上海財經(jīng)大學會計學課件chap16-第十六章 合并報表

上海財經(jīng)大學會計學課件chap16_第十六章合并報表單擊此處添加副標題公司匯報人：目錄01合并報表概述02合并報表的種類03合并報表的編制過程04合并報表的抵消分錄05合并報表的案例分析合并報表概述01合并報表的定義合并報表是指將兩個或兩個以上獨立法人的財務報表合并為一個報表的過程。合并報表的目的是為了反映企業(yè)集團的整體財務狀況和經(jīng)營成果。合并報表的編制需要遵循一定的會計準則和規(guī)定。合并報表的編制過程通常包括對被合并單位的財務報表進行調(diào)整、合并和編制合并報表等步驟。合并報表的編制目的反映企業(yè)集團整體財務狀況和經(jīng)營成果便于企業(yè)集團內(nèi)部管理層進行決策和資源配置便于監(jiān)管機構對企業(yè)集團進行監(jiān)管和評估便于投資者、債權人等外部利益相關者了解企業(yè)集團的整體情況合并報表的編制方法確定合并范圍：確定合并報表的編制范圍，包括母公司、子公司、聯(lián)營企業(yè)等。確定合并原則：確定合并報表的編制原則，包括成本法、權益法等。編制合并報表：根據(jù)合并范圍和合并原則，編制合并報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。合并調(diào)整：對合并范圍內(nèi)的企業(yè)進行合并調(diào)整，包括內(nèi)部交易、內(nèi)部投資等。合并抵銷：對合并范圍內(nèi)的企業(yè)進行合并抵銷，包括內(nèi)部交易、內(nèi)部投資等。合并披露：對合并范圍內(nèi)的企業(yè)進行合并披露，包括合并范圍、合并原則、合并調(diào)整、合并抵銷等。合并報表的種類01合并資產(chǎn)負債表合并資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)集團整體財務狀況的報表合并資產(chǎn)負債表包括母公司資產(chǎn)負債表和子公司資產(chǎn)負債表合并資產(chǎn)負債表需要按照一定的規(guī)則進行編制合并資產(chǎn)負債表可以反映企業(yè)集團的資產(chǎn)、負債、所有者權益等情況合并利潤表合并利潤表需要按照一定的規(guī)則進行編制合并利潤表可以反映企業(yè)集團的整體盈利能力和經(jīng)營狀況合并利潤表是反映企業(yè)集團整體經(jīng)營成果的報表合并利潤表包括母公司利潤表和子公司利潤表合并現(xiàn)金流量表合并現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)集團在一定時期內(nèi)現(xiàn)金流入、流出和結余情況的報表。合并現(xiàn)金流量表包括經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。合并現(xiàn)金流量表可以反映企業(yè)集團的現(xiàn)金流量狀況，為投資者、債權人和企業(yè)管理者提供決策依據(jù)。合并現(xiàn)金流量表可以反映企業(yè)集團的現(xiàn)金流量趨勢，為預測企業(yè)集團的未來現(xiàn)金流量提供參考。合并所有者權益變動表合并所有者權益變動表是合并報表的一種，用于反映企業(yè)合并前后所有者權益的變動情況。合并所有者權益變動表包括合并前所有者權益變動表和合并后所有者權益變動表兩部分。合并所有者權益變動表的編制需要遵循一定的原則和程序，以確保數(shù)據(jù)的準確性和完整性。合并所有者權益變動表可以幫助企業(yè)管理層更好地了解企業(yè)合并前后的所有者權益變動情況，為決策提供參考。合并報表的編制過程01確定合并范圍合并方式：全資子公司、控股子公司、聯(lián)營企業(yè)等合并時間：根據(jù)會計準則和公司實際情況確定合并范圍：包括母公司、子公司、聯(lián)營企業(yè)等確定標準：根據(jù)股權比例、控制權、經(jīng)營權等因素確定統(tǒng)一會計政策及會計期間合并報表的編制需要統(tǒng)一會計政策，包括會計準則、會計估計和會計處理方法等。合并報表的編制需要統(tǒng)一會計期間，包括會計年度、會計月度和會計日等。統(tǒng)一會計政策及會計期間有助于提高合并報表的質量和可比性。統(tǒng)一會計政策及會計期間有助于提高合并報表的透明度和可靠性。