新形勢下加強醫(yī)院內控制度建設的路徑探索

引言近年來，我國整體醫(yī)療水平處于不斷上升的趨勢。新形勢下，醫(yī)院需要立足對內外部環(huán)境的客觀分析，審時度勢地把握發(fā)展機遇，采用靈活的方式應對各種挑戰(zhàn)，確保醫(yī)院可以健康、有序地運行和發(fā)展。醫(yī)院為謀求可持續(xù)發(fā)展，必須對內部控制制度予以進一步完善，充分地保障醫(yī)院各項工作在合理、規(guī)范的條件下運行，最終促進醫(yī)院預期發(fā)展目標的達成。同時，通過有效地開展內部控制工作，可以減少財務舞弊事件發(fā)生，以提升醫(yī)院內部管理質量，確保各類問題得到及時有效的解決，為醫(yī)院管理層提供可靠的會計信息，為醫(yī)院實現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展奠定基礎。一、加強醫(yī)院內部控制制度建設的重要性為確保行政事業(yè)單位內部控制作用得以發(fā)揮以及提升財務信息報告質量，醫(yī)院加強內部控制制度建設的重要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（一）促進醫(yī)院內部管理制度持續(xù)優(yōu)化經(jīng)濟高質量發(fā)展背景下，加強醫(yī)院內部管理制度改革是醫(yī)院建設和發(fā)展的重要內容之一。面對激烈的競爭形勢，醫(yī)院必須通過加強內部控制制度建設，在保障醫(yī)院自身社會效益和經(jīng)濟效益的基礎上，兼顧短期利益和長期效益的基礎，促進醫(yī)院內部管理制度的持續(xù)優(yōu)化，在堅持為患者提供高質量服務的同時，保障醫(yī)院各項工作的穩(wěn)步有序推進。（二）加大對醫(yī)院違規(guī)現(xiàn)象的預防力度現(xiàn)階段，各級醫(yī)院普遍對于臨床醫(yī)療工作給予高度重視，但是一些醫(yī)院由于缺乏較強的財務管控能力，造成內部控制工作中潛在一些風險和漏洞，進而持續(xù)出現(xiàn)一些違規(guī)現(xiàn)象。新形勢下，醫(yī)院通過加強內部控制制度建設，可以增強財務人員對內部控制工作的重視，主動提升財務管控能力，有效抑制違規(guī)情況，確保醫(yī)院相關人員嚴格按照規(guī)范制度開展各類行為，顯著地降低違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生概率，并在醫(yī)院范圍內形成和諧、積極的內部環(huán)境，保障醫(yī)院的正常運作和發(fā)展。（三）提升醫(yī)院內部管理的效率和整體水平新形勢下，醫(yī)院通過加強內部控制制度建設，可以顯著地提升醫(yī)院識別和防范風險的能力，確保醫(yī)院的財政資金安全和醫(yī)院的正常穩(wěn)定運行。同時，通過加強內部控制制度建設，可以引起各部門對內部控制的重視，促進內部控制制度得以有效貫徹落實，進而切實提升醫(yī)院內部管理的效率。（四）提升醫(yī)院從業(yè)者的整體道德水平醫(yī)院在內部控制建設過程中，向全體人員誠實守信提出嚴格要求，要形成正確的核心價值觀，內部控制制度的日益完善，要求所有員工講究誠信，這是醫(yī)院發(fā)展的前提條件。如果醫(yī)院形成良好的道德文化，在工作中遵守誠信，所有人都能對醫(yī)院的價值體系表示認同，在財務管理過程中展現(xiàn)出較高的道德水平，不斷增強自我監(jiān)督與相互監(jiān)督的能力，在財務管理過程中將體現(xiàn)出較高的可信度，醫(yī)院的服務能得到社會各界的認同，產生良好的口碑，超額完成績效考核。