注冊稅務(wù)師：消費(fèi)稅考試試題及答案

注冊稅務(wù)師：消費(fèi)稅考試試題及答案1、單選?計(jì)算題：某日化企業(yè)（地處市區(qū)）為增值稅一股納稅人，2013年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）與甲企業(yè)（地處縣城）簽訂加工合同，為甲企業(yè)加工一批化妝品，甲企業(yè)提供的原材料成本2（江南博哥）0萬元，加工結(jié)束后開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費(fèi)及代墊輔助材料價(jià)款共計(jì)8萬元、增值稅1.36萬元。（2）進(jìn)口一批化妝品作原材料，關(guān)稅完稅價(jià)格為70萬元，關(guān)稅稅率為20％；支付海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫不含稅運(yùn)費(fèi)2萬元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用進(jìn)口化妝品的80％。（3）將護(hù)膚品和化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場一次購買240套，該日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額48萬元，其中包括護(hù)膚品18萬元，化妝品30萬元。（4）銷售其他化妝品取得不含稅銷售額150萬元。（5）將成本為1.4萬元的新研制的化妝品贈(zèng)送給消費(fèi)者使用。（化妝品成本利潤率為5%）本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣。根據(jù)上述資料回答下列問題。2013年10月該企業(yè)進(jìn)口化妝品應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅（）萬元。A、13.80B、14.00C、14.40D、14.60正確答案：B參考解析：【該題針對“消費(fèi)稅（綜合）”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】2、單選?綜合題：某市飛云木業(yè)制造有限公司為增值稅一般納稅人，從事木地板的生產(chǎn)、進(jìn)口以及銷售，同時(shí)從事筷子生產(chǎn)經(jīng)營。2013年9月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)油漆、修理零備件原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50萬元；發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)1.4萬元，已經(jīng)取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票；材料已驗(yàn)收入庫；（2）本期購入原木取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)118萬元，稅金15.34萬元，專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；（3）本月銷售自產(chǎn)豪華木地板45000平方米，單價(jià)每平方米280元，開具增值稅專用發(fā)票，另外收取包裝費(fèi)11.17萬元（開具普通發(fā)票）；本月另收取過期不退的木地板包裝箱押金為5.34萬元；（4）將自產(chǎn)A型木地板1000平方米用于自己的辦公室裝修，3000平方米用于獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工，賬面成本合計(jì)170000元。該A型地板沒有同類銷售價(jià)格；（5）受托加工特制木地板一批（無同類售價(jià)），委托方提供橡木，合同列明材料成本21萬元，收取加工費(fèi)（不含稅）11萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。本月完成生產(chǎn)，共交付委托方1400平方米橡木地板；該委托方收回后全部銷售，取得價(jià)稅合計(jì)42萬元；（6）將上月外購木地板12000平方米（取得專用發(fā)票，注明價(jià)款732000元）全部用于生產(chǎn)C型漆飾木地板，銷售給某商業(yè)貿(mào)易公司，本月收到對方開具的商業(yè)匯票，注明價(jià)稅合計(jì)1080000元；（7）將自產(chǎn)B型號木地板2000平方米無償提供給某房地產(chǎn)公司，用來裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀，B型地板的賬面成本為180000元；出廠不含稅售價(jià)為每平方米160元；（8）進(jìn)口西班牙橡木原木一批，關(guān)稅完稅價(jià)格120萬元，關(guān)稅稅率20%，取得海關(guān)開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；同期進(jìn)口西班牙橡木地板一批，關(guān)稅完稅價(jià)格300萬元，關(guān)稅稅率為30％；（9）將進(jìn)口的橡木加工成E型木地板，本月銷售取得價(jià)稅合計(jì)824000元；部分橡木做成工藝品，銷售取得價(jià)稅合計(jì)521000元；（10）用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱對外銷售，單箱不含稅售價(jià)50元；用進(jìn)口橡木加工成高檔筷子800箱，單箱不含稅售價(jià)180元，本月兩種型號的筷子全部銷售給某貿(mào)易公司，因?yàn)槭情L期客戶，銷售時(shí)一次給予5％的折扣；（11）期初增值稅留抵54000元。（木地板和木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率和成本利潤率均為5%；取得增值稅專用發(fā)票已經(jīng)通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）要求：請根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題（每問均為合計(jì)數(shù)）本期代收代繳消費(fèi)稅為（）元。A、16842.11B、17542.12C、16875.13D、16472.14正確答案：A參考解析：【該題針對“消費(fèi)稅（綜合）”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】3、單選

2010年10月國內(nèi)某手表生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口手表機(jī)芯6000只，海關(guān)審定的完稅價(jià)格0.5萬元／只，關(guān)稅稅率30%，完稅后海關(guān)放行；當(dāng)月生產(chǎn)銷售手表8000只，單價(jià)1.25萬元（不含稅）。2010年10月該手表廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅共計(jì)（）萬元（消費(fèi)稅稅率20%）。A.2257B.3037C.3700D.4600正確答案：B參考解析：國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅＝8000×1.25×17%－6000×0.5×（1＋30%）×17%＝1037（萬元）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅＝8000×1.25×20%＝2000（萬元）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅＝1037＋2000＝3037（萬元）4、單選?甲白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.購進(jìn)業(yè)務(wù)向農(nóng)民購進(jìn)玉米，收購憑證上注明收購價(jià)30萬元，支付乙公司運(yùn)費(fèi)2萬元，其中的10%用于本企業(yè)職工食堂。2.委托加工業(yè)務(wù)將本月購進(jìn)玉米的50%運(yùn)往丙企業(yè)（增值稅一般納稅人），委托其加工酒精，支付運(yùn)費(fèi)0.3萬元，支付不含稅加工費(fèi)3.2萬元，取得增值稅專用發(fā)票，丙企業(yè)無同類酒精的銷售價(jià)格。本月收回酒精，丙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。3.白酒銷售業(yè)務(wù)注：甲企業(yè)與白酒銷售公司為關(guān)聯(lián)企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格160元/斤。以上價(jià)格均為不含稅價(jià)。4.其他業(yè)務(wù)（1）甲企業(yè)本月會(huì)計(jì)賬戶“其他應(yīng)付款一白酒包裝物押金”貸方金額10.53萬元，“營業(yè)外收入一逾期白酒包裝物押金”貸方金額4.68萬元。（2）本月舉辦展銷會(huì)，將自產(chǎn)白酒100斤用于廣告促銷活動(dòng)；另特制100斤新品白酒贈(zèng)送給來賓，該批白酒成本50000元，沒有同類白酒的銷售價(jià)格，該白酒的成本利潤率為10%。本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在本月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證抵扣。（白酒消費(fèi)稅稅率20%，0.5元/斤，酒精消費(fèi)稅稅率5%）根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲企業(yè)贈(zèng)送給來賓特制新品白酒應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。A.11050.00B.13762.50C.13800.00D.13812.50正確答案：D5、單選?市區(qū)內(nèi)某汽車制造股份公司（一般納稅人）主要生產(chǎn)A型系列小轎車，同時(shí)自產(chǎn)輪胎，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）進(jìn)口小轎車發(fā)動(dòng)機(jī)一批，支付貨物的價(jià)款60萬美元，境外運(yùn)輸費(fèi)用4萬美元，保險(xiǎn)費(fèi)1萬美元，已報(bào)關(guān)納稅，當(dāng)月取得海關(guān)開具的完稅憑證。國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)（一般納稅人）承擔(dān)國內(nèi)段的運(yùn)輸，開具增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)5萬元；（2）從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)輕型輪胎一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明銷售額400萬元，增值稅68萬元，本月領(lǐng)取80%用于生產(chǎn)小轎車；當(dāng)月銷售自產(chǎn)專用汽車輪胎，取得收入（不含稅）160萬元；（輪胎消費(fèi)稅稅率為3%）（3）國內(nèi)銷售自產(chǎn)A型2.0升小轎車（消費(fèi)稅稅率5%），采用委托銀行收款方式銷售40輛，貨已發(fā)出并辦妥委托收款手續(xù)，款項(xiàng)未收到，每輛不含稅價(jià)18萬元，同時(shí)收取售后服務(wù)費(fèi)0.5萬元/輛；（4）本月支付水廠水費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅金20萬元；支付電費(fèi)取得的專用發(fā)票上注明銷售額117萬元；（5）提供汽車修理服務(wù)，開具普通發(fā)票上注明銷售額8萬元；提供汽車出租業(yè)務(wù)，取得含稅收入15萬元，上述收入均分開核算；（6）進(jìn)口22輛韓國產(chǎn)的“途銳”越野車，排量為4.0升，關(guān)稅完稅價(jià)17.5萬美元/輛。全部以每輛不含稅價(jià)324萬元人民幣價(jià)款銷售，同時(shí)向車主按車價(jià)（含稅）收取訂貨費(fèi)3%。（關(guān)稅稅率為20%；消費(fèi)稅稅率為25%，取得的防偽專用發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證；匯率：1美元＝6.7元人民幣）根據(jù)上述資料，回答下列問題：該公司本月銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅為（）萬元。A.347.96B.166.89C.316.33D.505.06正確答案：D6、單選

