2024年崗位知識競賽-河南省國家稅務(wù)局營改增問題快速處理機(jī)制筆試歷年真題薈萃含答案

2024年崗位知識競賽-河南省國家稅務(wù)局營改增問題快速處理機(jī)制筆試歷年真題薈萃含答案（圖片大小可自由調(diào)整）答案解析附后卷I一.參考題庫(共25題)1.納稅人經(jīng)與房管部門溝通，獲知暫不會(huì)調(diào)整銷售合同和過戶流程，請問國稅發(fā)票應(yīng)如何使用？2.以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，如何繳納增值稅？3.某勞務(wù)派遣公司為小規(guī)模納稅人，勞務(wù)派遣服務(wù)可以按扣除工資后的余額征稅，是否按照收入減去工資后乘以3%征收率計(jì)算繳納增值稅？4.部分企業(yè)反映，營改增后老停車場的稅負(fù)可能增加。5.一般納稅人跨縣區(qū)提供建筑服務(wù)，怎么繳稅？6.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)何時(shí)向不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款？預(yù)繳之后是否是在次月申報(bào)期申報(bào)納稅？7.不少起征點(diǎn)以上小規(guī)模納稅人或一般納稅人因?yàn)樾袠I(yè)特點(diǎn)在改革前使用定額發(fā)票較多，例如飯店、物業(yè)公司下屬停車場、機(jī)場停車場等，使用增值稅發(fā)票升級版開具發(fā)票耗時(shí)相對較長、不利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，故試點(diǎn)納稅人想申請領(lǐng)用定額發(fā)票，不知是否可行？8.納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款的具體時(shí)間如何確定？9.哪些應(yīng)稅行為可以適用差額征稅辦法繳納增值稅？10.試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，其銷售額可以扣除住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)等支付給第三方的旅游費(fèi)用嗎？11.運(yùn)輸企業(yè)一般納稅人能否抵扣高速通行費(fèi)，如何取得增值稅專用發(fā)票？12.納稅人單獨(dú)提供汽車按揭服務(wù)，是否繳納增值稅？13.跨縣市提供建筑服務(wù)的納稅人，服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)如何判斷納稅人是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？14.不動(dòng)產(chǎn)租賃小規(guī)模納稅人營改增后是否按季度申報(bào)？是否符合月銷售額小于3萬免稅政策？15.營改增之后，達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人可以不辦理一般納稅人登記嗎？16.按季申報(bào)的原營業(yè)稅納稅人，如何申報(bào)繳納2016年第2季度稅款？17.營改增之后，建筑業(yè)老項(xiàng)目是按什么時(shí)間確認(rèn)的？18.某公司租賃農(nóng)民的土地，用于道路通行使用，如何代開發(fā)票？19.出租車公司向使用本*公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)需要交增值稅嗎？20.在地稅按季申報(bào)的納稅人，2016年5月如何申報(bào)？21.部分企業(yè)反映：營改增前，小微企業(yè)兼營增值稅和營業(yè)稅業(yè)務(wù)的，可以分別核定收入，分別享受3萬元免稅政策，營改增后這些企業(yè)全部繳納增值稅了，如果統(tǒng)一按照增值稅收入核定，則無稅戶變成有稅戶。22.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到購房人的定金、訂金、誠意金、意向金時(shí)，是否視同收到預(yù)收款按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅？23.營改增納稅人兼營和混合銷售有什么區(qū)別？24.一般納稅人試點(diǎn)前取得的土地對外出租或者出售，能否適用簡易征稅？25.總局2016年第23號公告規(guī)定，原以地市一級機(jī)構(gòu)匯總繳納營業(yè)稅的金融機(jī)構(gòu)，營改增后繼續(xù)以地市一級機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅。其中“金融機(jī)構(gòu)”是否包含保險(xiǎn)業(yè)？卷II一.參考題庫(共25題)1.建筑業(yè)老項(xiàng)目可以選擇簡易計(jì)稅方法，新老項(xiàng)目需要分別備案嗎？2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，收到預(yù)收款時(shí)如何向購買方開具發(fā)票？3.有線電視維護(hù)費(fèi)（或收視費(fèi)）屬于廣播影視服務(wù)還是增值電信服務(wù)？4.一般納稅人收到開具有誤的增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證，銷售方開具紅字發(fā)票后是否需要將紅字發(fā)票相應(yīng)聯(lián)次交給購買方以入賬使用？5.以不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股是否要征收增值稅？6.村鎮(zhèn)銀行（一般納稅人）能否選擇簡易辦法計(jì)稅？7.納稅人辦理跨區(qū)遷移，跨區(qū)遷出時(shí)稅控盤做繳銷處理，請問跨區(qū)遷入是否需要重新購買稅控設(shè)備？8.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在2015年4月30日前購入在建工程，于5月1日后銷售的，可否選擇適用簡易計(jì)稅方法扣除土地價(jià)款后按照5%征收率計(jì)稅？9.某運(yùn)輸企業(yè)以掛靠方式，并以被掛靠人名義對外經(jīng)營，哪一方是納稅人？10.月銷售額不超過3萬元的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)繳納義務(wù)人，已辦理一般納稅人資格登記，是否可以免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)？11.繳納營業(yè)稅時(shí)，營業(yè)額未達(dá)一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，加上五月份銷售額后達(dá)到了一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，是否需要登記為一般納稅人？