2014年注會審計抽樣

第八章審計抽樣（課后作業(yè)）一、單選題1.以下關于審計抽樣的說法中，錯誤的是（）。A.審計抽樣是對交易和賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序B.審計抽樣是為了評價某賬戶余額或交易類型的某一特征C.審計抽樣在所有的審計程序中都可以使用D.所有抽樣單元都有被選取的機會2.以下關于抽樣風險的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?。A.抽樣風險伴隨著抽樣技術的運用而產(chǎn)生B.抽樣風險影響審計效率，非抽樣風險影響審計效果C.控制測試中的抽樣風險包括信賴過度風險和信賴不足風險D.細節(jié)測試中的抽樣風險包括誤受風險和誤拒風險3.以下關于非抽樣風險的說法中，錯誤的是（）。A.非抽樣風險是由人為錯誤造成的，因而可以降低、消除或防范B.在任何一種抽樣方法中注冊會計師都不能量化非抽樣風險C.通過采取適當措施，可以將非抽樣風險降至可以接受的水平D.非抽樣風險是在審計抽樣中一直存在的，無法消除4.關于注冊會計師運用職業(yè)判斷確定使用統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣方法的表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?。A.注冊會計師在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法之間進行選擇時不可以考慮成本效益B.統(tǒng)計抽樣能夠客觀地計量抽樣風險，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風險C.統(tǒng)計抽樣有助于注冊會計師高效地設計樣本，計量所獲取證據(jù)的充分性，以及定量評價樣本結(jié)果D.統(tǒng)計抽樣的成本通常較高5.統(tǒng)計抽樣的方法有屬性抽樣和變量抽樣，有關屬性抽樣和變量抽樣的說法中，不正確的是（）。A.屬性抽樣是一種用來對總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法B.屬性抽樣主要用于控制測試中C.變量抽樣是一種用來對總體金額得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法D.通常變量抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關6.在實施抽樣之前，注冊會計師必須仔細定義總體。以下確定抽樣總體的范圍不正確的是（）。A.如果應收賬款中沒有單個重大項目，注冊會計師直接對應收賬款賬面余額進行抽樣，則總體包括構(gòu)成應收賬款期末余額的所有項目B.如果注冊會計師已使用選取特定項目的方法將應收賬款中的單個重大項目挑選出來單獨測試，則總體仍包括構(gòu)成應收賬款期末余額的所有項目C.如果總體是某一測試期間的銷售收入，代表總體的實物就可能是記錄在銷售明細賬中的銷售交易，也可能是銷售發(fā)票

D.如果注冊會計師的目標是測試應付賬款的賬面余額，總體可以定義為構(gòu)成應付賬款期末余額的所有項目7.在細節(jié)測試中，如果總體項目存在重大的變異性，注冊會計師可以考慮將總體分層以提高審計效率，相關說法中，錯誤的是（）。A.分層后每個子總體由一組具有相同特征（通常為貨幣金額）的抽樣單元組成B.在實施細節(jié)測試時，注冊會計師通常根據(jù)金額對總體進行分層C.對某一層中的樣本項目實施審計程序的結(jié)果，可以推斷整體項目的結(jié)果D.如果注冊會計師將某類交易或賬戶余額分成不同的層，需要對每層分別推斷錯報8.被審計單位銷售發(fā)票的范圍是1~2400，設定的樣本量是100，注冊會計師決定采用系統(tǒng)選樣的方法選取樣本，如果抽樣起點是8，那么第4個樣本是（）。A.8B.32C.80D.569.以下選樣方法中，只能用于非統(tǒng)計抽樣的是（）。A.使用隨機數(shù)表選樣B.系統(tǒng)選樣C.隨意選樣D.計算機輔助審計技術選樣10.注冊會計師檢查被審計單位的收入確認是否存在問題，決定采用非統(tǒng)計抽樣的方法，賬面收入金額是200萬元，注冊會計師確定的可容忍錯報為30萬元，保證系數(shù)為3，則注冊會計師利用模型確定的審計樣本規(guī)模是（）個。A.23 B.20 C.200 D.4511.注冊會計師從總體規(guī)模為1000、賬面金額為1000萬元的存貨項目中選擇了200個項目作為樣本。樣本項目的審定金額加總為280萬元，樣本賬面金額是300萬，利用均值估計抽樣方法推斷總體錯報是（）萬元。A.400B.100C.133D.20012.在細節(jié)測試中運用統(tǒng)計抽樣方法，如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用（）。A.比率估計抽樣B.差額估計抽樣C.