九章金融資產(chǎn)謙基礎(chǔ)kjsw jy0901

第九章金融資一、本章概二、知識點9.1金融資產(chǎn)的定義和分類第九章金融資一、本章概二、知識點9.1金融資產(chǎn)的定義和分類9.2以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的9.2.1以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益121111111332（不能達到重大影響的條件），2（不能達到重大影響的條件），5106000萬元。這就是由于“計量基礎(chǔ)”不同導(dǎo)致不能正確評價業(yè)金融資產(chǎn)”，這樣利潤表中就能反映5.4億元的業(yè)績了。29.2.2以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計處投資收益（交易費用）應(yīng)收股利（應(yīng)收利息（支付的總價款投資收益（交易費用）應(yīng)收股利（應(yīng)收利息（支付的總價款3借：公允價值變動損 借：公允價值變動損 借：應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息貸：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息33借：銀行存款（售價公允價值變動損益（持有期間公允價值的凈貶值額借：銀行存款（售價公允價值變動損益（持有期間公允價值的凈貶值額累計投資收益3『正確答案』生的累計投資收益為（）?！赫_答案』（萬元）（萬元）（）『正確答案』51000585080乙公司股票的單位成本＝（5080000－72000－8000）/1000000＝7272×1000000＝200000（元借：交易性金融資產(chǎn)——乙公司股票——公允價值變動200200×1000000＝－300000（元300貸：交易性金融資產(chǎn)——乙公司股票——公允價值變 3002×1000000＝－300000（元300貸：交易性金融資產(chǎn)——乙公司股票——公允價值變 3002000000×5%＝100000（元1001001001004492407200④（擠1005000乙公司股票出售價格＝4.50×1000000＝4500000（元出售乙公司股票取得的價款＝4500000－7200＝4492800（元）000＝－100000（元出售乙公司股票時的賬面余額＝5000000＋（－100000）＝4900（元出售乙公司股票的損益＝4492800－4900000＝－407200（元100貸：公允價值變動損益——乙公司股 100原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動＝－100000（元220604040000－2000000）40000（20004040000－2000000）40000（2000300404040200000－2300000）40000（200023602出售丙公司債券取得的價款360000（元000＝200000（元）出售丙公司債券時的賬面余額＝2000000＋200000＝2出售丙公司債券的損益＝2360000－2200000＝160000（元同時，借：公允價值變動損益——丙公司債券200200原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動＝200000（元9.3持有至到期投9.3.1持有9.3.2持有至到期投資的會計處借：持有至到期投資——成本（面值——應(yīng)計利息（債券買入時所含的未到期利息r（1+r）14/（1+r）2104/（1+r）5采用插值法，計算得出r≈5.16%。5r（1+r）14/（1+r）2104/（1+r）5采用插值法，計算得出r≈5.16%。5②利息收益④年末攤余成本①+②-5.10120/（1+r）5＝955120/（1+r）5＝955借：應(yīng)收利息或持有至到期投資——應(yīng)計利息（票面利息持有至到期投資——利息調(diào)整（溢價前提下，一般倒擠在貸方。②利息收益④年末攤余成本③4.72%，于年末支付本年度債券利息（59000），本金在債券到期時59000×（1＋r）－1＋594＋（59000＋1250*1250000＋59190281＝118719（元14.72%，于年末支付本年度債券利息（59000），本金在債券到期時59000×（1＋r）－1＋594＋（59000＋1250*1250000＋59190281＝118719（元12501000持有至到期投資——利息調(diào)整2505941100日10003159100－4110413159104－4510863159108－4911353159113－5411903159118－591250295545－2501250311250－1250015455451000－595959104595959591045959108595911359591185912501（59000＋59000＋59000＋59000＋59000＋1250000）×（1+r）-5＝1000 01000*尾數(shù)調(diào)整＝1250000＋295000－1414＝130826.55（元125010002509059*尾數(shù)調(diào)整＝1250000＋295000－1414＝130826.55（元125010002509059399859481075958117597113015451250295日090－901090日098－981189日0107－1071296日0117－1171414日295130－1641250 295545－2501250日1250－12500 1545545100005.33%，2009該批債券應(yīng)確認的利息收入為（）元。A.340C.447B.445D.480『正確答案』『答案解析』2009＝（1049×8000+8049×8000+8000）×5.33%-1000×8000×6%＝8367720（元），2009甲公司應(yīng)確認的利息收入＝8367720×5.33%＝445999.476≈445（元）96.5，2006981.1r（1+r）14/（1+r）2104/（1+r）5＝95采用插值法，計算得出r≈5.16%。544444444——利息調(diào)整（也可能記借方投資收益（可能記借也可能記貸項投資時確定，且在該項投資預(yù)期存續(xù)簽期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。（）4.72%，于年末支付本年度債券利息（59000），本金在債券到期時一100000059000×（1＋r）－1＋59000×（1＋r）－3＋59＋（59000＋1250日10003159100－4110413159104－451086382703315910870－49－111135714﹡1250000＋59000－1190281＝118719（元﹡﹡1000000＋59000－962727.27＝96272.73（元1100025059﹡1250000＋59000－1190281＝118719（元﹡﹡1000000＋59000－962727.27＝96272.73（元1100025059000（12504100059595910459295295545442－2500125010002×1311－－12501000001154544210001000－－2×125911371－54－121190727－2359622×135911896－59－371250100059000×（1＋10%）－1＋59000×（1＋10%）－2＋800000×（1＋10%）－3＝703（元59000×（1＋10%）－1＋59000×（1＋10%）－2＋800000×（1＋10%）－3＝703（元448.53＝382651.47（元）382382591170（元5