財務(wù)會計第2章貨幣資金課件

第二章貨幣資金貨幣資金：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中以貨幣形態(tài)存在的資金。庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金返回包括：1第一節(jié)庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金：企業(yè)為了滿足日常零星開支的需要而存放在企業(yè)財會部門、由出納員經(jīng)管的各種貨幣，包括人民幣現(xiàn)鈔和外幣現(xiàn)鈔。一、庫存現(xiàn)金管理二、庫存現(xiàn)金核算三、庫存現(xiàn)金清查返回21、按規(guī)定使用范圍支出2、按規(guī)定限額控制（3——5天實際需要）3、不得坐支現(xiàn)金現(xiàn)金開支范圍：職工工資個人勞動報酬根據(jù)國家規(guī)定發(fā)給職工個人的各種獎金支付給職工勞保、福利出差人員攜帶的差旅費向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品結(jié)算起點以下的零星開支（1000元）《現(xiàn)金管理暫行條例》返回31、庫存現(xiàn)金的總分類核算2、庫存現(xiàn)金的序時核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”。

有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別按人民幣和外幣設(shè)置現(xiàn)金日記賬?！艾F(xiàn)金日記賬”由出納員按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記，要求：日清月結(jié)現(xiàn)金核算返回4現(xiàn)金總分類核算

借：庫存現(xiàn)金1170

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170【例2-2】2007年5月1日，將現(xiàn)金1170元存入銀行。借：銀行存款1170

貸：庫存現(xiàn)金1170返回【例2-1】2007年5月1日，零售庫存商品數(shù)件，價1000元，增值稅170元，收到現(xiàn)金。5【例2-3】2007年5月2日，簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金5000元備用。借：庫存現(xiàn)金5000

貸：銀行存款5000注意：

當(dāng)采用專用憑證時，對凡同時涉及銀行存款和庫存現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)，只編制付款憑證，不編制收款憑證。借：其他應(yīng)收款——李華3000

貸：庫存現(xiàn)金3000【例2-5】2007年5月26日，行政管理部門購買辦公用品800元，以現(xiàn)金支付。借：管理費用800

貸：庫存現(xiàn)金800【例2-4】2007年5月8日，采購部李華出差，預(yù)借差旅費3000元，出納員以現(xiàn)金支付。返回6借：庫存現(xiàn)金500

管理費用2500

貸：其他應(yīng)收款——李華3000【例2-6】2007年5月31日，李華報銷差旅費2500元，交回預(yù)借款余額500元。注意：借：庫存現(xiàn)金500

貸：其他應(yīng)收款——李華500

當(dāng)采用專用憑證時，此筆業(yè)務(wù)需編制“現(xiàn)金收款憑證”和“轉(zhuǎn)賬憑證如下：借：管理費用2500

貸：其他應(yīng)收款——李華2500返回71、清查方法：實地盤點2、帳務(wù)處理：返回現(xiàn)金清查清查發(fā)現(xiàn)帳實不符時，先記入“待處理財產(chǎn)損溢”按權(quán)限報批處理時：短缺：應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)?，記入“其他?yīng)收款”無法查明原因的，記入“管理費用—現(xiàn)金短缺”溢余：應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，記入“其他應(yīng)付款”無法查明原因的，記入“營業(yè)外收入—現(xiàn)金溢余”8借：其他應(yīng)收款——郭靜500

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢500【例2-8】查明上述現(xiàn)金短缺為零售商品時出納員少收貨款造成，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)由出納員郭靜賠償損失?！纠?-7】清查庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)短缺500元，原因待查。借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢500

貸：庫存現(xiàn)金500返回9借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢200

貸：庫存現(xiàn)金100

營業(yè)外收入100【例2-10】查明上述溢余中，其中100元為出納員郭靜的私人款項，由郭靜收回，另外100元原因無法查明?！纠?-9】清查庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)溢余200元，原因待查。借：庫存現(xiàn)金200