均值估計抽樣D.PPS抽樣13.甲注冊會計師擬運用PPS抽樣測試被審計單位存貨項目余額，存貨總體賬面價值是500000元，誤受風險是57%，可容忍錯報是25000元，預計總體錯報是6250元，風險系數(shù)是3.0，擴張系數(shù)是1.6,則利用公式法確定的樣本規(guī)模是（）。A.133B.100C.120D.20014.以下關于PPS抽樣中貨幣單元的說法中，不正確的是（）。A.貨幣單元即是邏輯單元B.貨幣單元為抽樣單元C.每個貨幣單元被選中的機會相等D.貨幣單元起到一個類似鉤子的作用，從而帶出與之相關聯(lián)的一個實物單元15.A公司應收賬款的情況如下：總體項目（實物單元）賬面金額（元）累計合計數(shù)相關的貨幣單元13573571～357212811638358～163836016981639～1698457322711699～2271注冊會計師采用PPS抽樣，計算機隨機產(chǎn)生的數(shù)字為1468，則選取的邏輯單元的序號是（）。A.1B.2C.3D.416.統(tǒng)計抽樣的方法有屬性抽樣和變量抽樣，有關屬性抽樣和變量抽樣的說法中，正確的是（）。A.變量抽樣是一種用來對總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法B.屬性抽樣主要用于控制測試中C.屬性抽樣是一種用來對總體金額得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法D.通常變量抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關17.在細節(jié)測試中，關于影響樣本規(guī)模因素的說法中，不正確的是（）。A.可接受的誤受風險與樣本規(guī)模反向變動B.預計總體錯報與樣本規(guī)模反向變動C.總體變異性與樣本規(guī)模同向變動D.總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小18.注冊會計師對應收賬款項目進行檢查，總體規(guī)模是6000個，樣本規(guī)模是100個，樣本賬面金額是10000萬元，審定金額是12000萬元，則利用差異法推斷總體的錯報是（）萬元。A.150000B.100000C.120000D.200019.以下針對PPS抽樣的說法中不正確的是（）。A.運用屬性抽樣原理對發(fā)生率得出結(jié)論B.以貨幣單元作為抽樣單元C.項目金額越大，被選中的概率就越大D.任一錯報不能超過該項目的賬面金額20.注冊會計師從總體規(guī)模為1000個、賬面金額為1000萬元的存貨項目中選擇了200個項目作為樣本。樣本項目的審定金額加總200萬元，樣本賬面金額是250萬元，利用比率估計抽樣方法推斷總體錯報是（）萬元。A.250B.100C.150D.20021.以下關于細節(jié)測試中樣本結(jié)果評價的說法中，說法正確的是（）。A.注冊會計師應將被審計單位已更正的錯報從推斷的總體錯報金額中減掉后推斷的總體錯報與可容忍錯報相比較，但必須考慮抽樣風險B.注冊會計師應該根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實際錯報來推斷總體錯報并，與可容忍錯報相比較C.注冊會計師應根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實際錯報要求被審計單位調(diào)整賬面記錄金額，并與可容忍錯報相比較D.注冊會計師應該根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實際錯報與可容忍錯報相比較二、多選題1.審計抽樣應當具備的基本特征有（）。A.對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序B.審計抽樣在所有的審計程序中都可以使用C.所有抽樣單元都有被選取的機會D.審計測試的目的是為了評價該賬戶余額或交易類型的某一特征2.通常情況下，以下程序中可能適宜使用審計抽樣獲取審計證據(jù)的有（）。A.風險評估程序B.控制測試C.細節(jié)測試D.實質(zhì)性分析程序3.運用審計抽樣產(chǎn)生的抽樣風險可能包括（）。A.誤受風險B.誤拒風險C.信賴過度風險D.信賴不足風險4.以下各項中，屬于非抽樣風險產(chǎn)生的原因的有（）。A.注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標B.注冊會計師未能適當?shù)囟x誤差（包括控制偏差或錯報），導致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯報C.注冊會計師選擇了不適于實現(xiàn)特定目標的審計程序D.注冊會計師未能適當?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況5.統(tǒng)計抽樣是指同時具備下列（）特征的抽樣方法。