2024年高等教育法學類自考-00131會計法與審計法歷年考試高頻考點試題附帶答案

2024年高等教育法學類自考-00131會計法與審計法歷年考試高頻考點試題附帶答案（圖片大小可自由調整）第1卷一.參考題庫(共25題)1.會計師事務所不得為同一家上市公司同時提供審計年報和（）。A、法律服務B、納稅申報C、代編財務報表D、IT系統(tǒng)服務2.對于固定薪金的員工，注冊會計師通過實施實質性分析程序和獲取對期末余額的聲明，獲取高度保證水平的的認定是（）。A、發(fā)生B、分類和可理解性C、完整性D、截止、分類3.在控制測試中，如果運用詢問、觀察、檢查等程序審計效果不佳，應該考慮采用（）。A、分析程序B、重新執(zhí)行C、重新計算D、監(jiān)盤4.下列有關注冊會計師審計的表述，正確的有（）。A、注冊會計師在執(zhí)行審計工作時必須利用內部審計的工作成果B、注冊會計師審計是一種有償審計C、注冊會計師審計就是注冊會計師代表本人實施的審計D、注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨立E、注冊會計師審計是政府審計的補充5.為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，應當向（）。A、公司的律師進行函證B、金融監(jiān)管機構進行函證C、公司存過款的所有銀行進行函證D、公司的主要股東進行函證6.下列不屬于注冊會計師審計特點的是（）。A、審計的強制性B、審計的獨立性C、審計的有償性D、審計的委托性7.注冊會計師審計的最本質特性是（）。A、獨立性B、客觀性C、公正性D、科學性8.注冊會計師確定應收賬款函證數(shù)量的大小范圍時，應考慮的主要因素有（）。A、應收賬款在全部資產中的重要性B、被審計單位內部控制的強弱C、以前年度的函證結果D、函證方式的選擇E、回函的審計工作記錄9.注冊會計師可以披露客戶有關信息的有（）。A、取得客戶的授權B、根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準備文件或提供證據(jù)C、接受同業(yè)復核D、接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構依法進行的質量檢查E、取得其他客戶的要求10.毛利率的波動可能意味著（）。A、固定制造費用比重較小時銷量發(fā)生變動B、銷售額與銷售成本同比例上升C、銷售額與銷售成本同比例下降D、銷售價格的波動11.經(jīng)被審計單位之手遞交給注冊會計師的外部證據(jù)有（）。A、應收賬款函證回函B、律師證明函件C、銀行對賬單D、有關的契約及合同E、購貨發(fā)票12.審計報告中，必須說明管理層對財務報表的責任段。下列不屬于管理層對財務報表的責任是（）。A、選擇和運用恰當?shù)臅嬚連、設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制C、對財務報表發(fā)表審計意見D、作出合理的會計估計13.審計工作底稿的所有權屬于（）。A、被審計單位財務部門B、被審計單位董事會C、執(zhí)行該項目的會計師事務所D、負責該項目的項目經(jīng)理14.注冊會計師在審計被審計單位存貨賬戶中是否將他人寄售商品列入其中時，與此相關的管層認定有（）。A、權利與義務B、完整性C、存在D、計價和分攤E、分類和可理解性15.在接受審計業(yè)務委托之前，后任注冊會計師應向前任會計注冊師主要了解（）。A、重要性水平B、函證回函情況C、存貨盤點計劃D、企業(yè)管理層的品行16.可能威脅獨立性的情形包括（）。A、經(jīng)濟利益B、自我評價C、關聯(lián)關系D、外界壓力E、相互信任17.注冊會計師采用風險譯估程序了解被審計單位及其環(huán)境，了勰被審計單位及其環(huán)境的時間是（）。A、貫穿子整個審計過程的始終B、在承接審計業(yè)務和續(xù)約時C、在進行審計計劃時D、在進行期中審計時18.我國注冊會計師審計最早的法規(guī)《會計師暫行章程》出自于（）。A、明朝政府B、北洋政府C、民國政府D、清朝政府19.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤時，最好選擇在（）。A、上午上班前B、下午下班時C、資產負債表日D、上午上班后E、與銀行存款函證同一天20.