集團(tuán)全面預(yù)算系統(tǒng)優(yōu)化七攻略（下）-來(lái)自國(guó)家開發(fā)投資公司的經(jīng)驗(yàn)分享

集團(tuán)全面預(yù)算系統(tǒng)優(yōu)化七攻略（下）——來(lái)自國(guó)家開發(fā)投資公司的經(jīng)驗(yàn)分享定額管理體系顯現(xiàn)，有效強(qiáng)化剛性約束建立定額管理體系，強(qiáng)化預(yù)算剛性約束是本次預(yù)算體系優(yōu)化的重要內(nèi)容。通過按照業(yè)務(wù)分類制定定額以及建立定額管理的長(zhǎng)效機(jī)制等舉措，建立了集團(tuán)定額管理體系，有效夯實(shí)了預(yù)算編制和審核的基礎(chǔ)，進(jìn)一步強(qiáng)化了預(yù)算的剛性約束。作為多元化集團(tuán)，國(guó)投涵蓋眾多業(yè)務(wù)類型。為完善成本預(yù)算基礎(chǔ)，國(guó)投充分調(diào)研各類業(yè)務(wù)的管理基礎(chǔ)及業(yè)務(wù)特點(diǎn)，借鑒業(yè)界先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，并通過充分論證制定了煤炭、電力、港口、航運(yùn)、制造業(yè)、貿(mào)易、工程咨詢、酒店、物業(yè)等9類業(yè)務(wù)的材料、動(dòng)力、修理費(fèi)等5000多項(xiàng)定額，定額項(xiàng)目占生產(chǎn)成本的51%，占可控成本的99%，覆蓋大部分影響成本的重點(diǎn)項(xiàng)目，并提出持續(xù)細(xì)化定額、提高定額覆蓋率的目標(biāo)。國(guó)投成本定額制定的方法包括業(yè)務(wù)量動(dòng)因法、收入動(dòng)因法、年度總額法三種基本方法。煤炭、港口、制造業(yè)等業(yè)務(wù)以業(yè)務(wù)量為驅(qū)動(dòng)因素制定定額，其中，煤炭、港口業(yè)務(wù)按照作業(yè)中心對(duì)定額進(jìn)行細(xì)化；貿(mào)易、工程咨詢、酒店、物業(yè)等業(yè)務(wù)以收入為驅(qū)動(dòng)因素制定定額，按照重點(diǎn)成本費(fèi)用項(xiàng)目占收入的比例或毛利率作為成本定額；對(duì)電力維修、航運(yùn)維修等行業(yè)可比、規(guī)模類似的業(yè)務(wù)暫以年度總額作為成本定額。各類業(yè)務(wù)以成本定額為依據(jù)，可以按照相關(guān)的動(dòng)因?qū)Τ杀具M(jìn)行預(yù)算和控制。為持續(xù)推進(jìn)定額的細(xì)化與完善，國(guó)投還通過制定定額管理辦法與流程建立了定額管理的長(zhǎng)效機(jī)制，包括：明確集團(tuán)、子公司、投資企業(yè)的定額主管部門及各層級(jí)的管理職責(zé)，奠定定額管理的組織基礎(chǔ)；規(guī)范定額制定的內(nèi)容、原則、方法及基本程序，確保定額制定的合理有效性；規(guī)范定額修訂的條件與程序，確保定額修訂的嚴(yán)肅性與科學(xué)性；規(guī)范定額的應(yīng)用與考核，完善定額管理體系閉環(huán)，切實(shí)促進(jìn)定額的應(yīng)用。業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)有效貫通，確保編制準(zhǔn)確科學(xué)國(guó)投通過完善部分業(yè)務(wù)預(yù)算及其編制邏輯，全面貫通了由業(yè)務(wù)預(yù)算到財(cái)務(wù)預(yù)算的路徑，有效促進(jìn)了業(yè)務(wù)部門的有效參與。業(yè)務(wù)部門的有效參與使預(yù)算更為貼合企業(yè)的業(yè)務(wù)實(shí)際，提高了預(yù)算數(shù)據(jù)的科學(xué)性。同時(shí)，通過定額管理體系，國(guó)投完善了成本費(fèi)用預(yù)算，進(jìn)一步確保了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。國(guó)投的預(yù)算管理由此向“精準(zhǔn)預(yù)算”邁出了有力的一步。在原預(yù)算模型的基礎(chǔ)上，完善折舊、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、人力成本、信息化等專項(xiàng)支出、工程、物業(yè)等業(yè)務(wù)編制表單，預(yù)算編制體系完整覆蓋營(yíng)銷、生產(chǎn)、采購(gòu)、資本項(xiàng)目、人力成本、專項(xiàng)支出、費(fèi)用等全業(yè)務(wù)過程，通過預(yù)算表單固化業(yè)務(wù)內(nèi)部及業(yè)務(wù)之間的必要邏輯關(guān)系，形成環(huán)環(huán)相扣的預(yù)算編制體系。