【稅收流失問(wèn)題探究文獻(xiàn)綜述2200字】

PAGE1稅收流失問(wèn)題研究國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述我國(guó)電商發(fā)展非常迅速，每一年的銷售額都創(chuàng)造新高，但另一方面，我國(guó)納稅體系和相關(guān)的法律體系亟待健全與完善，電子商務(wù)稅收監(jiān)管難度大，稅收流失問(wèn)題嚴(yán)重?；跔I(yíng)造公平的社會(huì)環(huán)境，如何監(jiān)管日益發(fā)展的電子商務(wù)也是現(xiàn)下重要的議題。1國(guó)外研究現(xiàn)狀國(guó)外電商行業(yè)率先發(fā)展，對(duì)于電商征稅相關(guān)問(wèn)題討論也早于我國(guó)。美國(guó)電子商務(wù)活動(dòng)主體為B2B，形成大公司電子化應(yīng)用主體的形式。美國(guó)政府對(duì)此發(fā)展給予高度重視，從基礎(chǔ)設(shè)施，稅收政策引導(dǎo)，市場(chǎng)環(huán)境等方面加以推動(dòng)。早在1993年美國(guó)政府就做出行動(dòng)，將互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展提升為國(guó)家戰(zhàn)略。制定專門的電子商務(wù)法律，成立專門機(jī)構(gòu)對(duì)電子商務(wù)征稅調(diào)查分析，多次減免繳稅或延長(zhǎng)免稅期限。DanJerkerB.Svantesson在相關(guān)論文中提到，在稅收方面，地理距離對(duì)于跨境電子商務(wù)征稅的重要意義。可以依賴大數(shù)據(jù)地理位置識(shí)別作為遵守稅法的手段。ZLin在論文中提到在大數(shù)據(jù)背景下互聯(lián)網(wǎng)＋的發(fā)展帶來(lái)了重大機(jī)遇和征管模式挑戰(zhàn)現(xiàn)在的納稅申報(bào)和電子商務(wù)征管造成稅收損失。應(yīng)從各個(gè)方面發(fā)展提高稅收征管水平。BKYapar等人在論文中認(rèn)為，電子商務(wù)的發(fā)展需要尋求解決稅收問(wèn)題的國(guó)家達(dá)成協(xié)議或合作，在此背景下越來(lái)越多的企業(yè)和消費(fèi)者愿意進(jìn)入電子商務(wù)市場(chǎng)，電子商務(wù)發(fā)展也會(huì)走上積極道路。2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀我國(guó)對(duì)于電商征稅問(wèn)題的研究，隨著技術(shù)提高方法多樣，主要采用了規(guī)范分析，比較研究，文獻(xiàn)綜述等多種方法，包含不限于法律法規(guī)的制定完善，納什均衡模型的應(yīng)用，借鑒多個(gè)國(guó)家多個(gè)舉措等等多方面。充分體現(xiàn)了對(duì)于電商行業(yè)的多角度分析。在中國(guó)知網(wǎng)，關(guān)于電商征稅的相關(guān)論文較多，體現(xiàn)了對(duì)于電商行業(yè)稅收監(jiān)管的重視。對(duì)于電商征稅歐美發(fā)達(dá)國(guó)家研究時(shí)間早于我國(guó)，2010年隨著天貓等網(wǎng)購(gòu)平臺(tái)興起，對(duì)于電商的研究也日漸增多。由最初的是否征稅，征稅依據(jù)的法律法規(guī)，電商征稅的復(fù)雜性等方面的討論漸漸過(guò)渡到電商行業(yè)的法律法規(guī)建立與完善，合理規(guī)劃引導(dǎo)電商行業(yè)的依法納稅。目前大部分的觀點(diǎn)認(rèn)為，出于電商行業(yè)發(fā)展的廣泛性，對(duì)于實(shí)體商家的沖擊和影響，以及所帶來(lái)的稅收公平爭(zhēng)議，還有財(cái)政收入等多方面考慮，合理規(guī)劃電商納稅是必要的。但由于電子商務(wù)交易的隱蔽性，電子發(fā)票普及程度不夠?qū)е露愵~流失。涉及的論文以及期刊主要在完善電商法律法規(guī)，加大電子商務(wù)稅務(wù)征管系統(tǒng)以及人才培養(yǎng)建設(shè)等方面提供建議。蔡昌（2017）在電商稅收流失測(cè)算與治理研究方向中使用抽樣調(diào)查測(cè)試的方法，對(duì)淘寶，天貓兩個(gè)電商平臺(tái)就不同行業(yè)各抽取210個(gè)樣本，共抽取420家商戶樣本進(jìn)行分析。分析結(jié)果發(fā)現(xiàn)賣家身份不同造成的增值稅稅收流失程度不同，大多數(shù)的企業(yè)商戶，由于多數(shù)具有工商登記和稅務(wù)登記，95%以上的商戶會(huì)主動(dòng)開(kāi)具發(fā)票，而非法人的個(gè)體商戶性質(zhì)，只有少數(shù)商家會(huì)主動(dòng)開(kāi)發(fā)票，67.62%的個(gè)體商戶不會(huì)開(kāi)具發(fā)票。不僅有賣家身份不同帶來(lái)的差異，平臺(tái)的不同也會(huì)帶來(lái)增值稅額流失的差異。根據(jù)對(duì)兩大平臺(tái)抽樣企業(yè)的銷售估算數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)淘寶相較于天貓平臺(tái)增值稅額流失的多。對(duì)于七個(gè)不同行業(yè)的研究發(fā)現(xiàn)，不同行業(yè)開(kāi)具發(fā)票情況有一定差異性：服裝，化妝品，食品不開(kāi)具發(fā)票現(xiàn)象嚴(yán)重，而電器，家具等行業(yè)開(kāi)具發(fā)票情況相對(duì)較好。對(duì)淘寶，天貓兩個(gè)電商平臺(tái)的東中西部企業(yè)抽樣結(jié)果分析，天貓上不同地區(qū)企業(yè)開(kāi)發(fā)票差異不大，對(duì)于淘寶平臺(tái)而言，絕大多數(shù)商戶不開(kāi)發(fā)票，東部占比58.57%，中部占比72.86%，西部占比71.43%。