某工藝品廠外購已稅珠寶玉石用于加工各種飾品，允許從應(yīng)征消費(fèi)稅中扣除外購已稅珠寶玉石已納消費(fèi)稅的是（）。A.外購已稅玉石用于鑲嵌純金戒指B.外購已稅玉石用于鑲嵌合金手鏈C.外購已稅珍珠用于加工珍珠項(xiàng)鏈D.外購已稅鉆石鑲嵌白金首飾正確答案：C參考解析：外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石，可以按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購時(shí)已納的消費(fèi)稅稅款。7、多選

根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行政策的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A、納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅B、白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對外銷售價(jià)格60%以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格C、計(jì)算啤酒出廠價(jià)格時(shí)，包裝物押金中不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金D、卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按照5%稅率計(jì)征消費(fèi)稅E、自2012年1月1日起，卷煙消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號、規(guī)格的卷煙正確答案：A,C,D,E參考解析：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對外銷售價(jià)格70%（含70%）以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。【該題針對“卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】8、單選?計(jì)算題：某日化企業(yè)（地處市區(qū)）為增值稅一股納稅人，2013年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）與甲企業(yè)（地處縣城）簽訂加工合同，為甲企業(yè)加工一批化妝品，甲企業(yè)提供的原材料成本20萬元，加工結(jié)束后開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費(fèi)及代墊輔助材料價(jià)款共計(jì)8萬元、增值稅1.36萬元。（2）進(jìn)口一批化妝品作原材料，關(guān)稅完稅價(jià)格為70萬元，關(guān)稅稅率為20％；支付海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫不含稅運(yùn)費(fèi)2萬元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用進(jìn)口化妝品的80％。（3）將護(hù)膚品和化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場一次購買240套，該日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額48萬元，其中包括護(hù)膚品18萬元，化妝品30萬元。（4）銷售其他化妝品取得不含稅銷售額150萬元。（5）將成本為1.4萬元的新研制的化妝品贈(zèng)送給消費(fèi)者使用。（化妝品成本利潤率為5%）本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣。根據(jù)上述資料回答下列問題。2013年10月該企業(yè)受托加工化妝品應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅為（）萬元。A、8.40B、12.58C、12.60D、12.00正確答案：D參考解析：【該題針對“消費(fèi)稅（綜合）”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】9、單選?市區(qū)內(nèi)某汽車制造股份公司（一般納稅人）主要生產(chǎn)A型系列小轎車，同時(shí)自產(chǎn)輪胎，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）進(jìn)口小轎車發(fā)動(dòng)機(jī)一批，支付貨物的價(jià)款60萬美元，境外運(yùn)輸費(fèi)用4萬美元，保險(xiǎn)費(fèi)1萬美元，已報(bào)關(guān)納稅，當(dāng)月取得海關(guān)開具的完稅憑證。國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)（一般納稅人）承擔(dān)國內(nèi)段的運(yùn)輸，開具增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)5萬元；（2）從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)輕型輪胎一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明銷售額400萬元，增值稅68萬元，本月領(lǐng)取80%用于生產(chǎn)小轎車；當(dāng)月銷售自產(chǎn)專用汽車輪胎，取得收入（不含稅）160萬元；（輪胎消費(fèi)稅稅率為3%）（3）國內(nèi)銷售自產(chǎn)A型2.0升小轎車（消費(fèi)稅稅率5%），采用委托銀行收款方式銷售40輛，貨已發(fā)出并辦妥委托收款手續(xù)，款項(xiàng)未收到，每輛不含稅價(jià)18萬元，同時(shí)收取售后服務(wù)費(fèi)0.5萬元/輛；（4）本月支付水廠水費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅金20萬元；支付電費(fèi)取得的專用發(fā)票上注明銷售額117萬元；（5）提供汽車修理服務(wù)，開具普通發(fā)票上注明銷售額8萬元；提供汽車出租業(yè)務(wù)，取得含稅收入15萬元，上述收入均分開核算；（6）進(jìn)口22輛韓國產(chǎn)的“途銳”越野車，排量為4.0升，關(guān)稅完稅價(jià)17.5萬美元/輛。全部以每輛不含稅價(jià)324萬元人民幣價(jià)款銷售，同時(shí)向車主按車價(jià)（含稅）收取訂貨費(fèi)3%。（關(guān)稅稅率為20%；消費(fèi)稅稅率為25%，取得的防偽專用發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證；匯率：1美元＝6.7元人民幣）根據(jù)上述資料，回答下列問題：該公司銷售汽車應(yīng)繳納消費(fèi)稅為（）萬元。A.35B.36.85C.74.31D.54.28正確答案：B10、多選

下列關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅的說法中，表述正確的有（）。A、金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅B、帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征稅消費(fèi)稅C、納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)D、納稅人采取翻新改制方式銷售的金銀首飾，以同類產(chǎn)品的售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)E、受托代銷金銀首飾的，受托方也是消費(fèi)稅納稅人正確答案：A,B,C,E參考解析：納稅人采取翻新改制方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)。【該題針對“金銀首飾征收消費(fèi)稅的規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】11、單選

實(shí)行復(fù)合計(jì)稅征稅辦法的產(chǎn)品是（）。A、石腦油B、啤酒C、糧食白酒D、黃酒正確答案：C參考解析：采用復(fù)合計(jì)稅辦法征稅的消費(fèi)品是卷煙和糧食白酒?！驹擃}針對“消費(fèi)稅稅率”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】12、多選

關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅政策，下列陳述正確的有（）。A、金銀首飾出口不退、進(jìn)口不征消費(fèi)稅B、用已稅的珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除已納消費(fèi)稅C、鍍金首飾仍屬于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅D、納稅人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅E、翻新改制的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)天正確答案：A,B,D,E參考解析：金銀首飾改變征稅環(huán)節(jié)后，經(jīng)營單位進(jìn)口金銀首飾的消費(fèi)稅，由進(jìn)口環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)征收，出口金銀首飾消費(fèi)稅不退；金銀鑲嵌首飾改為零售環(huán)節(jié)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)不再征收，所以也不允許抵扣已稅的珠寶玉石的稅金；稅法明確規(guī)定鍍金首飾不屬于在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，所以仍屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收；納稅人“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅，這是稅法的特別規(guī)定?！驹擃}針對“金銀首飾征收消費(fèi)稅的規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】13、多選

下列消費(fèi)品移送使用時(shí)應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（）。A、將自產(chǎn)煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙B、自產(chǎn)卷煙用于職工福利C、自產(chǎn)化妝品用作廣告樣品D、將自產(chǎn)輪胎移送用于生產(chǎn)大卡車E、外購煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙正確答案：B,C,D參考解析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅，所以選項(xiàng)A移送使用時(shí)不需要繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)E，外購煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙，移送時(shí)不需要繳納消費(fèi)稅，將生產(chǎn)的卷煙對外銷售時(shí)才需要繳納消費(fèi)稅；納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而是用于其他方面的（如用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、職工福利、廣告等），于移送使用時(shí)納稅，所以選項(xiàng)BCD是正確的?！驹擃}針對“自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】14、單選

某煙花廠受托加工一批煙花，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費(fèi)10000元、代墊輔助材料款5000元，沒有同類煙花銷售價(jià)格。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（）元。（以上款項(xiàng)均不含增值稅，消費(fèi)稅稅率為15%）A.6000.00B.6750.00C.7941.18D.20250.00正確答案：C參考解析：該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅＝（30000＋10000＋5000）÷（1－15%）×15%＝7941.18（元）15、多選

根據(jù)消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.實(shí)際銷售價(jià)格低于核定價(jià)格的卷煙，按核定價(jià)格征稅B.白酒生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對外銷售價(jià)格60%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格C.實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售實(shí)木地板，按門市部的對外銷售價(jià)格征稅D.當(dāng)期投入生產(chǎn)的化妝品原料可抵扣的已納消費(fèi)稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅不足抵扣的部分，不可以在下期繼續(xù)抵扣E.納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅汽油換取生產(chǎn)資料，按其同類應(yīng)稅汽油的最高銷售價(jià)格計(jì)稅正確答案：A,C參考解析：選項(xiàng)B，白酒生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對外銷售價(jià)格70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格；選項(xiàng)D，當(dāng)期投入生產(chǎn)的化妝品原料可抵扣的已納消費(fèi)稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅不足抵扣的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)下一期繼續(xù)抵扣。16、多選