注冊會計師審查A公司2012年度會計報表，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）A公司的海外子公司（其利潤占總利潤的25%）由其他注冊會計師審計，注冊會計師以審計函證的方式商請其他注冊會計師答復，沒有獲得回復。（2）A公司在會計報表附注中披露了2012年1月1日對一臺機器設備重新估計其使用年限和凈殘值，使用年限由原來的8年改為6年，凈殘值由原來的4000元改為2000元，此項估計變更影響本年度利潤減少。注冊會計師實施審計程序認為此項變更合法、合理。（3）A公司作為某訴訟案件的被告，一旦敗訴，將用公司部分資產賠償，公司已在會計報表附注中說明。注冊會計師向A公司的法律顧問函證，無法了解其最有可能的賠償金額。（4）自2013年1月后，F(xiàn)證券大幅度下跌，A公司如果在3月10日將其擁有的F證券賣出，將導致570萬元投資損失，A公司在2012年度會計報表附注中披露，但拒絕在2012年度會計報表中做出調整。（5）A公司72%的利潤來自于會計報表由其他注冊會計師審計的子公司，注冊會計師對其他注冊會計師出具的審計報告與合并會計報表及報表附注有關的資料進行復驗，發(fā)現(xiàn)其中有重大錯報，金額占利潤總額50%以上，注冊會計師要求A公司予以調整，A公司拒絕調整。要求：針對以上各種情況，分別說明注冊會計師應當發(fā)表何種審計意見，并說明理由。21.注冊會計師趙丹負責對審計客戶甲公司2016年度財務報表進行審計，在審計過程中，實施以下審計程序，并形成審計結論： （1）注冊會計師趙丹認為，如果一項錯報性質上不重要且錯報金額低于重要性水平，就可以認定該項錯報不屬于重大錯報。 （2）注冊會計師趙丹認為，保持客戶關系及具體審計業(yè)務和評價職業(yè)道德的工作貫穿審計業(yè)務的全過程。為了確保注冊會計師已具備審計業(yè)務所需的獨立性和專業(yè)勝任能力，且不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持這項業(yè)務意愿等情況，注冊會計師趙丹決定將這兩項工作于簽訂業(yè)務約定書、確定重要性、收集證據(jù)等其他審計工作一并進行。 （3）注冊會計師趙丹在了解甲公司及其環(huán)境過程中，注意剄2016年度甲公司對主要業(yè)務的處理依賴復雜的自動化信息系統(tǒng)，因此計算機系統(tǒng)的可靠性及有效性對經(jīng)營、管理、決策以及編制可靠的財務報告具有重大影響。對此，趙丹在具體審計計劃中做出利用信息風險管理專家的工作安排。針對上述事項，逐項指出是否存在不當之處。如果存在，請簡要說明理由。22.注冊會計師與政府審計部門如果對同一事項進行審計，最終形成的審計結論可能存在差異。導致差異的最主要的原因是（）。A、審計的依據(jù)不同B、審計的獨立性不同C、審計的性質不同D、審計的方式不同23.無法實施函證的應收賬款，審計人員可以實施的最為有效的替代審計程序是（）。A、進行銷售業(yè)務的截止性測試B、擴大控制測試的范圍C、審查與銷售有關的憑證及文件D、執(zhí)行分析程序24.當今世界上大多數(shù)國家的審計機關屬于議會領導，比如（）。A、加拿大的審計總署B(yǎng)、瑞典的國家審計局C、美國的審計總局D、菲律賓的審計委員會E、西班牙的審計法院25.下列情況中，對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務的獨立性影響最大的是（）。A、注冊會計師的母親退休后擔任被審計單位工會的文藝干事B、注冊會計師的配偶現(xiàn)在是被審計單位開戶銀行的業(yè)務骨干C、注冊會計師的一位朋友擁有被審計單位的股票D、注冊會計師的妹妹大學畢業(yè)后在被審計單位擔任現(xiàn)金出納第2卷一.參考題庫(共25題)1.證銀行存款余額，注冊會計師主要是為了證實（）。A、企業(yè)內部控制的好壞B、銀行借款金額C、是否存在企業(yè)未入賬的負債D、是否存在或有負債E、銀行存款是否存在2.存貨監(jiān)盤3.下列職務中，不屬于不相容職務的是（）。A、執(zhí)行某項業(yè)務與記錄該項業(yè)務B、記錄總賬與記錄明細賬、日記賬C、授權某項業(yè)務與審核該項業(yè)務D、執(zhí)行某項業(yè)務與審核該項業(yè)務4.