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢200返回10第二節(jié)銀行存款一、銀行存款開戶管理二、銀行存款核算三、銀行存款清查銀行存款：企業(yè)存入在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金返回11基本存款戶：一般存款戶臨時存款戶專用存款戶不準(zhǔn)出租、出借帳戶；銀行存款開戶管理銀行賬戶日常資金收付及工資、資金和現(xiàn)金支取，只能開立一個可以辦理收付轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金繳存，不能支取現(xiàn)金。零時需要并在規(guī)定期限內(nèi)，有效期最長2年。支出現(xiàn)金時需按現(xiàn)金管理規(guī)定。對特定用途資金進行專項管理，不得辦理現(xiàn)金收付。2.不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠期支票；3.不準(zhǔn)套取銀行信用。返回12銀行存款核算1、銀行存款的總分類核算2、銀行存款的序時核算

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”。

有外幣存款的，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置銀行存款日記賬?！般y行存款日記賬”由出納員按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。返回13【例2-11】2007年5月3日銷售商品一批，價款10000元，增值稅

1700元，款項收存銀行。借：銀行存款11700

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1700返回銀行存款總分類核算【例2-12】2007年5月10日采購材料價款20000元,增值稅3400元,款項以銀行存款支付。借:材料采購20000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)3400

貸:銀行存款2340014【例2-13】2007年5月26日，收到華泰公司前欠貨款100000元。

借：銀行存款100000

貸：應(yīng)收賬款——華泰公司100000【例2-14】2007年5月29日，以銀行存款1200元支付本月辦公室水電費。借：管理費用1200

貸：銀行存款1200

返回15定期將銀行存款日記帳與銀行對帳單相核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表1、銀行存款日記帳與銀行對帳單余額不符原因：2、未達帳項：由于結(jié)算手續(xù)和憑證傳遞處理時間的影響，造成企業(yè)與銀行一方已入帳，另一方尚未入帳的帳項（1）企業(yè)已收，銀行未收（2）企業(yè)已付，銀行未付（3）銀行已收，企業(yè)未收（4）銀行已付，企業(yè)未付3、銀行存款余額調(diào)節(jié)表及編制銀行存款的清查雙方或一方存在錯漏未達帳項返回16【例2-15】龍?zhí)豆?007年10月31日銀行對賬單余額為1228000元，企業(yè)銀行存款日記賬余額為1237000元，經(jīng)核對，發(fā)現(xiàn)有下列未達賬項：（1)10月28日，托收的貨款5914元，銀行已收款入賬，企業(yè)因尚未收到銀行的收款通知而未收款入賬；（2)10月28日，銀行已扣收本季度本企業(yè)短期借款利息4816元，企業(yè)因末收到銀行的付款通知而未付款入賬；（3)10月29日，企業(yè)銷售商品收到轉(zhuǎn)賬支票70732元，企業(yè)已憑進賬單回單收款入賬，銀行因尚未辦妥轉(zhuǎn)賬手續(xù)而未收款入賬；（4)10月25日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票60634元支付購貨款,付款入賬，持票人未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行因此未付款入賬。返回17

