《金融工具會計》課件

金融工具會計PPT,ACLICKTOUNLIMITEDPOSSIBILITES匯報人：PPT01添加目錄標題03金融工具的確認和計量02金融工具會計概述04金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移05套期會計06金融工具列報和披露目錄CONTENTS添加章節(jié)標題PART01金融工具會計概述PART02金融工具的定義和分類金融工具：指用于投資、融資、風險管理等目的的各類金融產(chǎn)品定義：金融工具是指用于投資、融資、風險管理等目的的各類金融產(chǎn)品，包括股票、債券、基金、期貨、期權(quán)等分類：金融工具可以分為股權(quán)類、債權(quán)類、衍生類等股權(quán)類：包括股票、基金等，代表對公司的所有權(quán)或權(quán)益?zhèn)鶛?quán)類：包括債券、票據(jù)等，代表對公司的債權(quán)或債務(wù)衍生類：包括期貨、期權(quán)等，用于對沖風險或進行投機交易金融工具會計的目標和原則原則：遵循風險管理原則，確保金融工具的風險得到有效控制目標：提供準確、及時、全面的金融工具信息，幫助投資者、債權(quán)人等做出決策原則：遵循會計準則，確保會計信息的可靠性和可比性原則：遵循成本效益原則，確保會計信息的成本與收益相匹配金融工具會計的基本假設(shè)和計量屬性計量方法：成本法、權(quán)益法、公允價值法、現(xiàn)值法基本假設(shè)：持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量、公允價值計量計量屬性：歷史成本、公允價值、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值計量原則：謹慎性、實質(zhì)重于形式、相關(guān)性、可比性、可理解性、可靠性、及時性金融工具的確認和計量PART03以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)添加標題添加標題添加標題添加標題確認條件：企業(yè)持有金融資產(chǎn)的目的是為了獲取收益，且該金融資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量定義：指企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，包括股票、債券、基金等計量方法：采用公允價值計量，公允價值變動計入當期損益影響因素：市場利率、信用風險、流動性風險等以攤余成本計量的金融資產(chǎn)定義：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)是指企業(yè)持有的、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。特點：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)具有流動性強、風險低、收益穩(wěn)定等特點。計量方法：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)通常采用實際利率法進行計量，即按照實際利率將金融資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)到現(xiàn)值。應(yīng)用：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)主要應(yīng)用于銀行、證券公司等金融機構(gòu)，以及企業(yè)持有的短期債券、短期貸款等金融資產(chǎn)。以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)定義：指企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，包括股票、債券、基金等。確認條件：企業(yè)持有金融資產(chǎn)的目的是為了獲取收益，并且能夠?qū)鹑谫Y產(chǎn)進行控制。計量方法：采用公允價值計量，公允價值是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。變動處理：金融資產(chǎn)的公允價值變動計入其他綜合收益，不影響當期損益。金融負債的確認和計量金融負債的定義：企業(yè)因承擔現(xiàn)時義務(wù)而形成的負債金融負債的確認條件：存在現(xiàn)時義務(wù)、經(jīng)濟利益流出的可能性、金額能夠可靠計量金融負債的計量：按照公允價值計量，公允價值變動計入當期損益金融負債的披露：在財務(wù)報表中單獨列示，并披露其性質(zhì)、金額、期限等信息金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移PART04金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的認定轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的實質(zhì)性風險和報酬是否已經(jīng)轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價值是否已經(jīng)轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的合同條款是否已經(jīng)轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的會計處理確認轉(zhuǎn)移：確認金