刁晶晶(2020)在C2C電子商務(wù)模式下稅收征管及對(duì)策研究方向，認(rèn)為對(duì)于C2C和B2C的處理上，針對(duì)賣家身份是企業(yè)和個(gè)人的不同，建議相關(guān)部門進(jìn)行細(xì)分。在立法時(shí)對(duì)不同的電子商務(wù)類型設(shè)立區(qū)分度，完善征管程序。目前電子商務(wù)稅務(wù)征管困難的原因是多方面的，包括傳統(tǒng)的稅務(wù)人員不太了解電子商務(wù)的稅收征管模式，而這恰恰十分重要，因此，現(xiàn)在認(rèn)為不僅要提高稅務(wù)征管人員的專業(yè)技能和素質(zhì)，更要全面了解C2C的稅收征管體系。張亞亮(2020)分析了新形勢(shì)下如何推動(dòng)電子商務(wù)發(fā)展和稅收征管，認(rèn)為在我國(guó)經(jīng)濟(jì)增速放緩，就業(yè)壓力加大的形勢(shì)下，政府監(jiān)管部門應(yīng)按照“鼓勵(lì)創(chuàng)新，包容審慎”的原則，審慎出臺(tái)準(zhǔn)入和監(jiān)管政策，大膽鼓勵(lì)新業(yè)態(tài)，新模式，為電子商務(wù)的高質(zhì)量發(fā)展創(chuàng)造合適的環(huán)境以及寬松的條件。明確第三方電子商務(wù)平臺(tái)的責(zé)任，扎實(shí)推進(jìn)電子商務(wù)稅收信用體系建設(shè)。鄭興東（2020）在電商稅收流失的問(wèn)題上提出，造成電商稅收流失的原因之一，是電商經(jīng)營(yíng)者法律意識(shí)和納稅意識(shí)薄弱，在未來(lái)電商繳稅大勢(shì)所趨的情況下，提高電商納稅意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)電商平臺(tái)的稽查，鼓勵(lì)電商平臺(tái)自主提高納稅積極性。還有其他關(guān)于電商以電商平臺(tái)數(shù)據(jù)資產(chǎn)分享抵減稅費(fèi)，以降低稅務(wù)機(jī)關(guān)成本等舉措在此不一一列舉。參考文獻(xiàn)[1]DanJerkerB.E-CommerceTax:howthetaxmanbroughtgeographytotheborderlessinternet[J].revenueLawJournal，2007，（10）：777-798.[2]ZLin，AnalysisofChina'sE-commerceTaxCollectionandManagementintheBigInternetEra[J].worldscientificresearchjournal，2020，（4）：29-44.[3]BKYapar,SBayrakdar,MYapar.theroleoftaxationproblemsonthedevelopmentofE-Commerce，2015，（7）：105-116.[4]AnalysisofChina'sE-commerceTaxCollectionandManagementintheBigInternetEra[J]WorldScientificResearchJournalVolume6,Issue5.2020.[5]Finance-ElectronicCommerce;StudyResultsfromSouthwestJiaotongUniversityintheAreaofElectronicCommerceReported(TheAnalysisOnChineseE-commerceTaxLossesBasedOnthePerspectiveofInformationAsymmetry)[J]InternetWeeklyNews2020.PP771[6]TheanalysisonChinesee-commercetaxlossesbasedontheperspectiveofinformationasymmetry[J]ElectronicCommerceResearchVolume20,Issue3.2020.PP651-677[7]ResearchonTaxCollectionandManagementSystemofE-Commerce[J]AmericanJournalofIndustrialandBusinessManagementVolume8,Issue11.2018.PP2256-2266[8]蔡昌.電商稅收流失測(cè)算與治理研究[J].會(huì)計(jì)之友，2017，（8）:2-13.[9]王俊紅.基于電商企業(yè)稅收流失成因與對(duì)策研究[J].營(yíng)銷界，2020，（29）：52-53.[10]陳科翔.稅收流失影響因素，規(guī)模分析和對(duì)策研究[D].重慶：重慶大學(xué)碩士學(xué)位論文，2018.[11]鄭興東.電商企業(yè)稅收流失成因與對(duì)策研究[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2020，（2）：132-134.[12]唐米.電子商務(wù)領(lǐng)域稅款流失的現(xiàn)狀，原因與建議[J].農(nóng)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理，2020，（2）：43-44.[13]刁晶晶，秦軍.C2C電子商務(wù)模式下稅收征管問(wèn)題及對(duì)策研究[J].電子商務(wù)，2020，（7）：54-55.[14]張亞亮.新形勢(shì)下如何推動(dòng)電子商務(wù)發(fā)展和稅收征管[J].北京人大，2020，（11）：56-58.[15]董佩佩.我國(guó)C2C電子商務(wù)稅收征管問(wèn)題研究[D].河北：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)碩士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