稅收征收管理法律制度樣本

稅收征收管理法律制度稅務(wù)管理稅務(wù)管理是指稅收征收管理機(jī)關(guān)為了貫徹、執(zhí)行國(guó)家稅收法律制度，加強(qiáng)稅收工作，協(xié)調(diào)征稅關(guān)系而開(kāi)展一項(xiàng)有目活動(dòng)。稅務(wù)管理是稅收征收管理重要內(nèi)容，是稅款征收前提。稅務(wù)管理涉及稅務(wù)登記管理、發(fā)票管理和納稅申報(bào)管理等幾種某些內(nèi)容。例題1、下列屬于稅務(wù)管理內(nèi)容有（）。稅務(wù)登記帳簿憑證管理稅款征收納稅申報(bào)答案：ABD解析：稅務(wù)管理與稅款征收、稅務(wù)檢查同屬于稅收征收管理內(nèi)容，是并行關(guān)系。稅務(wù)登記管理、帳簿憑證管理、納稅申報(bào)才是稅務(wù)管理內(nèi)容。一、稅務(wù)登記稅務(wù)登記，又稱(chēng)“納稅登記”，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等基本狀況進(jìn)行登記并據(jù)此對(duì)納稅人實(shí)行稅務(wù)管理一項(xiàng)基本制度。依照《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定，凡有法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為各類(lèi)納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記；扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生扣繳義務(wù)時(shí)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)登記，領(lǐng)取扣繳稅款憑證。稅務(wù)登記涉及：開(kāi)業(yè)登記，變更登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，注銷(xiāo)登記，外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記等。例題1、下列屬于納稅人應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記有()。應(yīng)稅收入應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)應(yīng)稅行為任何行為答案：ABC（一）開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記開(kāi)業(yè)登記是指從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅人，經(jīng)國(guó)家工商行政管理部門(mén)批準(zhǔn)開(kāi)業(yè)后初次辦理納稅登記。1、開(kāi)業(yè)登記對(duì)象依照關(guān)于規(guī)定，需要辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記納稅人分如下兩類(lèi)：(1)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人，涉及：①公司，即從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位或組織，涉及國(guó)有、集體、私營(yíng)公司，中外合資合伙公司、外商獨(dú)資公司，以及各種聯(lián)營(yíng)、聯(lián)合、股份制公司等。②公司在外地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)合。如駐外地產(chǎn)品經(jīng)銷(xiāo)處、維修服務(wù)站、產(chǎn)品點(diǎn)、分廠、分店、分公司等。③個(gè)體工商戶。指經(jīng)工商行政管理部門(mén)批準(zhǔn)開(kāi)業(yè)城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶。④從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)事業(yè)單位。是指經(jīng)工商行政管理部門(mén)批準(zhǔn)開(kāi)業(yè)，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)機(jī)關(guān)、團(tuán)隊(duì)、部隊(duì)、學(xué)校和其她事業(yè)單位。(2)其她納稅人依照規(guī)定，不從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，但依照法律、法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)單位和個(gè)人，除暫時(shí)獲得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車(chē)船使用稅外，都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。2、開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記規(guī)定辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記是納稅人必要履行法定義務(wù)，普通說(shuō)來(lái)，納稅人應(yīng)按下列規(guī)定和程序辦理稅務(wù)登記：（1）在法定期間內(nèi)辦理稅務(wù)登記凡從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，發(fā)給營(yíng)業(yè)執(zhí)照，應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；其她應(yīng)辦理稅務(wù)登記納稅人，應(yīng)自關(guān)于部門(mén)批準(zhǔn)之日或在按稅法規(guī)定成為法定納稅人之日30日內(nèi)，持關(guān)于證件向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；納稅人所屬跨地區(qū)非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)除由總機(jī)構(gòu)申報(bào)辦理稅務(wù)登記外，還應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之日起30日內(nèi)，向分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注冊(cè)稅務(wù)登記。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人外出經(jīng)營(yíng)，自其在同一縣（市）實(shí)際經(jīng)營(yíng)或提供勞務(wù)之日起，在持續(xù)12個(gè)月內(nèi)合計(jì)超過(guò)180天，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。（2）提出辦理稅務(wù)登記書(shū)面報(bào)告納稅人申請(qǐng)稅務(wù)登記應(yīng)先到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或指定稅務(wù)登記點(diǎn)，填報(bào)《申請(qǐng)稅務(wù)登記報(bào)告書(shū)》。國(guó)內(nèi)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)為適應(yīng)分稅制需要，設(shè)立了兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)，即國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)和地方稅務(wù)局系統(tǒng)，依照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，兩套機(jī)構(gòu)對(duì)各自負(fù)責(zé)征收管理納稅人實(shí)行統(tǒng)一代碼，分別登記，分別管理。