內(nèi)部審計案例教程：內(nèi)部審計概論

內(nèi)部審計學(xué)——

熱愛內(nèi)部審計的十個理由1.內(nèi)部審計是當(dāng)今最具挑戰(zhàn)性和活力的職業(yè)。2.內(nèi)部審計是資本市場上的“企業(yè)良心”3.內(nèi)部審計是企業(yè)的經(jīng)濟良醫(yī)4.內(nèi)部審計是培養(yǎng)精英的大學(xué)5.內(nèi)部審計是業(yè)務(wù)部門的伙伴和支持者6.內(nèi)部審計是企業(yè)的利潤中心7.內(nèi)部審計是大數(shù)據(jù)時代的寵兒8.內(nèi)部審計是董事會極具價值的資源9.內(nèi)部審計是職業(yè)舞弊的克星10.內(nèi)部審計是企業(yè)文化的使者第一章內(nèi)部審計概論1.中世紀莊園審計、寺院審計2.大型公司：鋼鐵、鐵路等集團公司一、內(nèi)部審計的產(chǎn)生二、內(nèi)部審計產(chǎn)生的原因第一節(jié)內(nèi)部審計的定義1.所有權(quán)、管理權(quán)的分離2.內(nèi)部管理的需要3.外部壓力（監(jiān)管、法令、外部審計）第一章內(nèi)部審計概論IIA（國際內(nèi)部審計師協(xié)會）對內(nèi)部審計七次定義——對內(nèi)部審計認識的演化過程1.1947：財務(wù)審計是主要內(nèi)容，業(yè)務(wù)審計是次要的。2.1957：將財務(wù)審計、業(yè)務(wù)審計一視同仁。3.1971：去“會計”化。4.1976：男女機會均等5.1981：合規(guī)《內(nèi)部審計實務(wù)標準》、3E審計（經(jīng)濟性、效率性、效果性）、服務(wù)對象擴大到治理層6.1990：目標和范圍、職責(zé)和權(quán)限、獨立性幫助組織成員履行職責(zé)內(nèi)審部門、章程三、內(nèi)部審計的定義第一節(jié)內(nèi)部審計的定義第一章內(nèi)部審計概論7.定義：2001內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。

確認和咨詢業(yè)務(wù)，兩者并不排除，混合業(yè)務(wù)，更適合何種業(yè)務(wù)。

三、內(nèi)部審計的定義第一節(jié)內(nèi)部審計的定義第一章內(nèi)部審計概論確認業(yè)務(wù)：對證據(jù)進行客觀評價，針對程序、系統(tǒng)或其他常規(guī)事項，提出獨立的意見或結(jié)論。三方：程序的執(zhí)行者，內(nèi)審人員、用戶

如（1）舞弊調(diào)查，（2）風(fēng)險和控制自我評估，（3）第三方審計和合同審計，（4）質(zhì)量審計，（5）盡職審計，（6）安全審計，（7）隱私審計，（8）績效審計，（9）經(jīng)營審計，（10）財務(wù)審計，（11）信息技術(shù)（IT）審計三、內(nèi)部審計的定義第一節(jié)內(nèi)部審計的定義第一章內(nèi)部審計概論咨詢業(yè)務(wù)：其性質(zhì)和工作范圍取決于審計業(yè)務(wù)客戶，努力為組織增加價值，改善組織管理、風(fēng)險評估和控制過程。內(nèi)部審計師不承擔(dān)管理責(zé)任。如內(nèi)控培訓(xùn)、業(yè)務(wù)流程審核、信息技術(shù)及系統(tǒng)開發(fā)、業(yè)績測評系統(tǒng)的設(shè)計。

