淺談企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

PAGE淺談企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)目錄摘要 2一、緒論 3（一）選題背景 3（二）研究意義 4二、理論概述 4（一）會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涵義 4（二）會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論 4（三）會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特性 5三、公司存在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要問(wèn)題 5（一）內(nèi)部控制不健全 5（二）外部監(jiān)管不力 6（三）會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任追究和法律制裁存在問(wèn)題 6（四）內(nèi)部治理不善為會(huì)計(jì)舞弊創(chuàng)造了機(jī)會(huì) 7四、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因 7（一）外部原因 71.宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政策分析 72.行業(yè)背景分析 7（二）內(nèi)部原因 81.資本結(jié)構(gòu)不合理 82.投資決策不合理 83.會(huì)計(jì)管理制度不完善 84.會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄 8五、企業(yè)預(yù)防及管理會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策與建議 9（一）加強(qiáng)實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理 9（二）健全企業(yè)外部監(jiān)督機(jī)制 9（三）提高會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 10（四）強(qiáng)化會(huì)計(jì)文化觀念 10參考文獻(xiàn) 11

淺談企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[摘要]風(fēng)險(xiǎn)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要特征之一，會(huì)計(jì)作為經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，同樣也存在著風(fēng)險(xiǎn)。在我國(guó)，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷深入和社會(huì)關(guān)系的日益復(fù)雜化，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響也會(huì)更加明顯。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，無(wú)疑會(huì)對(duì)信息使用者的決策以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大影響。文章在廣泛收集文獻(xiàn)與資料的基礎(chǔ)上進(jìn)行理論分析，對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涵義、特性、存在的主要問(wèn)題，產(chǎn)生原因，以及如何加以管理等方面進(jìn)行了研究。文章從實(shí)踐角度指出當(dāng)前會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施之不足，并提出規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施加強(qiáng)實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理、健全企業(yè)外部監(jiān)督機(jī)制、提高會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、強(qiáng)化會(huì)計(jì)文化觀念，并對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理方面進(jìn)行了重點(diǎn)論述，有助于企業(yè)進(jìn)一步提升規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的水平，實(shí)現(xiàn)有效防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。[關(guān)鍵詞]會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；涵義；特性；監(jiān)督機(jī)制在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)當(dāng)中，風(fēng)險(xiǎn)是普遍存在的，會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理當(dāng)中的一個(gè)重要組成，其也存在相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。在國(guó)內(nèi)，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的深入，社會(huì)關(guān)系越來(lái)越復(fù)雜，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的影響日益明顯。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，不管是對(duì)信息使用者，還是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)，都會(huì)帶來(lái)很大的影響。本文研究的主要內(nèi)容是企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，比較詳細(xì)的闡述了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的主要問(wèn)題和這些問(wèn)題產(chǎn)生的深層次原因，最后提出了比較可行的預(yù)防與管理會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施，從而突出了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的相關(guān)必要性。