12.不動(dòng)產(chǎn)的范圍如何界定？出租附著在土地或不動(dòng)產(chǎn)上的空位、樓面、屋頂給他人安裝豎立廣告牌等是否屬于出租不動(dòng)產(chǎn)范圍？13.一般納稅人有多個(gè)建筑工程老項(xiàng)目，是否可以選擇某一個(gè)或幾個(gè)老項(xiàng)目簡易計(jì)稅？14.月銷售額不超過3萬元的建筑業(yè)小規(guī)模納稅人，跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，是否需要按規(guī)定在服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款？15.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，能否選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅？16.三證合一后發(fā)票開具應(yīng)當(dāng)使用新稅號，新稅號的使用是從在工商辦好三證合一后就開始使用還是在稅局做好登記后再開始使用？17.勞務(wù)派遣計(jì)算銷售額時(shí)是否能扣除支付給勞務(wù)派遣工工資？18.一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)發(fā)票開具問題，是在服務(wù)發(fā)生地開具發(fā)票，還是回機(jī)構(gòu)所在地統(tǒng)一開具發(fā)票？19.營改增前，生產(chǎn)鋼構(gòu)件并負(fù)責(zé)安裝施工的企業(yè)，銷售鋼構(gòu)件按照銷售貨物適用17%稅率計(jì)提銷項(xiàng)稅額，安裝施工費(fèi)按照建筑業(yè)適用3%稅率全額繳納營業(yè)稅。營改增后，這種業(yè)務(wù)如何處理？20.一般納稅人跨縣市提供建筑服務(wù)，在哪里開票？21.托兒所、幼兒園提供的教育費(fèi)、保育費(fèi)收入全部免征增值稅嗎？22.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，采取預(yù)售方式的，按照預(yù)售面積開具發(fā)票后，在交房時(shí)對面積差需要補(bǔ)開或開紅票沖減的，如何開具發(fā)票和計(jì)稅？23.餐飲行業(yè)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品能否計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？24.個(gè)人出租自有住房給企業(yè)單位，可以代開增值稅發(fā)票嗎？稅率是多少？25.2016年5月1日后補(bǔ)繳的4月30日之前應(yīng)繳的物業(yè)費(fèi)，怎么繳稅？怎么開票？卷III一.參考題庫(共25題)1.其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，經(jīng)常提前收取一年房租的行為，如何繳納增值稅？2.目前，稅控設(shè)備由航信、百旺提供，按照區(qū)域劃片，對一些集團(tuán)企業(yè)來說，可能劃片后兩個(gè)公司的設(shè)備都涉及，不利于企業(yè)內(nèi)部管理。3.房地產(chǎn)公司銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)收到的預(yù)收款沒有繳稅沒開發(fā)票，營改增后可以開國稅的票嗎？4.自然人出租房屋是否可以申請代開增值稅專用發(fā)票？5.某物業(yè)公司，2015年5月—2016年4月物業(yè)收入445萬，2016年5月預(yù)計(jì)物業(yè)收入30萬，現(xiàn)臨時(shí)需要處置一處房產(chǎn)，預(yù)計(jì)收入65萬，是否必須認(rèn)定一般納稅人？6.物業(yè)公司代收水電費(fèi)、暖氣費(fèi)，繳納營業(yè)稅時(shí)實(shí)行差額征稅，開具代開普通發(fā)票，而營改增試點(diǎn)政策中并未延續(xù)差額征稅政策，如何掌握？7.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向地稅局交過營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具國稅發(fā)票嗎？還需要繳納增值稅嗎？8.哪些納稅人可以適用1個(gè)季度的納稅期限？9.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房產(chǎn)，房產(chǎn)屬于2個(gè)以上共有人所有，自開發(fā)票上如何開具共有人信息？購貨方名稱一欄可以打印兩個(gè)共有人名稱，但納稅人識別號只能錄入一位購買方身份證號，發(fā)票如何開具？10.一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，如何繳納增值稅？11.試點(diǎn)納稅人銷售電信服務(wù)時(shí)附帶贈(zèng)送用戶識別卡，應(yīng)如何繳納增值稅？12.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，如何開票？13.運(yùn)輸公司購買的車輛保險(xiǎn)是否可以抵扣？14.全面推開營改增后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)“代建”房屋的行為如何征收增值稅？15.建筑公司在工地搭建的臨時(shí)建筑在工程完工后會(huì)被拆除，原已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要轉(zhuǎn)出？16.適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的，如何開具發(fā)票？17.營改增之后，個(gè)人轉(zhuǎn)讓購買滿兩年的住房免征增值稅？請問時(shí)間節(jié)點(diǎn)怎么把握？18.廣告設(shè)計(jì)單位提供廣告服務(wù)是否需要繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)？19.納稅人需要辦理三證合一業(yè)務(wù)，那么對于三證合一之前開出和取得的專票認(rèn)證是否受影響？怎么處理？20.采取匯總納稅的金融機(jī)構(gòu)，省轄市以下分支機(jī)構(gòu)可以使用地市級機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅發(fā)票，是否指地市以下分支機(jī)構(gòu)可以在地市級市局領(lǐng)取發(fā)票？21.營改增之前結(jié)存的地稅發(fā)票如何繳銷？