三、內(nèi)部審計的定義第一節(jié)內(nèi)部審計的定義第一章內(nèi)部審計概論

內(nèi)部審計機構(gòu)在實施審計過程中仍然要保持其獨立性，但內(nèi)部審計的獨立性比外部審計要弱。內(nèi)部審計的范圍只能局限于本部門、本單位及其所屬單位內(nèi)部。內(nèi)部審計的對象是本單位及所屬單位內(nèi)部受托經(jīng)濟責(zé)任履行情況。也發(fā)揮監(jiān)督、鑒證和評價職能。相對而言，后者更重要。審計工作內(nèi)容最豐富、最靈活。四、與政府審計、民間審計的區(qū)別第一節(jié)內(nèi)部審計的定義第一章內(nèi)部審計概論

1.獨立性——為內(nèi)審機構(gòu)在組織中的地位提供保障。2.效率性——分權(quán)、自上而下形成有機整體。3.適用性——適合本單位、本階段。

一、內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置原則第二節(jié)機構(gòu)設(shè)置第一章內(nèi)部審計概論1.隸屬于財務(wù)部門。2.與紀檢、監(jiān)察合署辦公。我國特色、黨政不分。3.隸屬于總經(jīng)理。業(yè)務(wù)范圍廣，能服務(wù)于企業(yè)，但對本級難以監(jiān)督。4.設(shè)在監(jiān)事會。內(nèi)審機構(gòu)難以發(fā)揮服務(wù)、咨詢功能。5.董事會下設(shè)內(nèi)審機構(gòu)。獨立性、權(quán)威性最高。但是，由于董事會實行集體討論決定制，影響內(nèi)審效率?？蓪嵭须p重領(lǐng)導(dǎo)：行政上向總經(jīng)理報告，職能上向董事會報告。

二、內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置模式第二節(jié)機構(gòu)設(shè)置第一章內(nèi)部審計概論雙重領(lǐng)導(dǎo)：各層的內(nèi)部審計同時接受本層委托方和上層內(nèi)部審計組織的領(lǐng)導(dǎo)。審計內(nèi)容：核心企業(yè)、緊密層企業(yè)：全面審計半緊密層企業(yè)：投入資金使用、成本、利潤分配及合同的履行情況協(xié)作層企業(yè)：對其提供協(xié)作的事項、協(xié)議合同審計三、集團公司內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置第二節(jié)機構(gòu)設(shè)置第一章內(nèi)部審計概論內(nèi)部審計外包（又稱內(nèi)部審計外部化，Outsourcing

the

Internal

Audit

Function）指企業(yè)管理層將本企業(yè)的內(nèi)部審計職能全部或部分地委托給會計師事務(wù)所或其他專業(yè)人員實施。

四、內(nèi)部審計外包第二節(jié)機構(gòu)設(shè)置第一章內(nèi)部審計概論外包的形式有：

1.最簡單的外包形式是補充，即特定部分的內(nèi)部審計職能賦予稱職的第三方。

2.審計管理咨詢。

3.內(nèi)審職能全部外包給會計師事務(wù)所。IIA認為，內(nèi)審活動不應(yīng)全部外包，至少應(yīng)有首席內(nèi)部審計官進行管理。

4.內(nèi)外成員結(jié)合審計，亦可稱合作內(nèi)審（cosourcing

internal

auditing）。這種外包形式下，內(nèi)部審計工作由一個統(tǒng)一的項目和審計工作組來完成，成員包括內(nèi)部審計師和外部審計師。也叫替代，分為全部替代或部分替代。

四、內(nèi)部審計外包第二節(jié)機構(gòu)設(shè)置第一章內(nèi)部審計概論內(nèi)審?fù)獍膬?yōu)點：

1.獲得高水準的服務(wù)2.提高企業(yè)內(nèi)部審計職能的獨立性。3.符合成本效益原則。4.企業(yè)能夠集中精力搞好主業(yè)。內(nèi)審?fù)獍娜秉c：1.審計工作不夠“貼心”。2.外包審計人員不熟悉企業(yè)的情況。3.缺少了為未來的管理人員提供培訓(xùn)的平臺。4.內(nèi)部審計喪失主動性和前瞻性。5.泄露商業(yè)秘密。四、內(nèi)部審計外包第二節(jié)機構(gòu)設(shè)置第一章內(nèi)部審計概論內(nèi)審機構(gòu)的職責(zé)：1.開展財政財務(wù)審計；2.開展資金管理審計；3.開展任期經(jīng)濟責(zé)任審計；4.開展固定資產(chǎn)投資審計5.開展內(nèi)部控制審計與風(fēng)險管理審計6.開展管理審計與效益審計7.等等。。。。。。