A.隨機選取樣本項目 B.運用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風險C.基于非隨機選樣的統(tǒng)計評估樣本結(jié)果D.對樣本結(jié)果進行非統(tǒng)計評估6.在審計抽樣中，注冊會計師所定義的總體應具備的特征有（）。A.適當性B.準確性C.完整性D.真實性7.下列各項中，與樣本規(guī)模成反比的因素有（）。A.可接受的抽樣風險B.可容忍誤差C.預計總體誤差D.總體規(guī)模8.在控制測試中，運用統(tǒng)計抽樣評價樣本結(jié)果的說法中，正確的有（）。A.注冊會計師應當將總體偏差率與可容忍偏差率比較B.如果估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率，則總體可以接受C.如果估計的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，則應該拒絕總體D.如果估計的總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受9.注冊會計師通常在期中實施控制測試，關于獲取剩余期間的證據(jù)的說法中正確的有（）。A.注冊會計師可以將總體定義為整個被審計期間的交易，也可以定義為從年初到期中測試日為止的交易B.注冊會計師可能高估剩余項目的數(shù)量，導致部分被選取的編號對應的交易沒有發(fā)生，可以用其他交易代替C.注冊會計師可能低估剩余項目的數(shù)量，導致一些交易將沒有被選取的機會，可以重新定義總體，以將樣本中未包含的項目排除在外D.注冊會計師必須將測試擴展至在剩余期間發(fā)生的交易，以獲取控制運行的有效性是否支持其計劃評估的重大錯報風險水平的結(jié)論10.在控制測試中，注冊會計師將總體定義為從年初到期中測試日的交易，在確定是否需要針對剩余期間獲取額外證據(jù)以及獲取哪些證據(jù)時考慮的因素有（）。A.所涉及的認定的重要性B.自期中以來控制發(fā)生的任何變化C.期中實施控制測試的結(jié)果D.剩余期間的長短11.在運用統(tǒng)計抽樣方法進行控制測試時，注冊會計師對56個項目實施了既定的審計程序，未發(fā)現(xiàn)偏差，可接受的信賴過度風險為10%，風險系數(shù)2.3，假設考慮了抽樣風險，以下說法中正確的有（）。A.將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模的結(jié)果為樣本偏差率B.樣本偏差率就是注冊會計師對總體偏差率的最佳估計C.總體偏差率上限為4.1%D.總體實際偏差率超過4.1%的風險為90%12.根據(jù)推斷總體的方法不同，傳統(tǒng)變量抽樣可以分為（）。A.均值估計抽樣B.比率法C.差額估計抽樣D.比率估計抽樣13.運用PPS抽樣可能難以實現(xiàn)的審計目標有（）。A.應付賬款的完整性認定B.應收賬款的存在認定C.營業(yè)收入的發(fā)生認定D.營業(yè)成本的完整性認定14.PPS抽樣的缺點有（）。A.PPS抽樣要求總體每一實物單元的錯報金額不能超出其賬面金額B.對零余額或負余額的選取需要在設計時特別考慮C.當總體中錯報數(shù)量增加時，PPS抽樣所需的樣本規(guī)模也會增加D.PPS抽樣不適用于測試低估15.根據(jù)推斷總體的方法不同，傳統(tǒng)變量抽樣可以分為（）。A.均值估計抽樣B.差額估計抽樣C.差異法D.比率估計抽樣16.以下抽樣風險中，將影響注冊會計師審計效率的有（）。A.信賴過度風險B.信賴不足風險C.誤受風險D.誤拒風險17.注冊會計師采用PPS抽樣檢查應收賬款賬面余額時，采用系統(tǒng)選樣法選取100個樣本，其中某邏輯單元被重復選中3次，以下說法正確的有（）。A.將樣本規(guī)模改為98個B.實際的邏輯單元是98個C.將98個邏輯單元發(fā)現(xiàn)的錯報推斷總體錯報D.將重復選中的邏輯單元作為單個重大項目，其中發(fā)現(xiàn)錯報不需要推斷18.注冊會計師通過統(tǒng)計抽樣選取100個樣本對應收賬款進行函證，樣本項目不存在錯報，此時可以使用（）來推斷總體。A.比率估計抽樣B.差額估計抽樣C.均值估計抽樣D.PPS抽樣19.在PPS抽樣中，利用公式法確定樣本規(guī)模需要考慮的因素有（）。A.總體賬面價值B.誤受風險系數(shù)及擴張系數(shù)C.可容忍錯報D.預計總體錯報20.注冊會計師擬使用審計抽樣獲取審計證據(jù)，以下程序中，你認為通?？梢圆捎脤徲嫵闃拥挠校ǎ?。A.對被審計單位及其環(huán)境進行了解B.證明被審計單位的賒銷審批控制一貫有效運行C.對應收賬款進行函證D.運用分析程序證實營業(yè)收入的發(fā)生認定三、簡答題1.A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。