2023年初級會計《初級會計實務(wù)》試題庫(含答案)

2023年初級會計《初級會計實務(wù)》真題庫

（含答案）

學(xué)校:班級:姓各考號:

一、單選題（30題）

1.某制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)M、N兩種產(chǎn)品，采用機器工時比例法分配制造費

用。2019年12月，共發(fā)生制造費用100萬元，M產(chǎn)品實際耗用機器

工時200小時,N產(chǎn)品實際耗用機器工時300小時。不考慮其他因素,

該企業(yè)M產(chǎn)品當(dāng)月應(yīng)分配的制造費用為（）萬元。

A.40B.60C.100D.50

2.2019年10月甲企業(yè)進(jìn)口一輛小汽車自用支付買價17萬元，貨物運抵

我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的運費和保險費共計3元，貨物運抵我國關(guān)

境內(nèi)輸入地點起卸后的運費和保險費共計2萬元，另支付買方傭金1萬

元。已知關(guān)稅稅率為20%,增值稅稅率為13%,消費稅稅率為25%,城建

稅稅率為7%,教育費附加征收比率為3%。假設(shè)無其他納稅事項下列關(guān)

于甲企業(yè)相關(guān)稅金的計算，正確的是（）。

A.應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅4.2萬元

B.應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅8萬元

C應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅3.12萬元

D.應(yīng)納城建稅和教育費附加1.34萬元

3.根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于代理記賬機構(gòu)及其從

業(yè)人員應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)是()o

A.對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密予以保密

B.配備專人負(fù)責(zé)委托方的日常貨幣收支和保管

C.對委托人要求其提供不實會計資料的，予以拒絕

D.對委托人提出的有關(guān)會計處理相關(guān)問題予以解釋

4.某企業(yè)結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬薄記錄中一筆金額為“100000元的

應(yīng)收賬款誤記為10000元。下列各項中，該企業(yè)應(yīng)采用的錯賬更正法是

()

A.紅字更正法B.補充登記法C.更換賬頁法D.劃線更正法E.劃線更正

法

5.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品中，在零售環(huán)節(jié)繳納消

費稅的是()o

A.實木地板B.金銀首飾C.高檔手表D.木制一次性筷子

6.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年發(fā)生固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下:(1)2

月28日，購入一臺不需要安裝的M設(shè)備，支付設(shè)備價款122萬元，增

值稅15.86萬元，另付設(shè)備運輸費3萬元、增值稅0.27萬元，已取

得購入設(shè)備及運輸費的增值稅專用發(fā)票，全部款項以銀行存款支付。當(dāng)

日，M設(shè)備交由行政管理部門使用，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘

值率為4%,采用年限平均法計提折舊。(2)10月5日，對M設(shè)備進(jìn)行

日常修理，從倉庫領(lǐng)用維修材料0.5萬元，另支付修理費2萬元，增

值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.26萬元，全部款項以銀行存款

支付。（3）12月15日，M設(shè)備因自然災(zāi)害發(fā)生毀損。清理過程中取得

報廢殘值變價收入9萬元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為1.17

萬元，全部款項已收到并存入銀行，M設(shè)備未發(fā)生資產(chǎn)減值。12月31

日，結(jié)轉(zhuǎn)M設(shè)備的清理凈損益。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因

素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（1）

至（3）,M設(shè)備相關(guān)業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)2020年利潤總額減少的金額是（）

萬元

A.116B.106C.108.5D.118.5

7.關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收款項”項目的填列方法,下列表述正確的是（）o

A.根據(jù)“預(yù)收賬款”料目的期末余額填列

B.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合

計數(shù)填列

C.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合

計數(shù)填列

D.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合

計t數(shù)填列

8.下列各項中，企業(yè)應(yīng)通過“長期待攤費用”科目核算的是（）。

A.行政管理部門電子設(shè)備的日常維修費

B.租入使用權(quán)資產(chǎn)的改良支出

C.生產(chǎn)車間生產(chǎn)線的日常修理費

D.專設(shè)銷售機構(gòu)的房屋裝修費

9.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征城鎮(zhèn)土地使

用稅的是（）o

A.民航機場工作區(qū)用地B.民航機場停機坪用地C.民般機場場內(nèi)道路

用地D.民般機場生活區(qū)用地

10.甲公司為增值稅一般納稅人，是由乙、丙公司于2019年1月1日共

同投資設(shè)立的一家有限責(zé)任公司。甲公司注冊資本為800萬元，乙公司

和丙公司的持股比例分別為60%和40%o2021年1至3月甲公司所有

者權(quán)益相關(guān)的交易或事項如下：（1）2021年年初所有者權(quán)益項目期初余額

分別為:實收資本800萬元、資本公積70萬元、盈余公積100萬元、未

分配利潤200萬元。（2）2月23日，經(jīng)股東會批準(zhǔn)，甲公司對2020年

度實現(xiàn)的凈利潤進(jìn)行分配，決定提取任意盈余公積10萬元，分派現(xiàn)金

股利40萬元。（3）3月18日，甲公司按照相關(guān)法定程序經(jīng)股東會批準(zhǔn)，

注冊資本增加至1000萬元。接受丁公司投資一項價值250萬元的專利

技術(shù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為250萬元（與公允價值相

符），增值稅進(jìn)項稅額為15萬元（由投資方支付稅款，并提供增值稅專用

發(fā)票），丁公司享有甲公司20%的股份。要求:根據(jù)上述資料，不考慮其

他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料

（1）至⑶。2021年3月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項目

的“期末余額”欄填列正確的是（）萬元。

A.150B.160C.200D.190

11.某事業(yè)單位為增值稅一般納稅人，2020年9月該單位對外提供技術(shù)