五、內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)與權(quán)限第二節(jié)機構(gòu)設(shè)置第一章內(nèi)部審計概論內(nèi)審機構(gòu)的權(quán)限：1．資料報送要求權(quán)2．參與與召開會議3．參與與制訂規(guī)章制度權(quán)4．檢查權(quán)5．信息系統(tǒng)檢查權(quán)6．調(diào)查權(quán)；7．違章違法行為制止權(quán)8．資料封存權(quán)9．提出意見或建議權(quán)10．通報批評或處理建議權(quán)五、內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)與權(quán)限第二節(jié)機構(gòu)設(shè)置分別什么作用？缺了會怎樣？第一章內(nèi)部審計概論《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》（IPPF）：正直、客觀、保密、勝任1.正直1．1應(yīng)當(dāng)誠實、勤奮并負責(zé)地完成工作。1．2應(yīng)當(dāng)按照法律及其職業(yè)要求，遵守法律和做出披露。這一條有兩點要求：（1）如果內(nèi)部審計師了解到一些對組織重要的信息，他依照法律和職業(yè)的要求，負有報告該信息的責(zé)任。（2）反之，如果審計師沒有足夠的證據(jù)來說明他的判斷，就不應(yīng)該作出評價。1．3不得故意參與非法活動，或參加有損于內(nèi)部審計職業(yè)或其機構(gòu)的行為。1．4應(yīng)當(dāng)遵守并貢獻于組織的合法道德目標。一、內(nèi)審人員的職業(yè)道德第三節(jié)內(nèi)審人員第一章理解選擇題1.以下哪項活動不會削弱內(nèi)部審計師的獨立性？（1）為新信息系統(tǒng)的應(yīng)用提供控制標準。（2）為運行新的計算機應(yīng)用系統(tǒng)編寫程序草圖，以確保建立了合適的控制。（3）在安裝之前，對計算機新的應(yīng)用程序進行復(fù)查。A.只有（1）B.只有（2）C.只有（3）D.（1）和（3）答：D第一章理解選擇題4.被指派對供應(yīng)商提供產(chǎn)品的質(zhì)量是否符合標準進行審計的內(nèi)部審計師是供應(yīng)商財務(wù)總監(jiān)的哥哥，此時該審計師應(yīng)當(dāng)A.接受該指派，但避免在現(xiàn)場工作中與該總監(jiān)接觸。B.接受該指派，但應(yīng)在審計報告中披露這一關(guān)系。C.將潛在的利益沖突通知供應(yīng)商.D.將潛在的利益沖突告知首席審計執(zhí)行官。