（3）提供必要證件或資料納稅人辦理稅務(wù)登記時(shí)必要攜帶下列證件或資料：①營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其她核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件及工商登記表，或其她核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)登記表復(fù)印件；②關(guān)于機(jī)關(guān)、部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立文獻(xiàn)；③關(guān)于合同、章程、合同書(shū)；④法定代表人和董事會(huì)成員名單；⑤法定代表人(負(fù)責(zé)人)或業(yè)主居民身份證、護(hù)照或者其她證明身份合法證件；⑥組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書(shū)；⑦住所或經(jīng)營(yíng)場(chǎng)合證明；⑧委托代理合同書(shū)復(fù)印件；⑨屬于享有稅收優(yōu)惠政策公司，還應(yīng)涉及需要提供相應(yīng)證明、資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要其她資料、證件。公司在外地分支機(jī)構(gòu)或者從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)合，在辦理稅務(wù)登記時(shí)，還應(yīng)當(dāng)提供由總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具在外地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)證明。（4）如實(shí)填寫(xiě)稅務(wù)登記表稅務(wù)登記表重要內(nèi)容涉及：

①單位名稱(chēng)、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護(hù)照或者其她合法證件號(hào)碼；

②住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)；

③經(jīng)濟(jì)性質(zhì)；

④公司形式、核算方式；

⑤生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范疇、經(jīng)營(yíng)方式；

⑥注冊(cè)資金（資本）、投資總額、開(kāi)戶銀行及賬號(hào)；

⑦生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限、從業(yè)人數(shù)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)碼；

⑧財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員；

⑨其她關(guān)于事項(xiàng)。

公司在外地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)或者從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)合，還應(yīng)當(dāng)?shù)怯浛倷C(jī)構(gòu)名稱(chēng)、地址、法定代表人、重要業(yè)務(wù)范疇、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。3、稅務(wù)登記表審批與核發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無(wú)誤，應(yīng)在30日內(nèi)予以登記，核發(fā)稅務(wù)登記證或者注冊(cè)稅務(wù)登記證。例題1、公司領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記時(shí)間為()。10天之內(nèi)半個(gè)月之內(nèi)30天之內(nèi)半年之內(nèi)答案：C例題2、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于納稅人填報(bào)稅務(wù)登記表、提供證件和資料審核完畢時(shí)間為()。A、自收到之日起15日內(nèi)B、自納稅人填報(bào)之日起15日內(nèi)C、自收到之日起30日內(nèi)D、自納稅人填報(bào)之日起30日內(nèi)答案：C例題3、某稅務(wù)所在11月12日實(shí)行檢查中，發(fā)現(xiàn)某商店（個(gè)體）10月20日領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，未申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記。據(jù)此，該稅務(wù)所于11月13日作出責(zé)令該商店必要在11月20日前辦理稅務(wù)登記，逾期不辦理，將按《稅收征管法》關(guān)于規(guī)定處以罰款決定。問(wèn)：本解決決定與否有效？為什么？答案：解決決定無(wú)效。依照規(guī)定，公司，公司在外地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)和個(gè)體工商戶自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。該商店自10月20日領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照到11月12日還不到30日，尚未違背上述規(guī)定。該商店如在規(guī)定期間里到所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記，所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定程序?yàn)槠滢k理稅務(wù)登記。因而，本例中稅務(wù)所所做出解決決定無(wú)效。(二)變更登記變更登記范疇（1）變化名稱(chēng)；（2）變化法定代表人；（3）變化經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類(lèi)型；（4）變化住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)(不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)，涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)，要辦理注銷(xiāo)登記)；（5）變化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或經(jīng)營(yíng)方式；（6）增減注冊(cè)資金(資本)；（7）變化從屬關(guān)系；（8）變化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限；（9）變化或增減銀行賬號(hào)；（10）變化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)屬以及變化其她稅務(wù)登記內(nèi)容。2、變更登記時(shí)間規(guī)定（1）納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其她機(jī)關(guān)辦理變更登記，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其她機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持關(guān)于證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。（2）納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其她機(jī)關(guān)辦理變更登記，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持關(guān)于證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。