希望本文對(duì)于企業(yè)規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的參考價(jià)值。1理論概述1.1會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涵義從字面上我們可以看出，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由會(huì)計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)詞匯在一起組合形成。在學(xué)術(shù)界，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的定義并未形成一個(gè)統(tǒng)一的觀點(diǎn)，有著多種觀點(diǎn)。如，著名學(xué)者萊曼在其著作《普通經(jīng)營(yíng)經(jīng)濟(jì)學(xué)》當(dāng)中提出的風(fēng)險(xiǎn)概念是：損害發(fā)生的可能性；海因斯基于其掌握的相關(guān)知識(shí)，提出風(fēng)險(xiǎn)的具體含義為：在一定的條件與時(shí)期，可能發(fā)生結(jié)果變動(dòng)；柯梅克結(jié)合相關(guān)的實(shí)踐研究，提出風(fēng)險(xiǎn)的具體含義為：和損失有關(guān)聯(lián)的不確定性；佩費(fèi)爾通過(guò)對(duì)眾多文獻(xiàn)資料的整理，提出風(fēng)險(xiǎn)的具體含義為：可測(cè)的客觀概念大小。所以，在學(xué)術(shù)界，對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也有著多種觀點(diǎn)。如梅遜林基于其開展的相關(guān)研究，提出會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體含義為：外匯折算所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；Shapior基于其對(duì)匯率的認(rèn)知，提出會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體含義為：國(guó)際匯率波動(dòng)對(duì)于公司的影響程度大?。焕蠲显谒闹鳌秶?guó)際會(huì)計(jì)》里面，提出會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體含義為：外幣的折算風(fēng)險(xiǎn)與業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；著名學(xué)者陳東輝通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)開展的研究，提出會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體含義為：由于會(huì)計(jì)工作中存在相關(guān)的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)，造成了財(cái)務(wù)報(bào)告失真所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。1.2會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特性經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度越高，會(huì)計(jì)越重要。隨著改革開放的不斷深入，企業(yè)的規(guī)模日益增大，經(jīng)濟(jì)聯(lián)系越來(lái)越復(fù)雜，這推動(dòng)了會(huì)計(jì)核算模式與管理體制的變革，從而更好的適應(yīng)企業(yè)和經(jīng)濟(jì)社的發(fā)展。會(huì)計(jì)是保障市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)的有效手段，已融入到了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各領(lǐng)域。因此，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的普遍性日益凸顯。對(duì)于現(xiàn)代會(huì)計(jì)而言，其職能發(fā)生了很大的變化，由過(guò)去簡(jiǎn)單的記賬、算賬以及報(bào)賬轉(zhuǎn)變成了當(dāng)下的通過(guò)客觀、真實(shí)的會(huì)計(jì)信息來(lái)有效的參與到經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)資源的充分利用，防范所面臨的各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。基于反映和監(jiān)督職能，會(huì)計(jì)發(fā)展出了預(yù)測(cè)、決策以及分析職能。由于會(huì)計(jì)職能的擴(kuò)大，會(huì)計(jì)責(zé)任也相應(yīng)的得到了擴(kuò)大，這對(duì)于會(huì)計(jì)人員要求更高，從而加大了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，這使得會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)普遍性加大。企業(yè)的規(guī)模不同，面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不同。一般情況下，規(guī)模大的企業(yè)，會(huì)有著比較細(xì)化的會(huì)計(jì)分工，企業(yè)中的會(huì)計(jì)人員從事著比較專一的工作，一方面，由于他們具備很強(qiáng)的專業(yè)技能，在一定程度上降低了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面，由于大意帶來(lái)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)上升。另外，規(guī)模大的企業(yè)，通常有著充足的會(huì)計(jì)人員來(lái)完成各種會(huì)計(jì)工作，并進(jìn)行一定的互相牽制，基于這一視角看，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)比較小。