22.其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受免征增值稅優(yōu)惠政策。如果四月份預(yù)收了第二季度的房租，按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)該繳納營業(yè)稅，怎么理解平均分?jǐn)傊笙硎苊庹髟鲋刀惖膬?yōu)惠？23.轉(zhuǎn)租住房，是否適用于總局的2016第16號公告？24.一般納稅人承租個(gè)人商業(yè)用房用于辦公，個(gè)人能否開具增值稅專用發(fā)票？25.建筑企業(yè)同時(shí)有清包工、甲供工程、老項(xiàng)目等多個(gè)項(xiàng)目的，能否自行選擇其中的一個(gè)或幾個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行簡易征收備案？卷I參考答案一.參考題庫1.參考答案:根據(jù)《關(guān)于納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)使用的增值稅發(fā)票聯(lián)次問題的通知》（稅總函〔2016〕190號）文件規(guī)定，納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票或者五聯(lián)增值稅普通發(fā)票。納稅人辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)需要使用發(fā)票的，可以使用增值稅專用發(fā)票第六聯(lián)或者增值稅普通發(fā)票第三聯(lián)。2.參考答案:《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定，以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。3.參考答案:根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號）文件規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）文件有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 因此該公司如果選擇差額納稅，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。4.參考答案:《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號）文件規(guī)定：車輛停放服務(wù)按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（總局2016年第16號公告）規(guī)定：一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶出租住房），按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 綜上，老停車場一般納稅人收的停車費(fèi)可以選擇按5%的征收率繳納增值稅，與原來停車費(fèi)按5%繳納營業(yè)稅相比，稅負(fù)還會(huì)略微下降。舉例：過去停車費(fèi)按5%的營業(yè)稅率征稅，如果收停車費(fèi)10000元，需交500元營業(yè)稅；全面推開營改增試點(diǎn)后，需繳納稅額變?yōu)?0000÷（1+5%）×5%=476元，少交稅24元。相當(dāng)稅負(fù)由原來的5%降為4.76%。另外，老停車場小規(guī)模納稅人收的停車費(fèi)適用3%的征收率，稅負(fù)下降40%，受惠更大。5.參考答案:《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）文件規(guī)定： 一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。6.參考答案:根據(jù)財(cái)稅[2016?]36號文件規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售……不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為……不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。 根據(jù)總局2016年第14號公告規(guī)定，一般納稅人和除其他個(gè)人之外的小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)稅款預(yù)繳，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 綜上，納稅人（個(gè)人除外）轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)稅款預(yù)繳，并在預(yù)繳后的次月申報(bào)期內(nèi)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，不需要預(yù)繳稅款。7.參考答案:原則上起征點(diǎn)以上的納稅人應(yīng)全部推行發(fā)票升級版，確實(shí)需要領(lǐng)用定額發(fā)票的，應(yīng)向省局提出申請，經(jīng)批準(zhǔn)后才可以繼續(xù)領(lǐng)用定額發(fā)票。8.參考答案:根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年第17號公告規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時(shí)間，按照財(cái)稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限執(zhí)行。 根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號文件規(guī)定，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：一是納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天；二是納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號文件規(guī)定，納稅期限為：增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 因此，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限，在服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。9.