二、現(xiàn)階段醫(yī)院內部控制中存在的突出問題一直以來，醫(yī)院高度重視加強內部控制建設，取得了客觀的成績，有力地保障了醫(yī)院安全、穩(wěn)定、健康發(fā)展。但是，仍然存在一些影響內部控制整體水平提升的現(xiàn)實問題：（一）內部控制意識薄弱目前，一些醫(yī)院在日常運行及醫(yī)院建設發(fā)展過程中，將醫(yī)療業(yè)務相關的內容作為重點內容予以開展，主要關注醫(yī)院運營狀況及利益目標達成情況，而對內部控制制度重視不足，造成醫(yī)院內部控制建設成效的提升效果不夠顯著。深入分析原因主要在于：第一，對內部控制工作的重視不足，主要體現(xiàn)在缺乏對內部控制重要性的正確認識、缺乏內部控制制度建設相關的人才、資金等投入；第二，財務管理人員缺乏較強的內控意識，在制定內部控制制度時，對醫(yī)院社會效益和經(jīng)濟效益的權衡不足，缺乏有效的統(tǒng)籌安排和閉環(huán)控制，影響醫(yī)院內控工作的整體效率和質量[1]。因此，醫(yī)院領導干部及財務部門從業(yè)人員均應提高對內部控制重要性的正確認知。（二）內部控制機制待完善內部控制機制的主要作用在于規(guī)范行為和防范風險。但是，目前部分醫(yī)院在內部控制機制建設層面尚不完善，內部控制應有的監(jiān)督與約束作用尚未發(fā)揮效用，這對醫(yī)院日常穩(wěn)定運行和可持續(xù)發(fā)展將會造成直接影響，造成醫(yī)院實際運營與預期目標之間存在明顯差距。同時，內部控制機制缺乏安全性以及監(jiān)督不到位等問題的存在，也造成醫(yī)院中各部門之間協(xié)同工作效率降低等問題的發(fā)生。（三）預算控制意識缺乏一直以來，醫(yī)院普遍采用的預算編制方式是增量預算法。這種預算方式是根據(jù)上一年度的成本費用水平來對今年業(yè)務活動數(shù)量進行合理預測，并對可能影響成本費用水平的各類因素進行合理評估[2]。在對上述內容進行綜合考量的基礎上，對醫(yī)院的成本費用進行合理的調整，繼而編制年度預算。這種預算編制方式存在的主要問題是容易出現(xiàn)執(zhí)行與預算編制脫節(jié)的問題，存在較大誤差，無法準確地對項目資金進行預算，且對預算缺乏全方位的控制，一定程度上會對醫(yī)院的穩(wěn)定發(fā)展產生消極影響。（四）信息化建設意識缺乏隨著現(xiàn)代信息技術在各個領域的應用，以技術優(yōu)勢賦能各領域變革創(chuàng)新成為各界普遍關注的熱點話題。在醫(yī)院內部控制工作中，通過科學地運用現(xiàn)代信息技術提升內部控制工作的效率和質量。但是，目前一些醫(yī)院內部控制工作中缺乏信息化建設意識，忽視在信息化建設層面的資金、技術和人力投入，部門之間信息數(shù)據(jù)難以實現(xiàn)有效共享，影響部門之間的協(xié)同與合作，進而影響內部控制作用的發(fā)揮。三、新形勢下加強醫(yī)院內部控制制度建設的建議加強內部控制制度建設，可為醫(yī)院各項資金科學運用、經(jīng)營管理正常運行以及可持續(xù)發(fā)展提供保障[3]。以下對實施新形勢下醫(yī)院內部控制制度建設具體路徑進行探索：（一）增強對醫(yī)院內部控制制度建設的重視清楚地認識到內部控制制度建設的重要性應作為首要工作開展。因此，醫(yī)院應采取有效途徑增強管理層及財務部門人員的內部控制意識。具體而言：第一，管理層應帶頭發(fā)揮作用，主動學習內部控制相關知識，推進內部控制制度建設，適應醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃，并推進內部控制制度落到實處。