3、變更稅務(wù)登記程序、辦法(1)申請(qǐng)。(2)提供有關(guān)證件、資料。增值稅普通納稅人被取消資格需要變更登記，應(yīng)當(dāng)提交下列證件：增值稅普通納稅人申請(qǐng)認(rèn)定書(shū)原件；稅務(wù)登記證（正、副本）原件；納稅人稅種登記表；其她關(guān)于資料。(3)稅務(wù)登記變更表內(nèi)容。重要涉及納稅人名稱(chēng)、變更項(xiàng)目、變更前內(nèi)容、變更后內(nèi)容、上繳證件狀況。(4)受理。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人填報(bào)表格及提交附列資料、證件要進(jìn)行認(rèn)真審視，在符合規(guī)定及資料證件提交齊全狀況下，予以受理。(5)審核。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人報(bào)送已填登完畢變更表及有關(guān)資料，進(jìn)行分類(lèi)審核。(6)發(fā)證。對(duì)需變更稅務(wù)登記證內(nèi)容，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收回原《稅務(wù)登記證》(正、副本)，按變更后內(nèi)容，重新制發(fā)《稅務(wù)登記證》(正、副本)。例題1、依照國(guó)內(nèi)《稅收征管法》規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起()內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。A、10天B、15天C、30天D、60天答案：C例題2、納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理()。開(kāi)業(yè)登記變更稅務(wù)登記注銷(xiāo)稅務(wù)登記注銷(xiāo)后辦理開(kāi)業(yè)登記答案：B例題3、增值稅普通納稅人被取消資格需變更登記，應(yīng)當(dāng)提交證件涉及()。A、增值稅普通納稅人申請(qǐng)認(rèn)定書(shū)原件B、稅務(wù)登記證正本復(fù)印件C、稅務(wù)登記證副本原件D、納稅人稅種登記答案：ACD(三)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記停業(yè)、復(fù)業(yè)登記是納稅人暫停和恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而辦理納稅登記。納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)登記申請(qǐng)，經(jīng)確認(rèn)后辦理復(fù)業(yè)登記，領(lǐng)回或啟用稅務(wù)登記證件和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿及其領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，納入正常管理。納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)登記。納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè)，實(shí)行正常稅收征收管理。(四)注銷(xiāo)登記注銷(xiāo)登記是指納稅人在發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及依法終結(jié)履行納稅義務(wù)其她情形時(shí)，向原登記稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理登記。注銷(xiāo)登記是本質(zhì)上變化，意味著納稅人作為納稅主體在法律意義上消失或死亡。1、注銷(xiāo)登記合用范疇納稅人因經(jīng)營(yíng)期限屆滿而自動(dòng)解散；公司由于改組、分級(jí)、合并等因素而被撤銷(xiāo)；公司資不抵債而破產(chǎn)；納稅人住所、經(jīng)營(yíng)地址遷移而涉及變化原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；納稅人被工商行政管理部門(mén)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照；以及納稅人依法終結(jié)履行納稅義務(wù)其她情形。2、注銷(xiāo)登記時(shí)間規(guī)定（1）納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其她情形，依法終結(jié)納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前，向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記；（2）按規(guī)定不需要在工商管理機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記，應(yīng)當(dāng)批準(zhǔn)或者宣布終結(jié)之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。（3）納稅人因住所、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)合變動(dòng)而涉及變化主管稅務(wù)登記機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或注銷(xiāo)登記前，或者住所、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)合變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地主管稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。（4）納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。3、注銷(xiāo)登記關(guān)于規(guī)定例題1、按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記納稅人，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，其時(shí)間限制為()。A、自關(guān)于機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布終結(jié)之日起15日內(nèi)B、自關(guān)于機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布終結(jié)之日起30日內(nèi)C、自關(guān)于機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布終結(jié)之日起60日內(nèi)D、自關(guān)于機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布終結(jié)之日起90日內(nèi)答案：A例題2、納稅人需要申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)登記等狀況有()。解散破產(chǎn)撤銷(xiāo)D、暫停營(yíng)業(yè)答案：ABC(五)外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人到外縣(市)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人申請(qǐng)進(jìn)行審核后，按照一地(縣、市)一證原則，核發(fā)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。納稅人應(yīng)當(dāng)在到達(dá)經(jīng)營(yíng)地進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)前向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)報(bào)驗(yàn)登記，并按規(guī)定提交關(guān)于證件、資料。