審計(jì)技能實(shí)訓(xùn)教程（第二版） 課件 5-2：生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)實(shí)訓(xùn)-控制測(cè)試-生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)

項(xiàng)目八

生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)實(shí)訓(xùn)任務(wù)二：控制測(cè)試-生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)《審計(jì)軟件應(yīng)用》李麗和鄭和氣針對(duì)了解的被審計(jì)單位生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制活動(dòng)，確定擬進(jìn)行測(cè)試的控制活動(dòng)以此測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，記錄測(cè)試過(guò)程和結(jié)論。根據(jù)測(cè)試結(jié)論，確定對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響。課前導(dǎo)入3任務(wù)描述2控制測(cè)試程序1可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)CONTENTS目錄4業(yè)務(wù)操作Part01可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)1可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)材料驗(yàn)收與倉(cāng)儲(chǔ)發(fā)出原材料可能未正確記入相應(yīng)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本中已完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本可能沒(méi)有轉(zhuǎn)移到產(chǎn)成品中銷售發(fā)出的產(chǎn)成品的成本可能沒(méi)有準(zhǔn)確轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)成本。1可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)記錄與計(jì)算記錄制造費(fèi)用時(shí)，發(fā)生的制造費(fèi)用可能沒(méi)有得到完全歸集記錄人工成本時(shí)，生產(chǎn)工人的人工成本可能未得到準(zhǔn)確反映計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)，生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用在不同產(chǎn)品之間、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品之間的分配可能不正確1可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)存貨1.存貨可能被盜或因材料領(lǐng)用/產(chǎn)品銷售未入賬而出現(xiàn)賬實(shí)不符2.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)可能存在殘次的存貨，影響存貨的價(jià)值賬單≠實(shí)物【單選題】針對(duì)生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)相關(guān)的內(nèi)部控制，以下說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.根據(jù)經(jīng)審批的月度生產(chǎn)計(jì)劃書，由生產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理簽發(fā)預(yù)先按順序編號(hào)的生產(chǎn)通知單B.存貨存放在安全的環(huán)境中，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的工作人員可以接觸及處理存貨C.生產(chǎn)部門和倉(cāng)儲(chǔ)部門在盤點(diǎn)日前對(duì)所有存貨進(jìn)行清理和歸整，便于盤點(diǎn)順利進(jìn)行D.盤點(diǎn)表和盤點(diǎn)標(biāo)簽事先連續(xù)編號(hào)，發(fā)放給盤點(diǎn)人員時(shí)登記領(lǐng)用人員，盤點(diǎn)結(jié)束后回收并清點(diǎn)所有已使用的盤點(diǎn)表和盤點(diǎn)標(biāo)簽答案：D課堂練習(xí)Part02控制測(cè)試程序控制測(cè)試程序-小案例2合信木制品公司在2005年以后的業(yè)績(jī)逐漸下滑，虧損嚴(yán)重，2007年破產(chǎn)倒閉。在稅務(wù)部門的檢查中發(fā)現(xiàn)：該企業(yè)的產(chǎn)品的成本、費(fèi)用核算的不準(zhǔn)確，浪費(fèi)的現(xiàn)象嚴(yán)重，存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用、保管不規(guī)范，存在以下存貨的管理問(wèn)題：

1.董事長(zhǎng)常年在國(guó)外，材料的采購(gòu)是由董事長(zhǎng)個(gè)人掌握，材料到達(dá)入庫(kù)后，倉(cāng)庫(kù)的保管員按實(shí)際收到的材料的數(shù)量和品種入庫(kù)，實(shí)際的采購(gòu)數(shù)量和品種保管員無(wú)法掌握，也沒(méi)有合同等相關(guān)的資料。財(cái)務(wù)的入賬不及時(shí)，會(huì)計(jì)自己估價(jià)入賬，發(fā)票幾個(gè)月以后，甚至有的長(zhǎng)達(dá)一年以上才回來(lái)，發(fā)票的數(shù)量和實(shí)際入庫(kù)的數(shù)量不一致，也不進(jìn)行核對(duì)，造成材料的成本不準(zhǔn)確，忽高忽低。

2.期末倉(cāng)庫(kù)的保管員自己盤點(diǎn)，盤點(diǎn)的結(jié)果與財(cái)務(wù)核對(duì)不一致的，不去查找原因，也不進(jìn)行處理，使盤點(diǎn)流于形式。