參考答案:根據(jù)財(cái)稅[2016]36號文件規(guī)定，下列應(yīng)稅行為可以適用差額征稅辦法計(jì)算增值稅銷售額： 1、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。 2、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)。 （1）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。 （2）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。 （3）試點(diǎn)納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點(diǎn)納稅人，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的，根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計(jì)算銷售額： ①以向承租方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的價(jià)款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。 ②以向承租方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。 （4）經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后實(shí)收資本達(dá)到1.7億元的，從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行；2016年5月1日后實(shí)收資本未達(dá)到1.7億元但注冊資本達(dá)到1.7億元的，在2016年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行，2016年8月1日后開展的融資租賃業(yè)務(wù) 和融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行。 3、航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。 4、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人（以下稱一般納稅人）提供客運(yùn)場站服務(wù)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。 5、試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。 6、試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。 7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目。 根據(jù)財(cái)稅〔2016〕47號文件規(guī)定，提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。10.參考答案:根據(jù)《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。 選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。11.參考答案:根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號）文件規(guī)定，2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%。 因此符合條件的運(yùn)輸企業(yè)可以抵扣高速通行費(fèi)，2016年5月1日至7月31日，暫不需要取得專用發(fā)票，支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，可暫憑通行費(fèi)發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。12.參考答案:按照財(cái)稅〔2016〕36號文中的貸款服務(wù)繳納增值稅。13.參考答案:服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過納稅人所屬省份的12366網(wǎng)站—“涉稅查詢”—“一般納稅人資格查詢”模塊確認(rèn)納稅人類型。14.參考答案:財(cái)稅〔2016〕36號文件第四十七條規(guī)定：以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、……和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。按照小規(guī)模納稅人月銷售額小于3萬免稅政策有效期規(guī)定，如果提供不動(dòng)產(chǎn)租賃營改增小規(guī)模納稅人月銷售額小于3萬，符合文件規(guī)定也是可以享受免稅政策的。15.參考答案:《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅，非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。財(cái)稅[2016]36號文件規(guī)定：年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。國家稅務(wù)總局2015年第18號公告規(guī)定：納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，且符合有關(guān)政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明。個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，不需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明。16.參考答案:《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（總局2016年第23號公告）規(guī)定：實(shí)行按季申報(bào)的原營業(yè)稅納稅人，2016年5月申報(bào)期內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為4月份的營業(yè)稅；2016年7月申報(bào)期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為5、6月份的增值稅。17.