外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，納稅人應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀況申報(bào)表》，并按規(guī)定結(jié)清稅款、繳銷(xiāo)未使用完發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到納稅人填報(bào)稅務(wù)登記表等關(guān)于資料之日起30日內(nèi)審核完畢，并作出予以登記或者不予以登記決定。對(duì)準(zhǔn)予登記，應(yīng)當(dāng)核發(fā)稅務(wù)登記證件(副本)。稅務(wù)登記證件應(yīng)當(dāng)載明如下內(nèi)容：納稅人名稱(chēng)、統(tǒng)一代碼、法定代表人或負(fù)責(zé)人、詳細(xì)地址、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)(或經(jīng)濟(jì)類(lèi)型)、經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)范疇(主營(yíng)、兼營(yíng))、經(jīng)營(yíng)期限和證件有效期限等。例題1、納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束時(shí)應(yīng)當(dāng)填報(bào)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀況申報(bào)表》并上交給()。公司所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不用上交答案：B(六)稅務(wù)登記證發(fā)放、使用和管理1、稅務(wù)登記證發(fā)放稅務(wù)登記證件分為：稅務(wù)登記證及其副本和注冊(cè)稅務(wù)登記證及其副本，其式樣由國(guó)家稅務(wù)總局制定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)印制。凡屬?gòu)氖律a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并經(jīng)工商行政管理部門(mén)核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照納稅人應(yīng)按規(guī)定核發(fā)稅務(wù)登記證及其副本。對(duì)辦理稅務(wù)登記其她納稅人及納稅人非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)，發(fā)給注冊(cè)稅務(wù)登記證及其副本。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)領(lǐng)取代扣代繳或代收代繳稅款憑證。2、稅務(wù)登記證使用除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件外，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必要持稅務(wù)登記證件：(1)開(kāi)立銀行賬戶；(2)申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；(3)申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；(4)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票；(5)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；(6)辦理停業(yè)、歇業(yè)；(7)其她關(guān)于稅務(wù)事項(xiàng)。納稅人應(yīng)亮證經(jīng)營(yíng)，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。固定工商戶到城鄉(xiāng)集貿(mào)市場(chǎng)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，也應(yīng)攜帶稅務(wù)登記證或由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)其她關(guān)于證件，亮證經(jīng)營(yíng)。其她關(guān)于證件涉及稅務(wù)登記證副本、稅收管理證明等。納稅人遺失稅務(wù)登記證件，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。同步，憑報(bào)刊上刊登遺失聲明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦稅務(wù)登記證件。納稅人稅務(wù)登記證件和扣繳義務(wù)人領(lǐng)取代扣代繳、代收代繳稅款憑證，只限于本人使用，不得轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買(mǎi)賣(mài)或者偽造。3、稅務(wù)登記證管理稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已核發(fā)稅務(wù)登記證件，實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。稅務(wù)登記證件每年驗(yàn)審一次，每3年換證一次。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)證或者換證手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核對(duì)稅務(wù)登記證件和稅務(wù)登記表內(nèi)容與納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況與否一致，工商行政管理機(jī)關(guān)有義務(wù)將辦理登記注冊(cè)、核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照狀況定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)；有條件地方，可以與工商行政管理部門(mén)實(shí)行聯(lián)合檢查驗(yàn)審。外商投資公司按照關(guān)于規(guī)定實(shí)行聯(lián)合年驗(yàn)。未按規(guī)定辦理驗(yàn)證或換證手續(xù)，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)宣布其稅務(wù)登記證件失效，并收回關(guān)于稅務(wù)證件及發(fā)票。二、發(fā)票管理(一)發(fā)票概念發(fā)票是指在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其她經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取收付款書(shū)面證明。它是擬定經(jīng)營(yíng)收支行為發(fā)生法定憑證，是會(huì)計(jì)核算原始根據(jù)，也是稅務(wù)稽查重要證據(jù)。(二)發(fā)票種類(lèi)1、增值稅專(zhuān)用發(fā)票（1）增值稅專(zhuān)用發(fā)票概念增值稅專(zhuān)用發(fā)票（如下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票）是指專(zhuān)門(mén)用于結(jié)算銷(xiāo)售貨品和提供加工修理修配勞務(wù)使用一種發(fā)票。增值稅專(zhuān)用發(fā)票只限于增值稅普通納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。增值稅專(zhuān)用發(fā)票除具備普通發(fā)票基本屬性外，還具備抵扣增值稅稅款功能。