A注冊會計師采用統(tǒng)計抽樣測試現(xiàn)金支付授權控制是否有效運行，部分做法摘錄如下：（1）A注冊會計師為測試現(xiàn)金支付授權控制是否有效運行，從2012年1月1日至2012年12月31日期間的所有已得到授權的項目中抽取樣本。（2）在對所選取的樣本實施檢查過程中，A注冊會計師將抽樣單元定義為每一張現(xiàn)金支付單據(jù)。（3）在對樣本檢查的過程中，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)一筆現(xiàn)金支付單據(jù)沒有后附蓋上“已付”戳記的發(fā)票和訂購單，被審計單位總經(jīng)理解釋該發(fā)票因為管理不善丟失，A注冊會計師沒有將其視為控制偏差。（4）在對選取的樣本項目進行檢查后，A注冊會計師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模計算出樣本偏差率，樣本偏差率就是對總體偏差率的最佳估計。（5）A注冊會計師確定的可容忍偏差率8%，樣本規(guī)模為90。測試樣本后，發(fā)現(xiàn)3例偏差，當可接受的信賴過度風險為10%時，確定的風險系數(shù)為6.7，則A注冊會計師計算得出的總體偏差率上限為7.4%，低于可容忍偏差率8%，可以接受總體。要求：針對上述第(1)項至第(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。2.A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表，采用統(tǒng)計抽樣在當年10月1日對甲公司的信用審核控制是否有效運行進行控制測試，相關事項如下：（1）A注冊會計師將總體定義為從年初到10月1日為止的交易。（2）截至當年10月1日共發(fā)生了交易數(shù)量是1000筆，A注冊會計師估計剩余期間發(fā)生的交易是300筆，但實際發(fā)生了400筆交易，導致有100筆交易沒有被選中的機會，A注冊會計師將這些項目作為一個獨立的樣本進行測試。（3）在對截至當年10月1日發(fā)生的交易進行測試后，注冊會計師發(fā)現(xiàn)的誤差足以證明控制運行的有效性不能支持計劃評估的重大錯報風險水平。（4）選取100個樣本進行測試后，發(fā)現(xiàn)10例偏差，當可接受的信賴過度風險為10%時，確定的風險系數(shù)為15.4。要求：（1）針對上述第（1）（2）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確，并簡要說明理由。（2）針對上述第（3）項，此時注冊會計師最可能的做法是什么？（3）針對上述第（4）項，確定總體偏差率上限。3.A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表，在對存貨余額進行測試時采用PPS抽樣，相關事項如下：（1）A注冊會計師對存貨賬戶進行了初步分析，發(fā)現(xiàn)存貨賬面余額的變異性很大，決定對其分層，以減少樣本量。（2）A注冊會計師將每個貨幣單元作為抽樣單元，對貨幣單元實施審計測試。（3）在選擇系統(tǒng)選樣方法選取樣本時，編號為4的邏輯單元被重復選擇了2次，A注冊會計師在評價樣本結(jié)果時考慮了兩次該邏輯單元。（4）通過檢查后沒有發(fā)現(xiàn)樣本存在錯報，則推斷的總體錯報為零，可以得出接受總體的結(jié)論。（5）假如存貨的賬面價值是100萬元，選取了100個樣本，發(fā)現(xiàn)零個錯報時對應的風險系數(shù)是3.0。要求：（1）針對上述第（1）至（4）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確，并簡要說明理由。（2）針對上述第（5）項，估計總體錯報的基本界限。 參考答案及解析1.【答案】C【解析】審計抽樣并非在所有的審計程序中都可以使用，在風險評估程序、控制測試和實質(zhì)性程序中，有些審計程序可以使用審計抽樣，有些審計程序則不宜使用審計抽樣，風險評估程序通常不涉及審計抽樣。2.【答案】B【解析】抽樣風險既影響審計效率也影響審計效果，選項B不恰當。3.【答案】D【解析】非抽樣風險是由人為錯誤造成的，因而可以降低、消除或防范，選項A正確，選項D錯誤。4.【答案】A【解析】注冊會師在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法之間進行選擇時主要考慮成本效益，選項A不恰當；統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點在于能夠客觀地計量抽樣風險，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風險，另外，統(tǒng)計抽樣還有助于注冊會計師高效地設計樣本，計量所獲取證據(jù)的充分性，以及定量評價樣本結(jié)果，但統(tǒng)計抽樣又可能發(fā)生額外的成本，所以選項BCD正確。5.