答：D第一章理解選擇題5.以下哪種情況嚴重影響內(nèi)部審計部門的獨立性？A.內(nèi)部審計師經(jīng)常為在審計報告中曾批評過的部門工作程序起草修正方案。B．首席審計執(zhí)行官承擔(dān)著向公司高層行政領(lǐng)導(dǎo)和董事會報告的雙重責(zé)任。C．內(nèi)部審計部門與公司的外部審計師聯(lián)合計劃總體審計范圍，以避免相互間工作的重復(fù)。D．內(nèi)部審計部門參與對該公司與其他公司訂立的合同在實施前的審查。答：A第一章理解選擇題7.在審計中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)一位受重用的員工一直在申請與本公司基本業(yè)務(wù)無關(guān)的新發(fā)明的專利權(quán)。公司對與基本業(yè)務(wù)無關(guān)的發(fā)明申請專利沒有專門的政策規(guī)定。盡管所有員工的新發(fā)明都屬于公司的財產(chǎn)，但部門經(jīng)理還是原諒了該員工，那么該審計師作出的不報告該員工行為的決定A．違反了內(nèi)部審計師協(xié)會的《職業(yè)道德規(guī)范》B.違反了《標準》中有關(guān)報告的規(guī)定。C.合理的，因為部門經(jīng)理已經(jīng)知道了情況，而且該行為沒有違反公司政策。D.A和B.答：D第一章理解選擇題8.審計中，注冊內(nèi)部審計師了解到組織中有些員工為組織的利益而參與了商業(yè)間諜活動。根據(jù)《職業(yè)道德規(guī)范》，該審計師應(yīng)該A向組織中的適當(dāng)人員報告這些事實。B由于這種情況對組織并無不利影響，因此不要求采取什么行動。C.在審計工作底稿中注明這種情況，但不進行報告，因為它對組織有利。D將這種情況報告給適當(dāng)?shù)恼ㄒ?guī)組織。答：A第一章內(nèi)部審計概論《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》（IPPF）：正直、客觀、保密、勝任2、客觀這條原則包括3條行為規(guī)則：2．1不應(yīng)參與可能妨礙或被認為妨礙其公正評價的一些活動或關(guān)系。這種參與包括那些與組織的目標相沖突的活動和關(guān)系。2．2不接受可能妨礙或被認為妨礙其職業(yè)判斷的任何東西。2．3應(yīng)當(dāng)揭示其知道的所有重要事實，如果不予揭示，可能歪曲對所復(fù)核活動的報告。一、內(nèi)審人員的職業(yè)道德第三節(jié)內(nèi)審人員第一章理解選擇題2.以下哪種情況下內(nèi)部審計師可能缺乏客觀性？A.某內(nèi)部審計師在一個與主要客戶連接的新的電子數(shù)據(jù)交換程序運行之前對其進行審查。B.某前任采購助理在調(diào)入內(nèi)部審計部四個月后對采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制實施審查。C.某內(nèi)部審計師建議在與一個服務(wù)組織訂立的處理員工工薪和福利事項的合同中規(guī)定控制標準和業(yè)績評價指標。D.工薪會計職員幫助內(nèi)部審計師對小型摩托車存貨進行盤點。答：B第一章理解選擇題3.各種審計活動的客觀性程度不同，以下哪種審計的客觀性最強？A.對公司加班政策的合規(guī)性審計。B.對人事部門雇傭和解雇活動的經(jīng)營性審計。C.對市場部的績效審計。D.工薪程序的財務(wù)控制審計。答：A第一章內(nèi)部審計概論《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》（IPPF）：正直、客觀、保密、勝任3、保密內(nèi)部審計師應(yīng)尊重其收到的信息的價值和所有權(quán)。除非法律允許或有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，不能披露獲取的信息。這條原則包括2條行為規(guī)則：3．1應(yīng)當(dāng)謹慎利用和保護在其職責(zé)中獲取的信息。3．2不應(yīng)當(dāng)為個人目的，或者以任何有悖于法律或有害于機構(gòu)的合法道德目標而利用信息。一、內(nèi)審人員的職業(yè)道德第三節(jié)內(nèi)審人員第一章理解選擇題6.以下哪種情況違背了內(nèi)部審計師協(xié)會《職業(yè)道德規(guī)范》？A.在一宗并購合伙人控告內(nèi)部審計師所屬公司有欺詐行為的案件中，該審計師被法庭傳訊，并向法庭提供了機密的審計資料。B某辦公用品制造公司的內(nèi)部審計師最近完成了對公司營銷部門的審計。借此次經(jīng)驗，該審計師在一個周六用幾個小時在當(dāng)?shù)匾患裔t(yī)院擔(dān)任帶薪顧問，指導(dǎo)該醫(yī)院市場營銷部門的審計工作。c.某內(nèi)部審計師在當(dāng)?shù)嘏e辦的國際內(nèi)部審計師會議上發(fā)表演講，其主要內(nèi)容是其編寫的有關(guān)審計電子數(shù)據(jù)交換方面的程序，還有幾個來自主要競爭對手企業(yè)的內(nèi)部審計師在場。D.在審計過程中，某內(nèi)部審計師獲知公司將推出一種可能導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)革命的新產(chǎn)品，鑒于該產(chǎn)品成功的可能性極高，該審計師接受該部門經(jīng)理建議購入了該公司的股票。答：D第一章內(nèi)部審計概論《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》（IPPF）：正直、客觀、保密、勝任4、勝任內(nèi)部審計師在工作中應(yīng)使用在內(nèi)部審計業(yè)務(wù)中所需要的知識、技能和經(jīng)驗。這條原則包括3條行為規(guī)則：4．1應(yīng)當(dāng)只從事他們具備必要的知識、技能和經(jīng)驗的服務(wù)活動。4．2應(yīng)當(dāng)根據(jù)《內(nèi)部審計實務(wù)標準》完成內(nèi)部審計。4.3應(yīng)當(dāng)持續(xù)提高專業(yè)能力和服務(wù)的效果、質(zhì)量。一、內(nèi)審人員的職業(yè)道德第三節(jié)內(nèi)審人員第一章內(nèi)部審計概論1200-專業(yè)能力和應(yīng)有的職業(yè)審慎審計執(zhí)行主管和每位內(nèi)部審計師都有責(zé)任保證開展審計業(yè)務(wù)所必需的專業(yè)水平，包括知識、技能和其他有關(guān)能力。二、內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求第三節(jié)內(nèi)審人員第一章內(nèi)部審計概論1210-專業(yè)能力1.（1）應(yīng)用內(nèi)部審計標準、程序和技術(shù)所必須的專業(yè)水平；（2）廣泛涉及財務(wù)報告和記錄的審計師必須擁有的與會計原則和技術(shù)有關(guān)的專業(yè)水平；（3）識別舞弊信號的知識。（4）有關(guān)信息技術(shù)風(fēng)險和控制的技術(shù)以及利用技術(shù)的審計方法。（5）確認和評價良好實務(wù)的重大性和重要性，所必須對管理原則的理解；（6）對會計、經(jīng)濟學(xué)、商法、稅收、金融、量化方法和信息技術(shù)等領(lǐng)域的基本內(nèi)容的了解。（7）擁有開展有效人際交流的技能。（8）擁有出色的口頭和書面表達能力。2.內(nèi)部審計部門在整體上應(yīng)具備在組織內(nèi)履行職能所必需的知識、技能和其他能力。