增值稅普通納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額(如下簡(jiǎn)稱(chēng)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，涉及一種公歷年度內(nèi)所有應(yīng)稅銷(xiāo)售額)，超過(guò)增值稅暫行條例實(shí)行細(xì)則規(guī)定小規(guī)模納稅人原則公司和公司性單位。下列納稅人不屬于普通納稅人：（1）年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人原則公司；（2）個(gè)人（除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外其她個(gè)人）；（3）非公司性單位；（4）不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為公司。增值稅小規(guī)模納稅人是指年銷(xiāo)售額在規(guī)定原則如下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送關(guān)于稅務(wù)資料增值稅納稅人。上述所稱(chēng)“會(huì)計(jì)核算不健全”是指不能對(duì)的核算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。依照《增值稅暫行條例實(shí)行細(xì)則》規(guī)定，小規(guī)模納稅人認(rèn)定原則是：(1)從事貨品生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)納稅人，以及以從事貨品生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨品批發(fā)或零售公司，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在100萬(wàn)元如下；(2)從事貨品批發(fā)或零售公司，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在180萬(wàn)元如下。（3）年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人原則個(gè)人、非公司性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為公司，視同小規(guī)模納稅人。對(duì)小規(guī)模納稅人確認(rèn)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依稅法規(guī)定原則認(rèn)定。（2）增值稅專(zhuān)用發(fā)票內(nèi)容及聯(lián)次專(zhuān)用發(fā)票可以分為四聯(lián)版和七聯(lián)版兩種。專(zhuān)用發(fā)票基本聯(lián)次為四聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)，銷(xiāo)貨方留存?zhèn)洳椋坏诙?lián)為發(fā)票聯(lián)，購(gòu)貨方作付款記賬憑證；第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián)，購(gòu)貨方作抵扣稅款憑證；第四聯(lián)為記賬聯(lián)，銷(xiāo)貨方作銷(xiāo)售記賬憑證。國(guó)家稅務(wù)總局定期或不定期地實(shí)行專(zhuān)用發(fā)票換版工作。(3)增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)使用范疇增值稅專(zhuān)用發(fā)票只限于增值稅普通納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅小規(guī)模納稅人及非增值稅納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。普通納稅人有下列情形之一者，不得領(lǐng)購(gòu)使用專(zhuān)用發(fā)票。如已領(lǐng)購(gòu)使用專(zhuān)用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收繳其結(jié)存專(zhuān)用發(fā)票。①會(huì)計(jì)核算不健全，即不能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定精確核算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額者；②不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)精確提供增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額及其她關(guān)于增值稅稅務(wù)資料者；③有如下行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者：擅自印制專(zhuān)用發(fā)票；向個(gè)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)以外單位買(mǎi)取專(zhuān)用發(fā)票；借用她人專(zhuān)用發(fā)票；向她人提供專(zhuān)用發(fā)票；未按規(guī)定開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票；未按規(guī)定保管專(zhuān)用發(fā)票；未按規(guī)定申報(bào)專(zhuān)用發(fā)票購(gòu)、用、存狀況；未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查；④銷(xiāo)售貨品所有屬于免稅項(xiàng)目者；⑤納稅人當(dāng)月購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)用發(fā)票而未申報(bào)納稅，不得向其發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票。(4)專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具范疇普通納稅人銷(xiāo)售貨品(涉及視同銷(xiāo)售貨品在內(nèi))、應(yīng)稅勞務(wù)、依照增值稅暫行條例實(shí)行細(xì)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅非應(yīng)稅勞務(wù)（如下簡(jiǎn)稱(chēng)銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目），必要向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。下列情形不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票：①向消費(fèi)者銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目；②銷(xiāo)售免稅項(xiàng)目；③銷(xiāo)售報(bào)關(guān)出口貨品、在境外銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)；④將貨品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；⑤將貨品用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；⑥提供非應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅除外)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)；此外，國(guó)家稅務(wù)總局還規(guī)定，從1995年7月1日起對(duì)商業(yè)零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不涉及勞保專(zhuān)用某些)、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票；對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)械、機(jī)車(chē)、汽車(chē)、輪船、鍋爐等大型機(jī)械、電子設(shè)備工商公司，凡直接銷(xiāo)售給使用單位，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，如購(gòu)貨方索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票，銷(xiāo)貨方可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。