醫(yī)院管理層要對內部控制形成正確認知，透徹理解其重要性，并與各個部門進行溝通，確保內部控制能在各個部門扎實開展。第二，加強內部控制制度的宣傳和學習。宣傳部門要勇于承擔責任，運用多樣化的方式組織宣傳活動，提升全院上下的思想意識，從源頭遏制違規(guī)現(xiàn)象，提高內部控制的有效性。同時，醫(yī)院要組織相關人員深入學習內部控制制度最新內容以及新舊制度之間的變化，引導相關人員準確地理解制度，對會計政策進行細致研讀。（二）完善醫(yī)院內部財務控制體系內部財務控制是醫(yī)院內部控制的重要組成部分。內部財務控制主要是通過運用控制論的基本原理和方法，對單位的各項財務活動進行科學規(guī)范、約束、評價等一系列技術、方法、理念以及程序的總稱，最終確保單位財務活動達到預定目標。在完善醫(yī)院內部財務控制體系時，應從下列幾個方面入手：第一，明確關鍵崗位人員的權限職責。為增強內部財務控制，醫(yī)院應對關鍵崗位人員的權限職責予以明確。首先，應當加強對關鍵崗位從業(yè)人員的專項培訓，確保其嚴格按照規(guī)章制度操作。以醫(yī)院信息系統(tǒng)中的收入環(huán)節(jié)為例，醫(yī)院應設立專門窗口，由專門財務人員負責收費工作，確保操作權限的唯一性。同時，在遵循不相容職務分離控制的要求基礎上，應由系統(tǒng)管理員統(tǒng)一管理各類人員權限，并將內控管控措施嵌入醫(yī)院各項業(yè)務信息系統(tǒng)，確保及時識別并終止越權行為，保障各項工作在嚴格授權下完成。第二，優(yōu)化醫(yī)院票據(jù)管理機制，形成完整的票據(jù)流動閉環(huán)，避免出現(xiàn)空白票據(jù)的流失，甚至隱匿收入問題的出現(xiàn)。醫(yī)院財務部門需要安排專人負責票據(jù)管理工作，全面地負責票據(jù)印制、購買、保管、使用、核銷等各項工作。票據(jù)由專門負責人員統(tǒng)一發(fā)放，收費員在領用時則需要在出庫單上簽字。在使用過程中，收費員需要接號連續(xù)使用票據(jù)。而發(fā)票存根則必須由醫(yī)院財務科收回，并安排專人對存根進行審核。第三，加強對醫(yī)院財務部門的審計監(jiān)督。通過開展內部審計工作，確保財務內部財務控制制度有效落實，并對醫(yī)院各項制度政策落實的有效性予以監(jiān)督和評價，并從審計層面給出相關整改建議，確保醫(yī)院財務資料的完整性、可靠性。醫(yī)院在確保審計獨立性的基礎上，通過落實審計工作的監(jiān)督作用，促進內部財務制度發(fā)揮應有作用?？傊t(yī)院必須正確認識內部財務控制在內部控制中的重要地位，適時彌補內部財務控制體系的不足，確保所有人員都能嚴格執(zhí)行規(guī)章制度，提高工作行為的規(guī)范化與標準化。同時，要根據(jù)內部財務控制體系落實過程中出現(xiàn)的問題，及時進行動態(tài)修正。（三）加強醫(yī)院財務人員隊伍建設醫(yī)院內部控制工作復雜程度高、涉及面廣。在逐步完善醫(yī)院內部控制制度的基礎上，為確保內部控制制度的有效落實，醫(yī)院應高度重視財務人員隊伍建設，確保內部控制制度發(fā)揮作用，達到增強財務安全、防控財務風險的目的。醫(yī)院的內部控制由財務、監(jiān)察、審計人員完成。加強上述人才隊伍建設，提高其綜合素質，使之掌握更為全面的知識，是發(fā)揮內部控制制度的作用、促進醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的必然要求。