二、內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求第三節(jié)內(nèi)審人員第一章內(nèi)部審計概論1210.A1-1獲取外部服務(wù)當(dāng)內(nèi)部審計人員缺乏完成全部或部分的審計工作所應(yīng)具備的知識、技巧或其他能力時，審計執(zhí)行主管應(yīng)向他人尋求有力的建議或幫助。

外部服務(wù)提供者是指獨立于內(nèi)部審計部門所在機構(gòu)、擁有某一學(xué)科或領(lǐng)域的專門知識、技能和經(jīng)驗的個人或公司，可以是精算師、會計師、評估師、證券專家、統(tǒng)計師、信息技術(shù)專家、機構(gòu)外部審計師和其他審計機構(gòu)?？梢酝ㄟ^董事會、管理高層或?qū)徲媹?zhí)行主管來聘用外部服務(wù)提供者。審計執(zhí)行主管應(yīng)該分析外部服務(wù)提供者與機構(gòu)和內(nèi)部審計部門的關(guān)系，確定不存在會妨礙外部服務(wù)提供者公正地進行判斷和得出結(jié)論的財務(wù)、機構(gòu)或私人關(guān)系。

二、內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求第三節(jié)內(nèi)審人員第一章內(nèi)部審計概論1220-應(yīng)有的職業(yè)審慎1、應(yīng)有的職業(yè)審慎性應(yīng)該適合正在開展的審計業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度。

2、應(yīng)有的職業(yè)審慎性意味著合理的謹慎和能力，而不是永不出錯或永不出現(xiàn)反常工作表現(xiàn)。應(yīng)考慮：為實現(xiàn)審計目標而需要開展的審計工作的范圍；所要保證事項的相對復(fù)雜性、重大性和重要性；風(fēng)險管理、控制與治理過程的充分性和有效性；嚴重錯誤、舞弊或不守法的概率；與潛在利益相對的審計成本。