在規(guī)模小的企業(yè)當(dāng)中，只有很少的會(huì)計(jì)人員，這時(shí)他們就無(wú)法進(jìn)行有效的互相牽制，許多時(shí)候一名會(huì)計(jì)需要處理多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這也加大了由于缺乏專業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)帶來(lái)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2公司存在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要問(wèn)題2.1內(nèi)部控制不健全當(dāng)前，內(nèi)部控制不健全，這是國(guó)內(nèi)企業(yè)普遍存在的一個(gè)問(wèn)題，沒有充分的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的重要性，也缺乏科學(xué)、合理的內(nèi)部控制理念。這主要體現(xiàn)在：許多企業(yè)都沒有建立內(nèi)部控制制度，有的雖然建立了，但是并未形成成文規(guī)定；不少企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度，然而非常不健全，例如，非常關(guān)注企業(yè)產(chǎn)銷環(huán)節(jié)的程序控制然而并未進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，只注重實(shí)物的控制而沒有進(jìn)行對(duì)人的控制，拿來(lái)別人的內(nèi)部控制制度直接使用，并未基于自身實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；企業(yè)制定了比較全面的內(nèi)部控制制度，然而并未得到有效執(zhí)行，只是停留在紙面上，這也就造成這些制度無(wú)法發(fā)揮出作用，或?qū)ζ髽I(yè)管理層沒有相關(guān)的約束，他們無(wú)視這些控制制度。從國(guó)內(nèi)企業(yè)來(lái)看，它們大多數(shù)都為充分的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的作用，在2002年，證監(jiān)會(huì)對(duì)廣大企業(yè)發(fā)布了這樣一個(gè)提示：為了實(shí)現(xiàn)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)基于自身情況，建立一個(gè)科學(xué)、完善的內(nèi)部審計(jì)制度。不少的企業(yè)也專門設(shè)置了一個(gè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，然而這個(gè)并沒有什么權(quán)利，也缺乏相關(guān)的獨(dú)立性，這也造成了其無(wú)法進(jìn)行有效的監(jiān)督。此外，內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)也影響到了內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用，一些人員并未掌握工作所需的知識(shí)和技能，無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)開展監(jiān)督，也更談不上幫助企業(yè)管理了。2.2外部監(jiān)管不力在1981年，相關(guān)部門基于需要，恢復(fù)并重建了注冊(cè)會(huì)計(jì)師，已有30多年的歷史，在1999年，相關(guān)部門實(shí)行了掛鉤改革，從此會(huì)計(jì)事務(wù)所獲得了獨(dú)立。在這以后，國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，而國(guó)內(nèi)不多的高端客戶全部都被國(guó)際知名的4大會(huì)計(jì)事務(wù)所所瓜分，所以，剩下的會(huì)計(jì)師事務(wù)所開始爭(zhēng)奪剩下的市場(chǎng)份額。從整體來(lái)看，審計(jì)市場(chǎng)是一種買方市場(chǎng)，由買方來(lái)挑選自己傾向的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，買方占據(jù)主導(dǎo)地位。一家企業(yè)的報(bào)表會(huì)被許多不同類型的人或機(jī)構(gòu)使用，這就推動(dòng)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的轉(zhuǎn)變，由過(guò)去的對(duì)資本所有者直接負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)變成了當(dāng)下的對(duì)全社會(huì)負(fù)責(zé)。當(dāng)前，社會(huì)公眾對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要有兩個(gè)方面的要求：第一，基于社會(huì)公眾利益，充分的揭露管理當(dāng)局的相關(guān)舞弊行為，從而履行好對(duì)社會(huì)的責(zé)任；第二，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的盈利和虧損由其自己負(fù)責(zé)，由揭露舞弊所帶來(lái)的成本都由他們自己承擔(dān)。如果管理當(dāng)局直接操控著整個(gè)委托工作，也就是委托人和被審計(jì)人為同一個(gè)人時(shí)，那么會(huì)計(jì)師事務(wù)所就無(wú)法保持良好的獨(dú)立性。如果一味的堅(jiān)持原則，那么就沒有客戶，也就沒有了收入，這就無(wú)法生存下去，這就逼迫他們只能是進(jìn)行相關(guān)的妥協(xié)。一般來(lái)說(shuō)，審計(jì)產(chǎn)品非常特殊，很難對(duì)其質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，對(duì)于企業(yè)的管理層來(lái)說(shuō)，他們更加傾向于選擇質(zhì)低價(jià)低者，所以，這時(shí)他們就基本上只看價(jià)格。為了生存下去，會(huì)計(jì)師事務(wù)所只得進(jìn)一步壓低收費(fèi)，這時(shí)也只能減少審計(jì)的程序、時(shí)間以及成本，這也就沒有辦法確保審計(jì)質(zhì)量，長(zhǎng)期下去，就會(huì)形成一個(gè)惡性循環(huán)。