下列委托加工行為中，受托方（非個(gè)體工商戶）應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅的有（）。A.汽車制造廠委托加工一批輪胎收回后全部用于大客車生產(chǎn)B.某企業(yè)將外購汽車底盤及配件委托加工成小貨車自用C.某企業(yè)委托加工一批化妝品收回后作為福利發(fā)給職工D.某商場委托加工護(hù)發(fā)品用于直接銷售E.某企業(yè)將煙葉委托加工成煙絲收回后繼續(xù)生產(chǎn)卷煙正確答案：A,C,E參考解析：小貨車、護(hù)發(fā)品都不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。17、單選?計(jì)算題：某化妝品生產(chǎn)企業(yè)位于市區(qū)，為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)：（1）從國外進(jìn)口一批香水精，成交價(jià)28萬元，支付運(yùn)往境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)2.5萬元。在自海關(guān)運(yùn)往單位的途中，因管理不善損失了35％的香水精，已經(jīng)申報(bào)了保險(xiǎn)賠償。該批化妝品全部用于繼續(xù)生產(chǎn)A、B兩種高檔化妝品；（2）境內(nèi)采購原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅16萬元，從小規(guī)模納稅人購進(jìn)零備件，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款16萬元；支付水電費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅共計(jì)12萬元，其中職工浴室使用5％；（3）將護(hù)膚品和高檔化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場一次購買360套，該日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額72萬元，其中包括護(hù)膚品30萬元，高檔化妝品42萬元；（4）10月3日以直接收款方式銷售A類高檔化妝品300套，每套不含稅售價(jià)0.12萬元；10月5日銷售A類高檔化妝品150套，合同約定付款日期為10月8日，如果10天之內(nèi)付款，給予5%折扣；20天內(nèi)付款，給予2%的折扣；20天以后付款，全額收取價(jià)款。購貨方在10日內(nèi)支付貨款，化妝品生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際取得不含稅收入17.1萬元。10月18日向某大型商場批發(fā)A類高檔化妝品120套，收取不含稅售價(jià)13.2萬元，銷售時(shí)每套按不含稅售價(jià)的3%收取提貨費(fèi)。本月支付銷貨不含稅運(yùn)費(fèi)8萬元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票；(5)本月特制B類高檔化妝品160套，其中，將60套B類高檔化妝品用于獎(jiǎng)勵(lì)給企業(yè)年度優(yōu)秀員工，25套用于市場推廣。B類高檔化妝品目前無同類產(chǎn)品售價(jià)，已知B類高檔化妝品每套的成本為0.8萬元。本月銷售舞臺(tái)、戲劇演員化妝用的上妝油、卸裝油，取得含稅收入17.55萬元。（6）月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，外購的原材料由于管理不善丟失，成本5.279萬元，其中包括運(yùn)費(fèi)成本0.279萬元。（本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請并通過認(rèn)證，進(jìn)口關(guān)稅為20％；化妝品成本利潤率為5%；化妝品消費(fèi)稅稅率為30%）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：化妝品生產(chǎn)企業(yè)本月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（）萬元。A、32.51B、33.66C、34.22D、36.46正確答案：B參考解析：【該題針對“消費(fèi)稅（綜合）”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】18、多選

根據(jù)消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格時(shí)，加工費(fèi)應(yīng)包括受托方代墊輔助材料的實(shí)際成本B.委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方是消費(fèi)稅的納稅人，由委托方在其機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅C.對于帶料加工的金銀首飾，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)天D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，以納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量為課稅數(shù)量E.用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，都準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除委托加工環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)B，委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方是消費(fèi)稅的納稅人，但稅法規(guī)定由受托方（個(gè)體工商戶除外）代收代繳消費(fèi)稅；選項(xiàng)E，扣除已納消費(fèi)稅僅限于11類和進(jìn)口葡萄酒生產(chǎn)葡萄酒范圍，其他范圍不能適用該項(xiàng)政策。19、單選

下列關(guān)于石腦油、燃料油消費(fèi)稅政策的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A、自2011年10月1日起，對生產(chǎn)石腦油、燃料油的企業(yè)對外銷售的用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，恢復(fù)征收消費(fèi)稅B、自2011年10月1日起，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，按實(shí)際耗用數(shù)量暫免征消費(fèi)稅C、自2011年10月1日起，對使用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴的企業(yè)購進(jìn)并用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，按實(shí)際耗用數(shù)量退還所含消費(fèi)稅D、2011年1月1日至9月30日，生產(chǎn)企業(yè)銷售給使用企業(yè)用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，照常征收消費(fèi)稅正確答案：D參考解析：2011年1月1日至9月30日，生產(chǎn)企業(yè)銷售給使用企業(yè)用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，免征消費(fèi)稅?！驹擃}針對“成品油消費(fèi)稅征收管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】20、單選

根據(jù)消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是（）。A.植物性潤滑油不屬于潤滑油征收范圍B.以石油為原料加工的礦物性潤滑油不屬于潤滑油征收范圍C.以柴油組分為主、經(jīng)調(diào)和精制可以作為柴油發(fā)動(dòng)機(jī)的非標(biāo)油，屬于柴油征收范圍D.以動(dòng)植物油為原料，經(jīng)提純、精制、合成等工藝生產(chǎn)的生物柴油，不屬于消費(fèi)稅征收范圍正確答案：C參考解析：稅法規(guī)定，潤滑油是用于內(nèi)燃機(jī)、機(jī)械加工過程的潤滑產(chǎn)品。潤滑油的征收范圍包括礦物性潤滑油、植物性潤滑油、動(dòng)物性潤滑油和化工原料合成潤滑油。以動(dòng)植物油為原料，經(jīng)提純、精煉、合成等工藝生產(chǎn)的生物柴油，屬于消費(fèi)稅征稅范圍，符合條件的純生物柴油可以免征消費(fèi)稅。21、單選?市區(qū)內(nèi)某汽車制造股份公司（一般納稅人）主要生產(chǎn)A型系列小轎車，同時(shí)自產(chǎn)輪胎，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）進(jìn)口小轎車發(fā)動(dòng)機(jī)一批，支付貨物的價(jià)款60萬美元，境外運(yùn)輸費(fèi)用4萬美元，保險(xiǎn)費(fèi)1萬美元，已報(bào)關(guān)納稅，當(dāng)月取得海關(guān)開具的完稅憑證。國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)（一般納稅人）承擔(dān)國內(nèi)段的運(yùn)輸，開具增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)5萬元；（2）從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)輕型輪胎一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明銷售額400萬元，增值稅68萬元，本月領(lǐng)取80%用于生產(chǎn)小轎車；當(dāng)月銷售自產(chǎn)專用汽車輪胎，取得收入（不含稅）160萬元；（輪胎消費(fèi)稅稅率為3%）（3）國內(nèi)銷售自產(chǎn)A型2.0升小轎車（消費(fèi)稅稅率5%），采用委托銀行收款方式銷售40輛，貨已發(fā)出并辦妥委托收款手續(xù)，款項(xiàng)未收到，每輛不含稅價(jià)18萬元，同時(shí)收取售后服務(wù)費(fèi)0.5萬元/輛；（4）本月支付水廠水費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅金20萬元；支付電費(fèi)取得的專用發(fā)票上注明銷售額117萬元；（5）提供汽車修理服務(wù)，開具普通發(fā)票上注明銷售額8萬元；提供汽車出租業(yè)務(wù)，取得含稅收入15萬元，上述收入均分開核算；（6）進(jìn)口22輛韓國產(chǎn)的“途銳”越野車，排量為4.0升，關(guān)稅完稅價(jià)17.5萬美元/輛。全部以每輛不含稅價(jià)324萬元人民幣價(jià)款銷售，同時(shí)向車主按車價(jià)（含稅）收取訂貨費(fèi)3%。（關(guān)稅稅率為20%；消費(fèi)稅稅率為25%，取得的防偽專用發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證；匯率：1美元＝6.7元人民幣）根據(jù)上述資料，回答下列問題：該公司本月銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅為（）萬元。A.36.85B.35.41C.41.65D.54.28正確答案：C22、多選

某化妝品公司將新研制的化妝品與普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品組成化妝品禮品盒，其中，化妝品的生產(chǎn)成本為120元/套，普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品的生產(chǎn)成本為70元/套。2013年1月將100套化妝品禮品盒贈(zèng)送給某演出公司試用。其稅務(wù)處理正確的有（）。（化妝品消費(fèi)稅稅率30%，化妝品、普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品成本利潤率5%）A.將禮品盒贈(zèng)送給某演出公司，不需要繳納增值稅B.將禮品盒贈(zèng)送給某演出公司，不需要繳納消費(fèi)稅C.普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，禮品盒中的普通護(hù)膚品不繳納消費(fèi)稅D.禮品盒中的普通護(hù)膚品需要按照化妝品適用稅率繳納消費(fèi)稅，同時(shí)繳納增值稅E.該化妝品公司應(yīng)就贈(zèng)送行為繳納消費(fèi)稅8550元正確答案：D,E參考解析：該化妝品公司將禮品盒贈(zèng)送給某演出公司，應(yīng)視同銷售，繳納增值稅和消費(fèi)稅。納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。該化妝品公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝100×（120＋70）×（1＋5%）÷（1－30%）×30%＝8550（元）23、多選

下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的有（）。A.地板廠銷售自產(chǎn)實(shí)木地板B.汽車廠銷售自產(chǎn)電動(dòng)汽車C.百貨商場銷售高檔手表D.進(jìn)出口公司進(jìn)口高爾夫球及球具E.輪胎廠銷售自產(chǎn)農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎正確答案：A,D參考解析：選項(xiàng)B，電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，高檔手表在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，批發(fā)、零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)E，農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎不征收消費(fèi)稅。24、單選