服務(wù)。開出的增值稅專用發(fā)票上注明技術(shù)服務(wù)收入為100000元，增值

稅稅額為6000元，全部款項已存入銀行。符合收入確認(rèn)條件。下列各

項中，該事業(yè)單位收到技術(shù)服務(wù)收入時，預(yù)算會計處理正確的是（）o

A.借:銀行存款106000貸:事業(yè)收入106000

B.借:資金結(jié)存一貨幣資金106000貸:事業(yè)預(yù)算收入106000

C.借:資金結(jié)存一貨幣資金10000貸:事業(yè)預(yù)算收入100000

D.借:銀行存款106000貸：事業(yè)收入100000

12.下列各項中，可以確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)的是（）。

A.企業(yè)購入寫字樓作為經(jīng)營辦公場所

B.企業(yè)購入的土地準(zhǔn)備自行建造廠房

C.企業(yè)自行建造辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，準(zhǔn)備對外出租

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房不再銷售，建造完成時直接對外出租

13.下列各項中，反映“預(yù)計負(fù)債”項目期末余額的財務(wù)報表是（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表B.現(xiàn)金流量表C.利潤表D.所有者權(quán)益變動表

14.甲公司為增值稅一般納稅人，購入乙上市公司股票并通過“交易性金

融資產(chǎn)”科目核算。購入時支付價款800萬元，另支付交易費用2萬元、

增值稅0.12萬元。不考慮其他因素，甲公司購入股票的初始入賬金額

為（）萬元。

A.798B.800C.802.12D.602

15.下列屬于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債項目的是（）。

A.遞延收益B.預(yù)付款項C.其他收益D.其他綜合收益

16.下列各項中，企業(yè)本月應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)是（）o

A.本月新增的固定資產(chǎn)B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)C.季節(jié)

性停用的固定資產(chǎn)D.已提足折舊當(dāng)月報廢的固定資產(chǎn)

17.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料，發(fā)出材料的

實際成本為200萬元。支付加工費10萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上

注明的增值稅稅額為L3萬元，受托方代收代繳的可抵扣消費稅30萬

元。企業(yè)收回這批材料后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品。該批材料加工收回

后的入賬價值為（）萬元。

A.210B.241.3C.211.3D.240

18.甲公司為增值稅一般納稅人，采用實際成本進(jìn)行材料日常核算，確認(rèn)

銷售收入同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2020年12月該公司“應(yīng)交稅費”科目期初

余額為零，當(dāng)月發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）4日，9購入M材料5000千

克，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為800000元，增值稅稅額為

104000元;發(fā)生運輸費取得的增值稅專用發(fā)票上注明的運輸費為11800

元，增值稅稅額為1062元;全部款項已通過銀行存款支付。材料已驗收

入庫，運輸途中發(fā)生合理損耗50千克。（2）14日，購入電暖器400臺

作為福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)的工人，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的

價款為160000元，增值稅稅額為20800元，款項已通過銀行存款支付。

（3）18日，銷售N產(chǎn)品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為

3000000元，增值稅稅額為390000元;甲公司以銀行存款代墊運費，收

到的增值稅專用發(fā)票上注明的運費為50000元，增值稅稅額為4500元;

收到購貨方交來的不帶息銀行承兌匯票一張，票面金額為3444500元,

期限為2個月。該批N產(chǎn)品的實際成本為2500000元。符合收入確認(rèn)條

件。要求:根據(jù).上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)

資料（1）至（3）,甲公司2020年12月應(yīng)交納增值稅的金額是（）

yL?

A.259638B.280438C.264138D.284938

19.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2020

年10月5日購入材料批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為25000元，

增值稅稅額為3250元，運輸途中合理損耗3%,材料入庫前的挑選整理

費為300元，材料已驗收入庫，則企業(yè)取得該材料的入賬價值為（）

yL?

A.25000B.28950C.29250D.25300

20.企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費品，如果收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，委

托方對于尚未支付的受托方代收代繳的消費稅的會計處理，正確的是

（）。

A.借記“原材料”科目，貸記“銀行存款”科目

B.借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目

C.借記“委托加工物資科目，貸記“銀行存款”科目

D.借記“委托加工物資”科目，貸記“應(yīng)付賬款科目

21.大量大批多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品通常適用的產(chǎn)品成本計算方法是（）。

A.品種法B.分批法C.分步法D.約當(dāng)產(chǎn)量比例法

22.甲公司向乙公司租入臨街商鋪，租期五年，自2021年1月1日至

2025年12月31日，年租金為30萬元，于每年年末支付，合同中并未

說明相關(guān)的租賃內(nèi)含利率，銀行同期增量借款利率為8%0不考慮其他

因素，則甲公司對該項租賃應(yīng)確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)金額（）萬元。[已知

（P/A,8%,5）=3.9927;（P/F,8%,5）=0.6806]

A.119.78B.1501C.30D.0

23.某企業(yè)2020年當(dāng)期所得稅為650萬元，遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為45

萬元、年末數(shù)為58萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為36萬元，年末數(shù)為

32萬元。不考慮其他因素,該企業(yè)2020年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用為（）

萬兀O

A.667B.663C.633D.650

24.企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)

納稅所得額時不得計算折舊扣除的是（）o

A.以融資租賃方式租入的廠房

B.未投入使用的廠房

C.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的運輸工具

D.以經(jīng)營租賃方式租出的運輸工具

25.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年12月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:（1）1