項目

金額

項目

金額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收，企業(yè)未收賬項減：銀行已付，企業(yè)未付賬項123700059144816銀行對賬單余額加：企業(yè)已收，銀行未收賬項減：企業(yè)已付，銀行未付賬項12280007073260634調(diào)整后余額1238098調(diào)整后余額1238098銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2007年10月31日根據(jù)上述資料，企業(yè)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”如圖表2-3所示：返回18返回第三節(jié)銀行結(jié)算方式及其他貨幣資金結(jié)算方式：現(xiàn)金結(jié)算支付結(jié)算：（銀行結(jié)算）票據(jù)支票（同）本票（同）銀行匯票（異）商業(yè)匯票（同或異）銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票結(jié)算匯兌（異）委托收款（同或異）托收承付（異）信用卡（同或異）信用證（國際結(jié)算）19支票種類：現(xiàn)金支票支票上印有“現(xiàn)金”字樣，只用于支取現(xiàn)金轉(zhuǎn)帳支票支票上印有“轉(zhuǎn)帳”字樣，只用于轉(zhuǎn)帳普通支票未印“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)帳”字樣，可支取現(xiàn)金，也可轉(zhuǎn)帳劃線支票在普通支票左上角劃兩條平行斜線，只能轉(zhuǎn)帳：由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。背書：指在票據(jù)背面或粘單上記載有關(guān)事項并簽章的票據(jù)行為返回20出票人收款人存款人開戶銀行收款人開戶銀行①出票②送交支票③交換支票清算資金④收妥入帳支票流轉(zhuǎn)程序圖（委托收款）返回21出票人收款人存款人開戶銀行收款人開戶銀行①出票②送交支票③交換單據(jù)清算資金④收妥入帳支票流轉(zhuǎn)程序圖（提示付款）返回用于提取現(xiàn)金的支票只能向付款人提示付款22出票人收款人背書人被背書人持票人存款人開戶銀行持票人開戶銀行①出票背書轉(zhuǎn)讓②送交支票③交換支票清算資金④收妥入帳支票流轉(zhuǎn)程序圖（背書轉(zhuǎn)讓）返回收款人開戶銀行用于提取現(xiàn)金的支票不得背書轉(zhuǎn)讓23●簽發(fā)支票應(yīng)用碳素墨水或墨汁注意事項返回●提示付款期為自出票之日起10天內(nèi)●禁止簽發(fā)空頭支票、簽章或密碼不符的支票（銀行對此退票并按票面金額處以5%但不低于1000元罰款，持票人有權(quán)要求賠償支票金額2%賠償金）●支票的出票日期、收款人和金額不得涂改24（1）付款單位（2）收款單位賬務(wù)處理原始憑證：支票存根貸記“銀行存款”原始憑證：銀行進賬單存根借記“銀行存款”返回25銀行本票：是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定金額給收款人或者持票人票據(jù)。分類定額本票：1000元、5000元、10000元、50000元不定額本票：按申請金額返回26申請人收款人背書人出票銀行（付款人）收款人、持票人開戶銀行（代理付款人）③持往收款人結(jié)算④提示付款被背書人持票人背書轉(zhuǎn)讓④提示本票⑥銀行間清算資金⑤代理付款入帳⑤代理收妥入帳①申請簽發(fā)本票②出票銀行本票流轉(zhuǎn)程序圖返回27●申請人和收款人均為個人時，應(yīng)在“支付金額”欄先填寫“現(xiàn)金”字樣，可用于支取現(xiàn)金注意事項●銀行簽發(fā)、信用度高、見票即付●付款期限最長為兩個月，逾期不兌付返回●持票人向開戶行提示付款時，應(yīng)在銀行本票背面“持票人向銀行提示付款簽單”處簽章28使用時：（1）申請人：賬務(wù)處理申請時應(yīng)填寫“銀行本票申請書”，根據(jù)其存根聯(lián)編制以下會計分錄：借：其他貨幣資金——銀行本票存款234000

貸：銀行存款234000借：材料采購200000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）34000

貨：其他貨幣資金——銀行本票存款234000返回29（2）收款人：

應(yīng)根據(jù)銀行本票填寫銀行進帳單，并在本票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章。

借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000返回30是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票：申請人收款人背書人申請人開戶銀行出票人（付款人）收款人、持票人開戶銀行代理付款人③持往異地結(jié)算④提示付款⑥銀行間清算資金⑤代理付款入帳被背書人持票人背書轉(zhuǎn)讓④提示票據(jù)⑤代理收妥入帳①申請簽發(fā)匯票②出票⑦退回多余款返回31●填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票可用于支取現(xiàn)金注意事項●銀行簽發(fā)、信用度高、見票即付●付款期限一個月返回●銀行匯票與解訖通知書應(yīng)同時使用方有效●持票人向開戶行提示付款時，應(yīng)在銀行匯票背面“持票人向銀行提示付款簽單”處簽章32借：其他貨幣資金——銀行匯票存款250000