3.材料的領(lǐng)用沒(méi)有建立規(guī)范的領(lǐng)用制度，車間在生產(chǎn)中隨用隨領(lǐng)，沒(méi)有計(jì)劃，多領(lǐng)不辦理退庫(kù)的手續(xù)。生產(chǎn)中的殘次料隨處可見(jiàn)，隨用隨拿，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重?？刂茰y(cè)試程序-材料驗(yàn)收與倉(cāng)儲(chǔ)21.檢查生產(chǎn)主管核對(duì)材料成本明細(xì)表的記錄，并詢問(wèn)其核對(duì)過(guò)程及結(jié)果；2.詢問(wèn)和檢查成本會(huì)計(jì)將產(chǎn)成品收發(fā)存報(bào)表與成本計(jì)算表進(jìn)行核對(duì)的過(guò)程和記錄；3.檢查系統(tǒng)設(shè)置的自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)功能是否正常運(yùn)行，成本結(jié)轉(zhuǎn)方式是否符合公司成本核算政策。詢問(wèn)和檢查財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理進(jìn)行毛利率分析的過(guò)程和記錄，并對(duì)異常波動(dòng)的調(diào)查和處理結(jié)果進(jìn)行核實(shí)。控制測(cè)試程序-記錄與計(jì)算2檢查系統(tǒng)中員工的部門代碼設(shè)置是否與其實(shí)際職責(zé)相符。詢問(wèn)并檢查財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核工資費(fèi)用分配表的過(guò)程和記錄。檢查系統(tǒng)的自動(dòng)歸集設(shè)置是否符合有關(guān)成本和費(fèi)用的性質(zhì)，是否合理。系統(tǒng)部門代碼工資費(fèi)用分配表成本和費(fèi)用核對(duì)控制測(cè)試程序-記錄與計(jì)算2詢問(wèn)并檢查成本會(huì)計(jì)復(fù)核制造費(fèi)用明細(xì)表的過(guò)程和記錄，檢查財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)調(diào)整制造費(fèi)用的分錄的批準(zhǔn)記錄詢問(wèn)財(cái)務(wù)經(jīng)理如何執(zhí)行復(fù)核及調(diào)查。選取產(chǎn)品成本計(jì)算表及相關(guān)資料，檢查財(cái)務(wù)經(jīng)理的復(fù)核記錄詢問(wèn)檢查制造費(fèi)用明細(xì)表產(chǎn)品成本計(jì)算表復(fù)核控制測(cè)試程序-存貨2詢問(wèn)財(cái)務(wù)經(jīng)理識(shí)別減值風(fēng)險(xiǎn)并確定減值準(zhǔn)備的過(guò)程，檢查總經(jīng)理的復(fù)核批準(zhǔn)記錄。存貨環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)經(jīng)理總經(jīng)理減值風(fēng)險(xiǎn)【多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨項(xiàng)目時(shí)可以實(shí)施的程序包括（）。A.充分關(guān)注被審計(jì)單位對(duì)存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提B.詢問(wèn)管理層和相關(guān)部門員工，了解被審計(jì)單位如何收集有關(guān)滯銷、過(guò)時(shí)、陳舊、毀損、殘次存貨的信息并為之計(jì)提必要的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.審閱存貨貨齡分析表識(shí)別滯銷或陳舊的存貨D.結(jié)合存貨監(jiān)盤過(guò)程中檢查存貨狀況而獲取的信息，以判斷被審計(jì)單位的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)算表是否有遺漏答案：BCD課堂練習(xí)Part03任務(wù)描述任務(wù)描述打開審計(jì)之友的網(wǎng)址（PPT左下角），依次點(diǎn)擊“案例實(shí)訓(xùn)-綜合案例-綿陽(yáng)有色金屬制造有限公司”，打開“進(jìn)一步審計(jì)工作底稿-控制測(cè)試-生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)”操作頁(yè)面：（一）編制“生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)-控制測(cè)試”工作底稿；（二）編制“生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)-控制測(cè)試程序”工作底稿；（三）編制“生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)-控制測(cè)試過(guò)程”工作底稿；（四）編制“生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)-控制測(cè)試匯總表”。3看這里！03:5502/fstsjzy/Default.aspxPart04業(yè)務(wù)操作業(yè)務(wù)操作打開“生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)-控制測(cè)試”工作底稿。通過(guò)“資料查看-其他資料”找到《生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)-了解內(nèi)部控制》工作記錄，確定生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試的主要內(nèi)容及需要的審計(jì)工作底稿，根據(jù)編制說(shuō)明，了解后續(xù)流程以及工作底稿的用途，并根據(jù)綿陽(yáng)有色審計(jì)項(xiàng)目的具體安排填列基本信息。4業(yè)務(wù)操作打開“生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)-控制測(cè)試程序”工作底稿。執(zhí)行并記錄生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)控制測(cè)試的執(zhí)行情況，針對(duì)生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)分別設(shè)計(jì)擬執(zhí)行的控制測(cè)試具體程序、有關(guān)控制的執(zhí)行頻率、擬測(cè)試的樣本數(shù)量以及執(zhí)行相關(guān)程序的工作底稿的索引等，記錄后填入表中。4業(yè)務(wù)操作打開“生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)-控制測(cè)試過(guò)程”工作底稿。通過(guò)“資料查看-其他資料”找到綿陽(yáng)有色《生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)-控制流程》工作記錄，了解相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)控制，抽取幾筆交易實(shí)施重新執(zhí)行程序，測(cè)試該控制運(yùn)行是否有效。應(yīng)當(dāng)分別記錄生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)涉及主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制測(cè)試過(guò)程，并根據(jù)記錄內(nèi)容進(jìn)行填寫。4業(yè)務(wù)操作打開“生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)-控制測(cè)試匯總表”。通過(guò)查看《生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)-了解內(nèi)部控制匯總表》，了解對(duì)應(yīng)情況，評(píng)價(jià)生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)的控制設(shè)計(jì)是否能及時(shí)預(yù)防或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)。并匯總記錄對(duì)了解生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)內(nèi)部控制的形成初步的結(jié)論和測(cè)試結(jié)論，進(jìn)一步明確定后續(xù)審計(jì)方案，將得到的結(jié)