2011年1月某化妝品廠將一批自產(chǎn)高檔護(hù)膚類化妝品用于集體福利，生產(chǎn)成本35000元，將新研制的香水用于廣告樣品，生產(chǎn)成本20000元，上述貨物已全部發(fā)出，均無同類產(chǎn)品售價(jià)。2011年1月該化妝品廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。A.22392.86B.24750.00C.35150.00D.50214.86正確答案：B參考解析：應(yīng)納消費(fèi)稅＝（35000＋20000）×（1＋5%）÷（1－30%）×30%＝24750（元）25、多選?甲白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.購進(jìn)業(yè)務(wù)向農(nóng)民購進(jìn)玉米，收購憑證上注明收購價(jià)30萬元，支付乙公司運(yùn)費(fèi)2萬元，其中的10%用于本企業(yè)職工食堂。2.委托加工業(yè)務(wù)將本月購進(jìn)玉米的50%運(yùn)往丙企業(yè)（增值稅一般納稅人），委托其加工酒精，支付運(yùn)費(fèi)0.3萬元，支付不含稅加工費(fèi)3.2萬元，取得增值稅專用發(fā)票，丙企業(yè)無同類酒精的銷售價(jià)格。本月收回酒精，丙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。3.白酒銷售業(yè)務(wù)注：甲企業(yè)與白酒銷售公司為關(guān)聯(lián)企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格160元/斤。以上價(jià)格均為不含稅價(jià)。4.其他業(yè)務(wù)（1）甲企業(yè)本月會(huì)計(jì)賬戶“其他應(yīng)付款一白酒包裝物押金”貸方金額10.53萬元，“營業(yè)外收入一逾期白酒包裝物押金”貸方金額4.68萬元。（2）本月舉辦展銷會(huì)，將自產(chǎn)白酒100斤用于廣告促銷活動(dòng)；另特制100斤新品白酒贈(zèng)送給來賓，該批白酒成本50000元，沒有同類白酒的銷售價(jià)格，該白酒的成本利潤率為10%。本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在本月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證抵扣。（白酒消費(fèi)稅稅率20%，0.5元/斤，酒精消費(fèi)稅稅率5%）根據(jù)上述資料，回答下列問題：關(guān)于甲企業(yè)收取包裝物押金的稅務(wù)處理，正確的有（）。A.包裝物押金不影響甲企業(yè)本月應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅B.“營業(yè)外收入一逾期包裝物押金”貸方應(yīng)作為增值稅計(jì)稅銷售額C.“營業(yè)外收入一逾期包裝物押金”貸方應(yīng)作為消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額D.“其他應(yīng)付款一白酒包裝物押金”貸方應(yīng)作為增值稅計(jì)稅銷售額E.“其他應(yīng)付款一白酒包裝物押金”貸方應(yīng)作為消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額正確答案：B,E26、單選

企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不需要繳納消費(fèi)稅的是()。A、用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料B、用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品支付代扣手續(xù)費(fèi)C、直接銷售委托加工收回的已稅的應(yīng)稅消費(fèi)品D、在銷售數(shù)量之外另付給購貨方自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品作為獎(jiǎng)勵(lì)正確答案：C參考解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，稅法規(guī)定，消費(fèi)稅由受托方（個(gè)體戶除外）代收代繳，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅?！驹擃}針對“委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】27、單選?某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A牌卷煙（不含稅調(diào)撥價(jià)100元/標(biāo)準(zhǔn)條）及雪茄煙，2013年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）從煙農(nóng)手中購進(jìn)煙葉，買價(jià)100萬元并按規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，將其運(yùn)往甲企業(yè)委托加工煙絲，支付不含稅運(yùn)費(fèi)8萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)增值稅專用發(fā)票；向甲企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)12萬元、增值稅2.04萬元，該批煙絲已收回入庫，但本月未領(lǐng)用。（2）從乙企業(yè)購進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款400萬元、增值稅68萬元；從丙供銷社（小規(guī)模納稅人）購進(jìn)煙絲，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款300萬元；進(jìn)口一批煙絲，支付貨價(jià)300萬元、賣方傭金12萬元，該批煙絲運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸之前發(fā)生運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)38萬元。（3）以成本為350萬元的特制自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)雪茄煙，領(lǐng)用外購煙絲生產(chǎn)A牌卷煙。（4）本月銷售雪茄煙取得不含稅收入600萬元，并收取品牌專賣費(fèi)9.36萬元；銷售A牌卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱。（5）本月外購煙絲發(fā)生霉?fàn)€，成本20萬元。（6）月初庫存外購煙絲買價(jià)30萬元，月末庫存外購煙絲買價(jià)50萬元。本月取得的相關(guān)憑證符合規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣，煙絲關(guān)稅稅率10%。根據(jù)上述資料，回答下列問題當(dāng)月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)（）萬元。A.199.50B.200.00C.283.00D.293.50正確答案：D參考解析：進(jìn)口煙絲的關(guān)稅完稅價(jià)格＝300＋12＋38＝350（萬元）關(guān)稅＝350×10%＝35（萬元）組成計(jì)稅價(jià)格＝（350＋35）÷（1－30%）＝550（萬元）進(jìn)口煙絲繳納的增值稅＝550×17%＝93.5（萬元）進(jìn)口煙絲繳納的消費(fèi)稅＝550×30%＝165（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)＝35＋93.5＋165＝293.5（萬元）28、多選

根據(jù)現(xiàn)行稅法，下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有（）。A.卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)B.金銀飾品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)C.珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)D.高檔手表的生產(chǎn)環(huán)節(jié)E.酒類產(chǎn)品的批發(fā)環(huán)節(jié)正確答案：A,D參考解析：選項(xiàng)B，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)只征收增值稅，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)征收增值稅，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)E，酒類產(chǎn)品批發(fā)環(huán)節(jié)征收增值稅，不征收消費(fèi)稅。29、單選?甲白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.購進(jìn)業(yè)務(wù)向農(nóng)民購進(jìn)玉米，收購憑證上注明收購價(jià)30萬元，支付乙公司運(yùn)費(fèi)2萬元，其中的10%用于本企業(yè)職工食堂。2.委托加工業(yè)務(wù)將本月購進(jìn)玉米的50%運(yùn)往丙企業(yè)（增值稅一般納稅人），委托其加工酒精，支付運(yùn)費(fèi)0.3萬元，支付不含稅加工費(fèi)3.2萬元，取得增值稅專用發(fā)票，丙企業(yè)無同類酒精的銷售價(jià)格。本月收回酒精，丙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。3.白酒銷售業(yè)務(wù)注：甲企業(yè)與白酒銷售公司為關(guān)聯(lián)企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格160元/斤。以上價(jià)格均為不含稅價(jià)。4.其他業(yè)務(wù)（1）甲企業(yè)本月會(huì)計(jì)賬戶“其他應(yīng)付款一白酒包裝物押金”貸方金額10.53萬元，“營業(yè)外收入一逾期白酒包裝物押金”貸方金額4.68萬元。（2）本月舉辦展銷會(huì)，將自產(chǎn)白酒100斤用于廣告促銷活動(dòng)；另特制100斤新品白酒贈(zèng)送給來賓，該批白酒成本50000元，沒有同類白酒的銷售價(jià)格，該白酒的成本利潤率為10%。本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在本月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證抵扣。（白酒消費(fèi)稅稅率20%，0.5元/斤，酒精消費(fèi)稅稅率5%）根據(jù)上述資料，回答下列問題：針對甲企業(yè)購貨對象的差別，財(cái)務(wù)經(jīng)理建議不直接向酒店銷售白酒，而是按照統(tǒng)一的出廠價(jià)140元/斤銷售給銷售公司，銷售公司按照210元/斤再銷售給酒店，該建議可以使甲企業(yè)少繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.7.68B.11.52C.15.36D.19.20正確答案：A30、單選