具體而言：第一，優(yōu)化人才聘用機制，及時引進經(jīng)驗豐富的優(yōu)秀人才，促進醫(yī)院財務人員隊伍結構的持續(xù)優(yōu)化。醫(yī)院結合內部控制制度建設以及醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃要求，對人才聘用機制予以合理優(yōu)化，結合醫(yī)院內部控制工作開展的實際要求，科學設定人才聘用標準，擇優(yōu)錄取具備豐富實戰(zhàn)經(jīng)驗的財務人員，優(yōu)化醫(yī)院財務隊伍的整體結構，實現(xiàn)人才數(shù)量與人才質量的共同提升，提升醫(yī)院財務隊伍的整體水平，滿足醫(yī)院內部控制建設的實際需要。第二，建立內容全面、層次豐富的培訓內容體系。首先，醫(yī)院應定期針對財務人員開展專業(yè)業(yè)務培訓，增加財務工作、內部控制工作最新的知識和技能等內容，幫助財務人員提升專業(yè)能力，滿足內部控制工作對財務人員業(yè)務能力的要求。其次，應常態(tài)化開展專門針對財務人員的思想政治工作和職業(yè)道德教育。其中，通過思想政治工作，在醫(yī)院中形成愛國、感恩、勤勞、互助、進取的良好氛圍，提升財務人員的政治理論水平，端正財務人員對待醫(yī)療事業(yè)、財務工作的態(tài)度和熱情，激勵財務人員不斷進步，努力提升。而通過有序開展職業(yè)道德教育，增強財務人員職業(yè)道德意識，嚴格按照行業(yè)規(guī)范及相關規(guī)章制度落實各項工作，樹立底線意識，增強自律意識與能力，從思想上解決問題，將違法違規(guī)行為的發(fā)生概率控制到最低。此外，要建立線上線下多種形式的溝通交流平臺，為財務人員政策法規(guī)學習交流以及內部控制工作經(jīng)驗分享等提供良好的平臺，從而有效地提升醫(yī)院財務人員整體水平。（四）加強內部控制信息系統(tǒng)的建設醫(yī)院應綜合考慮自身發(fā)展的情況以及醫(yī)院周邊環(huán)境和整體醫(yī)療行業(yè)大環(huán)境，及時應用先進的信息技術，結合內部控制流程，對醫(yī)院內部控制信息系統(tǒng)予以完善，提升內部控制的有效性，確保醫(yī)院各部門的有效協(xié)同、不同環(huán)節(jié)的有效銜接和相互促進。醫(yī)院應加強內部控制信息系統(tǒng)的建設。醫(yī)院通過落實無紙化辦公、智能化電子票據(jù)等要求的基礎上，依托現(xiàn)代信息技術實現(xiàn)對各類資料的數(shù)字化處理、高效率整合，進而實現(xiàn)安全傳輸、存儲、便捷調用等。各個部門在運行中要將生成的數(shù)據(jù)信息上傳到財務管理平臺中，有利于數(shù)據(jù)整理與分析的全面性、精準性，多種類型的財務報表與憑證能自動生成，內部控制工作的信息化水平持續(xù)提高，工作規(guī)范性不斷增強。（五）健全醫(yī)院內部控制評價體系醫(yī)院通過進一步健全內部控制評價體系，可以反映出內部控制制度的科學性和合理性以及內部控制制度執(zhí)行的整體情況。在健全醫(yī)院內部控制評價體系時，主要應當從三個方面入手：第一，評價醫(yī)院內部控制制度是否足夠完善，是否可以從更加全面的角度保護醫(yī)院的資產完整。同時，在評價過程中要評估所制定的內部控制制度與醫(yī)院實際狀況是否契合，內控制度建設能夠對醫(yī)院的各類經(jīng)濟行為產生應有的監(jiān)督和約束作用。第二，評價醫(yī)院內部控制制度是否可行。目前，許多醫(yī)院內部控制弱化或失效的根本原因在于所采用的內部控制制度脫離實際，實用性相對不足。因此，醫(yī)院需要