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是否滿足會計準則的要求計量轉(zhuǎn)移：計量金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的公允價值或賬面價值記錄轉(zhuǎn)移：記錄金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的會計分錄披露轉(zhuǎn)移：在財務(wù)報表中披露金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的相關(guān)信息繼續(xù)涉入和終止確認的會計處理繼續(xù)涉入：在轉(zhuǎn)移后仍然對金融資產(chǎn)具有控制權(quán)或重大影響終止確認：在轉(zhuǎn)移后不再對金融資產(chǎn)具有控制權(quán)或重大影響繼續(xù)涉入的會計處理：在轉(zhuǎn)移后仍然需要確認金融資產(chǎn)，并按照公允價值計量終止確認的會計處理：在轉(zhuǎn)移后不再需要確認金融資產(chǎn)，并按照公允價值計量套期會計PART05套期會計概述定義：套期會計是一種會計方法，用于對沖風險，減少價格波動對財務(wù)報表的影響。目的：通過套期會計，企業(yè)可以降低價格波動風險，提高財務(wù)報表的穩(wěn)定性和可靠性。應(yīng)用：套期會計廣泛應(yīng)用于金融、能源、農(nóng)業(yè)等行業(yè)，用于對沖匯率、利率、商品價格等風險。原則：套期會計遵循“匹配原則”，即套期工具與被套期項目之間存在明確的對應(yīng)關(guān)系。套期工具和被套期項目的會計處理套期工具：用于對沖被套期項目風險的金融工具被套期項目：受價格風險影響的資產(chǎn)、負債或預期交易套期會計處理：將套期工具和被套期項目作為一組進行會計處理套期關(guān)系：套期工具和被套期項目之間的對應(yīng)關(guān)系套期效果：套期工具和被套期項目之間的風險對沖效果套期會計報告：披露套期工具和被套期項目的會計處理和套期效果套期關(guān)系的評估和調(diào)整評估標準：套期關(guān)系的有效性、風險管理效果等調(diào)整方法：根據(jù)市場變化、風險管理等因素進行動態(tài)調(diào)整調(diào)整頻率：定期或不定期進行評估和調(diào)整調(diào)整記錄：記錄調(diào)整過程和結(jié)果，便于后續(xù)審計和監(jiān)管套期會計的信息披露披露內(nèi)容：套期會計的運用、目的、效果等披露方式：在財務(wù)報表中單獨列示披露時間：在財務(wù)報表的附注中披露披露要求：披露內(nèi)容應(yīng)真實、準確、完整，不得隱瞞或誤導投資者金融工具列報和披露PART06金融工具列報概述內(nèi)容：包括金融工具的種類、數(shù)量、價值、風險、收益等信息披露要求：根據(jù)國際會計準則和各國會計法規(guī)的要求，企業(yè)需要披露金融工具的相關(guān)信息，以確保財務(wù)報表的透明度和可比性金融工具列報：是指在財務(wù)報表中列示金融工具及其相關(guān)信息的過程目的：提供有關(guān)金融工具的詳細信息，以便投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者了解企業(yè)的財務(wù)狀況和風險狀況金融工具披露的內(nèi)容和要求金融工具的定義和分類金融工具的計量和確認金融工具的列報和披露要求金融工具的披露內(nèi)容和格式金融工具的披露時間和頻率金融工具的披露責任和義務(wù)金融工具風險和管理策略的披露風險披露：披露金融工具可能面臨的風險，如市場風險、信用風險等風險應(yīng)對措施：披露企業(yè)針對不同風險采取的應(yīng)對措施，如風險對沖、風險緩釋等風險評估：披露企業(yè)對金融工具風險的評估方法，如風險價值法、壓力測試等管理策略披露：披露企業(yè)采取的風險管理策略，如風險控制、風險轉(zhuǎn)移等金融工具對財務(wù)報表的影響和風險評估評估：需要對金融工具進行風險評估，以確定其對財務(wù)報表的影響程度披露：需要按照規(guī)定披露金融工具的相關(guān)信息，以保障投資者的知情權(quán)和決策權(quán)影響：金融工具的列報和披露會影響財務(wù)報表的準確性和透明度風險：金融工具的列報和披露可能會帶來財務(wù)風險，如市場風險、信用風險等金融工具會計的新發(fā)展與展望PART07國際財務(wù)報告準則對金融工具會計的修訂和完善修訂背景：隨著金融市場的發(fā)展和變化，原有的金融工具會計準則已經(jīng)不能滿足需求修訂內(nèi)容：包括對金融工具的分類、計量、披露等方面的修訂和完善修訂目的：提高會計信息的透明度和可比性，降低信息不對稱和風險展望：未來將繼續(xù)加強對金融工具會計的監(jiān)管和規(guī)范，以適應(yīng)金融市場的變化和發(fā)展中國金融工具會計準則的發(fā)展和展望發(fā)展歷程：從1998年發(fā)布《企業(yè)會計準則》到2017年發(fā)布《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》主要內(nèi)容：包括金融資產(chǎn)和金融負債的確認、計量、披露等展望：未來將繼續(xù)完善金融工具會計準則，提高會計信息的質(zhì)量和透明度挑戰(zhàn)與機遇：面對金融市場的變化和國際會計準則的趨同，需要不斷適應(yīng)和調(diào)整金融工具會計在數(shù)字經(jīng)濟時代的新挑戰(zhàn)和機遇挑戰(zhàn)：金融工具會計需要適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟時代的快速變化