某工藝品廠外購已稅珠寶玉石用于加工各種飾品，允許從應(yīng)征消費(fèi)稅中扣除外購已稅珠寶玉石已納消費(fèi)稅的是（）。A.外購已稅玉石用于鑲嵌純金戒指B.外購已稅玉石用于鑲嵌合金手鏈C.外購已稅珍珠用于加工珍珠項(xiàng)鏈D.外購已稅鉆石鑲嵌白金首飾正確答案：C參考解析：外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石，可以按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購時(shí)已納的消費(fèi)稅稅款。31、單選?計(jì)算題：某日化企業(yè)（地處市區(qū)）為增值稅一股納稅人，2013年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）與甲企業(yè)（地處縣城）簽訂加工合同，為甲企業(yè)加工一批化妝品，甲企業(yè)提供的原材料成本20萬元，加工結(jié)束后開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費(fèi)及代墊輔助材料價(jià)款共計(jì)8萬元、增值稅1.36萬元。（2）進(jìn)口一批化妝品作原材料，關(guān)稅完稅價(jià)格為70萬元，關(guān)稅稅率為20％；支付海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫不含稅運(yùn)費(fèi)2萬元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用進(jìn)口化妝品的80％。（3）將護(hù)膚品和化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場一次購買240套，該日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額48萬元，其中包括護(hù)膚品18萬元，化妝品30萬元。（4）銷售其他化妝品取得不含稅銷售額150萬元。（5）將成本為1.4萬元的新研制的化妝品贈(zèng)送給消費(fèi)者使用。（化妝品成本利潤率為5%）本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣。根據(jù)上述資料回答下列問題。2013年10月該企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。A、25.20B、31.23C、59.40D、60.03正確答案：B參考解析：1）企業(yè)受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)收扣代繳消費(fèi)稅為：（20＋8）÷（1－30%）×30%=12（萬元）2）進(jìn)口化妝品應(yīng)納關(guān)稅=70×20%=14（萬元）3）增值稅業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)1：應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅為1.36萬元業(yè)務(wù)2：進(jìn)口增值稅=（70＋14）÷（1－30%）×17%=20.4（萬元），本業(yè)務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅＝20.4＋2×11%＝20.62（萬元）業(yè)務(wù)3：組成成套化妝品出售，銷項(xiàng)稅=48×17%=8.16（萬元）業(yè)務(wù)4：銷售其他化妝品的銷項(xiàng)稅=150×17%=25.5（萬元）業(yè)務(wù)5：將自產(chǎn)化妝品對外贈(zèng)送，視同銷售，銷項(xiàng)稅=1.4×（1＋5%）÷（1－30%）×17%=0.36（萬元）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為：20.4＋2×11%＝20.62（萬元）增值稅銷項(xiàng)稅為：1.36＋8.16＋25.5＋0.36=35.38（萬元）應(yīng)納增值稅為：35.38－20.62=14.76（萬元）4）消費(fèi)稅業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)2：進(jìn)口消費(fèi)稅=（70＋14）÷（1－30%）×30%=36（萬元），因?yàn)楸驹律a(chǎn)領(lǐng)用80%，所以在計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅時(shí)可以稅前扣除36×80%=28.8（萬元）業(yè)務(wù)3：組成成套化妝品出售，應(yīng)納消費(fèi)稅=48×30%=14.4（萬元）業(yè)務(wù)4：銷售其他化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=150×30%=45（萬元）；業(yè)務(wù)5：將自產(chǎn)化妝品對外贈(zèng)送，視同銷售應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1.4×（1＋5%）÷（1－30%）×30%=0.63（萬元）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅為：14.4＋45＋0.63－28.8=31.23（萬元）【該題針對“消費(fèi)稅（綜合）”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】32、單選