2.3會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任追究和法律制裁存在問(wèn)題第一，國(guó)內(nèi)相關(guān)法規(guī)不健全，沒有良好的可操作性，在不同法律當(dāng)中，對(duì)于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的一些責(zé)任的規(guī)定有著很大的不同，例如，對(duì)于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主體的具體行政責(zé)任追究，在國(guó)內(nèi)的《證券法》當(dāng)中是3萬(wàn)到30萬(wàn)，而在國(guó)內(nèi)的《會(huì)計(jì)法》當(dāng)中的規(guī)定是0.5萬(wàn)到5萬(wàn)，這存在著很大的差異。第二，國(guó)內(nèi)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的追究，通常是追究行政方面的責(zé)任，刑事責(zé)任主要為輔助，這自然就造成了沒有追究相關(guān)的民事責(zé)任。從某些方面看，民事責(zé)任主要是利用相關(guān)利益機(jī)制的形成，來(lái)指導(dǎo)和支持投資者進(jìn)行相關(guān)的訴訟賠償，從而充分的揭露一些違法行為，維護(hù)證券市場(chǎng)的穩(wěn)定。當(dāng)下，國(guó)內(nèi)司法系統(tǒng)對(duì)于民事責(zé)任的追究，起始于最高法制定實(shí)施的有關(guān)證券市場(chǎng)造成陳述的相關(guān)規(guī)定，然而還是存在著過(guò)多的限制，實(shí)際受理范圍非常窄，無(wú)法發(fā)揮出較大作用。2.4內(nèi)部治理不善為會(huì)計(jì)舞弊創(chuàng)造了機(jī)會(huì)由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，通常會(huì)利用股票發(fā)行來(lái)獲得大量發(fā)展資金，這必然會(huì)使得企業(yè)有著許多分散的股東，他們無(wú)法都參與到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中，只能是將自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)委托給相關(guān)的代理人，然后代理人負(fù)責(zé)企業(yè)的日常生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)。這時(shí)，企業(yè)的所有者和經(jīng)營(yíng)權(quán)就實(shí)現(xiàn)了分離，然而也帶來(lái)了“內(nèi)部人控制”這一突出問(wèn)題。企業(yè)的代理人掌握著主要的控制權(quán)，這時(shí)他們存在著為了實(shí)現(xiàn)私利最大化而犧牲委托人利益的相關(guān)傾向。人們因此采取了各種制度措施來(lái)防范“內(nèi)部人控制”，例如，獨(dú)立董事制度。從曝光的眾多會(huì)計(jì)舞弊事情中我們可以看出，這些制度沒有起到很好的防范作用。3會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因3.1外部原因基于發(fā)展這一視角來(lái)看，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)當(dāng)中，制約企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素是宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。在宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境良好的情況下，倘若企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)盡職盡職的做好企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作，那么企業(yè)的利潤(rùn)獲取能力就會(huì)得到提升，這時(shí)企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)得到很大的降低；當(dāng)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境較差時(shí)，這時(shí)投資者更加謹(jǐn)慎，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)也會(huì)受到很大影響，這時(shí)企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)出現(xiàn)較大的上升。一般情況下，國(guó)家實(shí)施的宏觀經(jīng)濟(jì)政策會(huì)基于市場(chǎng)的變換而調(diào)整，例如，調(diào)整銀行存款利率，這時(shí)企業(yè)的資金成本也有了相關(guān)的變化，這給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了相關(guān)的不確定性，造成償債能力出現(xiàn)變化，制約著行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。3.2內(nèi)部原因3.2.1會(huì)計(jì)管理制度不完善在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)當(dāng)中，財(cái)務(wù)監(jiān)管是一項(xiàng)十分重要的工作，其覆蓋了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部環(huán)節(jié)，其可劃分成3個(gè)方面的資本管理：籌資、營(yíng)運(yùn)以及投資。當(dāng)企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理制度不夠完善時(shí)，這時(shí)就無(wú)法實(shí)現(xiàn)全部環(huán)節(jié)的覆蓋，使得企業(yè)存在著相關(guān)的不可預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這十分不利于企業(yè)的發(fā)展。針對(duì)這一情況，需建立相關(guān)的內(nèi)部控制制度，從而監(jiān)督各項(xiàng)資金的使用，促進(jìn)資源的科學(xué)、合理利用。