(5)專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具規(guī)定筆跡清晰不得涂改如填寫(xiě)有誤，應(yīng)另行開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，并在誤填專(zhuān)用發(fā)票上注明“誤填作廢”字樣。如專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具后因購(gòu)貨方不索取而成為廢票，也應(yīng)按填寫(xiě)有誤辦理。③項(xiàng)目填寫(xiě)齊全④票、物相符，票面金額與實(shí)際收取金額相符⑤各項(xiàng)目?jī)?nèi)容對(duì)的無(wú)誤⑥所有聯(lián)次一次填開(kāi)，上、下聯(lián)內(nèi)容金額一致⑦發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章⑧按照所規(guī)定期限開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票⑨不得開(kāi)具偽造專(zhuān)用發(fā)票⑩不得拆本使用專(zhuān)用發(fā)票⑾不得開(kāi)具票樣與國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定票樣不相符合專(zhuān)用發(fā)票⑿不得超面額開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票⒀用中文開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票(6)專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具辦法除按普通發(fā)票開(kāi)具辦法開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票外，開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票還要注意如下幾種問(wèn)題：“單價(jià)”、“金額”欄必要填寫(xiě)不含稅單價(jià)、金額。如果納稅人采用銷(xiāo)售額增值稅合并定價(jià)辦法，應(yīng)按關(guān)于銷(xiāo)售額計(jì)算規(guī)定換算成不含稅單價(jià)、金額。納稅人以含稅單價(jià)銷(xiāo)售貨品或應(yīng)稅勞務(wù)，換算成不含稅單價(jià)尾數(shù)為小數(shù)點(diǎn)后兩位，即“元”如下保存到“分”。對(duì)通過(guò)換算使單價(jià)、銷(xiāo)售額和稅額等項(xiàng)目發(fā)生尾數(shù)誤差，應(yīng)按如下辦法計(jì)算填開(kāi)：銷(xiāo)售額計(jì)算公式如下：銷(xiāo)售額=含稅總收入÷(1+稅率或征收率)稅額計(jì)算公式如下：稅額=含稅總收入一銷(xiāo)售額不含稅單價(jià)計(jì)算公式如下：不含稅單價(jià)=銷(xiāo)售額÷數(shù)量。(7)增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具時(shí)限①采用預(yù)收貨款、托收承付和委托銀行收款結(jié)算方式，為貨品發(fā)出當(dāng)天；②采用交款提貨結(jié)算方式，為收到貨款當(dāng)天；③采用賒銷(xiāo)、分期付款結(jié)算方式，為合同商定收款日期當(dāng)天；④將貨品交付她人代銷(xiāo)，為收到受托人送交代銷(xiāo)售清單當(dāng)天；⑤設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算納稅人，將貨品從一種機(jī)構(gòu)移送其她機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅，為貨品移送當(dāng)天；⑥將貨品作為投資提供應(yīng)其她單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，為貨品移送當(dāng)天；⑦將貨品分派給股東，為貨品移送當(dāng)天。普通納稅人必要按規(guī)定期限開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，不得提前或滯后。對(duì)已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售貨品，要及時(shí)足額計(jì)入期銷(xiāo)售額征稅。凡開(kāi)具了專(zhuān)用發(fā)票，其銷(xiāo)售額未按規(guī)定計(jì)入銷(xiāo)售賬戶核算，一律按偷稅論處。（8）銷(xiāo)貨退回或銷(xiāo)售折讓開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票規(guī)定依照《增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售貨品并向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷(xiāo)售折讓?zhuān)瑧?yīng)依照不同狀況分別按如下規(guī)定辦理：①購(gòu)買(mǎi)方在未付貨款并且未做賬務(wù)理狀況下，須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)積極退還銷(xiāo)售方。銷(xiāo)售方收到后，如果未將記賬聯(lián)做賬務(wù)解決，應(yīng)在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及相應(yīng)存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)背面，該聯(lián)發(fā)票作廢即可。如果銷(xiāo)售方已將記賬聯(lián)作賬務(wù)解決，可開(kāi)具相似內(nèi)容紅字專(zhuān)用發(fā)票，將紅字專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)撕下作為扣減當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額憑證，存根聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下，將從購(gòu)買(mǎi)方收到原抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)粘貼在紅字專(zhuān)用發(fā)票聯(lián)背面，并在上面注明原發(fā)票記賬聯(lián)和紅字專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)存儲(chǔ)地點(diǎn)，作為開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票根據(jù)。未收到購(gòu)買(mǎi)方退還專(zhuān)用發(fā)票前，銷(xiāo)售方不得扣減當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額。屬于銷(xiāo)售折讓?zhuān)N(xiāo)售方應(yīng)按折讓后貨款重開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。②在購(gòu)買(mǎi)方已付貨款，或者貨款未付但已作賬解決，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無(wú)法退還狀況下，購(gòu)買(mǎi)方必要獲得本地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具進(jìn)貨退出或索取折讓證明單（如下簡(jiǎn)稱(chēng)證明單）送交銷(xiāo)貨方，作為銷(xiāo)售方開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票合法根據(jù)。