日,向乙公司銷售M產(chǎn)品一批，開具的增值稅專用發(fā)票注明的價款為

500萬元，增值稅額為65萬元，該批產(chǎn)品實際成本為350萬元。乙公司

收到產(chǎn)品并驗收入庫，同時開出一張面值為565萬元商業(yè)承兌匯票結(jié)算

全部款項。甲公司銷售M產(chǎn)品符合收入確認(rèn)條件。確認(rèn)收入的同時結(jié)

轉(zhuǎn)銷售成本（2）5日，以銀行存款支付下列款項，專設(shè)銷售機構(gòu)的辦公

設(shè)備日常維修費5.5萬元、增值稅0.715元，中介機構(gòu)服務(wù)費3萬元、

增值稅0.18萬元，所支付的款項均已取得增值稅專用發(fā)票。維修費，

中介機構(gòu)服務(wù)費全部計入當(dāng)期損益。（3）20B,因自然災(zāi)害造法批庫存

商品毀損，實際成本為7萬元。根據(jù)保險合同的定。由保險公司賠償4

萬元，賠償款尚未收到。（4）31日.將一項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司實現(xiàn)凈

收益10萬元，要求，根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回告下

列小題。（管案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（1）至（4）,甲公

司2020年12月份實現(xiàn)的利潤總額是（）萬

A.151.5B.150C.141.5D.148.5

26.企業(yè)下列各項權(quán)益性投資中不能作為長期股權(quán)投資核算的是（）。

A.對子公司的投資B.對合營企業(yè)的投資C.對聯(lián)營企業(yè)的投資D.無控

制、重大影響的對外投資

27.某公司為增值稅一般納稅人，采用年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊。

2020年該公司中央冷卻系統(tǒng)的壓縮機老化，公司決定予以更新，有關(guān)經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)或事項如下，（1）3月3日，停止使用中央冷卻系統(tǒng)，更新改造

工程開工。該系統(tǒng)原價（含壓縮機）2400萬元，預(yù)計使用年限為20年，

預(yù)計凈殘值為0,已計提122個月的折舊，累計折舊金額1220萬元（含

本月應(yīng)計提折舊），未計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。不單獨計價核算的壓縮機原值

為480萬元。（2）3月10日，購入新壓縮機作為工程物資入賬，取得增

值稅專用發(fā)票注明的價款為600萬元,增值稅稅額為78萬元;支付運費，

取得增值稅專用發(fā)票注明的運輸費為10萬元，增值稅稅額為0.9萬元；

全部款項以銀行存款付訖。3月15日，工程安裝新的壓縮機，替換下的

舊壓縮機報廢且無殘值收入。同日，工程領(lǐng)用原材料一批，該批材料成

本30萬元，相關(guān)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3.9萬元，該

批材料市場價格（不含增值稅）34萬元。（3）4月2日，以銀行存款支付

工程安裝費，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的安裝費為36萬元，增值

稅稅額為3.24萬元。同日工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的

金額全部用萬元表示）根據(jù)資料（1）至（3）,中央冷卻系統(tǒng)更新改造

后的入賬價值是（）萬元。

A.1698.9B.1620C,1584D.1856

28.2019年1月中國居民李某取得工資20000元，李某當(dāng)月專項扣除4

000元，專項附加扣3000元。已知工資、薪金所得累計預(yù)扣預(yù)增應(yīng)納

所得額不超過36000元的部分，預(yù)扣率為3%,預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅減

除費用為5000元/月。計算李某當(dāng)月工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額的

下列算式中，正確的是（）o

A.（20000-5000-4000-3000戶3%=240元

B.（20000-5000-300063%=360元

C.(20000-4000-300063%=390元

D.(20000-5000-400063%=330元

29.關(guān)小債權(quán)投資科目核算內(nèi)容的表述止確的是（）。

A.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的債夯投資

B.以按余成本計量的債券投資

C以公允價值計量且其變動計入具他綜合收益的權(quán)益投資

D.以公允價值計量且其變動計入其做綜合收益的債券投資

30.甲有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人，2019年9月，該公司發(fā)生的

有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料如下：（1）當(dāng)月收到乙公司作為資本投入的不需安

裝的生產(chǎn)設(shè)備。投資合同約定設(shè)備價值為400萬元（與公允價值相符），

取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為52萬元（由乙公司支

付）。按合同約定，乙公司在甲公司注冊資本中享有的份額為300萬元。

（2）當(dāng)月報廢生產(chǎn)設(shè)備一臺，原價為80萬元，截至9月末的累計折

舊為76萬元，設(shè)備零部件作價0.4萬元作為維修材料入庫。（3）當(dāng)

月以銀行存款購入一項管理用非專利技術(shù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注

明的價款為90萬元，增值稅稅額為5.4萬元；該項非專利技術(shù)預(yù)計使

用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。要求：根據(jù)

上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用

萬元表示）根據(jù)資料（2）,甲公司報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失是（）

萬兀O

A.4.4B.4.8C.4D.3.6

二、多選題（20題）

31.某企業(yè)為增值稅一般納稅人。每月月初發(fā)放上月工資。2020年12月

初“應(yīng)付職工薪酬一工資”科目的貸方余額為320萬元。12月份該企業(yè)發(fā)

生有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下：（1）7日，結(jié)算并發(fā)放上月應(yīng)付職工薪酬320