某輪胎廠系增值稅一般納稅人，2012年11月銷售汽車輪胎，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，銷售農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎，開具普通發(fā)票取得收入50萬元，將成本價(jià)為30萬元的機(jī)動(dòng)車輪胎銷售給非獨(dú)立核算的門市部，當(dāng)月全部出售，開具普通發(fā)票注明價(jià)款為58.5萬元。已知輪胎的消費(fèi)稅率3%，則該廠本月應(yīng)納的消費(fèi)稅為（）萬元。A、3.9B、4.5C、5.18D、5.78正確答案：B參考解析：農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎，不征收消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=[100＋58.5÷（1＋17%）]×3%=4.5（萬元）【該題針對“從價(jià)定率計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】33、單選?某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A牌卷煙（不含稅調(diào)撥價(jià)100元/標(biāo)準(zhǔn)條）及雪茄煙，2013年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）從煙農(nóng)手中購進(jìn)煙葉，買價(jià)100萬元并按規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，將其運(yùn)往甲企業(yè)委托加工煙絲，支付不含稅運(yùn)費(fèi)8萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)增值稅專用發(fā)票；向甲企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)12萬元、增值稅2.04萬元，該批煙絲已收回入庫，但本月未領(lǐng)用。（2）從乙企業(yè)購進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款400萬元、增值稅68萬元；從丙供銷社（小規(guī)模納稅人）購進(jìn)煙絲，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款300萬元；進(jìn)口一批煙絲，支付貨價(jià)300萬元、賣方傭金12萬元，該批煙絲運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸之前發(fā)生運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)38萬元。（3）以成本為350萬元的特制自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)雪茄煙，領(lǐng)用外購煙絲生產(chǎn)A牌卷煙。（4）本月銷售雪茄煙取得不含稅收入600萬元，并收取品牌專賣費(fèi)9.36萬元；銷售A牌卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱。（5）本月外購煙絲發(fā)生霉?fàn)€，成本20萬元。（6）月初庫存外購煙絲買價(jià)30萬元，月末庫存外購煙絲買價(jià)50萬元。本月取得的相關(guān)憑證符合規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣，煙絲關(guān)稅稅率10%。根據(jù)上述資料，回答下列問題當(dāng)月甲企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（）萬元。A.45.61B.51.42C.57.55D.57.79正確答案：D參考解析：收購煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為：100×1.1×1.2×13%＝17.16（萬元）；收購煙葉的成本為：100×1.1×1.2×87%＋8＝122.84（萬元）受托方代收代繳的消費(fèi)稅＝（122.84＋12）÷（1－30%）×30%＝57.79（萬元）34、單選?某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A牌卷煙（不含稅調(diào)撥價(jià)100元/標(biāo)準(zhǔn)條）及雪茄煙，2013年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）從煙農(nóng)手中購進(jìn)煙葉，買價(jià)100萬元并按規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，將其運(yùn)往甲企業(yè)委托加工煙絲，支付不含稅運(yùn)費(fèi)8萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)增值稅專用發(fā)票；向甲企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)12萬元、增值稅2.04萬元，該批煙絲已收回入庫，但本月未領(lǐng)用。（2）從乙企業(yè)購進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款400萬元、增值稅68萬元；從丙供銷社（小規(guī)模納稅人）購進(jìn)煙絲，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款300萬元；進(jìn)口一批煙絲，支付貨價(jià)300萬元、賣方傭金12萬元，該批煙絲運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸之前發(fā)生運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)38萬元。（3）以成本為350萬元的特制自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)雪茄煙，領(lǐng)用外購煙絲生產(chǎn)A牌卷煙。（4）本月銷售雪茄煙取得不含稅收入600萬元，并收取品牌專賣費(fèi)9.36萬元；銷售A牌卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱。（5）本月外購煙絲發(fā)生霉?fàn)€，成本20萬元。（6）月初庫存外購煙絲買價(jià)30萬元，月末庫存外購煙絲買價(jià)50萬元。本月取得的相關(guān)憑證符合規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣，煙絲關(guān)稅稅率10%。根據(jù)上述資料，回答下列問題當(dāng)月該卷煙廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。（不含代收代繳的消費(fèi)稅）A.354.85B.372.85C.375.84D.421.88正確答案：D參考解析：每標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙有250標(biāo)準(zhǔn)條卷煙。應(yīng)納消費(fèi)稅＝（600＋9.36÷1.17）×36%＋400×250×100÷10000×56%＋150×400÷10000＝784.88（萬元）當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購煙絲已納稅款＝363（萬元）當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅＝784.88－363＝421.88（萬元）35、單選?甲白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.購進(jìn)業(yè)務(wù)向農(nóng)民購進(jìn)玉米，收購憑證上注明收購價(jià)30萬元，支付乙公司運(yùn)費(fèi)2萬元，其中的10%用于本企業(yè)職工食堂。2.委托加工業(yè)務(wù)將本月購進(jìn)玉米的50%運(yùn)往丙企業(yè)（增值稅一般納稅人），委托其加工酒精，支付運(yùn)費(fèi)0.3萬元，支付不含稅加工費(fèi)3.2萬元，取得增值稅專用發(fā)票，丙企業(yè)無同類酒精的銷售價(jià)格。本月收回酒精，丙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。3.白酒銷售業(yè)務(wù)注：甲企業(yè)與白酒銷售公司為關(guān)聯(lián)企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格160元/斤。以上價(jià)格均為不含稅價(jià)。4.其他業(yè)務(wù)（1）甲企業(yè)本月會(huì)計(jì)賬戶“其他應(yīng)付款一白酒包裝物押金”貸方金額10.53萬元，“營業(yè)外收入一逾期白酒包裝物押金”貸方金額4.68萬元。（2）本月舉辦展銷會(huì)，將自產(chǎn)白酒100斤用于廣告促銷活動(dòng)；另特制100斤新品白酒贈(zèng)送給來賓，該批白酒成本50000元，沒有同類白酒的銷售價(jià)格，該白酒的成本利潤率為10%。本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在本月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證抵扣。（白酒消費(fèi)稅稅率20%，0.5元/斤，酒精消費(fèi)稅稅率5%）根據(jù)上述資料，回答下列問題：丙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（）萬元。A.0.90B.0.92C.1.03D.1.87正確答案：B參考解析：（1）委托丙企業(yè)加工酒精，丙企業(yè)無同類酒精售價(jià)，按組價(jià)計(jì)算代收代繳消費(fèi)稅。用于委托加工酒精的玉米成本＝[30×（1－13%）＋2×（1－7%）]×50%＝13.98（萬元）丙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅＝（13.98＋0.3×（1－7%）＋3.2）÷（1－5%）×5%＝0.92（萬元）（2）白酒包裝物押金應(yīng)于收取時(shí)計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅，逾期時(shí)不再納稅。（3）已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的最低計(jì)稅價(jià)格的，按最低計(jì)稅價(jià)格申報(bào)納稅；實(shí)際銷售價(jià)格高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的最低計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷售價(jià)格申報(bào)納稅。原銷售方式下應(yīng)納消費(fèi)稅＝[（12000×160＋9600×200）×20%＋（12000＋9600）×0.5]÷10000＝77.88（萬元）接受財(cái)務(wù)經(jīng)理建議后應(yīng)納消費(fèi)稅＝[（12000＋9600）×160×20%＋（12000＋9600）×0.5]÷10000＝70.2（萬元）該建議可以使甲企業(yè)少納消費(fèi)稅＝77.88－70.2＝7.68（萬元）（4）將自產(chǎn)白酒用于廣告，視同銷售，按平均售價(jià)計(jì)征增值稅。（5）贈(zèng)送給來賓特制新品白酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝[50000×（1＋10%）＋100×0.5]÷（1－20%）×20%＋100×0.5＝13812.5（元）（6）甲企業(yè)應(yīng)就業(yè)務(wù)3繳消費(fèi)稅＝[（12000×160＋9600×200）×20%＋（12000＋9600）×0.5]÷10000＝77.88（萬元）36、單選?綜合題：某市飛云木業(yè)制造有限公司為增值稅一般納稅人，從事木地板的生產(chǎn)、進(jìn)口以及銷售，同時(shí)從事筷子生產(chǎn)經(jīng)營。2013年9月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)油漆、修理零備件原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50萬元；發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)1.4萬元，已經(jīng)取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票；材料已驗(yàn)收入庫；（2）本期購入原木取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)118萬元，稅金15.34萬元，專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；（3）本月銷售自產(chǎn)豪華木地板45000平方米，單價(jià)每平方米280元，開具增值稅專用發(fā)票，另外收取包裝費(fèi)11.17萬元（開具普通發(fā)票）；本月另收取過期不退的木地板包裝箱押金為5.34萬元；（4）將自產(chǎn)A型木地板1000平方米用于自己的辦公室裝修，3000平方米用于獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工，賬面成本合計(jì)170000元。該A型地板沒有同類銷售價(jià)格；（5）受托加工特制木地板一批（無同類售價(jià)），委托方提供橡木，合同列明材料成本21萬元，收取加工費(fèi)（不含稅）11萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。本月完成生產(chǎn)，共交付委托方1400平方米橡木地板；該委托方收回后全部銷售，取得價(jià)稅合計(jì)42萬元；（6）將上月外購木地板12000平方米（取得專用發(fā)票，注明價(jià)款732000元）全部用于生產(chǎn)C型漆飾木地板，銷售給某商業(yè)貿(mào)易公司，本月收到對方開具的商業(yè)匯票，注明價(jià)稅合計(jì)1080000元；（7）將自產(chǎn)B型號木地板2000平方米無償提供給某房地產(chǎn)公司，用來裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀，B型地板的賬面成本為180000元；出廠不含稅售價(jià)為每平方米160元；（8）進(jìn)口西班牙橡木原木一批，關(guān)稅完稅價(jià)格120萬元，關(guān)稅稅率20%，取得海關(guān)開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；同期進(jìn)口西班牙橡木地板一批，關(guān)稅完稅價(jià)格300萬元，關(guān)稅稅率為30％；（9）將進(jìn)口的橡木加工成E型木地板，本月銷售取得價(jià)稅合計(jì)824000元；部分橡木做成工藝品，銷售取得價(jià)稅合計(jì)521000元；（10）用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱對外銷售，單箱不含稅售價(jià)50元；用進(jìn)口橡木加工成高檔筷子800箱，單箱不含稅售價(jià)180元，本月兩種型號的筷子全部銷售給某貿(mào)易公司，因?yàn)槭情L期客戶，銷售時(shí)一次給予5％的折扣；（11）期初增值稅留抵54000元。（木地板和木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率和成本利潤率均為5%；取得增值稅專用發(fā)票已經(jīng)通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）要求：請根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題（每問均為合計(jì)數(shù)）本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額為（）元。A、1548352.68B、1548415.68C、1485914.68D、1648915.45正確答案：A參考解析：【該題針對“消費(fèi)稅（綜合）”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】37、單選?綜合題：某市飛云木業(yè)制造有限公司為增值稅一般納稅人，從事木地板的生產(chǎn)、進(jìn)口以及銷售，同時(shí)從事筷子生產(chǎn)經(jīng)營。2013年9月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)油漆、修理零備件原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50萬元；發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)1.4萬元，已經(jīng)取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票；材料已驗(yàn)收入庫；（2）本期購入原木取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)118萬元，稅金15.34萬元，專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；（3）本月銷售自產(chǎn)豪華木地板45000平方米，單價(jià)每平方米280元，開具增值稅專用發(fā)票，另外收取包裝費(fèi)11.17萬元（開具普通發(fā)票）；本月另收取過期不退的木地板包裝箱押金為5.34萬元；（4）將自產(chǎn)A型木地板1000平方米用于自己的辦公室裝修，3000平方米用于獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工，賬面成本合計(jì)170000元。該A型地板沒有同類銷售價(jià)格；（5）受托加工特制木地板一批（無同類售價(jià)），委托方提供橡木，合同列明材料成本21萬元，收取加工費(fèi)（不含稅）11萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。本月完成生產(chǎn)，共交付委托方1400平方米橡木地板；該委托方收回后全部銷售，取得價(jià)稅合計(jì)42萬元；（6）將上月外購木地板12000平方米（取得專用發(fā)票，注明價(jià)款732000元）全部用于生產(chǎn)C型漆飾木地板，銷售給某商業(yè)貿(mào)易公司，本月收到對方開具的商業(yè)匯票，注明價(jià)稅合計(jì)1080000元；（7）將自產(chǎn)B型號木地板2000平方米無償提供給某房地產(chǎn)公司，用來裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀，B型地板的賬面成本為180000元；出廠不含稅售價(jià)為每平方米160元；（8）進(jìn)口西班牙橡木原木一批，關(guān)稅完稅價(jià)格120萬元，關(guān)稅稅率20%，取得海關(guān)開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；同期進(jìn)口西班牙橡木地板一批，關(guān)稅完稅價(jià)格300萬元，關(guān)稅稅率為30％；（9）將進(jìn)口的橡木加工成E型木地板，本月銷售取得價(jià)稅合計(jì)824000元；部分橡木做成工藝品，銷售取得價(jià)稅合計(jì)521000元；（10）用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱對外銷售，單箱不含稅售價(jià)50元；用進(jìn)口橡木加工成高檔筷子800箱，單箱不含稅售價(jià)180元，本月兩種型號的筷子全部銷售給某貿(mào)易公司，因?yàn)槭情L期客戶，銷售時(shí)一次給予5％的折扣；（11）期初增值稅留抵54000元。（木地板和木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率和成本利潤率均為5%；取得增值稅專用發(fā)票已經(jīng)通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）要求：請根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題（每問均為合計(jì)數(shù)）下列關(guān)于稅收政策的陳述，不正確的是（）。A、以外購的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子可以抵扣已納消費(fèi)稅B、地板的包裝物押金逾期，應(yīng)并入銷售額依法征收增值稅C、未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子不屬于本稅目征稅范圍D、木制一次性筷子泛指各類以木材為原料制成一次性使用的筷子正確答案：C參考解析：(1)應(yīng)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅＝1200000×(1＋20%)×13%＋3000000×(1＋30%)÷(1－5%)×17%＝885094.74(元)應(yīng)繳進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅＝3000000×(1＋30%)÷(1－5%)×5%＝205263.16(元)進(jìn)口業(yè)務(wù)需要繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)＝885094.74＋205263.16＝1090357.9(元)(2)代收代繳消費(fèi)稅：代收代繳消費(fèi)稅＝(210000＋110000)÷(1－5%)×5%＝16842.11(元)(3)假定受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回銷售時(shí)繳納的消費(fèi)稅＝420000÷1.17×5%＝17948.72(元)(4)本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額：本期進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)＝500000×17%＋14000×11%＋153400＋885094.74＝1125034.74(元)本期銷項(xiàng)稅合計(jì)＝45000×280×17%＋(111700＋53400)÷(1＋17%)×17%＋170000×(1＋5%)÷(1－5%)×17%＋110000×17%＋1080000÷(1＋17%)×17%＋2000×160×17%＋824000÷(1＋17%)×17%＋521000÷(1＋17%)×17%＋10000×50×(1－5%)×17%＋800×180×(1－5%)×17%＝2727387.42(元)本期應(yīng)納增值稅＝2727387.42－1125034.74－54000＝1548352.68(元)(5)本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅稅額：應(yīng)納消費(fèi)稅＝[45000×280＋111700÷(1＋17%)＋53400÷(1＋17%)＋170000×(1＋5%)÷(1－5%)＋1080000÷(1＋17%)＋2000×160＋824000÷(1＋17%)＋10000×50×(1－5%)]×5%－732000×5%＝730967.81(元)【該題針對“消費(fèi)稅（綜合）”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】38、單選?某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A牌卷煙（不含稅調(diào)撥價(jià)100元/標(biāo)準(zhǔn)條）及雪茄煙，2013年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）從煙農(nóng)手中購進(jìn)煙葉，買價(jià)100萬元并按規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，將其運(yùn)往甲企業(yè)委托加工煙絲，支付不含稅運(yùn)費(fèi)8萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)增值稅專用發(fā)票；向甲企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)12萬元、增值稅2.04萬元，該批煙絲已收回入庫，但本月未領(lǐng)用。（2）從乙企業(yè)購進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款400萬元、增值稅68萬元；從丙供銷社（小規(guī)模納稅人）購進(jìn)煙絲，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款300萬元；進(jìn)口一批煙絲，支付貨價(jià)300萬元、賣方傭金12萬元，該批煙絲運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸之前發(fā)生運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)38萬元。（3）以成本為350萬元的特制自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)雪茄煙，領(lǐng)用外購煙絲生產(chǎn)A牌卷煙。（4）本月銷售雪茄煙取得不含稅收入600萬元，并收取品牌專賣費(fèi)9.36萬元；銷售A牌卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱。（5）本月外購煙絲發(fā)生霉?fàn)€，成本20萬元。（6）月初庫存外購煙絲買價(jià)30萬元，月末庫存外購煙絲買價(jià)50萬元。本月取得的相關(guān)憑證符合規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣，煙絲關(guān)稅稅率10%。根據(jù)上述資料，回答下列問題當(dāng)月該卷煙廠購進(jìn)煙絲準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅（）萬元。A.108B.213C.363D.396正確答案：C參考解析：當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購煙絲已納稅款＝（30＋400＋300＋550－50－20）×30%＝363（萬元）39、多選