銷(xiāo)售方在未收到證明單此前，不得開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票；收到證明單后，依照退回貨品數(shù)量、價(jià)款或折讓金額向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。紅字專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)、記賬作為銷(xiāo)售方扣減當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購(gòu)買(mǎi)方扣減進(jìn)項(xiàng)稅額憑證。進(jìn)貨退出或索取折讓證明單樣式，由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定，其基本聯(lián)次為三聯(lián)。第一聯(lián)為存根聯(lián)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)留存?zhèn)洳?；第二?lián)為證明聯(lián)，交由購(gòu)買(mǎi)方送銷(xiāo)售方為開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票合法根據(jù)；第三聯(lián)為留存聯(lián)，購(gòu)貨單位留存?zhèn)洳椤＂圪?gòu)買(mǎi)方收到紅字專(zhuān)用發(fā)票后，應(yīng)將紅字專(zhuān)用發(fā)票所注明增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除，如不扣減，導(dǎo)致不納稅或少納稅，屬于偷稅行為。2、普通發(fā)票（1）普通發(fā)票內(nèi)容和基本聯(lián)次發(fā)票基本聯(lián)次為三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，開(kāi)票方留存?zhèn)洳?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)，收?qǐng)?zhí)方作為付款或收款原始憑證；第三聯(lián)為記賬，開(kāi)票方作為記賬始憑證。發(fā)票基本內(nèi)容普通涉及：發(fā)票名稱(chēng)、字軌號(hào)碼、聯(lián)次和用途、客戶名稱(chēng)、開(kāi)戶銀行和賬號(hào)、商品名稱(chēng)或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、開(kāi)票人、開(kāi)票日期、開(kāi)票單位、名稱(chēng)等。有代扣、代收、委托代征稅款，其發(fā)票內(nèi)容應(yīng)當(dāng)涉及代扣、代收、委托代征稅種稅率和代扣、代收、委托代征稅額。（2）普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)程序和規(guī)定①依法辦理稅務(wù)登記單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。②申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)提出購(gòu)票申請(qǐng)，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其她關(guān)于證明，以及財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專(zhuān)用章印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。領(lǐng)購(gòu)發(fā)票單位和個(gè)人憑發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿核準(zhǔn)種類(lèi)、數(shù)量以及購(gòu)票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。需要暫時(shí)使用發(fā)票單位和個(gè)人，可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理。③暫時(shí)到我省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)證明，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地發(fā)票。④稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來(lái)本轄區(qū)從事暫時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，可以規(guī)定其提供保證人或者依照所領(lǐng)購(gòu)發(fā)票票面限額及數(shù)量交納不超過(guò)一萬(wàn)元保證金，并限期繳銷(xiāo)發(fā)票。按期繳銷(xiāo)發(fā)票，解除保證人擔(dān)保義務(wù)或者退還保證金；未按期繳銷(xiāo)發(fā)票，由保證人或者以保證金承擔(dān)法律責(zé)任。稅務(wù)機(jī)關(guān)收取保證金應(yīng)當(dāng)開(kāi)具收據(jù)。（3）開(kāi)具普通發(fā)票后，發(fā)生退貨(涉及某些退貨)或銷(xiāo)售折讓解決①若購(gòu)銷(xiāo)雙方發(fā)票均未入賬，購(gòu)貨方應(yīng)將發(fā)票退還給銷(xiāo)貨方，銷(xiāo)貨方收到該發(fā)票后粘貼在該份發(fā)票存根聯(lián)上，將所有聯(lián)次注明“作廢”字樣，并按實(shí)際銷(xiāo)售重新開(kāi)具發(fā)票。②若購(gòu)貨方發(fā)票未作賬務(wù)解決，而銷(xiāo)貨方已作賬務(wù)解決狀況下，購(gòu)貨方將原發(fā)票退還給銷(xiāo)貨方。銷(xiāo)貨方收到發(fā)票后，在該發(fā)票上注明“作廢”這樣，同步開(kāi)具相似數(shù)額紅字普通發(fā)票，將注明作廢退還發(fā)票粘貼在紅字發(fā)票背面，撕下紅字發(fā)票記賬聯(lián)入賬，并按實(shí)際銷(xiāo)售重新開(kāi)具發(fā)票。③若購(gòu)貨方發(fā)票已作賬務(wù)解決，發(fā)票無(wú)法退還銷(xiāo)貨方狀況下，銷(xiāo)貨方必要獲得購(gòu)貨方出具退貨(含某些退貨)或折讓書(shū)面證明，據(jù)以開(kāi)具紅字普通發(fā)票，“證明”應(yīng)粘貼于紅字發(fā)票存根聯(lián)背面，紅字發(fā)票發(fā)票聯(lián)交購(gòu)貨方入賬，紅字發(fā)票記賬聯(lián)由銷(xiāo)貨方入賬。3、專(zhuān)業(yè)發(fā)票專(zhuān)業(yè)發(fā)票是指國(guó)有金融、保險(xiǎn)公司存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證，保險(xiǎn)憑證；國(guó)有郵政、電信公司郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)；國(guó)有鐵路、國(guó)有航空公司和交通部門(mén)、國(guó)有公路、水上運(yùn)送公司客票、貨票等。(三)發(fā)票開(kāi)具規(guī)定1、填開(kāi)發(fā)票單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才干開(kāi)具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票。2、開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必要做到按號(hào)順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，筆跡清晰，逐欄、所有聯(lián)次一次性復(fù)寫(xiě)、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專(zhuān)用章。