萬元，其中代扣職工個人應(yīng)繳納的住房公積金25萬元，代扣職工個人

應(yīng)繳納的社會保險費30萬元（不含基本養(yǎng)老保險和失業(yè)保險），通過銀行

轉(zhuǎn)賬發(fā)放貨幣性職工薪酬265萬元。（2）28日，以其生產(chǎn)的一批取暖器

作為非貨幣性福利發(fā)放給行政管理人員，該批取暖器的生產(chǎn)成本為25

萬元，市場不含稅售價為40萬元，企業(yè)銷售取暖器適用的增值稅稅率

為13%。（3）31日，計提專設(shè)銷售機構(gòu)主管人員免費使用汽車的折舊費

1萬元，計提車間管理人員免費使用汽車的折舊費4萬元。（4）31日.分

配本月貨幣性職工薪酬300萬元，其中車間生產(chǎn)工人140萬元，車間管

理人員50萬元，行政管理人員60萬元，專設(shè)銷售機構(gòu)人員50萬元，

要求，根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回告下列小題。（管案中

的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（2）,下列各項中，關(guān)于企業(yè)非貨幣

性福利的會計處理正確的是（）

A.將非貨幣性福利確認(rèn)為費用時借:管理費用25貸:應(yīng)付職工薪酬-非貨

幣性福利25

B.將非貨幣性福利確認(rèn)為費用時借:管理費用45.2貸：應(yīng)付職工薪酬-非

貨幣性福利45.2

C.發(fā)放非貨幣性福利時:借:應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利25貸，庫存商

品25

D.發(fā)放非貨幣性福利時:借：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利45.2貸：主

營業(yè)務(wù)收入40應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5.2

32.下列有關(guān)非同一控制下控股合并的處理方法中，正確的有（）。

A.應(yīng)在購買日按企業(yè)合并成本確認(rèn)長期股權(quán)投資初始投資成本

B.企業(yè)合并成本中不包含被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

C.以固定資產(chǎn)作為合并對價的，資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額計入

當(dāng)期損益

D.因企業(yè)合并發(fā)生的評估、審計和律師費用，計入管理費用

33.下列各項中，屬于輔助生產(chǎn)費用分配方法的有（）o

A.計劃成本分配法B.約當(dāng)產(chǎn)量比例法C.交互分配法D.直接分配法

34.某公司為增值稅一般納稅人，采用年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊。

2020年該公司中央冷卻系統(tǒng)的壓縮機老化，公司決定予以更新，有關(guān)經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)或事項如下，（1）3月3日，停止使用中央冷卻系統(tǒng)，更新改造

工程開工。該系統(tǒng)原價（含壓縮機）2400萬元，預(yù)計使用年限為20年，

預(yù)計凈殘值為0,已計提122個月的折舊，累計折舊金額1220萬元（含

本月應(yīng)計提折舊），未計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。不單獨計價核算的壓縮機原值

為480萬元。（2）3月10日，購入新壓縮機作為工程物資入賬，取得增

值稅專用發(fā)票注明的價款為600萬元,增值稅稅額為78萬元;支付運費，

取得增值稅專用發(fā)票注明的運輸費為10萬元，增值稅稅額為0.9萬元;

全部款項以銀行存款付訖。3月15B,工程安裝新的壓縮機，替換下的

舊壓縮機報廢且無殘值收入。同日，工程領(lǐng)用原材料一批，該批材料成

本30萬元，相關(guān)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3.9萬元，該

批材料市場價格（不含增值稅）34萬元。（3）4月2日，以銀行存款支付

工程安裝費，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的安裝費為36萬元，增值

稅稅額為3.24萬元。同日工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的

金額全部用萬元表示）根據(jù)資料（1）和（2）。下列各項中，終止確認(rèn)

舊壓縮機的會計處理正確的是（）o

A.借記“固定資產(chǎn)清理”科目244萬元

B.借記“營業(yè)外支出”科目236萬元

C.貸記“在建工程”科目236萬元

D.貸記“固定資產(chǎn)”科目480萬元

35.下列各項中，企業(yè)應(yīng)計入外購存貨采購成本的有（）。

A.入庫前的挑選整理費B.材料的不含稅買價C.享受的商業(yè)折扣D.采

購過程中發(fā)生的倉儲費

36.甲公司為增值稅一般納稅人，價款600萬元（其中包含已宜告但尚未

發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元）從證券交易所購入乙上市公司股票。支付交易

費用L5萬元、增值稅稅額0.09萬元，甲公司購入股票的會計處理正確

的有（）o

A.借:投資收益15000應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）900貸其他貨

幣資金15900

B.借:交易性金融資產(chǎn)5600000應(yīng)收股:利400000貸:其他貨幣資金

600000

C借:投資收益40000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）900貨:其他貨

幣資金400900

D.借:交易性金融資產(chǎn)5615000貸:其他貨幣資金5615000

37.下列各項中，企業(yè)應(yīng)通過“營業(yè)外收入”科目核算的有（）。

A.盤盈周轉(zhuǎn)材料B.轉(zhuǎn)銷確實無法清償?shù)膽?yīng)付賬款C.轉(zhuǎn)讓商品使用權(quán)

的使用費收入D.無法查明原因的現(xiàn)金溢余

38.下列各項中，關(guān)于庫存商品售價金額核算法的表述正確的有（）

A.庫存商品銷售時按進(jìn)價結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

B.庫存商品入庫時按售價記賬

C.期末需根據(jù)已售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價調(diào)整本期銷售成本

D.商品售價與進(jìn)價的差額通過“商品進(jìn)銷差價”科目核算

39.下列各項中，其余額在資產(chǎn)負(fù)債表“無形資產(chǎn)”項目填列的有（）。

A.累計攤銷B.無形資產(chǎn)C.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.研發(fā)支出

