（3）審計機構(gòu)的監(jiān)督與評價。（4）外部評價。4.納稅籌劃風(fēng)險管理結(jié)果的評價9.4.2納稅籌劃風(fēng)險管理