收集及呈報前期合并報表資料編制合并報表：根據(jù)整理后的資料，編制合并報表收集合并報表所需資料：包括母公司、子公司的財務報表、審計報告等整理合并報表所需資料：對收集到的資料進行整理、分類和匯總呈報合并報表：將編制好的合并報表呈報給相關部門或人員，以便進行審核和審批編制調(diào)整分錄及抵消分錄編制調(diào)整分錄：將子公司的賬面價值調(diào)整為公允價值，并調(diào)整子公司的利潤表和資產(chǎn)負債表編制抵消分錄：將子公司的利潤表和資產(chǎn)負債表與母公司的利潤表和資產(chǎn)負債表進行抵消，以反映合并后的財務狀況和經(jīng)營成果編制合并報表：將調(diào)整后的子公司的利潤表和資產(chǎn)負債表與母公司的利潤表和資產(chǎn)負債表進行合并，以反映合并后的財務狀況和經(jīng)營成果編制合并現(xiàn)金流量表：將子公司的現(xiàn)金流量表與母公司的現(xiàn)金流量表進行合并，以反映合并后的現(xiàn)金流量情況編制合并報表草案編制合并報表：根據(jù)調(diào)整后的合并報表草稿，編制正式的合并報表調(diào)整合并報表草稿：根據(jù)審核結果，對合并報表草稿進行調(diào)整編制合并報表草稿：根據(jù)收集到的資料，編制合并報表草稿審核合并報表草稿：對合并報表草稿進行審核，確保其準確性和完整性確定合并范圍：確定納入合并報表的實體范圍收集合并報表所需資料：收集各實體的財務報表、審計報告等資料審計及報批審計：由獨立第三方機構進行審計，確保合并報表的準確性和完整性報批：將合并報表提交給相關政府部門審批，獲得批準后方可生效披露：在規(guī)定的時間內(nèi)向公眾披露合并報表，確保信息的透明度和公正性監(jiān)管：接受政府部門的監(jiān)管，確保合并報表的合規(guī)性和合法性合并報表的抵消分錄01長期股權投資與所有者權益的抵消長期股權投資的抵消：將長期股權投資從合并報表中剔除，以反映合并后的股權結構所有者權益的抵消：將母公司的所有者權益從合并報表中剔除，以反映合并后的所有者權益結構合并報表的編制：根據(jù)母公司和子公司的財務報表，編制合并報表抵消分錄的編制：根據(jù)長期股權投資和所有者權益的抵消，編制抵消分錄，以反映合并后的財務狀況和經(jīng)營成果內(nèi)部債權債務的抵消內(nèi)部債權債務的抵消是合并報表編制的重要環(huán)節(jié)內(nèi)部債權債務的抵消主要包括應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款等內(nèi)部債權債務的抵消需要遵循一定的原則和程序內(nèi)部債權債務的抵消可以簡化合并報表的編制過程，提高合并報表的質量和準確性存貨內(nèi)部交易的抵消存貨內(nèi)部交易的抵消原則：按照存貨的公允價值進行抵消存貨內(nèi)部交易的抵消步驟：首先確定存貨的公允價值，然后按照先進先出法或加權平均法進行抵消存貨內(nèi)部交易的抵消注意事項：注意存貨的公允價值是否準確，以及抵消方法是否合理存貨內(nèi)部交易的抵消方法：采用先進先出法或加權平均法進行抵消固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵消內(nèi)部交易：同一控制下的企業(yè)之間發(fā)生的交易抵消分錄：用于消除內(nèi)部交易對合并報表的影響抵消原則：以賬面價值為基礎進行抵消抵消方法：采用“借方抵消”或“貸方抵消”的方法進行抵消無形資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵消內(nèi)部交易：企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的無形資產(chǎn)交易抵消分錄：用于抵消內(nèi)部交易對合并報表的影響抵消原則：按照公允價值進行抵消抵消方法：采用成本法或權益法進行抵消抵消步驟：確定內(nèi)部交易金額、計算抵消金額、編制抵消分錄注意事項：確保抵消分錄的準確性和完整性，避免影響合并報表的準確性合并報表的案例分析01案例一：股權投資的抵消處理背景：A公司持有B公司50%的股權，B公司持有C公司100%的股權目的：分析A公司對B公司股權投資的抵消處理抵消處理方法：采用權益法進行抵消處理結果：A公司對B公司股權投資的抵消處理結果，以及對合并報表的影響案例二：內(nèi)部債權債務的抵消處理案例背景：A公司與B公司合并，A公司持有B公司50%的股權債權債務抵消：A公司對B公司的債權與B公司對A公司的債務進行抵消抵消處理方法：采用凈額法進行抵消，即A公司對B公司的債權減去B公司對A公司的債務抵消結果：A公司對B公司的債權與B公司對A公司的債務抵消后，A公司對B公司的股權投資增加，B公司對A公司的負債減少。案例三：存貨內(nèi)部交易的抵消處理抵消處理：在合并報表中，需要將A公司向B公司銷售存貨的利潤和B公司向A公司銷售存貨的利潤進行抵消抵消方法：采用凈額法進行抵消，即A公司向B公司銷售存貨的利潤減去B公司向A公司銷售存貨的利潤，得到合并報表中的利潤總額案例背景：A公司與B公司合并，A公司持有B公司80%的股份，B公司持有A公司20%的股份存貨內(nèi)部交易：A公司向B公司銷售存貨，B公司向A公司銷售存貨案例四：固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵消處理案例背景：A公司與B公司合并，A公司擁有固定資產(chǎn)，B公司擁有無形資產(chǎn)抵消處理：A公司將固定資產(chǎn)出售給B公司，B公司將無形資產(chǎn)出售給A公司抵消原則：按照公允價值進行抵消，確保合并報表的準確性抵消結果：A公司與B公司的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)在