專業(yè)勝任能力的基本原則要求注冊會計師應做到（）。A、在法規(guī)允許情況下可以進行或有收費B、如果不能保持和提高專業(yè)勝任能力，應當主動降低收費標準C、取得會計專業(yè)碩士學位D、不承接自己不能勝任的業(yè)務E、注冊會計師不僅要具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，而且應經(jīng)濟、有效地完成業(yè)務5.貨幣資金審計時，審計人員必須驗證現(xiàn)金收支的截止日期，審計人員可以（）。A、檢查結賬目編制的銀行存款余額調節(jié)表是否正確B、審查盤點表的編制是否正確C、對大額現(xiàn)金收支追查到原始憑證D、對結賬日前后一段時期爽現(xiàn)金收支憑證進行審查6.ABC會計師事務所某審計小組正在舉行重要審計項目的討論會，在會中就審計證據(jù)的充分性和適當性的有關問題進行了討論。甲注冊會計師提出一種觀點：審計證據(jù)的質量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量越少，可以得出審計證據(jù)的質量和數(shù)量是呈反比的，所以審計證據(jù)質量越低，那么需要審計證據(jù)數(shù)量也就越多，也就是說審計證據(jù)數(shù)量可以彌補審計質量上的不足。乙注冊會計師提出一種觀點：審計資源都是有限的，為了使事務所獲取更多的利潤，對于那些獲取審計證據(jù)比較困難和成本較高的程序，可以采取其他程序來代替，只要不影響最終的審計質量即可。簡述審計證據(jù)的性質。7.筒述審查銀行借款真實性的實質性程序。8.ABC會計師事務所某審計小組正在舉行重要審計項目的討論會，在會中就審計證據(jù)的充分性和適當性的有關問題進行了討論。甲注冊會計師提出一種觀點：審計證據(jù)的質量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量越少，可以得出審計證據(jù)的質量和數(shù)量是呈反比的，所以審計證據(jù)質量越低，那么需要審計證據(jù)數(shù)量也就越多，也就是說審計證據(jù)數(shù)量可以彌補審計質量上的不足。乙注冊會計師提出一種觀點：審計資源都是有限的，為了使事務所獲取更多的利潤，對于那些獲取審計證據(jù)比較困難和成本較高的程序，可以采取其他程序來代替，只要不影響最終的審計質量即可。你是否認同甲注冊會計師的觀點？請簡要說明理由。9.下列不是審計職能的是（）。A、經(jīng)濟監(jiān)督B、經(jīng)濟評價C、經(jīng)濟鑒證D、證明作用10.下列情況中，注冊會計師應出具帶有強調事項段無保留意見審計報告的是（）。A、資產負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業(yè)將產生重大影響，被審計單位已在會計報表附注中進行了披露B、資產負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業(yè)將產生重大影響，被審計單位拒絕在會計報表附注中進行披露C、審計年度中轉入不需用設備一臺，未計提折舊金額為5萬元（累計折舊重要性水平為10萬元）被審計單位未予調整D、被審計單位將按正常市價出售給子公司商品全部確認為當期收入，已在會計報表附注中作為關聯(lián)方交易予以披露11.下列審計程序中，與查找未入賬應付賬款無關的是（）。A、審核期后現(xiàn)金支出的主要憑證B、審核期后未付賬單的主要憑證C、追查年終前簽發(fā)的驗收單至相關的賣方發(fā)票D、審核應付賬款賬簿記錄12.為了查證應收賬款存在性認定，可以采取的審計程序有（）。A、對應收賬款函證B、檢查資產負債表日后的收款C、檢查銷售有關的書面文件D、分析貸方余額，必要時建議做重分類調整E、取得或編制應收賬款明細表13.下列可能威脅獨立性情形的有（）。A、收費主要來源于某一鑒證客戶B、與鑒證客戶不存在專業(yè)服務收費以外的經(jīng)濟利益C、為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務對象的數(shù)據(jù)或其他記錄D、鑒證客戶的董事、經(jīng)理或者其他關鍵管理人員是會計師事務所的前高級管理人員E、受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當?shù)乜s小工作范圍14.