40.甲公司與吳某簽訂了3年期限勞動合同。合同履行1年時，吳某因

自主創(chuàng)業(yè)而向甲公司提出解除勞動合同。下列關(guān)于吳某單方解除勞動合

同方式及后果的表述中，正確的有（）。

A.吳某應(yīng)向甲公司支付違約金

B.吳某應(yīng)提前3日以書面形式通知甲公司

C.吳某應(yīng)提前30日以書面形式通知甲公司

D.甲公司不需向吳某支付經(jīng)濟(jì)補償

41.下列關(guān)于消耗性生物資產(chǎn)賬務(wù)處理正確的有

A.外購的消耗性生物資產(chǎn)，按照應(yīng)計入消耗性生物資產(chǎn)成本的金額，借

記“消耗性生物資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目

B.自行栽培的大田作物和蔬菜，應(yīng)按照收獲后發(fā)生的必要支出，借記“消

耗性生物資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目

C.林木類消耗性生物資產(chǎn)達(dá)到郁閉后發(fā)生的管護(hù)費用等后續(xù)支出，借記

“管理費用”科目，貸記“銀行存款''等科目

D.消耗性生物資產(chǎn)收獲為農(nóng)產(chǎn)品時，應(yīng)按照其賬面余額，借記，農(nóng)產(chǎn)品”

科目，貸記“消耗性生物資產(chǎn)''科目

42.甲公司為增值稅一般納稅人，主要開展咨詢和商品銷售業(yè)務(wù)，適用的

增值稅稅率分別為6%和13%,2019年12月發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）1日，接受乙公司委托為其提供技術(shù)咨詢服務(wù)，簽訂一項服務(wù)期限

為5個月、總價款為20萬元的咨詢服務(wù)合同。合同簽訂時收取合同

價款10萬元，其余款項于服務(wù)期滿時一次收取。截止12月31日，

甲公司履行合同實際發(fā)生勞務(wù)成本2萬元（均為職工薪酬），估計還將

發(fā)生勞務(wù)成本8萬元，履約進(jìn)度按時間的進(jìn)度能夠合理確定。（2）2

日，向丙公司銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50

萬元，增值稅稅額為6.5萬元，該批商品實際成本為36萬元，丙公司

于當(dāng)日收到該批商品并驗收入庫。12日，收到丙公司支付的全部款項。

（3）20日，收到丙公司退回當(dāng)月所購商品中有質(zhì)量問題的商品，其成

本3.6萬元。甲公司于當(dāng)日支付退貨款5萬元，增值稅稅額0.65萬

元，并按規(guī)定向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），退回商品已驗收

入庫。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答

案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（1）,下列各項中，甲公司提供

咨詢服務(wù)相關(guān)會計處理正確的是（）。

A.簽訂合同收取款項：借：銀行存款10貸：合同負(fù)債10

B.發(fā)生勞務(wù)成本：借：合同取得成本2貸：應(yīng)付職工薪酬2

C.簽訂合同收取款項：借：銀行存款10貸：應(yīng)收賬款10

D.發(fā)生勞務(wù)成本：借：合同履約成本2貸：應(yīng)付職工薪酬2

43.下列各項中，應(yīng)計入企業(yè)自行研究開發(fā)專利權(quán)入賬價值的有（）

A.滿足資本化條件的專利研發(fā)支出

B.無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的專利研究支出

C.專利權(quán)申請過程中發(fā)生的律師費

D.專利權(quán)申請過程中發(fā)生的專利登記費

44.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年12月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:（1）1

日.向乙公司銷售M產(chǎn)品一批，開具的增值稅專用發(fā)票注明的價款為

500萬元，增值稅額為65萬元，該批產(chǎn)品實際成本為350萬元。乙公司

收到產(chǎn)品并驗收入庫，同時開出一張面值為565萬元商業(yè)承兌匯票結(jié)算

全部款項。甲公司銷售M產(chǎn)品符合收入確認(rèn)條件。確認(rèn)收入的同時結(jié)

轉(zhuǎn)銷售成本（2）5日，以銀行存款支付下列款項，專設(shè)銷售機構(gòu)的辦公

設(shè)備日常維修費5.5萬元、增值稅0.715元，中介機構(gòu)服務(wù)費3萬元、

增值稅0萬元，所支付的款項均已取得增值稅專用發(fā)票。維修費，

中介機構(gòu)服務(wù)費全部計入當(dāng)期損益。（3）20日，因自然災(zāi)害造法批庫存

商品毀損，實際成本為7萬元。根據(jù)保險合同的定。由保險公司賠償4

萬元，賠償款尚未收到。（4）31日,將一項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司實現(xiàn)凈

收益10萬元，要求，根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回告下

列小題。（管案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（1）,下列各項中，

甲公司銷售M產(chǎn)品的會計處理正確的是（）

A.借:應(yīng)收票據(jù)565貸:主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項

稅額）65

B.借:主營業(yè)務(wù)成本350貸:庫存商品350

C.借:其他業(yè)務(wù)成本350貸:庫存商品350

D.借:應(yīng)收票據(jù)565貸:其他業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項

稅額）65

45.下列各項中，屬于會計核算職能的內(nèi)容有（）。

A.審查各項會計核算是否反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實狀況

B.歸集并分配產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的制造費用

C.對財物的收發(fā)、增減和使用進(jìn)行確認(rèn)和計量

D.審查各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國家法律規(guī)定

46.下列各項中，屬于會計基本職能的有（）。

A.參與經(jīng)濟(jì)決策B.進(jìn)行會計核算C實施會計監(jiān)督D.預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景

47.某企業(yè)為增值稅一般納稅人。每月月初發(fā)放上月工資。2020年12月

初“應(yīng)付職工薪酬一工資”科目的貸方余額為320萬元。12月份該企業(yè)發(fā)