但是，當(dāng)下的系統(tǒng)還需進(jìn)行不斷完善，部分企業(yè)并未進(jìn)行清晰，明確的分工協(xié)同，這造成了資金投資和收回環(huán)節(jié)無(wú)法全面掌控，內(nèi)控制度無(wú)法發(fā)揮作用，進(jìn)一步提升了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.2.2會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄在日常工作當(dāng)中，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)人員將主要精力用于了會(huì)計(jì)工作方面，這降低了他們對(duì)于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度，并未考慮到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)與預(yù)警，這就導(dǎo)致一旦有突發(fā)事件，相關(guān)工作人員就無(wú)法進(jìn)行有效的應(yīng)對(duì)，進(jìn)而給企業(yè)造成重大損失。此外，會(huì)計(jì)工作人員還持有這種錯(cuò)誤想法：只要充分的利用企業(yè)資金，那么就無(wú)法形成相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)闀?huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是普遍存在的，沒有辦法完全避免，未對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行高度重視，這是企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的主要因素。4企業(yè)預(yù)防及管理會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策與建議4.1加強(qiáng)實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理第一，加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，可以進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。對(duì)于企業(yè)的各利益相關(guān)者而言，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量十分重要，這會(huì)影響到?jīng)Q策的正確性。當(dāng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量比較高時(shí)，會(huì)推動(dòng)正確決策的制定，取得預(yù)期經(jīng)營(yíng)成果。當(dāng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量較低時(shí)，那么很可能做出錯(cuò)誤的決策，這會(huì)使得人們輕視會(huì)計(jì)信息，追究相關(guān)人員的會(huì)計(jì)責(zé)任，帶來(lái)相關(guān)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，為了最大程度的避免和降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要努力提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，而這方面的提升主要在于加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理。第二，加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，可以使得會(huì)計(jì)工作更加規(guī)范化。在引發(fā)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素當(dāng)中，會(huì)計(jì)工作的隨意性是一個(gè)主要的因素，所以，需要克服這種隨意性，這就需要將會(huì)計(jì)工作規(guī)范化，從而更好的防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)、完善的約束機(jī)制，從而有力的規(guī)范會(huì)計(jì)工作。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，如今的緊迫工作是建立和完善符合自身實(shí)際情況的內(nèi)部控制制度，例如，財(cái)務(wù)管理制度，從而使得企業(yè)按照制度來(lái)開展經(jīng)營(yíng)，有效的解決有具體規(guī)章制度不遵守和沒有具體規(guī)章制度可以遵循的情況。此外，加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，還能夠進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，其主要有內(nèi)審監(jiān)督與會(huì)計(jì)監(jiān)督，從而有效的保障內(nèi)控制度的落實(shí)，推動(dòng)會(huì)計(jì)工作朝著規(guī)范化方向發(fā)展。從本質(zhì)方面看，規(guī)范化的會(huì)計(jì)工作，可以在一定程度上防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。4.2健全企業(yè)外部監(jiān)督機(jī)制一般而言，外部監(jiān)督可劃分成兩類：社會(huì)監(jiān)督。其通常是一些社會(huì)中介機(jī)構(gòu)按照法律對(duì)相關(guān)的受托單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)，然后根據(jù)審計(jì)結(jié)果做出客觀評(píng)價(jià)。由于這些結(jié)構(gòu)是獨(dú)立的，并且有著專業(yè)知識(shí)和技能，所以，社會(huì)監(jiān)督是法律人口的，有著一定的權(quán)威性；國(guó)家監(jiān)督。其具體含義為：相關(guān)政府部門根據(jù)職責(zé)權(quán)限，對(duì)單位的會(huì)計(jì)行為與資料開展相關(guān)的督查。加強(qiáng)外部會(huì)計(jì)監(jiān)督，可有效的保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，在一定程度上降低企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。國(guó)企是我國(guó)經(jīng)濟(jì)組成當(dāng)中的一個(gè)重要主體，這也使其成為了一個(gè)重點(diǎn)監(jiān)督對(duì)象。在1998年前，國(guó)企的年報(bào)實(shí)行的是一種財(cái)政審批制度。