適當?shù)穆氊煼蛛x有助于防止有意或無意的錯誤，下列符合適當?shù)穆氊煼蛛x要求的是（）。A、負責應收賬款記賬的職員負責編制銀行存款余額調節(jié)表B、編制銷售發(fā)票通知單的人員不能同時開具銷售發(fā)票C、在銷售合同訂立前，由專人就銷售價格.信用政策.發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判D、應收票據(jù)的取得.貼現(xiàn)和保管由某一會計專門負責15.注冊會計師在判斷錯報的性質是否重要時，應該考慮的具體情況有（）。A、錯報對遵守法律法規(guī)要求的影響程度B、錯報對遵守債務契約或其他合同要求的影響程度C、錯報掩蓋收益或其他趨勢變化的程度D、錯報對財務報表中列報的分布信息的影響程度E、錯報對增加管理層報酬的影響程度16.政府審計隸屬于議會的國家有（）。A、美國B、英國C、加拿大D、西班牙E、澳大利亞17.下列選項中，違反“權利和義務”認定的是（）。A、將已發(fā)生的銷售業(yè)務不登記入賬B、將未曾發(fā)生的銷售入賬C、未將已質押的存貨披露D、長期待攤費用的攤銷期限不恰當18.審計人員在選用審計方法時，必須遵循的原則有（）。A、應與被審計單位的具體條件和實際需要相適應B、應與審計主體的性質和任務相適應C、應與審計的特定目的相適應D、應與審計收費水平相適應E、應與審計方式或審計工作的地點相適應19.需要查明與證實汽車是否為被審計單位所擁有的固定資產，應該檢查（）。A、采購發(fā)票B、行駛證C、銀行付款憑證D、固定資產明細賬E、車輛年檢材料20.如果審計報告里出現(xiàn)“由于上述聞題造成的重大影響"等專業(yè)術語，那么該報告最應該是（）。A、無保留意見報告B、保留意見C、否定意見D、無法表示意見21.注冊會計師可以就計劃審計工作的基本情況與被審計單位治理層進行溝通，溝通的內容可以包括（）。A、審計的時間安排B、總體策略C、審計工作中受到的限制D、具體審計程序E、管理層對審計工作的額外要求22.試述注冊會計師法律責任的種類。23.我國財務報表審計的總體目標明確規(guī)定為（）。A、合法性B、合理性C、公允性D、完整性E、可靠性24.一般情況下，實物證據(jù)能夠證實的具體目標有（）。A、計價和分攤B、完整性C、存在D、分類和可理解性E、準確性25.如果在當年l2月31日收到一張購貨發(fā)票，并記入當年l2月份賬內，而這張發(fā)票所對應的存貨實物卻在次年l月3日才收到，未包括在當年年度的盤點范圍內，就會（）。A、多記了賬面存貨和應付賬款，虛增了本年利潤B、少記了賬面存貨和應付賬款，虛增了本年利潤C、多記了賬面存貨和應付賬款，虛減了本年利潤D、少記了賬面存貨和應付賬款，虛減了本年利潤第3卷一.參考題庫(共25題)1.下列關于質量控制準則適用范圍的敘述，正確的是（）。A、只適用于審計業(yè)務B、只適用于鑒證業(yè)務C、適用于所有業(yè)務D、只適用于相關服務2.在應收賬款的審計中，注冊會計師可以利用的比率為（）。A、應收賬款增加與銷售收入增加的比率B、應收賬款周轉率C、銷售退回和折讓與銷售收入的比率D、壞賬準備與應收賬款余額的比率E、存貨余額與銷售收入的比率3.作為鑒證業(yè)務的適當標準應當具備的特征有（）。A、相關性B、客觀性C、完整性D、中立性E、可比性4.大眾制造公司材料消耗較大，平時庫存數(shù)量較多。注冊會計師李洪對該公司2010年度財務報表進行審計時，非常關心該公司材料內部控制情況。在對材料內部控制情況進行調查時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）采購部根據(jù)使用部門或倉庫提交的請購單，與供應商簽訂采購合同（零星采購除外）；（2）由倉庫驗收到貨的材料，并填制收貨單一式二份，一份留存，一分交財務部；（3）財務部會計員將收貨單和采購發(fā)票進行核對，并據(jù)以登記購貨和應付賬款明細賬；（4）由會計員開具付款通知單，后附收料及發(fā)票等有關資料，交出納付款；（5）材料由倉庫保管員保管和登記明細賬；（6）各使用部門有材料的消耗額度，領用物品時填制領用單一式二份，一份留存，另一份倉庫留存；（7）倉庫發(fā)貨后，在使用部門賬冊中進行登記，并于月底將各部門領用的材料編制匯總表，向財務部報送；（8）倉庫與使用部門和財務部對材料使用、結余情況不定期核對。