生有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下：（1）7日，結(jié)算并發(fā)放上月應(yīng)付職工薪酬320

萬元，其中代扣職工個人應(yīng)繳納的住房公積金25萬元，代扣職工個人

應(yīng)繳納的社會保險費30萬元（不含基本養(yǎng)老保險和失業(yè)保險），通過銀行

轉(zhuǎn)賬發(fā)放貨幣性職工薪酬265萬元。（2）28日，以其生產(chǎn)的一批取暖器

作為非貨幣性福利發(fā)放給行政管理人員，該批取暖器的生產(chǎn)成本為25

萬元，市場不含稅售價為40萬元，企業(yè)銷售取暖器適用的增值稅稅率

為13%。（3）31日，計提專設(shè)銷售機構(gòu)主管人員免費使用汽車的折舊費

1萬元，計提車間管理人員免費使用汽車的折舊費4萬元。（4）31日.分

配本月貨幣性職工薪酬300萬元，其中車間生產(chǎn)工人140萬元，車間管

理人員50萬元，行政管理人員60萬元，專設(shè)銷售機構(gòu)人員50萬元，

要求，根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回告下列小題。（管案中

的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（4）。下列各項中，分配本月貨幣性

職工薪酬的會計處理正確的是（）

A.行政管理人員薪酬60萬元應(yīng)計入管理費用

B.車間生產(chǎn)工人薪酬140萬元應(yīng)計入生產(chǎn)成本

C.專設(shè)銷售機構(gòu)人員薪酬50萬元應(yīng)計入銷售費用

D.車間管理人員薪酬50萬元應(yīng)計入管理費用

48.某公司為增值稅一般納稅人，采用年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊。

2020年該公司中央冷卻系統(tǒng)的壓縮機老化，公司決定予以更新，有關(guān)經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)或事項如下，（1）3月3日，停止使用中央冷卻系統(tǒng)，更新改造

工程開工。該系統(tǒng)原價（含壓縮機）2400萬元，預(yù)計使用年限為20年，

預(yù)計凈殘值為0,已計提122個月的折舊，累計折舊金額1220萬元（含

本月應(yīng)計提折舊），未計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。不單獨計價核算的壓縮機原值

為480萬元。（2）3月10日，購入新壓縮機作為工程物資入賬，取得增

值稅專用發(fā)票注明的價款為600萬元,增值稅稅額為78萬元;支付運費，

取得增值稅專用發(fā)票注明的運輸費為10萬元，增值稅稅額為0.9萬元；

全部款項以銀行存款付訖。3月15日，工程安裝新的壓縮機，替換下的

舊壓縮機報廢且無殘值收入。同日，工程領(lǐng)用原材料一批，該批材料成

本30萬元，相關(guān)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3.9萬元，該

批材料市場價格（不含增值稅）34萬元。（3）4月2日，以銀行存款支付

工程安裝費，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的安裝費為36萬元，增值

稅稅額為3.24萬元。同日工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的

金額全部用萬元表示）根據(jù)資料（1）,下列各項中，中央冷卻系統(tǒng)停止

使用轉(zhuǎn)入更新改造的會計處理正確的是（）o

A.貸記“固定資產(chǎn)”科目2400萬元

B.借記“累計折舊”科目1220萬元

C.借記“固定資產(chǎn)清理科目1210萬元

D.僧記“在建工程”科目1180萬元

49.下列各項中，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的有（）。

A.吸收投資取得的土地使用權(quán)B.企業(yè)無償取得的商標(biāo)權(quán)C.企業(yè)因合

并產(chǎn)生的商譽D.無償劃撥取得的上:地使用權(quán)

50.下列各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，一經(jīng)確認(rèn)在相應(yīng)資產(chǎn)持有期間內(nèi)不得轉(zhuǎn)回

的有（）

A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.壞賬準(zhǔn)備D.存貨

跌價準(zhǔn)備

三、判斷題（20題）

51.符合資本化確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)更新改造支出,應(yīng)在發(fā)生時通過“在

建工程”科目核算。（）

A.正確B.錯誤

52.企業(yè)和客戶簽訂的合同如果既有商品銷售又有提供勞務(wù)服務(wù)時，如果

商品銷售和提供勞務(wù)具有高度關(guān)聯(lián)，則二者應(yīng)分別作為單項履約義務(wù)處

理。（）

A.正確B.錯誤

53.管理會計應(yīng)用主體視管理決策主體確定，可以是單位整體，也可以是

單位內(nèi)部的責(zé)任中心。（）

A.正確B.錯誤

54.企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于在建工程，按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅計

入稅金及附加。（）

A.正確B.錯誤

55.企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈固定資產(chǎn)的重置成本,應(yīng)通過“營業(yè)外收入”科

目核算。

A.正確B.錯誤

56.企業(yè)固定資產(chǎn)盤盈利得應(yīng)計入營業(yè)外收入。（）

A.正確B.錯誤

57.制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)車間生產(chǎn)人員的福利費應(yīng)記入“制造費用”科目。（）

A.正確B.錯誤

58.企業(yè)短期租入包裝物支付的押金應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算。（）

A.正確B.錯誤

59.企業(yè)用當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤彌補以前年度虧損，不需要單獨進(jìn)行賬務(wù)處

理。（）

A.正確B.錯誤

60.結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字錯誤，而記賬憑證正確無誤，應(yīng)采用劃線

更正法予以更正。（）

A.正確B.錯誤

61.企業(yè)結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有數(shù)字錯誤，但記賬憑證正確，應(yīng)當(dāng)采用紅