貸：銀行存款250000賬務(wù)處理（1）申請人①申請時

應(yīng)填寫“銀行匯票申請書”，銀行受理并簽發(fā)銀行匯票后，取得銀行匯票及解訖通知書，并根據(jù)“銀行匯票申請書”存根聯(lián)編制如下會計分錄：返回33收到開戶銀行的多余款項通知時借：材料采購200000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）34000

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款234000②在異地使用時將實際結(jié)算金額和多余金額，填入銀行匯票及解訖通知相關(guān)欄借：銀行存款16000

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款16000返回34

應(yīng)填寫“銀行進帳單”，并在匯票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章，連同匯票及解訖通知一并交開戶行返回（2）收款人借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3400035商業(yè)匯票：是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。分類銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票由承兌申請人的開戶銀行承兌的商業(yè)匯票由付款人承兌的商業(yè)匯票承兌：指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。承兌銀行負有到期無條件支付匯票金額的義務(wù)承兌按票面金額收萬分之五手續(xù)費承兌銀行到期付款同時，對出票人未支付的匯票金額按萬分之五收取利息返回36出票人購貨單位收款人背書人（持票人）申請人開戶銀行出票人（付款人）收款人、持票人開戶銀行③交付匯票④委托收款被背書人持票人背書轉(zhuǎn)讓④委托收款⑤發(fā)出委托收款⑦劃回票款⑧收妥入帳⑧收妥入帳銀行承兌匯票流轉(zhuǎn)程序圖①出票并申請承兌②承兌⑥交存票款返回37出票人承兌人付款人收款人背書人（持票人）被背書人持票人承兌人（付款人）開戶銀行收款人、持票人開戶銀行①交付已承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓②委托收款②委托收款③發(fā)出委托收款⑥劃回票款⑦收妥入帳⑦收妥入帳商業(yè)承兌匯票流轉(zhuǎn)程序圖④發(fā)出付款通知書⑤通知付款返回38注意事項：●出票人不得簽發(fā)無對價的商業(yè)匯票以騙取銀行或其他票據(jù)當(dāng)事人的資金●付款期最長不得超過6個月●付款期分兩種：定日：自出票日起，并在匯票上記載具體的到期日定期：自出票日起，按月計算，并在匯票上記載返回39帳務(wù)處理（1）銀行承兌：某企業(yè)申請銀行承兌,票面金額1000萬元，以銀行存款支付手續(xù)費；借：財務(wù)費用—手續(xù)費50000

貸：銀行存款50000（2）采購商品，交付匯票借：材料采購8547000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）145300

貸：應(yīng)付票據(jù)10000000返回40（3）到期付款借：應(yīng)付票據(jù)10000000

貸：銀行存款10000000（4）到期出票人賬戶中只有400萬元資金①銀行承兌匯票借：應(yīng)付票據(jù)10000000

貸：短期借款6000000

銀行存款4000000承兌銀行按匯票金額付款，并將出票人未支付款項轉(zhuǎn)為短期借款，按日萬分之五收取利息。②商業(yè)承兌匯票付款人開戶銀行填制付款人未付票款通知書，連同匯票退交持票人。借：應(yīng)付票據(jù)10000000

貸：應(yīng)付賬款10000000返回41匯兌：指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式信匯、電匯匯款人匯出行收款人匯入行①委托匯款②接受回單③款項劃轉(zhuǎn)④收帳通知返回42帳務(wù)處理（1）匯給異地收款企業(yè)：

收款方：乙原始憑證：匯入銀行收款通知書例：甲單位委托銀行匯出50萬元支付前欠乙單位賬款匯款方：甲原始憑證：匯款申請單回單借：應(yīng)付帳款—乙企業(yè)貸：銀行存款借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款—甲企業(yè)返回43（2）匯往外地臨時帳戶例：①委托銀行向上海采購專戶匯入50萬元借：材料采購80000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）13600