3、開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治區(qū)地區(qū)可以同步使用本地通用一種民族文字。外商投資公司和外國(guó)公司可以同步使用一種外國(guó)文字。4、使用電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票，必要報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制在指定印制發(fā)票公司印制供計(jì)算機(jī)開(kāi)具機(jī)打發(fā)票，開(kāi)具后存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)裝訂成冊(cè)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。5、開(kāi)具發(fā)票時(shí)限、地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定。依照稅收管理需要，須跨省、自治區(qū)、直轄市開(kāi)具發(fā)票，由國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)M定。省際毗鄰市縣之間與否容許跨省、自治區(qū)、直轄市開(kāi)具發(fā)票，由關(guān)于省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)擬定。6、任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專(zhuān)業(yè)發(fā)票使用范疇。禁止倒買(mǎi)倒賣(mài)發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品。7、

任何單位和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)送空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)送空白發(fā)票出入境。8、開(kāi)具發(fā)票單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)立發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用狀況；開(kāi)具發(fā)票單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定存儲(chǔ)和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開(kāi)具發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷(xiāo)毀。使用發(fā)票單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票，不得丟失。發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失當(dāng)天書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公示聲明作廢。例題1、專(zhuān)門(mén)用于結(jié)算銷(xiāo)售貨品和提供加工修理修配勞務(wù)使用發(fā)票是()。增值稅專(zhuān)用發(fā)票普通發(fā)票專(zhuān)業(yè)發(fā)票普通普通發(fā)票答案：A例題2、單位和個(gè)人開(kāi)具發(fā)票時(shí)間是()。A、發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)B、收到貨款時(shí)C、產(chǎn)品發(fā)出時(shí)D、合同訂立時(shí)答案：A例題3、已開(kāi)具發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存()。A、1年B、5年C、D、答案：B例題4、發(fā)票普通涉及三個(gè)聯(lián)次是()。發(fā)票聯(lián)存根聯(lián)記賬聯(lián)抵扣聯(lián)答案：ABC例題5、開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)按順序填開(kāi)，并且規(guī)定()。填寫(xiě)項(xiàng)目齊全內(nèi)容真實(shí)筆跡清晰逐聯(lián)填寫(xiě)答案：ABC例題6、外商投資公司和外國(guó)公司開(kāi)具發(fā)票時(shí)可以()。A、在使用中文同步使用一種外國(guó)文字B、只使用外國(guó)文字C、同步使用兩種外國(guó)文字D、只使用中文答案：AD例題7、下列關(guān)于發(fā)票使用說(shuō)法對(duì)的是()。A、任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票B、未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票C、不得自行擴(kuò)大專(zhuān)業(yè)發(fā)票使用范疇D、使用電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票，必要報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)答案：ABCD例題8、下面屬于專(zhuān)業(yè)發(fā)票有()。廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)憑證輪船客票電報(bào)收據(jù)答案：BCD例題9、下列屬于普通發(fā)票有()。增值稅專(zhuān)用發(fā)票商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票商品房銷(xiāo)售發(fā)票郵票答案：BC例題10、增值稅專(zhuān)用發(fā)票聯(lián)次涉及()。存根聯(lián)發(fā)票聯(lián)記賬聯(lián)D、抵扣聯(lián)答案：ABCD例題11、下列做法不對(duì)的有()。A、甲公司代其子公司開(kāi)具了，一張價(jià)值0萬(wàn)元增值稅發(fā)票B、乙公司將其未用完增值稅發(fā)票轉(zhuǎn)讓給丙公司C、丙公司將閑置發(fā)票本出借給丁公司并收取一定費(fèi)用丁公司將已開(kāi)具發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿保存6年后予以銷(xiāo)毀。答案：ABC三、納稅申報(bào)(一)納稅申報(bào)對(duì)象1、依法已向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記納稅人重要涉及：各項(xiàng)收入均應(yīng)當(dāng)納稅納稅人；按稅收法律規(guī)定，所有或某些產(chǎn)品、項(xiàng)目或者稅種享有減稅、免稅照顧納稅人；當(dāng)期營(yíng)業(yè)額未達(dá)到起征點(diǎn)或沒(méi)有營(yíng)業(yè)收入納稅人；實(shí)行定期定額納稅納稅人；應(yīng)當(dāng)向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納公司所得稅以及其她稅種納稅人。2、按規(guī)定不需向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，以及應(yīng)當(dāng)辦理而未辦理稅務(wù)登記納稅人重要涉及：暫時(shí)獲得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為納稅人和只繳納個(gè)人所得稅或車(chē)船使用稅納稅人。3、扣繳義務(wù)人和國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)擬定委托代征人(二)納稅申報(bào)內(nèi)容稅種、稅目，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目，合用稅率或者單位稅額，計(jì)稅根據(jù)，扣除項(xiàng)目及原則，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、