959597159592×121231（59000+1000000）×（1+10%）-1=962（元=235454.55（元）＜1190281-727272.72=463008.28（元23523559965959100014710212501021250『正確答案』11100（182.83（19.4貸款和應(yīng)收款9.4.1貸款9.4.2貸款和應(yīng)收9.4.2貸款和應(yīng)收款項的會計處應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額銀行存款（支補價（1）A商品銷售實現(xiàn)時117100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17117（1）A商品銷售實現(xiàn)時117100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）171171171151貸：短期借款——××銀行1179.5可供出售金融資9.5.1可供出售金融資經(jīng)典例題-1【多選題】甲公司以銀行存款購入乙（上市）0.3%的股份，該股份仍處于限乙公司股權(quán)投資在限售期間內(nèi)的會計處理中，正確的有（）?！赫_答案』計量都應(yīng)該采用公允價值。所以本題應(yīng)該選CD。『正確答案』計量都應(yīng)該采用公允價值。所以本題應(yīng)該選CD。9.5.2可供出售金融資該金融資產(chǎn)終止確認時轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益（投資收益）認為直接計入所有者權(quán)益的利得和損失。（）借：可供出售金融資產(chǎn)——成本（面值——利息調(diào)整（溢價時借：可供出售金融資產(chǎn)——成本（面值——利息調(diào)整（溢價時可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整（折價時產(chǎn)――利息調(diào)整”科目的金額為（）萬元。B.4（貸方D.8（貸方『正確答案』48年初售出此金融資產(chǎn)，售價為110萬元，假定無交易費用。4/（1＋r）1＋年初售出此金融資產(chǎn)，售價為110萬元，假定無交易費用。4/（1＋r）1＋4/（1＋r）2＋…＋5444益③價值變動額4--4貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變 444貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變 444 0085725080080000－72000）/1000000＝5.008（乙公司股票的單位成本/股7272[（5.20－5.008）×1000000192192[（4.90－5.20）×1000000]300300192192[（4.90－5.20）×1000000]300300100000（2000000×5%）100100100100司股票公允價值變動為0，每年會計分錄相同。借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變 044924071085008乙公司股票出售價格＝4.50×1000000＝4500000（元乙公司出售股票取得的價款＝4500000－7200＝4492800（元乙公司出售股票時的賬面余額＝5008000＋（－108000）＝4900（元108108應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價值累計變動金額＝192000－300000＝－108000（元）。59000×（1＋r）-1＋59000×（1＋r）-2＋59000×（1＋r）-3＋59000×（1＋r）-（59000＋1250000）×（1＋r）-5＝1000000（元）采用插值法，計算得出r＝10%。112505959000×（1＋r）-1＋59000×（1＋r）-2＋59000×（1＋r）-3＋59000×（1＋r）-（59000＋1250000）×（1＋r）-5＝1000000（元）采用插值法，計算得出r＝10%。112505910059159591045954日2×10104—451542131300日11001000100—4111591591200591085999591135959108599959113591041260591250——公允價值變動960000（倒擠日2×12113—541—10491200日2×11108—491—991141250同時，借：資本公積——其他資本公 99應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價值累計變動額＝159000＋54900-99610-104571＝9（元（59000＋59000＋59000＋59000＋59000＋11250190同時，借：資本公積——其他資本公 99應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價值累計變動額＝159000＋54900-99610-104571＝9（元（59000＋59000＋59000＋59000＋59000＋11250190109599811日2×120-1--2141日2×100-1111012×110-1--461日11001000090-901109109120059107157591071575958117167貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變 16712602141214214應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價值累計變動額＝109＝-214173.45（元309.75-157621.72-167能可靠計量的權(quán)益工具投資4.50乙公司股票的單位成本＝（5/股5008725080000—72000）/1000000＝5.008（7272公允價值變動＝（5.008－4.20）×1000＝－808000（元8088081808300減值準備明細＝（3.90－4.20）×1000000＝－300000（元）乙公司股票減值損失＝300000＋808000＝1108000（元）100100＝2000000×5%＝100000（元100100600公允價值變動＝（4.50—3.90）×1000000－300100600公允價值變動＝（4.50—3.90）×1000000－300000＝300000（元1000公允價值變動＝（5.50—4.50）×11000000＝1000000（元650050081000乙公司股票出售價格＝6.50×1000000＝6500000（元乙公司股票成本＝5008000（元乙公司股票公允價值變動＝－808000＋300000＋1000000＝492（元008000＋492000＝5500000（元借：資本公積——其他資本公積16001600＝－808000＋808000＋600000＋1000000＝1600000（元能列借方投資收益（倒擠額，可能貸方也可能借方列借方投資收益（倒擠額，可能貸方也可能借方經(jīng)典例題-5【2011年計算題】甲公司為上市公經(jīng)典例題-5【2011年計算題】甲公司為上市公司，2009年至2010年對乙公司股票投資有關(guān)的現(xiàn)金股利6萬元）從二級市場購入乙10萬股普通股股票，另支付相關(guān)交易費用1.8萬元。甲公666貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動11119.6金融資產(chǎn)重分類的9.6.1重分類的原【要點提示】企業(yè)無法控制的五種情況屬多項選擇題選材。另外，這三個例外情況也應(yīng)按9.6.2持