字更正法進(jìn)行更正。（）

A.正確B.錯誤

62.企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段

的支出，應(yīng)將發(fā)生的研發(fā)支出全部計入無形資產(chǎn)成本。（）

A.正確B.錯誤

63.企業(yè)原材料日常核算采用計劃成本法，如果企業(yè)的材料成本差異率各

期之間比較均衡，可以采用期初材料成本差異率分?jǐn)偙酒诘牟牧铣杀静?/p>

異。

A.正確B.錯誤

64.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)暫按估計價值確定成本的固定資產(chǎn)，在辦理竣

工決算后，應(yīng)按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需調(diào)整原已計提的

折舊額。（）

A.正確B.錯誤

65.長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)?/p>

期在一年以上的各項費用。（）

A.正確B.錯誤

66.企業(yè)報經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)將無法查明原因的現(xiàn)金短缺凈損失計入當(dāng)期營業(yè)

外支出。

A.正確B.錯誤

67.企業(yè)收到的投資者超出其在企業(yè)注冊資本中所占份額的投資，應(yīng)直

接計入當(dāng)期損益。（）

A.正確B.錯誤

68.企業(yè)應(yīng)交納的增值稅應(yīng)在利潤表的“稅金及附加”項目中填列。（）

A.正確B.錯誤

69.企業(yè)為取得建筑施工合同發(fā)生的預(yù)期能夠收回的增量成本，應(yīng)當(dāng)作為

合同取得成本，并確認(rèn)為一項資產(chǎn)。（）

A.正確B.錯誤

70.企業(yè)”生產(chǎn)成本”科目的期末余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨項目中填歹上

（）

A.正確B.錯誤

參考答案

1.A制造費用分配率=制造費用總額+機器工時總數(shù)=100+（200+300）

=0.2；M產(chǎn)品當(dāng)月應(yīng)分配的制造費用二M產(chǎn)品機器工時x制造費用分

配率=200x0.2=40（萬元）；N產(chǎn)品當(dāng)月應(yīng)分配的制造費用=300x0.2=

60（萬元）。

2.B⑴選項A:貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點“起卸后”的運費和保險費不

計入關(guān)稅完稅價格：向境外采購代理人支付的買方傭金（購貨傭金）不計

入關(guān)稅完稅價格，甲企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅=（17+3）x20%=4（萬元）；（2）選項

B:進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）+（1-消費稅稅率）x消費稅稅

率=（17+3+4）+（1-25%）x25%=8（萬元）;（3）選項C:進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（關(guān)

稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅）x增值稅稅率=（17+3+4+8）x13%=4.16（萬元）：

（4）選項D:城建稅和教育費附加“進(jìn)口不征、出口不退"。

3.B代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)履行下列義務(wù)：（1）遵守有關(guān)法律、

法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù);

（2）對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密予以保密；（3）對委托人要求其作出

不當(dāng)?shù)臅嬏幚?，提供不實會計資料，以及其他不符合法律、法規(guī)和國

家統(tǒng)的會計制度行為的，予以拒絕;（4）對委托人提出的有關(guān)會計處理相

關(guān)問題予以解釋。選項B：委托人應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和

保管。

4.D在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，

應(yīng)當(dāng)采用劃線更正法

5.B“金銀銷鉆”在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)“加征”

一道消費稅

6.D導(dǎo)致企業(yè)2020年利潤總額減少的金額=固定資產(chǎn)攤銷的管理費用

10+管理費用2.5+營業(yè)外支出106=118.5萬元。

7.B預(yù)收款項期末根據(jù)根據(jù)"預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款科目所屬各明細(xì)科

目的期末貸方余額合計數(shù)填列。正確答案選B.

8.B長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)?/p>

期限在一年以上的各項費用，如以租賃方式租入的使用權(quán)資產(chǎn)發(fā)生的改

良支出等。

9.B(1)選項AD：民航機場工作區(qū)用地生活區(qū)用地、綠化用地，均須按照

規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(2)選項C：在機場道路中，場外道路用地

免征城鎮(zhèn)土地使用稅;場內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

10.A未分配利潤期末余額=200-40-10=150萬

H.B編制預(yù)算會計分錄：借：資金結(jié)存——貨幣資金

100000+6000=106000貸：事業(yè)預(yù)算收入106000

12.D選項AC,應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn);選項B,應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

13.A預(yù)計負(fù)債屬于企業(yè)的負(fù)債，應(yīng)該反映在資產(chǎn)負(fù)債表中。

14.B甲公司購入股票的初始入賬金額為800萬元，另外支付的交易費用

計入投資收益，增值稅計入應(yīng)交稅費。

15.AA屬于資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債項目，B屬于資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項目，選項

D屬于資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益類科目，選項C屬于利潤表項目。

16.C固定資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊選項A不

正確，”除以下情況外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊:①已提足折

舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);②單獨計價入賬的土地。故選項BD不正確，

選擇C

17.A需要交納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代繳的消費稅，收

回后用于直接銷售的，記入“委托加工物資”科目;收回后用于繼續(xù)加工的,

記入“應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅”借方科目。本題用于繼續(xù)加工不計入成本，

故批材料加工收回后的入賬價值=200+10=210(萬元)。

18.D應(yīng)繳納增值稅金額=(390000-105062-20800+20800)=284938元。

19.D企業(yè)取得該材料的入賬價值=25000+300=25300（元）。存貨成本包含

采購成本、相關(guān)稅費以及可歸屬于存貨采購成本的費用

20.B委托加工收回后用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費品的,加工完成的應(yīng)稅消費