下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定權(quán)限的說法，正確的有（）。A.卷煙的計(jì)稅價(jià)格由財(cái)政部核定，報(bào)發(fā)改委備案B.白酒的計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定，報(bào)財(cái)政部備案C.小汽車的計(jì)稅價(jià)格由省級國家稅務(wù)局核定，報(bào)國家稅務(wù)總局備案D.化妝品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務(wù)局核定E.進(jìn)口游艇的計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定正確答案：B,D參考解析：卷煙、白酒和小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定，送財(cái)政部備案；其他征稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務(wù)局核定；進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。40、多選

根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅政策，下列業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（）。A.汽車廠贊助比賽用雪地車B.酒廠以福利形式發(fā)放給職工白酒C.化妝品廠無償發(fā)放香水試用D.金銀飾品商店銷售白金飾品E.國內(nèi)代理商銷售進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅的游艇正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)A，雪地車不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)E，消費(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)征收，游艇消費(fèi)稅在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納過消費(fèi)稅，進(jìn)口后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅。41、多選

下列貨物銷售征收消費(fèi)稅的有（）。A、汽車銷售公司代銷小汽車B、汽車修理廠銷售汽車輪胎C、金店零售金銀首飾D、化妝品生產(chǎn)企業(yè)出口化妝品E、手表廠生產(chǎn)銷售高檔手表正確答案：C,E參考解析：一般的應(yīng)稅消費(fèi)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在流通環(huán)節(jié)不再征收消費(fèi)稅了。金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；化妝品生產(chǎn)企業(yè)出口化妝品實(shí)行免征消費(fèi)稅的政策?！驹擃}針對“消費(fèi)稅稅目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】42、單選

下列各項(xiàng)中，不符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的是（）。A、生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量B、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量D、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量正確答案：B參考解析：自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，以應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量?！驹擃}針對“計(jì)稅依據(jù)一般規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】43、單選?計(jì)算題：某化妝品生產(chǎn)企業(yè)位于市區(qū)，為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)：（1）從國外進(jìn)口一批香水精，成交價(jià)28萬元，支付運(yùn)往境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)2.5萬元。在自海關(guān)運(yùn)往單位的途中，因管理不善損失了35％的香水精，已經(jīng)申報(bào)了保險(xiǎn)賠償。該批化妝品全部用于繼續(xù)生產(chǎn)A、B兩種高檔化妝品；（2）境內(nèi)采購原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅16萬元，從小規(guī)模納稅人購進(jìn)零備件，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款16萬元；支付水電費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅共計(jì)12萬元，其中職工浴室使用5％；（3）將護(hù)膚品和高檔化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場一次購買360套，該日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額72萬元，其中包括護(hù)膚品30萬元，高檔化妝品42萬元；（4）10月3日以直接收款方式銷售A類高檔化妝品300套，每套不含稅售價(jià)0.12萬元；10月5日銷售A類高檔化妝品150套，合同約定付款日期為10月8日，如果10天之內(nèi)付款，給予5%折扣；20天內(nèi)付款，給予2%的折扣；20天以后付款，全額收取價(jià)款。購貨方在10日內(nèi)支付貨款，化妝品生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際取得不含稅收入17.1萬元。10月18日向某大型商場批發(fā)A類高檔化妝品120套，收取不含稅售價(jià)13.2萬元，銷售時(shí)每套按不含稅售價(jià)的3%收取提貨費(fèi)。本月支付銷貨不含稅運(yùn)費(fèi)8萬元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票；(5)本月特制B類高檔化妝品160套，其中，將60套B類高檔化妝品用于獎(jiǎng)勵(lì)給企業(yè)年度優(yōu)秀員工，25套用于市場推廣。B類高檔化妝品目前無同類產(chǎn)品售價(jià)，已知B類高檔化妝品每套的成本為0.8萬元。本月銷售舞臺(tái)、戲劇演員化妝用的上妝油、卸裝油，取得含稅收入17.55萬元。（6）月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，外購的原材料由于管理不善丟失，成本5.279萬元，其中包括運(yùn)費(fèi)成本0.279萬元。（本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請并通過認(rèn)證，進(jìn)口關(guān)稅為20％；化妝品成本利潤率為5%；化妝品消費(fèi)稅稅率為30%）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：化妝品生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。A、68.26B、57.57C、62.26D、73.26正確答案：C參考解析：業(yè)務(wù)（1）進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（28＋2.5）×20%＝6.1（萬元）進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（28＋2.5＋6.1）÷（1－30%）×30%＝15.69（萬元）進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的增值稅＝（28＋2.5＋6.1）÷（1－30%）×17%＝8.89（萬元）進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的稅金＝6.1＋15.69＋8.89＝30.68（元）業(yè)務(wù)（2）進(jìn)項(xiàng)稅＝16＋16×3%＋12×(1－5%)＝27.88(萬元)業(yè)務(wù)（3）組成成套化妝品出售，應(yīng)按成套化妝品的售價(jià)和30%的稅率計(jì)算消費(fèi)稅。銷項(xiàng)稅=72×17%=12.24(萬元)消費(fèi)稅=72×30%=21.6(萬元)業(yè)務(wù)（4）銷項(xiàng)稅=[300×0.12＋17.1÷（1－5%）＋13.2＋13.2×3%÷1.17]×17%=11.48（萬元）消費(fèi)稅=[300×0.12＋17.1÷（1－5%）＋13.2＋13.2×3%÷1.17]×30%=20.26（萬元）運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅=8×11%=0.88（萬元）業(yè)務(wù)（5）銷項(xiàng)稅=（60＋25）×0.8×（1＋5%）÷（1－30%）×17%＋17.55÷1.17×17%=19.89（萬元）消費(fèi)稅=（60＋25）×0.8×（1＋5%）÷（1－30%）×30%=30.6（萬元）業(yè)務(wù)（6）進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=(5.279－0.279)×17%＋0.279×11%=0.88(萬元)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=8.89×（1－35%）＋27.88＋0.88－0.88=33.66(萬元)銷項(xiàng)稅=12.24＋11.48＋19.89=43.61(萬元)化妝品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅=43.61－33.66=9.95(萬元)化妝品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=21.6＋20.26＋30.6－15.69×（1－35%）=62.26(萬元)【該題針對“消費(fèi)稅（綜合）”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】44、單選?綜合題：某市飛云木業(yè)制造有限公司為增值稅一般納稅人，從事木地板的生產(chǎn)、進(jìn)口以及銷售，同時(shí)從事筷子生產(chǎn)經(jīng)營。2013年9月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)油漆、修理零備件原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50萬元；發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)1.4萬元，已經(jīng)取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票；材料已驗(yàn)收入庫；（2）本期購入原木取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)118萬元，稅金15.34萬元，專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；（3）本月銷售自產(chǎn)豪華木地板45000平方米，單價(jià)每平方米280元，開具增值稅專用發(fā)票，另外收取包裝費(fèi)11.17萬元（開具普通發(fā)票）；本月另收取過期不退的木地板包裝箱押金為5.34萬元；（4）將自產(chǎn)A型木地板1000平方米用于自己的辦公室裝修，3000平方米用于獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工，賬面成本合計(jì)170000元。該A型地板沒有同類銷售價(jià)格；（5）受托加工特制木地板一批（無同類售價(jià)），委托方提供橡木，合同列明材料成本21萬元，收取加工費(fèi)（不含稅）11萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。本月完成生產(chǎn)，共交付委托方1400平方米橡木地板；該委托方收回后全部銷售，取得價(jià)稅合計(jì)42萬元；（6）將上月外購木地板12000平方米（取得專用發(fā)票，注明價(jià)款732000元）全部用于生產(chǎn)C型漆飾木地板，銷售給某商業(yè)貿(mào)易公司，本月收到對方開具的商業(yè)匯票，注明價(jià)稅合計(jì)1080000元；（7）將自產(chǎn)B型號木地板2000平方米無償提供給某房地產(chǎn)公司，用來裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀，B型地板的賬面成本為180000元；出廠不含稅售價(jià)為每平方米160元；（8）進(jìn)口西班牙橡木原木一批，關(guān)稅完稅價(jià)格120萬元，關(guān)稅稅率20%，取得海關(guān)開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；同期進(jìn)口西班牙橡木地板一批，關(guān)稅完稅價(jià)格300萬元，關(guān)稅稅率為30％；（9）將進(jìn)口的橡木加工成E型木地板，本月銷售取得價(jià)稅合計(jì)824000元；部分橡木做成工藝品，銷售取得價(jià)稅合計(jì)521000元；（10）用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱對外銷售，單箱不含稅售價(jià)50元；用進(jìn)口橡木加工成高檔筷子800箱，單箱不含稅售價(jià)180元，本月兩種型號的筷子全部銷售給某貿(mào)易公司，因?yàn)槭情L期客戶，銷售時(shí)一次給予5％的折扣；（11）期初增值稅留抵54000元。（木地板和木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率和成本利潤率均為5%；取得增值稅專用發(fā)票已經(jīng)通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）要求：請根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題（每問均為合計(jì)數(shù)）本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為（）元。A、730962.81B、730967.81C、734268.81D、712969.81正確答案：B參考解析：【該題針對“消費(fèi)稅（綜合）”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】45、多選