通過細(xì)化預(yù)算表單，充實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算編制所需的業(yè)務(wù)信息，促進(jìn)業(yè)務(wù)部門參與，加強(qiáng)計(jì)劃與預(yù)算、業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)之間的有效銜接。業(yè)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算之間的銜接效果通過標(biāo)準(zhǔn)化的作業(yè)活動(dòng)和定額進(jìn)行深入落實(shí)，夯實(shí)了預(yù)算編制基礎(chǔ)。以定額成本值編制成本預(yù)算，且成本預(yù)算細(xì)化至材料、人工、費(fèi)用等成本項(xiàng)目，細(xì)化成本預(yù)算編制的維度，提高預(yù)算編制的科學(xué)性，同時(shí)為未來(lái)規(guī)范核算、修訂定額成本、進(jìn)行成本控制分析與考核奠定基礎(chǔ)。通過統(tǒng)一的信息化平臺(tái)，將計(jì)劃數(shù)據(jù)填入預(yù)算系統(tǒng)，計(jì)劃的生產(chǎn)信息和預(yù)算的價(jià)值信息之間實(shí)現(xiàn)無(wú)縫銜接，促進(jìn)計(jì)劃對(duì)預(yù)算的驅(qū)動(dòng)作用和預(yù)算對(duì)計(jì)劃的價(jià)值引領(lǐng)。基于交叉業(yè)務(wù)規(guī)律提升預(yù)算合并質(zhì)量2009年以來(lái)，國(guó)投推動(dòng)業(yè)務(wù)交叉板塊開展委托管理，各業(yè)務(wù)板塊除了要按照股權(quán)架構(gòu)進(jìn)行財(cái)務(wù)合并，還要按照專業(yè)化管理的口徑進(jìn)行模擬合并。對(duì)于集團(tuán)內(nèi)不同板塊間的交叉業(yè)務(wù)，優(yōu)化后的預(yù)算管理體系通過總結(jié)集團(tuán)內(nèi)部交易、內(nèi)部借款、股權(quán)分紅等重要業(yè)務(wù)的規(guī)律，生成部分預(yù)算合并抵銷底稿，有效地提高了預(yù)算編制合并抵銷的準(zhǔn)確性。1、單獨(dú)設(shè)置板塊間集團(tuán)與板塊內(nèi)部交易表，采購(gòu)方區(qū)分內(nèi)部采購(gòu)，并列支到內(nèi)部供應(yīng)商，銷售方內(nèi)部銷售列支到內(nèi)部客戶，利潤(rùn)表收入成本直接根據(jù)內(nèi)部銷售及采購(gòu)數(shù)值進(jìn)行抵消。2、財(cái)務(wù)公司編制貸款及利息收入?yún)^(qū)分不同企業(yè)編制，系統(tǒng)根據(jù)財(cái)務(wù)公司貸款及利息收支與企業(yè)長(zhǎng)期借款及利息收支進(jìn)行抵消，抵消范圍包括集團(tuán)及子公司。3、母子公司編制分紅預(yù)算，系統(tǒng)根據(jù)分紅預(yù)算逐級(jí)與合并主體現(xiàn)金流進(jìn)行抵消。4、權(quán)益類項(xiàng)目的抵消根據(jù)股權(quán)投資比例及被投資企業(yè)的預(yù)算自動(dòng)計(jì)算實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)與長(zhǎng)期股權(quán)投資的抵消金額。統(tǒng)一預(yù)算系統(tǒng)平臺(tái)，預(yù)算核算實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通國(guó)投以先進(jìn)的海波龍預(yù)算系統(tǒng)為依托，精心規(guī)劃、實(shí)施，實(shí)現(xiàn)了國(guó)投全面預(yù)算管理體系的全面落地。1、統(tǒng)一規(guī)劃預(yù)算管理系統(tǒng)。根據(jù)定額管理、預(yù)算編制、預(yù)算分析等全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)及信息的特點(diǎn)，在同一個(gè)應(yīng)用下區(qū)分不同的cube對(duì)系統(tǒng)架構(gòu)進(jìn)行規(guī)劃。既考慮到目前的管理需要，也兼顧到未來(lái)子公司在目前的系統(tǒng)上根據(jù)自身的管理需求進(jìn)一步細(xì)化的需求。2、統(tǒng)一預(yù)算模型。實(shí)現(xiàn)了組織、科目、項(xiàng)目、產(chǎn)品、材料、作業(yè)、期間等重要業(yè)務(wù)維度的統(tǒng)一，在統(tǒng)一的預(yù)算平臺(tái)上可根據(jù)管理需要進(jìn)行多維度的預(yù)算分析與查詢。3、統(tǒng)一預(yù)算管理流程，明確預(yù)算管理組織責(zé)任。實(shí)現(xiàn)了預(yù)算信息傳遞的規(guī)范化，在統(tǒng)一的預(yù)算平臺(tái)上實(shí)現(xiàn)集團(tuán)、子公司、投資企業(yè)的信息共享，降低溝通協(xié)調(diào)成本