在1998年國(guó)務(wù)院基于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，發(fā)布了相關(guān)的政策規(guī)定：從1998年開始，國(guó)企（但除一些特殊行業(yè)）年報(bào)不再實(shí)行財(cái)政審批制度，這些國(guó)企可以自行委托相關(guān)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)開展相關(guān)的審計(jì)。這也就表明，財(cái)政部對(duì)于國(guó)企的監(jiān)管工作，由過(guò)去的直接監(jiān)管轉(zhuǎn)成了當(dāng)下的間接監(jiān)管。這使得社會(huì)監(jiān)督的重要性日益凸顯。對(duì)于政府監(jiān)管，隨著國(guó)內(nèi)證券市場(chǎng)的國(guó)際化步伐加快，必須樹立起科學(xué)的監(jiān)管理念，這是整個(gè)監(jiān)管工作當(dāng)中的關(guān)鍵所在，同時(shí)也是完善監(jiān)管制度的重要理論支撐。監(jiān)管理念主要有：一，保障所有投資者依法享有的各種權(quán)益；二，保障公平、透明以及高效；三，最大程度的降低系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)；四，樹立起正確的國(guó)際化意識(shí)。在實(shí)際的監(jiān)管當(dāng)中，要對(duì)職責(zé)進(jìn)行清晰的明確，形成一種互相制衡的高效監(jiān)管系統(tǒng)。樹立起“集中監(jiān)管為主，自律監(jiān)管為輔”和“市場(chǎng)化管理”的理念，從而建立起一種高度一致、互相監(jiān)督、高效有序的市場(chǎng)監(jiān)管體系。4.3提高會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)的影響是多方面的，例如，資金短缺、負(fù)債增高，這些都和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作有著很大的關(guān)聯(lián)性。要想有效的防范各種會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)首先需要對(duì)其有著清晰的認(rèn)知，對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行高度重視，對(duì)員工開展定期的培訓(xùn)，努力提升他們的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提升他們應(yīng)對(duì)各種會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。在日常經(jīng)營(yíng)當(dāng)中，企業(yè)應(yīng)提高員工對(duì)于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知，努力提升他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，提前做好相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，從而在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，及時(shí)的進(jìn)行應(yīng)對(duì)，最大程度的降低風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失。對(duì)于會(huì)計(jì)人員，企業(yè)要組織他們學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)核算知識(shí)，提升他們的業(yè)務(wù)能力，從而更好的推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。此外，除傳統(tǒng)做賬，還需對(duì)財(cái)務(wù)信息的收集和分析有著相關(guān)看法，從而更好的幫助企業(yè)重大決策的制定。會(huì)計(jì)活動(dòng)應(yīng)確保其全程性，充分的利用各種資源來(lái)提升財(cái)務(wù)人員的知識(shí)和技能，從而更好的助力企業(yè)發(fā)展。4.4強(qiáng)化會(huì)計(jì)文化觀念基于廣義這一視角看，會(huì)計(jì)文化的具體含義為：在生產(chǎn)實(shí)踐當(dāng)中，人們創(chuàng)造出的有利于提升會(huì)計(jì)活力和會(huì)計(jì)管理現(xiàn)代化的物質(zhì)與精神財(cái)富。從本質(zhì)方面看，會(huì)計(jì)文化實(shí)際上是一種基于會(huì)計(jì)理論與實(shí)踐的創(chuàng)新，具有強(qiáng)大的無(wú)形力量，對(duì)整合會(huì)計(jì)資源和防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有著非常關(guān)鍵的作用。首先，會(huì)計(jì)文化是企業(yè)管理制度的一種升華，其主要內(nèi)容為“共同的價(jià)值觀”，“會(huì)計(jì)人”既是其出發(fā)點(diǎn)，也是其落腳點(diǎn)。將外在制度約束轉(zhuǎn)變成內(nèi)在的自覺行為，進(jìn)而順利的實(shí)現(xiàn)規(guī)范約束。好的制度需要道德的內(nèi)在支持，這樣才能充分的發(fā)揮出效用。文化正是一種有效的內(nèi)在支持，起到一種米步行作用，可彌補(bǔ)法制方面的相關(guān)不足；用共同的價(jià)值觀念來(lái)構(gòu)成一種柔性管理，從而正確的引導(dǎo)相關(guān)的會(huì)計(jì)行為，這樣既可以有效約束會(huì)計(jì)行為，也有利于會(huì)計(jì)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。其次，任何嚴(yán)密的公司治理，也有著相關(guān)的權(quán)力空隙，這是無(wú)法避免的。實(shí)行公司治理主要是為了確保決策更加合理，但是決策所參考的意志信息處于不斷變化當(dāng)中，決策者就要設(shè)置相關(guān)的彈性空間，從而靈活的處理變化，這很可能就帶來(lái)了相關(guān)的權(quán)力空隙。真正的管理和經(jīng)營(yíng)公司的并非組織結(jié)構(gòu)和制度，而是人。這主要是由于組織結(jié)構(gòu)和制度只是具體在某些方面，無(wú)法做到限定人的所有行為，最好的制度也有其突破點(diǎn)，從眾多實(shí)踐中可以看出，這是突破點(diǎn)就是制度給予他們的相關(guān)權(quán)力，和存在的權(quán)力空隙。