貸：其他貨幣資金—外埠存款93600借：其他貨幣資金—外埠存款500000

貸：銀行存款500000②向上海三友電子廠采購原材料一批，價款8萬元，增值稅率17％，開出支票付款。借：銀行存款12000

貸：其他貨幣資金—外埠存款12000③采購專戶銷戶，委托銀行匯回賬戶余款12000元。返回44委托收款：

指收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項的一種結(jié)算方式?！袷湛钊藨?yīng)向委托收款銀行提交已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明●付款單位若未拒付但無力償付時，其開戶行在付款期滿后應(yīng)通知付款人退回單證?！襁€適用于公用收費。返回45托收承付：

指根據(jù)經(jīng)濟合同由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位收取款項，由付款單位向銀行承兌付款的結(jié)算方式。委托收款托收承付單位或個人國有企業(yè)、供銷合作社及信譽良好集體企業(yè)適用范圍同或異異結(jié)算起點10000結(jié)算依據(jù)發(fā)運證件及交易單證付款期3天驗單承付3天驗貨承付10天委托人收款憑據(jù)無返回46（1）銷貨單位辦理托收后根據(jù)回單及發(fā)票等：（2）購貨單位承付時，根據(jù)托收憑證和所附的發(fā)票帳單、運單等單據(jù)：帳務(wù)處理借：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）主營業(yè)務(wù)收入借：材料采購應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）（3）銷貨單位收到銀行轉(zhuǎn)來的收帳通知時：借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款返回47信用卡：

是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費、和銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。其中：單位卡●資金必須從基本存款戶中轉(zhuǎn)入；●不得提取現(xiàn)金；●結(jié)算金額不超過10萬元；●通過“其他貨幣資金—信用卡存款”帳戶核算按使用對象分為單位卡和個人卡返回48返回信用證：主要適用于國際結(jié)算，但國內(nèi)結(jié)算也可采用。是開證銀行依據(jù)申請人的申請開出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。49其他貨幣資金的核算其他貨幣資金包括：外埠存款銀行本票存款銀行匯票存款信用證保證金存款信用卡存款存出投資款返回50【例2-16】南新服裝公司1月16日委托深圳市商業(yè)銀行將80000元匯往漳州工商銀行開設(shè)采購專戶；3月10日，收到供應(yīng)單位增值稅專用發(fā)票，載明材料價款60000元，增值稅10200元，以采購專戶支付貨款；3月20日，收到采購專戶結(jié)算余款9800元。（1）1月16日，根據(jù)經(jīng)深圳市商業(yè)銀行蓋章的信匯憑證第一聯(lián)(回單)：（2）3月10日，根據(jù)購貨發(fā)票：返回借：其他貨幣資金——外埠存款80000

貸：銀行存款80000借：材料采購60000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）10200

貸：其他貨幣資金——外埠存款70200（3）3月20日，根據(jù)深圳市商業(yè)銀行收賬通知：借：銀行存款9800

貸：其他貨幣資金——外埠存款980051【例2-17】遠程玻璃公司4月14日向銀行申請開出了117000元的銀行本票，用于購買原材料。4月16日以該本票支付原材料貨款，增值稅專用發(fā)票上注明貨款100000元，增值稅款17000元，材料在運輸途中。（1）4月14日，根據(jù)銀行蓋章退回的銀行本票申請書(存根聯(lián))：返回借：其他貨幣資金——銀行本票117000

貸：銀行存款117000（2）4月16日，根據(jù)購貨發(fā)票等原始憑證：借：材料采購100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)17000

貸；其他貨幣資金——銀行本票 11700052【例2-18】三洋機械公司7月23日向開戶銀行申請開立60000元的銀行匯票；7月25日持銀行匯票購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票標(biāo)明貨款50000元，增值稅8500元，材料已驗收入庫；7月30日，銀行轉(zhuǎn)來多余款收賬通知，收回余款1500元。（1）7月23日，根據(jù)銀行匯票申請書存根聯(lián)，編制會計分錄：返回借：其他貨幣資金——銀行匯票60000

貸：銀行存款60000（2）7月25日，根據(jù)材料發(fā)票賬單等原始憑證：（3）7月30日，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)(多余款收賬通知)：借：原材料50000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

8500

貸：