根據(jù)大眾制造公司材料內部控制存在的問題，請列出改善內部控制建議的內容。5.下列注冊會計師審計與政府審計的區(qū)別，正確的有（）。A、注冊會計師的審計方法是受托審計，而政府審計的審計方法是強制審計B、注冊會計師審計是會計師事務所進行的，是有償審計，而政府審計主要是政府行為，且是無償審計C、注冊會計師審計是單向獨立的，而政府審計是雙向獨立的D、注冊會計師審計的審計標準與政府審計的審計標準不同E、注冊會計師審計的目標是對財務報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見，而政府審計的目標是對各級政府及其部門的財政收支及公共資金的收支、運用情況進行審計6.下列關于重大錯報風險的說法中，不正確的是（）。A、財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定B、財務報表層次重大錯報風險遙常與控制環(huán)境有關C、重大錯報風險與審計項目緝人員的學識、技術和能力有關D、財務報表層次重大錯報風險難以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定7.主要用于證實客觀事物的審計方法有（）。A、監(jiān)盤法B、審閱法C、觀察法D、分析法E、調節(jié)法8.如果注冊會計師拒絕出具客戶希望得到的意見，客戶就可能通過更換會計師事務所實現(xiàn)其目的，這種情況構成了（）。A、或有收費B、執(zhí)行不相容的工作C、購買審計意見D、義務豁免9.為了充分體現(xiàn)審計的本質屬性，在審計機構設置和實施審計過程中，必須遵循（）。A、真實性原則B、獨立性原則C、客觀性原則D、公正性原則10.下列具有不可替代性的審計程序是（）。A、應收賬款函證B、存貨監(jiān)盤C、應付賬款函證D、面詢固定資產的使用狀況11.大眾制造公司材料消耗較大，平時庫存數(shù)量較多。注冊會計師李洪對該公司2010年度財務報表進行審計時，非常關心該公司材料內部控制情況。在對材料內部控制情況進行調查時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）采購部根據(jù)使用部門或倉庫提交的請購單，與供應商簽訂采購合同（零星采購除外）；（2）由倉庫驗收到貨的材料，并填制收貨單一式二份，一份留存，一分交財務部；（3）財務部會計員將收貨單和采購發(fā)票進行核對，并據(jù)以登記購貨和應付賬款明細賬；（4）由會計員開具付款通知單，后附收料及發(fā)票等有關資料，交出納付款；（5）材料由倉庫保管員保管和登記明細賬；（6）各使用部門有材料的消耗額度，領用物品時填制領用單一式二份，一份留存，另一份倉庫留存；（7）倉庫發(fā)貨后，在使用部門賬冊中進行登記，并于月底將各部門領用的材料編制匯總表，向財務部報送；（8）倉庫與使用部門和財務部對材料使用、結余情況不定期核對。指出大眾制造公司材料內部控制存在的問題。12.客戶更換會計師事務所的時候，后任注冊會計師必須與前任注冊會計師進行溝通的是（）。A、接受委托前的溝通B、接受委托時的溝通C、接受委托后的溝通D、出具報告時的溝通13.注冊會計師接受會計師事務所的委派，擔任X公司2010年度財務報表審計業(yè)務的項目負責人。X公司為一般制造業(yè)企業(yè)，注冊會計師確定的X公司2010年度財務報表層次的重要性水平200萬元。X公司未經(jīng)審計的部分財務數(shù)據(jù)如表中所示： 經(jīng)審計，注冊會計師發(fā)現(xiàn)了以下情況： （1）財務資料顯示，2010年12月20日X公司于簽訂銷售合同當日收到甲產品含稅價款1170萬元，并相應地結轉成本600萬元。該批產品的賬面實際成本應為1000萬元。 （2）2010年6月份起停止對淘汰設備計提折舊。該批設備的剩余使用年限尚有4年，用于乙產品生產。X公司擬與Z公司于2011年初簽訂固定資產轉讓協(xié)議。注冊會計師檢查了相關的資料后，確認X公司1～5月份共500萬元折舊（每月計提100萬元）正確無誤。 （3）監(jiān)盤結果表明，2010年12月31日丙產品的庫存量為10萬件，賬面成本為1000萬元。其中，有3萬件已與W公司簽訂了每件售價為130元的不可撤銷銷售合同。