【答案】D【解析】屬性抽樣是一種用來對總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法，一般用于控制測試中，選項AB正確；變量抽樣是一種用來對總體金額得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法，主要用途是進行細節(jié)測試，選項C正確；一般而言，屬性抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關，而變量抽樣得出的結(jié)論與總體的金額有關，所以選項D不正確。6.【答案】B【解析】如果注冊會計師已使用選取特定項目的方法將應收賬款中的單個重大項目挑選出來單獨測試，只對剩余的應收賬款余額進行抽樣，則總體只包括構(gòu)成應收賬款期末余額的部分項目，所以選項B錯誤。7.【答案】C【解析】對某一層中的樣本項目實施審計程序的結(jié)果，只能用于推斷構(gòu)成該層的項目。如果對整個總體得出結(jié)論，注冊會計師應當考慮與構(gòu)成整個總體的其他層有關的重大錯報風險，選項C錯誤。8.【答案】C【解析】選樣間距為24（2400÷100=24），抽樣起點是8，那么樣本對應的發(fā)票號碼依次為8、32（24+8）、56（32+24）、80（56+24）、104（80+24）……。9.【答案】C【解析】隨機數(shù)選樣和系統(tǒng)選樣屬于隨機基礎選樣方法，即對總體的所有項目按隨機規(guī)則選取樣本，因而可以在統(tǒng)計抽樣中使用，當然也可以在非統(tǒng)計抽樣中使用。而隨意選樣雖然也可以選出代表性樣本，但它屬于非隨機基礎選樣方法，因而不能在統(tǒng)計抽樣中使用，只能在非統(tǒng)計抽樣中使用。10.【答案】B【解析】樣本規(guī)模=總體賬面價值×保證系數(shù)÷可容忍錯報=200×3÷30=20（個）。11.【答案】A【解析】樣本項目的平均審定金額為1.4（280/200）萬元，計算存貨余額為1.4×1000=1400萬元，推斷的總體錯報金額是400（1400-1000）萬元。12.【答案】C【解析】如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴?，以至于對一般的審計而言不符合成本效益原則。13.【答案】B【解析】14.【答案】A【解析】貨幣單元作為抽樣單元，它只起到一個類似鉤子的作用，從而帶出與之相關聯(lián)的一個實物單元或邏輯單元，實際注冊會計師檢查的是實物單元或邏輯單元，選項A錯誤。15.【答案】B【解析】計算機隨機產(chǎn)生的數(shù)字為1468落在358～1638元之間，所以對應的邏輯單元的序號是2。16.【答案】B【解析】屬性抽樣是一種用來對總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法，一般用于控制測試中，選項A錯誤，選項B正確；變量抽樣是一種用來對總體金額得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法，主要用途是進行細節(jié)測試；一般而言，屬性抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關，而變量抽樣得出的結(jié)論與總體的金額有關，所以選項CD正確。17.【答案】B【解析】預計總體錯報與樣本規(guī)模同向變動，選項B不正確。18.【答案】C【解析】樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報是2000萬元，樣本賬面金額與審定金額的平均差異是20（2000/100）萬元，推斷的總體錯報=20×6000=120000（萬元）。19.【答案】A【解析】PPS抽樣是運用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法，選項A錯誤。20.【答案】D【解析】樣本審定金額與樣本賬面金額的比率0.8（200/250），注冊會計師利用總體賬面金額乘以該比率0.8，估計的總體存貨的賬面金額是800（0.8×1000）萬元，則推斷的總體錯報是200（1000-800）萬元。21.【答案】A【解析】在細節(jié)測試中，注冊會計師首先必須根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實際錯報要求被審計單位調(diào)整賬面記錄金額。將被審計單位已更正的錯報從推斷的總體錯報金額中減掉后，注冊會計師應當將調(diào)整后的推斷總體錯報與該類交易或賬戶余額的可容忍錯報相比較，但必須考慮抽樣風險，選項A正確。二、多選題1.【答案】ACD【解析】審計抽樣應當具備三個基本特征：（1）對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序；（2）所有抽樣單元都有被選取的機會；（3）審計測試的目的是為了評價該賬戶余額或交易類型的某一特征。審計抽樣并非在所有的審計程序中都可以使用。2.