品是按售價來交消費稅的，由于委托加工時交過一次消費稅，故最后應(yīng)

交消費稅的金額為售價計算的消費稅與委托加工時交納消費稅的差額，

所以委托加工時的消費稅可以抵扣，記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科

目的借方，不計入委托加工物資成本。又因尚未支付，因此貸記“應(yīng)付賬

款”科目。

2LC選項A,適用于單步驟、大量生產(chǎn)的企業(yè)，如發(fā)電、供水、采掘等

企業(yè)；選項B,適用于單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)，如造船、重型機器制造、

精密儀器制造等，也可用于一般企業(yè)中的新產(chǎn)品試制或試驗的生產(chǎn)、在

建工程以及設(shè)備修理作業(yè)等；選項D,屬于生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)

品之間分配的方法。

22.A甲公司對該項租賃應(yīng)確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)金額為30x（P/A,8%,

5）=30x3.927119.78萬元。

23.A遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額=58-45=13萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期

發(fā)生額=32-36=-4萬元（轉(zhuǎn)回）。會計分錄如下：借：所得稅費用

650+13+4=667貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅650遞延所得稅負(fù)債13

遞延所得稅資產(chǎn)4

24.C下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使

用的固定資產(chǎn)（選項B）;（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)（選項D）;（3）

以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)（選項A）;（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使

用的固定資產(chǎn)(選項C);(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);(6)單獨估價作為

固定資產(chǎn)入賬的土地;(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

25.D甲公司2020年12月份實現(xiàn)的利潤總額=收入500-成本350-銷售費

用5.5-管理費用3-營業(yè)外支出3+資產(chǎn)處置損益10=148.5萬元。

26.D選項ABC均在“重大影響”之上，均能作為長期股權(quán)投資核算。選

項D可以作為交易性金融資產(chǎn)、債權(quán)投資等進(jìn)行核算。

27.B中央冷卻系統(tǒng)更新改造后的入賬價值=1180-236+610+30+36=1620

萬兀。

28.A李某1月工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額=(20000-5000-4000-3

000)x3%=240元

29.B債權(quán)投資應(yīng)以“攤余成本”計量，選項B說法正確。

30.D資料(2)會計分錄：將報廢固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：

借：固定資產(chǎn)清理4累計折舊76貸：固定資產(chǎn)80設(shè)備零部件作為

維修材料入庫：借：原材料0.4貸：固定資產(chǎn)清理0.4結(jié)轉(zhuǎn)報廢固定

資產(chǎn)發(fā)生的凈損失：借：營業(yè)外支出3.6貸：固定資產(chǎn)清理(4-0.4)

3.6

3LBD將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利時，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理。借:管理費用

45.2貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利45.2借：應(yīng)付職工薪酬--非

貨幣性福利45.2貸：主營業(yè)務(wù)收入40應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項

稅額)5.2借：主營業(yè)務(wù)成本25貸：庫存商品25

32.ABCD選項ABCD說法均正確。選項B,記入“應(yīng)收股利”科目。

33.ACD選項B,約當(dāng)產(chǎn)量比例法屬于將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品

之間分配的方法。

34.BC舊壓縮機的賬面價值=480-480/20/12*122=236萬元；或=480-

1220*480/2400=236萬元，?扣除被替換部分的賬面價值會計分錄如下：

借：營業(yè)外支出236貸：在建工程236

35.ABD外購存貨采購成本包括買價、相關(guān)稅費、運輸費、保險費、裝

卸費、入庫前的挑選整理費等。選項C,應(yīng)當(dāng)按扣除商業(yè)折扣后的金額

計入外購存貨采購成本。

36.AB選項AB正確

37.BD選項A,盤盈周轉(zhuǎn)材料沖減管理費用；選項C,轉(zhuǎn)讓商品使用權(quán)

的使用費收入計入其他業(yè)務(wù)收入

38.ABCD企業(yè)購入商品采用售價金額核算，按驗收入庫商品的售價，借

記“庫存商品”科目，按商品進(jìn)價，貸記”銀行存款”“在途物資”“委托加

工物資"等科日，按商品售價與進(jìn)價之間的差額，貸記"商品進(jìn)銷差價”等

科目，對外銷售發(fā)出商品時，按售價結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記"主營業(yè)務(wù)成本

"科目，貸記‘庫存商品"科目。期（月）末分?jǐn)傄唁N商品的進(jìn)銷差價，借

記"商品進(jìn)銷差價"科目，貸記"主營業(yè)務(wù)成本"科目。

39.ABC選項D,“研發(fā)支出——資本化支出”科目的余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)

債表“開發(fā)支出”項目。

40.CD⑴選項A:在勞動合同法律制度中，只有2種違約金合法，服務(wù)期違

約金和競業(yè)限制違約金,本題既不涉及服務(wù)期，也不涉及競業(yè)限制，不存在

支付違約金的問題:⑵選項BC:本題屬于吳某“不想干，屬于提前通知解

除勞動合同的情形，吳某明顯不在試用期內(nèi),應(yīng)提前30日以書面形式通

知甲公司；（3）選項D:吳某自己“不想干”，對勞動合同解除存在過錯，甲公

司無須支付經(jīng)濟(jì)補償金。

41.ACD自行栽培的大田作物和蔬菜，應(yīng)按照收獲前發(fā)生的必要支出，

借記“消耗性生物資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目，選項B錯誤。

42.AD資料（1）會計分錄：簽訂合同收取款項：借：銀行存款10貸：

合同負(fù)債10發(fā)生勞務(wù)成本：借：合同履約成本2貸