編制財務報表存貨項目時，X公司全部依據(jù)已簽訂合同，截止2010年12月31日，丙產品的單位可變現(xiàn)凈值僅為78元。如果考慮重要性水平，并假定X公司不接受所有審計建議（如果有），指出注冊會計師應當出具何種類型的審計報告，簡要說明理由。14.下列有關注冊會計師審計的說法中，正確的有（）。A、注冊會計師審計是一種有償審計B、注冊會計師在執(zhí)行審計工作時必須利甩內部審計的工作成果C、注冊會計師審計就是注冊會計師代表本人實施的審計D、注冊會計師審計是事中審計E、注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨立15.在審計應收票據(jù)是否已在資產負債表內作恰當披露時，應查實（）。A、資產負債表內中應收票據(jù)的數(shù)額與審定數(shù)相符B、已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，已在資產負債表補充中說明C、長期應收票據(jù)未列示在流動資產項目內D、資產負債表中應收票據(jù)的數(shù)額僅包括所有未貼現(xiàn)票據(jù)E、在資產負債表附注披露應收票據(jù)的市價16.ABC會計師事務所某審計小組正在舉行重要審計項目的討論會，在會中就審計證據(jù)的充分性和適當性的有關問題進行了討論。甲注冊會計師提出一種觀點：審計證據(jù)的質量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量越少，可以得出審計證據(jù)的質量和數(shù)量是呈反比的，所以審計證據(jù)質量越低，那么需要審計證據(jù)數(shù)量也就越多，也就是說審計證據(jù)數(shù)量可以彌補審計質量上的不足。乙注冊會計師提出一種觀點：審計資源都是有限的，為了使事務所獲取更多的利潤，對于那些獲取審計證據(jù)比較困難和成本較高的程序，可以采取其他程序來代替，只要不影響最終的審計質量即可。你是否認同乙注冊會計師的觀點？請簡要說明理由。17.設計信用批準控制的目的是為了降低壞賬風險，該控制與應收賬款余額的何種認定有關？（）A、計價與分攤B、發(fā)生C、完整性D、分類18.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則中不包括（）。A、中國注冊會計師職業(yè)道德準則B、中國注冊會計師業(yè)務準則C、中國注冊會計師審計準則D、會計師事務所質量控制準則19.注冊會計師要保持其獨立性，必須做到（）。A、與被審計單位的主要負責人在倫理上沒有親密關系B、不與被審計單位溝通C、與被審計單位在經(jīng)濟上沒有利害關系D、不參與被審計單位的經(jīng)濟活動E、要求被審計單位為其獨立性提供條件20.在對財務報表進行分析后，確定資產負債表的重要性水平為200萬元，利瀾表的重要性水平為100萬元，則注冊會計師應確定的財務報表層次的熏要性水平為（）。A、300萬元B、200萬元C、150萬元D、100萬元21.下列屬于注冊會計師法律責任成因的有（）。A、違約B、過失C、欺詐D、民事責任E、刑事責任22.注冊會計師的業(yè)務范圍不應包括（）。A、驗資業(yè)務B、財務報表審計業(yè)務C、保險精算業(yè)務D、稅務代理業(yè)務23.“觀察和檢查”是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境而必須執(zhí)行的程序，它不僅可以提供有關被審計單位及其環(huán)境的信息，而且可以印證對管理層和其他相關人員的詢問結果。實施的觀察和檢查程序包括（）。A、將預期結果與被審計單位記錄的金額、計算的比率、趨勢進行比較B、追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程C、檢查文件、記錄和內部控制手冊，閱讀管理層和治理層編制的報告D、實地察看被審計單位的生產經(jīng)營場所和設備E、注冊會計師利用被審計單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單，重新編制銀行存款余額調節(jié)表24.下列關于審計工作底稿的表述，正確的是（）。