下列委托加工行為中，受托方（非個(gè)體工商戶）應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅的有（）。A.汽車制造廠委托加工一批輪胎收回后全部用于大客車生產(chǎn)B.某企業(yè)將外購汽車底盤及配件委托加工成小貨車自用C.某企業(yè)委托加工一批化妝品收回后作為福利發(fā)給職工D.某商場委托加工護(hù)發(fā)品用于直接銷售E.某企業(yè)將煙葉委托加工成煙絲收回后繼續(xù)生產(chǎn)卷煙正確答案：A,C,E參考解析：小貨車、護(hù)發(fā)品都不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。46、多選

下列單位中不屬于消費(fèi)稅納稅人的有（）。A、生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首飾除外）的單位B、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位C、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首飾除外）的單位D、受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位E、批發(fā)糧食白酒的單位正確答案：D,E參考解析：在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。選項(xiàng)D受托加工方屬于消費(fèi)稅的代收代繳義務(wù)人，不是納稅義務(wù)人；選項(xiàng)E糧食白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，批發(fā)環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅?！驹擃}針對“消費(fèi)稅納稅義務(wù)人”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】47、單選?市區(qū)內(nèi)某汽車制造股份公司（一般納稅人）主要生產(chǎn)A型系列小轎車，同時(shí)自產(chǎn)輪胎，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）進(jìn)口小轎車發(fā)動(dòng)機(jī)一批，支付貨物的價(jià)款60萬美元，境外運(yùn)輸費(fèi)用4萬美元，保險(xiǎn)費(fèi)1萬美元，已報(bào)關(guān)納稅，當(dāng)月取得海關(guān)開具的完稅憑證。國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)（一般納稅人）承擔(dān)國內(nèi)段的運(yùn)輸，開具增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)5萬元；（2）從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)輕型輪胎一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明銷售額400萬元，增值稅68萬元，本月領(lǐng)取80%用于生產(chǎn)小轎車；當(dāng)月銷售自產(chǎn)專用汽車輪胎，取得收入（不含稅）160萬元；（輪胎消費(fèi)稅稅率為3%）（3）國內(nèi)銷售自產(chǎn)A型2.0升小轎車（消費(fèi)稅稅率5%），采用委托銀行收款方式銷售40輛，貨已發(fā)出并辦妥委托收款手續(xù)，款項(xiàng)未收到，每輛不含稅價(jià)18萬元，同時(shí)收取售后服務(wù)費(fèi)0.5萬元/輛；（4）本月支付水廠水費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅金20萬元；支付電費(fèi)取得的專用發(fā)票上注明銷售額117萬元；（5）提供汽車修理服務(wù)，開具普通發(fā)票上注明銷售額8萬元；提供汽車出租業(yè)務(wù)，取得含稅收入15萬元，上述收入均分開核算；（6）進(jìn)口22輛韓國產(chǎn)的“途銳”越野車，排量為4.0升，關(guān)稅完稅價(jià)17.5萬美元/輛。全部以每輛不含稅價(jià)324萬元人民幣價(jià)款銷售，同時(shí)向車主按車價(jià)（含稅）收取訂貨費(fèi)3%。（關(guān)稅稅率為20%；消費(fèi)稅稅率為25%，取得的防偽專用發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證；匯率：1美元＝6.7元人民幣）根據(jù)上述資料，回答下列問題：該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅為（）萬元。A.75B.100C.74.31D.1031.8正確答案：D參考解析：業(yè)務(wù)（1）：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅＝（60＋4＋1）×6.7×（1＋20%）×17%＝88.84（萬元）運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝5×11%＝0.55（萬元）業(yè)務(wù)（2）：進(jìn)項(xiàng)稅額＝68（萬元）銷售自產(chǎn)汽車專用輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅＝160×3%＝4.8（萬元）銷項(xiàng)稅額＝160×17%＝27.2（萬元）業(yè)務(wù)（3）：銷售貨物時(shí)向購貨方收取的各種名義的費(fèi)用，一律并入銷售額計(jì)算繳納流轉(zhuǎn)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅＝（18＋0.5÷1.17）×40×5%＝36.85（萬元）增值稅銷項(xiàng)稅額＝（18＋0.5÷1.17）×40×17%＝125.31（萬元）業(yè)務(wù)（4）：進(jìn)項(xiàng)稅＝20＋117×17%＝39.89（萬元）業(yè)務(wù)（5）：自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點(diǎn)，該公司提供汽車出租服務(wù)，屬于營改增試點(diǎn)范圍內(nèi)的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，應(yīng)按17%的稅率計(jì)算繳納增值稅。增值稅銷項(xiàng)稅＝（8＋15）÷（1＋17%）×17%＝3.34（萬元）業(yè)務(wù)（6）：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅＝22×17.5×6.7×（1＋20%）÷（1－25%）×25%＝1031.8（萬元）進(jìn)口增值稅＝22×17.5×6.7×（1＋20%）÷（1－25%）×17%＝701.62（萬元）國內(nèi)銷售“途銳”增值稅銷項(xiàng)稅額＝324×（1＋17%）×（1＋3%）÷（1＋17%）×22×17%＝1248.11（萬元）本月銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅＝27.2＋125.31＋3.34＋1248.11－（88.84＋0.55＋68＋39.89＋701.62）＝505.06（萬元）本月銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅＝4.8＋36.85＝41.65（萬元）48、多選

根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（）。A、某企業(yè)外購大包裝潤滑油不經(jīng)加工只貼商標(biāo)后銷售的B、某卷煙廠自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙的C、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)將外購化妝品大包裝加工成小包裝后銷售的D、某企業(yè)收回委托加工的已稅輪胎直接銷售的E、某地板廠自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)的實(shí)木地板正確答案：A,C,E參考解析：卷煙廠自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅；收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，直接出售的，不征收消費(fèi)稅?！驹擃}針對“消費(fèi)稅（綜合）”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】49、多選

下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的說法，正確的有（）。A.金店銷售金銀飾品在銷售環(huán)節(jié)納稅B.啤酒屋自制的啤酒在銷售時(shí)納稅C.白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅D.銷售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅E.成品油稅費(fèi)改革后，在零售環(huán)節(jié)納稅正確答案：A,B參考解析：選項(xiàng)C，白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)E，成品油稅費(fèi)改革后，納稅環(huán)節(jié)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)（包括委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)）。50、單選

某酒廠為增值稅一般納稅人，2013年10月銷售糧食白酒4噸，取得不含稅收入400000元，包裝物押金23400元（單獨(dú)記賬核算），貨物由該酒廠負(fù)責(zé)運(yùn)輸，收取單獨(dú)核算的含稅運(yùn)費(fèi)47970元。該酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。（白酒消費(fèi)稅稅率20%，0.5元/斤A.84000B.88000C.92644D.96200正確答案：C參考解析：啤酒、黃酒以外的酒類包裝物押金應(yīng)于收取時(shí)并入銷售額征稅，銷售貨物同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸收取的運(yùn)費(fèi)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額征稅。收取單獨(dú)核算的運(yùn)費(fèi)，屬于混業(yè)經(jīng)營交增值稅。酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅＝