【風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中運(yùn)用15000字】

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中運(yùn)用第1章緒論1.1研究背景及意義 第1章緒論1.1研究背景及意義1.1.1研究背景自從人類進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，伴隨著通信技術(shù)的飛速發(fā)展全球的所有市場(chǎng)資源可以隨意調(diào)配，企業(yè)面臨的發(fā)展空間越來(lái)越大，而且市場(chǎng)中存在的機(jī)會(huì)與比以往要多。技術(shù)創(chuàng)新的飛速發(fā)展和國(guó)家政策的改革，致使企業(yè)面臨著更加危險(xiǎn)的生存和發(fā)展的環(huán)境，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)也面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)需要同時(shí)了解商機(jī)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，以保持不可變化的狀態(tài)。作為企業(yè)實(shí)踐的重要部門，內(nèi)部控制審計(jì)成為企業(yè)的重要組成部分，并有助于企業(yè)制定有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略對(duì)策。1.1.2研究意義經(jīng)濟(jì)全球化和信息化的發(fā)展給企業(yè)帶來(lái)了更大的風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)論在哪個(gè)企業(yè)，內(nèi)部控制都是提高企業(yè)績(jī)效，提高業(yè)務(wù)管理能力，保護(hù)運(yùn)營(yíng)環(huán)境和衡量業(yè)務(wù)目標(biāo)的有效工具和方法。然而大多數(shù)企業(yè)仍舊采用的是傳統(tǒng)的審計(jì)方法，使得企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足從而無(wú)法正確的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)如今，企業(yè)從最開始的對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果的關(guān)注逐漸轉(zhuǎn)移到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中來(lái)，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)的內(nèi)部控制審計(jì)逐漸成為企業(yè)審計(jì)方式的主流，但是很多企業(yè)在運(yùn)用過(guò)程中有著或多或少的問題。本文從審計(jì)的發(fā)展歷程以及企業(yè)中存在的問題等角度對(duì)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式的不足和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的運(yùn)用進(jìn)行分析，以求能夠使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)能夠更好的在內(nèi)部審計(jì)中運(yùn)用，使企業(yè)能夠采取有效的措施防范風(fēng)險(xiǎn)。1.2文獻(xiàn)綜述1.2.1國(guó)外文獻(xiàn)綜述LuoLe;WangQiwen認(rèn)為企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)變大，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，在內(nèi)部控制、企業(yè)治理和組織運(yùn)行中發(fā)揮著日益突出的作用[1]。Yu'naSi認(rèn)為當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種審計(jì)模式，起到了一定的監(jiān)督和管理作用。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)必須對(duì)審計(jì)工作有深入的認(rèn)識(shí)。雖然審計(jì)工作是獨(dú)立進(jìn)行的，但審計(jì)單位是作為社會(huì)的組成部分而不是一個(gè)獨(dú)立的主體而存在的[2]。LiuLi認(rèn)為在當(dāng)今時(shí)代，隨著經(jīng)濟(jì)的變化，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的金融狀況變化迅速，一些企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。為了更好地面對(duì)這種情況，內(nèi)部控制審計(jì)是一種與眾不同的評(píng)價(jià)和測(cè)試活動(dòng)，內(nèi)部控制審計(jì)從自身與企業(yè)的實(shí)際情況相結(jié)合的角度分析內(nèi)部控制審計(jì)在企業(yè)運(yùn)用中的適應(yīng)性和有效性[3]。JaruneeWonglimpiyarat認(rèn)為基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)計(jì)劃和績(jī)效分析工具可以幫助在企業(yè)發(fā)展、產(chǎn)品流程創(chuàng)新、生產(chǎn)、營(yíng)銷、管理以及金融和投資等方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估[4]。Serdan?ner;BurcuAdilo?lu認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)專業(yè)自出現(xiàn)以來(lái)，就根據(jù)組織的需要和商業(yè)世界的發(fā)展而發(fā)展和形成。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法使作為風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分的內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和控制的看法發(fā)生了重大變化，為內(nèi)部審計(jì)人員創(chuàng)造更多價(jià)值提供了機(jī)會(huì)[5]。1.2.2國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述魏晨認(rèn)為企業(yè)的安全離不開審計(jì)，現(xiàn)在很多企業(yè)已經(jīng)開始使用了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在內(nèi)部控制審計(jì)的過(guò)程中，彌補(bǔ)了傳統(tǒng)審計(jì)中的缺陷，優(yōu)化了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，增強(qiáng)了企業(yè)在新的發(fā)展環(huán)境的適應(yīng)能力[6]。熊妍首先在內(nèi)部控制審計(jì)的角度分析了內(nèi)部控制審計(jì)的概念、特點(diǎn)和不足，之后將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向引入到內(nèi)部控制之后，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)的定義、特點(diǎn)和流程進(jìn)行分析。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)可以降低審計(jì)的成本，提高審計(jì)的效率，提升了電力企業(yè)的管理水平[7]。張迪對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在內(nèi)部控制審計(jì)中的運(yùn)用進(jìn)行了概括總結(jié)，具體研究了風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用[8]。高大為從當(dāng)前的角度來(lái)看，伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和技術(shù)的進(jìn)步，企業(yè)面臨著比以往更大的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)為了在競(jìng)爭(zhēng)中生存，有必要將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)引入各個(gè)行業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)中。國(guó)內(nèi)有關(guān)基于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)試的理論研究仍處于起步階段，缺乏實(shí)踐研究[9]。鄭金紅認(rèn)為隨著我國(guó)市場(chǎng)化改革的逐步深入和完善,企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。鄭金紅從戰(zhàn)略管理和全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論的角度，通過(guò)對(duì)前人文獻(xiàn)的研究和傳統(tǒng)案例的分析的基礎(chǔ)上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在內(nèi)部審計(jì)存在的問題及完善方法進(jìn)行了研究分析[10]。段輝認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為新出現(xiàn)的一種審計(jì)方法，將風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估作為核心，確定出風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，針對(duì)目標(biāo)進(jìn)行評(píng)估和篩選，通過(guò)對(duì)評(píng)估篩選結(jié)果的分析提出完善了內(nèi)部審計(jì)的措施[11]。在高俊卿看來(lái)，面對(duì)市場(chǎng)上難以預(yù)測(cè)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，企業(yè)在努力提高企業(yè)的市場(chǎng)地位的獲得更多利益的同時(shí)，也加大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制審計(jì)的應(yīng)用還處于比較基礎(chǔ)的階段，系統(tǒng)流程不完善，各部門存在著風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、內(nèi)部控制意識(shí)淡薄等問題[12]。周曉蘭認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的出現(xiàn)是在非常嚴(yán)峻的形式下產(chǎn)生的，最早應(yīng)用在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)里，現(xiàn)在已經(jīng)運(yùn)用到全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制上，我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)處于起步階段但是發(fā)展迅速[13]。謝欣怡在理論的層面上,介紹了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的意義找出來(lái)企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)引入內(nèi)部控制審計(jì)的必要新[14]。黨永怡認(rèn)為隨著經(jīng)濟(jì)全球化的反向發(fā)展，商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出大量相互聯(lián)系和資源的特征。因此，繼續(xù)采用傳統(tǒng)審計(jì)模式，既難以充分發(fā)揮審計(jì)資源的作用，又不能有效提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。應(yīng)采取適當(dāng)?shù)拇胧?，以滿足考試資源的需求和供給。明確風(fēng)險(xiǎn)管理是最有效的方法，這就要求有一個(gè)有效的審計(jì)方法?；陲L(fēng)險(xiǎn)的測(cè)試是最有效的方法之一。在風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行審計(jì)，將現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)作為切入點(diǎn)，可以產(chǎn)生一套完整的處理風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制和治理過(guò)程的方法，并對(duì)整個(gè)過(guò)程進(jìn)行有效評(píng)估，以促進(jìn)誠(chéng)信，自現(xiàn)代以來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)管理方法的可行性已成為一個(gè)廣泛使用的檢驗(yàn)方法[15]。王英毅認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)不僅改變了審計(jì)的方式還改變了審計(jì)的觀念，對(duì)于我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)面臨的當(dāng)前情況，他也提出了一些相關(guān)的政策性建議[16]。曾萌認(rèn)為無(wú)論是在在哪種環(huán)境因素的影響下，對(duì)審計(jì)策略進(jìn)行分析檢驗(yàn)是十分必要的。開展系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)時(shí)，最顯著的特征是讓客戶在廣泛的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，并使用立體觀測(cè)理論來(lái)評(píng)估影響運(yùn)營(yíng)的因素。從作為控制因素的企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)狀況、經(jīng)營(yíng)方法和管理機(jī)制入手，分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將客戶的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)納入其自身風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并在整個(gè)過(guò)程中綜合考慮這些深刻的審計(jì)過(guò)程。[17]。謝忠貴認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)對(duì)象、目標(biāo)、職能及審計(jì)內(nèi)容上存在區(qū)別，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)比起傳統(tǒng)的審計(jì)來(lái)說(shuō)加入了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理與評(píng)估，可以確定出風(fēng)險(xiǎn)的大小并且可以將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的范圍內(nèi)，減小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)威脅提高企業(yè)的收益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)[18]。盡管我國(guó)在2007年1月1日正式實(shí)施了48項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則，但谷文清認(rèn)為，與國(guó)外相比，我國(guó)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)在理論研究和實(shí)際應(yīng)用方面還存在一定差距[19]。吳俊峰先是把風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本定義和審計(jì)的重點(diǎn)問題等內(nèi)容進(jìn)行了分析,然后把風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)引入內(nèi)部的控制審計(jì)之后,把風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與內(nèi)部的控制審計(jì)相結(jié)合的概念和方法等內(nèi)容加以總結(jié),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)基本概念和方法等問題進(jìn)行了簡(jiǎn)要的介紹和概述。發(fā)現(xiàn)將內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)引入到企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制審計(jì)之中,這樣可以有效提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平,增強(qiáng)審計(jì)的實(shí)效性[20]。李琴認(rèn)為伴隨著風(fēng)險(xiǎn)的流行，風(fēng)險(xiǎn)管理正在成為企業(yè)的重點(diǎn)。內(nèi)部控制審計(jì)開始將其目標(biāo)轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)管理。有效的內(nèi)部審計(jì)和合理的組織模型能夠優(yōu)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理程序，恰當(dāng)?shù)卦u(píng)估各種風(fēng)險(xiǎn)，改善企業(yè)治理。但對(duì)大多數(shù)中國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)毫無(wú)用處，也沒有發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該具有的作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式中具有重要的理論意義和實(shí)踐價(jià)值[21]。1.2.3文獻(xiàn)述評(píng)綜合上述文獻(xiàn)所述，我們可以看出隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展傳統(tǒng)的內(nèi)部控制審計(jì)模式越來(lái)越難以適應(yīng)復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，而新興的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式能夠更好的使企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，所以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在內(nèi)部審計(jì)中逐漸占據(jù)主導(dǎo)地位。當(dāng)然風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用還存在著一些問題，但這并不妨礙風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的作用。1.3研究方法本文采用的規(guī)范的研究方法，以求研究的科學(xué)性與合理性，具體方法如下：1.文獻(xiàn)研究法本文通過(guò)一些網(wǎng)絡(luò)渠道和相關(guān)的文獻(xiàn)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)的定義、內(nèi)涵、特征對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在內(nèi)部控制審計(jì)中的運(yùn)用進(jìn)行研究。2.分析法分析法就是把一個(gè)大的東西劃分成一個(gè)個(gè)小的模塊，對(duì)它的每一個(gè)模塊都進(jìn)行具體的分析。本文將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)劃分為概念、特征、職能、流程等部分進(jìn)行分析研究。1.4研究框架論文內(nèi)容一共分為七個(gè)部分。第一部分為緒論，在這一個(gè)部分里，主要對(duì)論文的研究背景，研究方法以及國(guó)內(nèi)外的研究情況進(jìn)行了分析和總結(jié)。第二部分為相關(guān)理論概述，在這一部分主要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)的一些理論進(jìn)行了敘述，主要介紹了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)的概念、特點(diǎn)以及流程，通過(guò)對(duì)這些方面的敘述，可以總結(jié)出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在內(nèi)部控制審計(jì)的具體運(yùn)用。第三部分為引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的必要性，該部分首先從審計(jì)的發(fā)展歷程的角度進(jìn)行分析指出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)出現(xiàn)的必然性。之后通過(guò)與傳統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)相對(duì)比，展現(xiàn)基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制審計(jì)的特點(diǎn)與優(yōu)勢(shì)，從而引出引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的必要性。第四部分為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在內(nèi)部控制審計(jì)中的運(yùn)用，該部分主要介紹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在內(nèi)部控制審計(jì)中運(yùn)用的四個(gè)流程。第一，選擇審計(jì)樣本；第二，篩選風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目；第三，內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；第四，風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果分析。第五部分為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向與內(nèi)部控制審計(jì)之間的良好運(yùn)作，該部分主要介紹了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中存在的問題，并對(duì)問題產(chǎn)生的成因進(jìn)行了分析。第六部分為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在內(nèi)部控制審計(jì)中存在問題的解決對(duì)策。通過(guò)第五章對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在企業(yè)中存在問題和問題成因的分析，提出了相應(yīng)的解決對(duì)策。第七部分為結(jié)論，該部分主要總結(jié)了上述的研究成果，闡明未來(lái)企業(yè)采用基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制審計(jì)的可行性與必要性，本文結(jié)尾結(jié)合當(dāng)前形勢(shì)，對(duì)未來(lái)的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行展望。

第2章相關(guān)概念與基本理論2.1風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)的概念風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)主要注重的方向是管理企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)就是把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向作為企業(yè)審計(jì)管理重點(diǎn)的一種新型審計(jì)管理模式。審計(jì)工作人員在具體的審計(jì)工作過(guò)程中以整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果為工作導(dǎo)向,根據(jù)本次審計(jì)的評(píng)估結(jié)果合理安排審計(jì)工作項(xiàng)目的實(shí)施順序,根據(jù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源來(lái)確定本次審計(jì)的工作重點(diǎn),對(duì)整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià),從而及時(shí)提出審計(jì)意見和對(duì)策建議,幫助加強(qiáng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的有效管理,實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益的增長(zhǎng)。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)的首次出現(xiàn),從理論上完全解決了以審計(jì)制度管理為審計(jì)基礎(chǔ)的內(nèi)部控制審計(jì)方法采用的隨機(jī)性和抽樣的審計(jì)隨意性,同時(shí)它也使得內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)資源合理分配的復(fù)雜問題完全得到了有效解決,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)資源完全可以直接有效分配使用到最大且有可能同時(shí)出現(xiàn)重大審計(jì)問題或存在風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域。2.2風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)的意義風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在具體的實(shí)施過(guò)程中很少受到企業(yè)部門和內(nèi)部工作人員的影響，這樣增加了內(nèi)部控制審計(jì)的獨(dú)立性，可以使用科學(xué)有效的方法來(lái)對(duì)審計(jì)的目標(biāo)和審計(jì)的任務(wù)進(jìn)行評(píng)估，增強(qiáng)了審計(jì)的客觀性，減少了人的主觀性對(duì)審計(jì)的影響，使審計(jì)的獨(dú)立性得到了更進(jìn)一步的提高。在內(nèi)部控制審計(jì)中引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)可以增強(qiáng)企業(yè)在審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，降低企業(yè)在審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以更迅速的發(fā)現(xiàn)企業(yè)在管理等方面存在的問題。2.3風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)的特點(diǎn)2.3.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為核心風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的主要核心就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，可以使用審計(jì)的分析技術(shù)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的手段對(duì)不同等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)，采用不同的審計(jì)程序，這樣可以保證審計(jì)結(jié)果正確性的同時(shí)，合理的利用審計(jì)的資源，節(jié)省審計(jì)的時(shí)間，提高審計(jì)的效率。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)與現(xiàn)代的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念相結(jié)合，在控制風(fēng)險(xiǎn)降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的同時(shí)，考慮內(nèi)部控制在實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的優(yōu)化。2.3.2審計(jì)注重事前事中控制在當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的階段，企業(yè)的內(nèi)部控制呈現(xiàn)多元化的趨勢(shì)，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制審計(jì)模式已經(jīng)無(wú)法滿足內(nèi)部控制審計(jì)的需要。不同于傳統(tǒng)的內(nèi)部控制審計(jì)以問題為導(dǎo)向，注重于事后控制到問題發(fā)生時(shí)才開始進(jìn)行整改。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)的范圍相比于傳統(tǒng)的賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和內(nèi)部控制審計(jì)擴(kuò)大了很多，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)不僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)賬簿的審計(jì)，還包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理以及企業(yè)的治理等方面的問題。2.3.3更加科學(xué)有效風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)模式作為一種新興的審計(jì)模式，相比之前的賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和內(nèi)部控制審計(jì)來(lái)說(shuō)，增加了審計(jì)使得獨(dú)立性，使審計(jì)在審計(jì)過(guò)程中可以不受到企業(yè)部門和相關(guān)人員的干預(yù)，讓企業(yè)的審計(jì)結(jié)果更加真實(shí)審計(jì)的效率得到提高。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制在具體的實(shí)施過(guò)程中將風(fēng)險(xiǎn)按照風(fēng)險(xiǎn)的影響程度分為不同的等級(jí)，在審計(jì)的過(guò)程中可以優(yōu)先將審計(jì)的大部分資源投入到風(fēng)險(xiǎn)影響較大的審計(jì)項(xiàng)目中去，對(duì)審計(jì)的資源進(jìn)行合理的調(diào)配。2.4風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)的流程根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，內(nèi)部控制審計(jì)程序包括以下四個(gè)環(huán)節(jié)：編制審計(jì)方案、審計(jì)實(shí)施、編制審計(jì)報(bào)告、后續(xù)審計(jì)。2.4.1編制審計(jì)方案內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要根據(jù)年初制定的審計(jì)計(jì)劃來(lái)進(jìn)行具體的審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)單位可以根據(jù)企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不同，制定相應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃的編制首先要做的是確定審計(jì)目標(biāo)，如資產(chǎn)的安全性、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的完善性、財(cái)務(wù)報(bào)告的正確性等，審計(jì)部門必須根據(jù)相應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)開展相應(yīng)的具體工作。2.4.2審計(jì)實(shí)施審計(jì)實(shí)施的過(guò)程中，審計(jì)人員必須按照之前分配的審計(jì)小組進(jìn)行分工，并且要在規(guī)定的時(shí)間范圍內(nèi)完成審計(jì)工作。若遇到需要調(diào)整審計(jì)計(jì)劃的問題，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的調(diào)整審批程序進(jìn)行上報(bào)，不得自行隨意更改。內(nèi)部控制審計(jì)人員在進(jìn)行具體的審計(jì)過(guò)程中，可以采用實(shí)物檢查、向有關(guān)人員詢問、觀察具體風(fēng)險(xiǎn)存在的過(guò)程等審計(jì)手段，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估出現(xiàn)錯(cuò)誤的項(xiàng)目重新進(jìn)分析，對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)重新進(jìn)行評(píng)估。審計(jì)人員要將審計(jì)的全過(guò)程保存記錄，對(duì)審計(jì)的證據(jù)留存?zhèn)浒?，確保審計(jì)證據(jù)鏈條完整。在實(shí)際的操作過(guò)程中，審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)進(jìn)行排序并且要在內(nèi)部控制審計(jì)的過(guò)程中重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)大小來(lái)確定投入資源和人工的多少。2.4.3編制審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告是對(duì)整個(gè)審計(jì)過(guò)程的總結(jié),審計(jì)人員根據(jù)獲得的數(shù)據(jù)對(duì)內(nèi)部控制中存在缺陷進(jìn)行初步的確認(rèn)?？梢愿鶕?jù)風(fēng)險(xiǎn)的大小和影響程度將風(fēng)險(xiǎn)分為一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。內(nèi)部控制審計(jì)人員在年度審計(jì)檢查報(bào)告的主要內(nèi)容,應(yīng)該主要包括審計(jì)的主要目標(biāo)、范圍、程序與處理方法。審計(jì)報(bào)告中還應(yīng)該包括企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷的認(rèn)定，還要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的缺陷提出相應(yīng)的解決對(duì)策，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的缺陷認(rèn)識(shí)到企業(yè)自身內(nèi)部控制方面的不足。內(nèi)部審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)的將審計(jì)報(bào)告報(bào)送給適當(dāng)?shù)墓芾韺?有重大缺陷的審計(jì)報(bào)告要在報(bào)告相應(yīng)的管理層的同時(shí)還要向最高的管理層或者董事會(huì)進(jìn)行報(bào)送。2.4.4后續(xù)審計(jì)審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告之后，還要繼續(xù)對(duì)內(nèi)部控制的后續(xù)情況進(jìn)行關(guān)注。對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的缺陷要持續(xù)的跟蹤調(diào)查，關(guān)注相關(guān)部門的整改情況，確認(rèn)是否對(duì)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了有效的管控。

第3章引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的必要性3.1審計(jì)的發(fā)展歷程3.1.1賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是將賬項(xiàng)導(dǎo)向作為基礎(chǔ)的審計(jì)模式，在審計(jì)工作發(fā)展的初期得到了廣泛的應(yīng)用，在現(xiàn)階段，還是有很多的小型企業(yè)仍然使用這種審計(jì)模式。賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的前提是企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模較小或者企業(yè)的生產(chǎn)的內(nèi)容比較單一，審計(jì)的目的主要是賬簿的錯(cuò)賬和漏賬，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和賬簿通過(guò)原始憑證與賬簿核對(duì)就可以得到審計(jì)結(jié)論。3.1.2內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)的不斷增長(zhǎng)，賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的局限性也日益顯現(xiàn)。一是對(duì)會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表的詳細(xì)審計(jì)，導(dǎo)致審計(jì)的費(fèi)用高，工作量大。由于審計(jì)難度越來(lái)越大，一些企業(yè)可能不能完成審計(jì)工作，所以需要更有效的審計(jì)方法。二是商業(yè)運(yùn)作日益復(fù)雜化。常規(guī)會(huì)計(jì)不能準(zhǔn)確反映業(yè)績(jī)，企業(yè)急需新的方法來(lái)反映業(yè)績(jī)和風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)采用內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、審計(jì)目標(biāo)抽樣等方法，能夠提高審計(jì)工作的效率，降低審計(jì)過(guò)程中存在風(fēng)險(xiǎn)，滿足企業(yè)需求，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。3.1.3風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式不斷擴(kuò)大，企業(yè)的業(yè)績(jī)與社會(huì)環(huán)境的聯(lián)系越來(lái)越密切，影響企業(yè)成功的因素更加的復(fù)雜和多樣化，審計(jì)的工作范圍不僅是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的基礎(chǔ)和內(nèi)部控制進(jìn)行檢查，還重視社會(huì)和環(huán)境的因素。另一方面內(nèi)控系統(tǒng)一般指一個(gè)企業(yè)的內(nèi)控系統(tǒng)的內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于一些企業(yè)主觀方面的欺詐和管理層的徇私舞弊，很難通過(guò)內(nèi)部控制審查得出有效的結(jié)論，尤其是一些不受社會(huì)監(jiān)督的企業(yè)更加難以通過(guò)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)檢查出來(lái)。而且審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)因素和風(fēng)險(xiǎn)成本因業(yè)務(wù)模式和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而增加。無(wú)論是首次基于賬戶的審計(jì)還是后續(xù)的內(nèi)部控制審計(jì)，都不能保證審計(jì)成功。在這種情況下，將創(chuàng)建基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)模型。它主要通過(guò)量化內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)來(lái)確定確認(rèn)性內(nèi)部控制測(cè)試的類型，時(shí)機(jī)和范圍。改革開放以來(lái)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)的激烈，伴隨著國(guó)家發(fā)布的內(nèi)部控制審計(jì)指引，企業(yè)開始將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)引入到原本的內(nèi)部控制審計(jì)中，使企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)更加的完善。而且隨著風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的引入，企業(yè)加強(qiáng)了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制使企業(yè)能夠更好的適應(yīng)復(fù)雜多變的環(huán)境。3.2引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的必要性 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)比起賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和內(nèi)部控制審計(jì)來(lái)說(shuō)多了對(duì)于企業(yè)的全局上的把控，而且風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)可以對(duì)企業(yè)的治理程序和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審計(jì)，相比于其他兩種審計(jì)方式來(lái)說(shuō)，更有利于企業(yè)的管理。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的大小進(jìn)行劃分，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的大小來(lái)對(duì)審計(jì)的資源進(jìn)行分配，這種分配方式可以將有限的審計(jì)資源的利用率最大化。引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)能夠加強(qiáng)對(duì)全局觀的把控的原因是，審計(jì)人員在完成基本的審計(jì)過(guò)程之后還要對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，這不僅僅對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估還能夠讓審計(jì)人員更好的認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)、辨別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)、對(duì)優(yōu)化改善風(fēng)險(xiǎn)工作有一定的幫助。把風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)合起來(lái)，使企業(yè)的內(nèi)部控制可以更好地適應(yīng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的要求。所以內(nèi)部控制審計(jì)不僅要在開展內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)上加強(qiáng)企業(yè)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部流程的管理，還要在在風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的缺陷，從而加強(qiáng)企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的管理。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)能夠合理的分配企業(yè)的資源。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度將風(fēng)險(xiǎn)分為不同的等級(jí)，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)大的可以優(yōu)先分配企業(yè)更多的資源而風(fēng)險(xiǎn)小的則分配較少的資源，這樣可以提高企業(yè)資源的利用率，從而提高審計(jì)的效率。

第4章風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在內(nèi)部控制審計(jì)中的運(yùn)用內(nèi)部控制能夠使企業(yè)的審計(jì)更加規(guī)范，對(duì)企業(yè)內(nèi)部建立的信息化數(shù)據(jù)庫(kù)體系和業(yè)務(wù)部門制定的考核和監(jiān)查系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估，給企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)提供了一條可以使用的指導(dǎo)路線。4.1選擇審計(jì)樣本在開展具體的審計(jì)工作時(shí)，首先要做的就是選擇審計(jì)的樣本，因?yàn)椴煌钠髽I(yè)在不同的業(yè)務(wù)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)都是不同的，在選擇具體的審計(jì)樣本時(shí)要充分考慮企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r、面臨的主要問題、未來(lái)的發(fā)展方向等方面，對(duì)于不同的企業(yè)要采取不同的內(nèi)部控制審計(jì)方法，根據(jù)不同的企業(yè)在不同的業(yè)務(wù)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)程度對(duì)該企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行分析，得出最后的審計(jì)結(jié)果。內(nèi)部控制在企業(yè)的具體使用過(guò)程中可以由審計(jì)的主管部門帶頭發(fā)起，之后在企業(yè)內(nèi)部找一些業(yè)務(wù)能力比較強(qiáng)職業(yè)素質(zhì)比較高的員工在一起組成一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)的小組。根據(jù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)將企業(yè)的各類風(fēng)險(xiǎn)劃分成不同的等級(jí)，在不同的等級(jí)中抽取一定的數(shù)目的風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)的樣本，但是要首先考慮風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高的項(xiàng)目。審計(jì)人員在具體的操作過(guò)程中要采用具體的數(shù)據(jù)來(lái)選擇審計(jì)的樣本，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，以及對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，而不是只憑主觀的印象得出具體的審計(jì)結(jié)論。在企業(yè)的各個(gè)部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的組長(zhǎng)，要將該部門的數(shù)據(jù)資料整理之后發(fā)給審計(jì)部門，審計(jì)部門采取不同的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)對(duì)各個(gè)部門的項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在選擇審計(jì)樣本時(shí)，需要重點(diǎn)考慮一下戰(zhàn)略項(xiàng)目重要的項(xiàng)目類型。4.2篩選風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目在確定待測(cè)評(píng)的審計(jì)項(xiàng)目之后，審計(jì)部門要先對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部控制上的審計(jì)，對(duì)該項(xiàng)目做進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估前的整體性進(jìn)行審計(jì)。在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的過(guò)程中要采用客觀冷靜的態(tài)度面對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)出現(xiàn)的問題，要采用兩點(diǎn)論的方法，將重點(diǎn)與全面相結(jié)合，對(duì)待測(cè)評(píng)的審計(jì)單位進(jìn)行評(píng)估。在對(duì)審計(jì)的數(shù)據(jù)進(jìn)行獲取時(shí)，要考慮到該項(xiàng)目的控制管理是否達(dá)到了企業(yè)預(yù)期的標(biāo)準(zhǔn)。要重點(diǎn)找出可能存在內(nèi)部控制缺陷的地方，對(duì)存在缺陷的地方要進(jìn)行多次的數(shù)據(jù)評(píng)估來(lái)確保數(shù)據(jù)不會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，在篩選出風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目后，審計(jì)部門要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目編寫該企業(yè)的內(nèi)部控制調(diào)查表。4.3內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在將企業(yè)的內(nèi)部控制調(diào)查表編制完成之后，要對(duì)結(jié)果進(jìn)行具體的分析。內(nèi)部控制調(diào)查表是在結(jié)合了企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r、企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、員工的滿意程度、企業(yè)內(nèi)部控制的管理之后編制出的報(bào)告，可以有效的反映企業(yè)的實(shí)際情況。在完成所有的內(nèi)部控制審計(jì)工作之后就要對(duì)企業(yè)進(jìn)行系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，主要對(duì)企業(yè)的四個(gè)方面進(jìn)行評(píng)估。其中包含了財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)、調(diào)查數(shù)據(jù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)管理層中存在的風(fēng)險(xiǎn)、法律方面的風(fēng)險(xiǎn)。要對(duì)這四個(gè)方面上的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行仔細(xì)地調(diào)查研究，將企業(yè)中存在風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目劃分到以上四個(gè)方面。在對(duì)企業(yè)存在的以上四類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行劃分之后，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)填入表格中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的考慮要結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生原因、發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的具體描述、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能和風(fēng)險(xiǎn)具體造成的影響這四個(gè)方面去看待風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生進(jìn)行上述的數(shù)據(jù)填寫，最終形成內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。4.4風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果分析對(duì)于企業(yè)內(nèi)在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估之后，要對(duì)產(chǎn)生的結(jié)果進(jìn)行分析，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果進(jìn)行分析時(shí)要采用客觀、冷靜的分析態(tài)度進(jìn)行分析。企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)定在一般情況下都會(huì)有很多的影響因素，而且風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生也主要集中在存在高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)中，所以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估隊(duì)伍要將高風(fēng)險(xiǎn)的單位放在首位。首先要對(duì)銷售業(yè)務(wù)的板塊進(jìn)行分析，因?yàn)殇N售板塊涉及的資金流動(dòng)比較多而且還受到銷售市場(chǎng)的影響，所以銷售模塊的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性比較大。其次要對(duì)樣本單位的質(zhì)量問題進(jìn)行分析，產(chǎn)品的質(zhì)量問題是企業(yè)發(fā)展的重中之重，好的產(chǎn)品不僅可以為企業(yè)帶來(lái)好的收益還能提高企業(yè)的口碑。

第5章風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在內(nèi)部控制審計(jì)運(yùn)用中存在的問題5.1風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施中存在的問題5.1.1企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)很少以風(fēng)險(xiǎn)管理為對(duì)象在現(xiàn)在的企業(yè)中，風(fēng)險(xiǎn)很多而且競(jìng)爭(zhēng)也是相當(dāng)?shù)募ち?。?nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)僅僅停留在初步的查錯(cuò)舞弊，而沒有將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相結(jié)合。因?yàn)檫@種原因，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)不能夠準(zhǔn)確的對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，從而阻礙了企業(yè)的發(fā)展。但是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)的控制，能夠使企業(yè)更好的完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。5.1.2審計(jì)計(jì)劃制定不完善，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淺薄在整個(gè)審計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)計(jì)劃的制訂是整個(gè)審計(jì)的前提，如果審計(jì)計(jì)劃制定的不夠完善那么在審計(jì)的過(guò)程中就會(huì)存在或多或少的問題。制定審計(jì)計(jì)劃就是將企業(yè)有限的資源進(jìn)行合理的分配和利用。企業(yè)在制定計(jì)劃時(shí)，沒有將依據(jù)定在風(fēng)險(xiǎn)上，企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管控能力不強(qiáng)。5.1.3內(nèi)部控制審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的參與度低企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員認(rèn)為他們的工作只是發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的問題并且向管理者報(bào)告問題，而解決企業(yè)中存在的問題不是他們的責(zé)任。企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)沒有提高在風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位，內(nèi)部控制審計(jì)沒有提高到企業(yè)的大的層次，審計(jì)人員沒有參與到風(fēng)險(xiǎn)管理中去，因此企業(yè)會(huì)認(rèn)為內(nèi)部控制審計(jì)在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。內(nèi)部控制審計(jì)人員有權(quán)利也有義務(wù)向企業(yè)的管理者報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)情況，提供有意義積極有效的建議，并幫助企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系。5.1.4內(nèi)部控制審計(jì)工作結(jié)果不受重視自企業(yè)建立內(nèi)部控制審計(jì)制度后，它獨(dú)特的組織結(jié)構(gòu)有其獨(dú)有的缺點(diǎn)：獨(dú)立性、權(quán)威性差。因此，內(nèi)部控制部門只能在有限范圍內(nèi)執(zhí)行較低級(jí)別的工作，如審計(jì)和舞弊預(yù)防。審計(jì)結(jié)論得不到企業(yè)的重視，甚至有些企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制評(píng)審是可有可無(wú)的并且在縮減規(guī)模時(shí)，首先要考慮的對(duì)象是審計(jì)人員。這使得審計(jì)人員的積極性差，不能為企業(yè)努力的工作，也不能產(chǎn)生高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告，這又使得企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制審計(jì)毫無(wú)作用導(dǎo)致形成一個(gè)死循環(huán)，這嚴(yán)重地阻礙了企業(yè)的發(fā)展。5.1.5審計(jì)人員的職業(yè)水平低、素質(zhì)不高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)審計(jì)人員的水平提出更高的要求，要求人員能夠多樣化全方面的識(shí)別企業(yè)的所有風(fēng)險(xiǎn)。這使得審計(jì)人員不僅有財(cái)務(wù)方面地貯備，還要具備信息技術(shù)和數(shù)據(jù)處理的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。現(xiàn)在的審計(jì)人員學(xué)歷不高而且沒有學(xué)習(xí)深造增加知識(shí)的機(jī)會(huì)，所以導(dǎo)致知識(shí)更新?lián)Q代滿，審計(jì)人員對(duì)信息的分析能力和風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)比較欠缺，內(nèi)部控制人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)比較欠缺沒有相關(guān)專業(yè)性的人員。而且審計(jì)人員在具體的審計(jì)過(guò)程中只是想當(dāng)然的采用自己的思維去解決問題，沒有嚴(yán)格遵守相應(yīng)的法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。5.1.6審計(jì)方法滯后審計(jì)方法不夠科學(xué)，在審計(jì)過(guò)程中依然只是對(duì)內(nèi)部控制有效性的審核，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)不夠看重，審計(jì)的技術(shù)比較單一沒有起到應(yīng)起到的作用，反而阻礙了企業(yè)的發(fā)展。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)不同，它不僅重視風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)的應(yīng)用，同時(shí)也對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，審計(jì)的評(píng)估特別看重。大多數(shù)企業(yè)沒有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，雖然有些企業(yè)已經(jīng)建立了風(fēng)險(xiǎn)管理體系，但是不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的分析評(píng)估。5.2實(shí)施中存在的問題的成因分析5.2.1內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)的層次低、權(quán)威性差我國(guó)除了少數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)部門是受審計(jì)委員會(huì)的管理具有一定獨(dú)立性，大部分企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性都被大大的削弱了，如果實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的話就會(huì)缺乏權(quán)力的保護(hù)性。內(nèi)部控制審計(jì)部門與其他的企業(yè)部門處于同一地位甚至有些還不如其他的部門，這讓內(nèi)部審計(jì)部門如何在管理者的角度上去合理的制定審計(jì)計(jì)劃。內(nèi)部控制的審計(jì)部門獨(dú)立性差，使得很多的審計(jì)工作收到阻礙，不能全面的識(shí)別企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)。有些審計(jì)部門的審計(jì)報(bào)告不是報(bào)告給管理層和董事會(huì)只是上報(bào)給會(huì)計(jì)主管人員，這就會(huì)使的會(huì)計(jì)報(bào)告的建議缺乏權(quán)力的支撐，執(zhí)行力不夠。5.2.2審計(jì)人員專業(yè)勝任力差企業(yè)的大多數(shù)審計(jì)人員是財(cái)務(wù)方面的出身，很少有工程類、法律類的審計(jì)人員，而且審計(jì)人員的繼續(xù)教育培訓(xùn)幾乎沒有人受用，這就導(dǎo)致了審計(jì)人員對(duì)專業(yè)性較強(qiáng)的內(nèi)容認(rèn)識(shí)程度不夠。內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容越來(lái)越復(fù)雜，只靠具有財(cái)務(wù)類的專業(yè)人員從事會(huì)計(jì)工作明顯時(shí)不能夠勝任的。5.2.3企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)重視不夠企業(yè)的管理者錯(cuò)誤的認(rèn)為內(nèi)部控制審計(jì)只是單純的對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和賬簿進(jìn)行審計(jì)，并沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避以及對(duì)企業(yè)的治理方面提出的問題。而且還認(rèn)為內(nèi)部控制審計(jì)無(wú)法為企業(yè)帶來(lái)了具體的收益，認(rèn)為內(nèi)部控制審計(jì)是多余的，是沒有用的。很明顯這種錯(cuò)誤會(huì)隨著管理著對(duì)企業(yè)的管理體現(xiàn)出來(lái)，管理者在具體的工作中會(huì)不斷地削弱內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)有的職能。5.2.4企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄企業(yè)并沒有認(rèn)識(shí)到企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平有關(guān)系，而且對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)存在著一定的誤區(qū)。審計(jì)單位不能夠從企業(yè)的全局認(rèn)識(shí)各種風(fēng)險(xiǎn)，不能與企業(yè)的有關(guān)部門進(jìn)行深入的探討風(fēng)險(xiǎn)管理問題。5.2.5內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全我國(guó)的多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制都是依法被動(dòng)的建設(shè)的，不是企業(yè)主動(dòng)的去建設(shè)。而且有的企業(yè)雖然建立了風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，但是無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用。雖然大部分的審計(jì)人員認(rèn)為內(nèi)部控制審計(jì)在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中能夠起到一部分的作用，但是仍然有部分審計(jì)人員認(rèn)為內(nèi)部控制審計(jì)和企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理沒有任何關(guān)系。

第6章風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向在內(nèi)部控制審計(jì)運(yùn)用中存在的問題的對(duì)策6.1提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)企業(yè)必須正確的對(duì)待企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，明確內(nèi)部控制審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)上的責(zé)任，正確認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)人員在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。在企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)文化，是企業(yè)的全體人員認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的作用，樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高企業(yè)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力。6.1.1確立企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念提高有關(guān)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)必須盡快確立正確的有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理制度的理念,要成立起由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì),負(fù)責(zé)檢查監(jiān)督有關(guān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)管理制度運(yùn)作執(zhí)行情況,對(duì)有關(guān)企業(yè)重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)事項(xiàng)定期進(jìn)行一次集體審議決策,制定執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)章制度。另外它還要成立獨(dú)立的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制和業(yè)務(wù)稽核管理部門,接受內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的具體領(lǐng)導(dǎo),結(jié)合民營(yíng)企業(yè)各部門業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理的各環(huán)節(jié)情況進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制和內(nèi)部管理稽核。6.1.2提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也可以提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)可以說(shuō)存在于企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，任何一個(gè)企業(yè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)都有可能導(dǎo)致企業(yè)的重大損失。企業(yè)只要加強(qiáng)了企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)就可以讓員工在具體的工作中加強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。所以企業(yè)可以在日常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中定期對(duì)企業(yè)的員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)方面的培訓(xùn)以加強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。6.2企業(yè)應(yīng)該建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制6.2.1明確風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的核心是風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，所以企業(yè)要想建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制必須先明確風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。企業(yè)只有在確定風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)后，才能將風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)作為自身風(fēng)險(xiǎn)管理的行動(dòng)原則。針對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的正確性，企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理機(jī)制，評(píng)價(jià)現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是否符合企業(yè)的實(shí)際情況以及檢查企業(yè)內(nèi)部控制措施的執(zhí)行情況和執(zhí)行的結(jié)果。6.2.2完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理體系企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)具有突發(fā)性、偶然性和不預(yù)定性，即便企業(yè)已有相關(guān)的量化預(yù)警方案。企業(yè)在原來(lái)的基礎(chǔ)上，完善對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別手段以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，可以通過(guò)調(diào)查有關(guān)人員、分析風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果進(jìn)行評(píng)估等一系列方法探索建立更加規(guī)范、完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。6.3建立企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制6.3.1明確內(nèi)部控制目標(biāo)，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)部控制機(jī)制是我國(guó)企業(yè)各級(jí)管理層組織實(shí)施內(nèi)部政策的有效控制保障,在一般情況下,一個(gè)強(qiáng)有力的內(nèi)部政策控制管理系統(tǒng)往往需要有效地預(yù)防政策錯(cuò)誤和居心叵測(cè)的舞弊。這樣的話,即使事故發(fā)生了也很容易及時(shí)的得到發(fā)現(xiàn)和及時(shí)修復(fù)。所以,明確內(nèi)部流程控制的基本目標(biāo),并仔細(xì)認(rèn)真考慮各種內(nèi)部流程控制管理制度目標(biāo)是否符合內(nèi)部管理控制的基本管理原則,檢查各個(gè)控制點(diǎn)是否在內(nèi)部控制目標(biāo)范圍內(nèi),控制的目標(biāo)是否達(dá)到?？刂普攮h(huán)境因素指的也就是指在建立或者停止實(shí)施某項(xiàng)控制政策時(shí)所發(fā)生的各種因素。6.3.2提高道德規(guī)范，凝聚文化氛圍企業(yè)內(nèi)部文化風(fēng)險(xiǎn)管理控制文化管理應(yīng)該以共同的管理職業(yè)道德倫理規(guī)范知識(shí)體系為主要理論實(shí)踐基礎(chǔ),注重企業(yè)人際溝通與企業(yè)文化交流,消除企業(yè)自主管理者與其他自主被管理者之間的各種心理文化隔閡。企業(yè)只有通過(guò)營(yíng)造體現(xiàn)出一種文明和諧的一種企業(yè)核心價(jià)值觀和一種企業(yè)創(chuàng)新精神,才有機(jī)會(huì)真正得到廣大管理人員的廣泛認(rèn)同,給內(nèi)部管理控制工作程序的組織實(shí)施管理創(chuàng)造了一出良好的社會(huì)人文環(huán)境,使內(nèi)部管理控制更加有效。6.4提高內(nèi)部控制審計(jì)的地位6.4.1評(píng)價(jià)并改善企業(yè)治理程序企業(yè)的治理執(zhí)行程序指的也就是一個(gè)企業(yè)的市場(chǎng)監(jiān)督行政管理部門只夠?yàn)槠髽I(yè)實(shí)施治理風(fēng)險(xiǎn)和成本控制的整個(gè)過(guò)程而進(jìn)行制定的一種治理程序,內(nèi)部控制審計(jì)主要是針對(duì)企業(yè)的治理程序進(jìn)行合理性、合法性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，揭示和指出企業(yè)治理執(zhí)行程序中可能存在的不足或者企業(yè)治理執(zhí)行程序中可能存在的一些缺陷,協(xié)助其他企業(yè)的各級(jí)管理層不斷改進(jìn)企業(yè)治理執(zhí)行程序,幫助其他企業(yè)有效規(guī)避各種治理風(fēng)險(xiǎn)。6.4.2評(píng)價(jià)并改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程是專門指對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別、識(shí)別和評(píng)估度量,并通過(guò)制定、選擇和實(shí)施執(zhí)行相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)信息處理實(shí)施方案的一個(gè)過(guò)程,包括進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)、實(shí)施管理決策和風(fēng)險(xiǎn)檢查五個(gè)主要方面。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)收益的重要保障，企業(yè)通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，可以實(shí)現(xiàn)自身收益的最大化，企業(yè)通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，來(lái)獲得更大的收益。在這種理論觀點(diǎn)下,還認(rèn)為可以將內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)視為保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部治理的首要目標(biāo),這與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)"增加組織價(jià)值"的管理目標(biāo)相一致。6.5優(yōu)化審計(jì)人員的能力6.5.1提高內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)識(shí)1.內(nèi)部審計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)有深刻的認(rèn)識(shí),明確定位內(nèi)部審計(jì)人員必須清楚地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的作用。內(nèi)審的主要審核功能結(jié)構(gòu)包括:建立監(jiān)督審核功能、控制審核功能、評(píng)估審核功能、服務(wù)管理功能,其中監(jiān)督功能是內(nèi)審的基本功能。2.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)深刻理解內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境內(nèi)部審計(jì)人員不僅僅需要積極主動(dòng)承擔(dān)肩負(fù)起不斷加強(qiáng)國(guó)家法治經(jīng)濟(jì)社會(huì)制度建設(shè)的歷史責(zé)任,而且它還要有較大智慧勇敢地主動(dòng)承擔(dān)肩負(fù)起不斷改善內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展環(huán)境的歷史重任,幫助其他參與內(nèi)部審計(jì)工作人員不斷提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的各個(gè)方面的基礎(chǔ)認(rèn)識(shí)和基本了解,從而更好地與其他內(nèi)部審計(jì)人員積極互相配合共同做好內(nèi)部行政審計(jì)工作。6.5.2提高內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)1.內(nèi)部的審計(jì)人員必須是具備保障性的服務(wù)意識(shí),并且能夠根據(jù)客戶的需求為他們提供完善的后勤保障、培訓(xùn)及咨詢服務(wù);2.內(nèi)審人員要多才多藝,有全局觀,能前瞻性地考慮組織整體價(jià)值增長(zhǎng);3.內(nèi)部審計(jì)師要能夠在審計(jì)項(xiàng)目中發(fā)揮主導(dǎo)作用,就風(fēng)險(xiǎn)控制和改善組織的影響而言,應(yīng)積極主動(dòng),能夠發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用。4.內(nèi)部審計(jì)人員需要熟練掌握預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù),運(yùn)用專業(yè)技術(shù)知識(shí)改善組織治理結(jié)構(gòu),提高組織運(yùn)作效率;5.內(nèi)部審計(jì)人員必須熟悉企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)情況:必須對(duì)企業(yè)的各種業(yè)務(wù)有一定的了解和參與,發(fā)現(xiàn)問題能及時(shí)提出解決措施;6.內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)人員從業(yè)者應(yīng)該特別要求他們必須具有專業(yè)包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和企業(yè)財(cái)務(wù)、電腦會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)操作、經(jīng)濟(jì)、量化市場(chǎng)分析等多個(gè)相關(guān)專業(yè)方面的基本專業(yè)知識(shí),以及專長(zhǎng)包括企業(yè)人力資源與社會(huì)管理、科技和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)學(xué)、市場(chǎng)營(yíng)銷、法規(guī)體系等方面的專業(yè)知識(shí)。在全社會(huì)層面上,可通過(guò)開展多種形式的跟蹤教育,提高內(nèi)審員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。第7章結(jié)論本文從內(nèi)部控制審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的關(guān)系入手，總結(jié)出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)的概念，分析了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制的意義、流程、職能。又通過(guò)對(duì)審計(jì)的發(fā)展歷程的研究，指出了傳統(tǒng)審計(jì)方式的不足。企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)引入到內(nèi)部控制審計(jì)中是為了補(bǔ)充傳統(tǒng)審計(jì)方式的缺陷，因?yàn)閭鹘y(tǒng)的審計(jì)方式只是查漏補(bǔ)缺沒有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)用。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在內(nèi)部控制審計(jì)中的具體應(yīng)用的主要步驟可以分為四步：選擇審計(jì)樣本、篩選風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目、內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果分析。企業(yè)在運(yùn)用時(shí)首先要編制審計(jì)小組，之后由審計(jì)小組的人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的大小進(jìn)行評(píng)估，審計(jì)單位將更多的審計(jì)資源用到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大的地方，最后審計(jì)人員根據(jù)具體的數(shù)據(jù)編制審計(jì)報(bào)告。雖然風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)能夠使企業(yè)增強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、完善企業(yè)的治理環(huán)境，但是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制審計(jì)在企業(yè)的運(yùn)用在仍然存在不少的問題。由于企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中的層次比較低導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制很少以風(fēng)險(xiǎn)管理為對(duì)象，針對(duì)這種現(xiàn)象企業(yè)應(yīng)該提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。因?yàn)槠髽I(yè)的管理者對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)不重視、企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全等原因?qū)е碌膶徲?jì)計(jì)劃不完善、內(nèi)部控制審計(jì)在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中的參與度低和內(nèi)部控制審計(jì)工作結(jié)果不重視等問題的解決方法是明確風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、建立企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制和提高內(nèi)部控制的地位。當(dāng)然，企業(yè)中也存在著一些審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高的問題，這就要求企業(yè)要優(yōu)化審計(jì)人員的能力。最后，我認(rèn)為隨著風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在內(nèi)部控制的運(yùn)用，我國(guó)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)方面會(huì)有新的認(rèn)識(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)加強(qiáng)，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)[1]LuoLe,WangQiwen.InstituteofManagementScienceandIndustrialEngineering.Proceedingsof2019InternationalConferenceonEmergingResearchesinMan