二、內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求第三節(jié)內(nèi)審人員第一章內(nèi)部審計概論1230-持續(xù)職業(yè)發(fā)展內(nèi)部審計師應(yīng)通過繼續(xù)職業(yè)發(fā)展來增長知識、提高技能及其他方面的能力。1、內(nèi)部審計師有責(zé)任繼續(xù)接受教育，維持其專業(yè)水平。2、鼓勵內(nèi)部審計師通過獲得恰當(dāng)?shù)膶I(yè)資格證書(如：注冊內(nèi)部審計師頭銜和其他國際內(nèi)部審計師協(xié)會授予的頭銜)來展示其專業(yè)水平。3、擁有專業(yè)資格證書的內(nèi)部審計師應(yīng)該獲得充分的繼續(xù)專業(yè)教育，來滿足與所持專業(yè)資格證書相關(guān)的要求。4、鼓勵目前尚未擁有專業(yè)資格證書的內(nèi)部審計師參加能夠幫助他們獲取專業(yè)資格證書的教育項目。二、內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求第三節(jié)內(nèi)審人員第一章理解選擇題9.某新任審計人員被指派參加該組織現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)的審計項目，但該審計人員并無現(xiàn)金管理方面的經(jīng)驗，而且這次是其第一次參加審計。內(nèi)部審計部門應(yīng)采用以下何種方式才符合《標準》關(guān)于知識與技能方面的規(guī)定？A.由精通該領(lǐng)域?qū)徲嫷母呒墝徲嫀焽栏癖O(jiān)督指導(dǎo)該審計人員的工作。B.該審計人員開展審計工作、編制審計報告，并交由首席審計執(zhí)行官詳細審閱C．a(chǎn)和b均是。D．a(chǎn)和b均不是。答：A第一章理解選擇題10.某個內(nèi)部審計活動已經(jīng)安排了一項與建筑合同有關(guān)的審計業(yè)務(wù)，，其中的一項任務(wù)是將外購材料與設(shè)計師的圖紙進行比對。目前從事內(nèi)部審計活動的員工均不具備足夠的專業(yè)技能以完成此程序。首席審計執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)A。從日程表上刪除此項業(yè)務(wù)。B．使用現(xiàn)有員工執(zhí)行所有審計業(yè)務(wù)。C．聘用一位工程顧問執(zhí)行這個比對。D．接受承建商的書面聲明。答：C第一章理解選擇題11.以下哪項違反了IIA《職業(yè)道德規(guī)范》？A．詹妮斯接受了一項對電子制造分部進行審計的業(yè)務(wù)。她最近剛剛加入內(nèi)部審計部，但她曾是對該分部進行外部審計的高級審計師，而且在過去的兩年中審計過許多電子公司。B．喬治被指派從現(xiàn)在起對某倉儲部門進行六個月的審計“他沒有這一領(lǐng)域的，專門知識，但仍接受了這一任務(wù)，他報名參加了有關(guān)倉儲業(yè)的職業(yè)后續(xù)教育課程，這一課程將會在他的任務(wù)開始之前結(jié)束。C.簡很滿意她作為一名內(nèi)部審計師的職業(yè)，并把它看作是一項朝九晚五的工作。她在過去的三年中一直沒有參加職業(yè)后續(xù)教育或其他提高她自身素質(zhì)的活動，但她覺得她的工作質(zhì)量沒有下降。D.約翰發(fā)現(xiàn)當(dāng)年存在內(nèi)部財務(wù)舞弊行為，賬簿已經(jīng)被調(diào)整從而掩飾與該舞弊相關(guān)的損失。當(dāng)外部審計師審查詳細記述該事件的工作底稿時，他與外部審計師討論了該舞弊行為。答：C第一章理解選擇題12.某內(nèi)部審計師懷疑可