【答案】BC【解析】風險評估程序通常不涉及審計抽樣，選項A不正確；當控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試，選項B正確；細節(jié)測試時，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據(jù)，選項C正確；實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣，選項D不正確。3.【答案】ABCD【解析】在控制測試中，抽樣風險包括信賴過度風險和信賴不足風險，在實施細節(jié)測試時，注冊會計師也要關注兩類抽樣風險：誤受風險和誤拒風險，以上選項均正確。4.【答案】ABCD【解析】以上選項均正確。5.【答案】AB【解析】統(tǒng)計抽樣，是指同時具備下列特征的抽樣方法：（1）隨機選取樣本項目；（2）運用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風險。不同時具備這兩個特征的抽樣方法為非統(tǒng)計抽樣。同時，沒有對對樣本結(jié)果進行統(tǒng)計評估，就不能認為使用了統(tǒng)計抽樣看，另一方面，基于非隨機選樣的統(tǒng)計評估也是無效的，選項CD錯誤。6.【答案】AC【解析】注冊會計師應當確?？傮w的適當性和完整性，選項AC正確。7.【答案】AB【解析】預計總體誤差與樣本規(guī)模成正比，選項C錯誤；除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為零，所以選項D錯誤。8.【答案】BD【解析】選項A運用統(tǒng)計抽樣應將總體偏差率上限與可容忍偏差率比較，必須考慮抽樣風險因素；選項C如果估計的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師應當結(jié)合其他審計程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，以進一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風險水平。9.【答案】ABC【解析】注冊會計師可以將總體定義為整個被審計期間的交易，但通常效率不高，所以也可以定義為從年初到期中測試日為止的交易，使用替代方法測試剩余期間的控制有效性也許效率更高，選項A正確；注冊會計師可能高估剩余項目的數(shù)量，如果部分被選取的編號對應的交易沒有發(fā)生可以用其他交易代替，選項B正確；如果剩余項目的數(shù)量被低估，一些交易將沒有被選取的機會，樣本不能代表注冊會計師所定義的總體。此時注冊會計師可以重新定義總體，以將樣本中未包含的項目排除在外，選項C正確；在許多情況下，注冊會計師可能不需等到被審計期間結(jié)束，就能得出關于控制的運行有效性是否支持其計劃評估的重大錯報風險水平的結(jié)論，選項D錯誤。10.【答案】ABCD【解析】以上選項均是需要考慮的因素。11.【答案】ABC【解析】將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模，就可以計算出樣本偏差率，選項A正確。樣本偏差率就是注冊會計師對總體偏差率的最佳估計，因而在控制測試中無須另外推斷總體偏差率，選項B正確；在考慮了抽樣風險前提下，總體偏差率上限=風險系數(shù)/樣本量=2.3/56=4.1%，選項C正確；56個樣本中沒有發(fā)現(xiàn)偏差意味著總體實際偏差率超過4.1%的風險為10%，即有90%的把握保證總體實際偏差率不超過4.1%，選項D錯誤。12.【答案】ACD【解析】根據(jù)推斷總體的方法不同，傳統(tǒng)變量抽樣可以分為均值估計抽樣、差額估計抽樣、比率估計抽樣，選項D比率法是非統(tǒng)計抽樣中推斷總體錯報金額的方法。13.【答案】AD【解析】在PPS抽樣下，容易被低估的項目很難被選中，所以對于應付賬款的完整性認定和營業(yè)成本的完整性認定可能難以實現(xiàn)審計目標。14.【答案】ABCD【解析】以上選項均正確。15.【答案】ABD【解析】根據(jù)推斷總體的方法不同，傳統(tǒng)變量抽樣可以分為均值估計抽樣、差額估計抽樣和比率估計抽樣，選項C差異法是非統(tǒng)計抽樣中推斷總體的錯報金額的方法。16.【答案】BD【解析】信賴不足風險和誤受風險將影響審計的效率，而信賴過度風險和誤拒風險影響審計效果。17.【答案】BD【解析】重復選中的項目并不會影響樣本規(guī)模，所以選項A錯誤；重復了3次，那么對于重復選取的項目，注冊會計師忽略重復的選擇，實際的邏輯單元是98個，選項B正確；在評價樣本結(jié)果時只考慮一次該邏輯單元，將其作為單個重大項目，其中發(fā)現(xiàn)錯報不需要推斷，選項C錯誤，選項D正確。18.【答案】CD【解析】比率估計抽樣和差額估計抽樣都要求樣本項目存在錯報。如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，就不應使用