A、審計報告日后將審計底稿歸檔是一項事務性的工作，涉及實施新審計程序或得出新的結論B、審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后90天C、在歸檔期間對審計工作作出的變動即便是屬于事務性的，注冊會計師也無權變動D、刪除或廢棄被取代的審計工作底稿，在審計工作歸檔時可以予以清理25.如果注冊會計師是首次接受委托，按照規(guī)定對存貨實施了一定的審計程序，仍不能獲得有關期末存貨余額充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，應出具的審計意見有（）。A、無保留意見B、保留意見C、否定意見D、無法表示意見E、放棄發(fā)表意見第1卷參考答案一.參考題庫1.參考答案:C2.參考答案:D3.參考答案:B4.參考答案:B,D5.參考答案:C6.參考答案:A7.參考答案:A8.參考答案:A,B,C,D9.參考答案:A,B,C,D10.參考答案:D11.參考答案:C,D,E12.參考答案:C13.參考答案:C14.參考答案:A,C,D,E15.參考答案:D16.參考答案:A,B,C,D17.參考答案:A18.參考答案:B19.參考答案:A,B20.參考答案: （1）發(fā)表保留意見。因為對其他注冊會計師的審計工作因無法獲取相應資料復合，審計范圍受到限制，又由于其他注冊會計師審計的部分利潤占總利潤的25%，雖影響重大，不至于出具無法表示意見的審計報告，所以發(fā)表保留意見。 （2）發(fā)表帶強調事項段的無保留意見。因為折舊年限的改變可能對財務報表產生重大影響，但被審計單位進行了恰當?shù)臅嬏幚恚以谪攧請蟊碇凶鞒龀浞峙丁?（3）發(fā)表帶強調事項段的無保留意見。因為A公司對于因訴訟引發(fā)的無法估計損失的或有事項已經(jīng)在會計報表附注中充分披露，但注冊會計師對于此事項對會計報表的不確定應相應在審計報告中予以強調說明。 （4）發(fā)表帶強調事項段的無保留意見。如果在3月10日將其擁有的F證券賣出，將導致570萬元投資損失，屬于重大不確定事項。 （5）發(fā)表否定意見。因為注冊會計師對合并會計報表審計時有證據(jù)證明存在重大錯誤，金額巨大，且A公司拒絕調整。21.參考答案: （1）存在不當之處。一項性質上不重要的，且金額低于重要性水平的錯報，只有當這項存包連同其他錯報累計起來并沒有超過重要性水平時，該項錯報才不是重大錯報，當這項錯報連同其他錯報累計其他超過重要性水平時，該項錯報依然是重大錯報。 （2）存在不當之處。保持客戶關系及具體審計業(yè)務和評價職業(yè)道德的工作應當安排在其他審計工作之前。這樣才能確保注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力，且不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務意愿等情況。 （3）存在不當之處。利用信息風險管理專家屬于向具體審計領域調配資源，應當在總體審計策略中計劃此項審計工作。22.參考答案:A23.參考答案:C24.參考答案:A,C,E25.參考答案:D第2卷參考答案一.參考題庫1.參考答案:C,E2.參考答案:存貨監(jiān)盤是指注冊會計師現(xiàn)場觀察被審計單位存貨的盤點，并對已盤點的存貨進行適當?shù)臋z查。3.參考答案:C4.參考答案:D,E5.參考答案:D6.參考答案:審計證據(jù)的性質包括充分性和適當性，其中相關性和可靠性是審計證據(jù)適當性的核心內容。7.參考答案:審查銀行借款真實性時主要采取函證的方法。注冊會計師向銀行或其他金融機構函證時，主要了解銀行借款的金額、期限、有無抵押等內容。詢證函由注冊會計師編制寄發(fā)。注冊會計師應將收到的詢證函與被審計單位銀行借款明細賬及總賬進行核對。8.參考答案:不認同。盡管審計證據(jù)的充分性和適當性相關，但如果審計證據(jù)的質量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質量上的缺陷。9.參考答案:D10.參考答案:A11.參考答案:D12.參考答案:A,B,C13.參考答案:A,C,D,E14.參考答案:B15.參考答案:A,B,C,D,E16.參考答案:A,B,C,D,E17.參考答案:C18.參考答案:A,C,E19.參考答案:A,B,C,E20.參考答案:C21.參考答案:A,B,C,E22.參考答案:注冊會計師承擔的法律責任有民事責任、行政責任和刑事責任。民事責任是指賠償