參考答案:財(cái)稅〔2016〕?36號文件規(guī)定：建筑工程老項(xiàng)目，是指 〔1〕《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目； 〔2〕未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。 總局公告2016年第17號文件同時(shí)規(guī)定?：《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目，屬于財(cái)稅〔2016〕36號文件規(guī)定的可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑工程老項(xiàng)目。18.參考答案:根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號）文件規(guī)定，納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。 根據(jù)《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局2016年第16號公告）文件規(guī)定，其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。 因此，農(nóng)民屬于其他個(gè)人，應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，并申請代開增值稅發(fā)票。19.參考答案:財(cái)稅〔2016〕36號文件規(guī)定：出租車公司向使用本*公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，屬于陸路運(yùn)輸服務(wù)，應(yīng)該繳納增值稅。20.參考答案:根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局2016年第23號公告）文件規(guī)定，實(shí)行按季申報(bào)的原營業(yè)稅納稅人，2016年5月申報(bào)期內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為4月份的營業(yè)稅；2016年7月申報(bào)期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為5、6月份的增值稅。21.參考答案:《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（總局2016年第23號公告）規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可以分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。22.參考答案:“定金”是一個(gè)法律概念，屬于一種法律上的擔(dān)保方式，《中華人民共和國擔(dān)保法》第八十九條規(guī)定：當(dāng)事人可以約定一方向?qū)Ψ浇o付定金作為債權(quán)的擔(dān)保。債務(wù)人履行債務(wù)后，定金應(yīng)當(dāng)?shù)肿鲀r(jià)款或者收回。給付定金的一方不履行約定的債務(wù)的，無權(quán)要求返還定金；收受定金的一方不履行約定的債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)雙倍返還定金。簽合同時(shí)，對定金必需以書面形式進(jìn)行約定，同時(shí)還應(yīng)約定定金的數(shù)額和交付期限。定金數(shù)額可以由合同雙方當(dāng)事人自行約定，但是不得超過主合同總價(jià)款的20%，超過20%部分無效。 “訂金”目前我國現(xiàn)行法律中沒有明確規(guī)定，它不具備“定金”的擔(dān)保性質(zhì)，當(dāng)合同不能履行時(shí)，除不可抗力外，應(yīng)根據(jù)雙方當(dāng)事人的過錯(cuò)承擔(dān)違約責(zé)任，一方違約，另一方無權(quán)要求其雙倍返還，只能得到原額，也沒有20%比例的限制。 “意向金（誠意金）”在我國現(xiàn)行法律中不具有法律約束力，主要是房產(chǎn)中介行業(yè)為試探購房人的購買誠意及對其有更好的把控而創(chuàng)設(shè)出來的概念，在實(shí)踐中意向金（誠意金）未轉(zhuǎn)定金之前客戶可要求返還且無需承擔(dān)由此產(chǎn)生的不利后果。 綜上，定金、訂金、意向金、誠意金中，只有“定金”具有法律約束力，而訂金、意向金、誠意金都不是法律概念，無論當(dāng)事人是否違約，支付的款項(xiàng)均需返還。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到購房人的定金，可視同收到預(yù)收款；收到訂金、意向金、誠意金，不視同收到預(yù)收款。23.參考答案:《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號）文件規(guī)定：納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。 二者的區(qū)別在于：兼營是指納稅人經(jīng)營的業(yè)務(wù)中，有兩項(xiàng)或多項(xiàng)銷售行為，但是這二項(xiàng)或多項(xiàng)銷售行為沒有直接的關(guān)聯(lián)和從屬關(guān)系，業(yè)務(wù)的發(fā)生互相獨(dú)立。如納稅人即有銷售貨物業(yè)務(wù)，又有不動(dòng)產(chǎn)出租的業(yè)務(wù)，還有銷售金融服務(wù)的業(yè)務(wù)；而混合銷售是一項(xiàng)銷售行為，雖然既涉及貨物又涉及服務(wù)，但二者之間有直接關(guān)聯(lián)或互為從屬關(guān)系。如商場銷售空調(diào)的同時(shí)提供送貨上門、安裝服務(wù)。24.參考答案:根據(jù)國家稅務(wù)總局2016年第47號文件規(guī)定，納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。 納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號文件規(guī)定，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 綜上，一般納稅人試點(diǎn)前取得的土地，用于出租或出售，均可適用簡易計(jì)稅，按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。25.參考答案:財(cái)稅〔2016〕36號文件規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)是指： （1）銀行：包括人民銀行、商業(yè)銀行、政策性銀行。 （2）信用合作社。 （3）證券公司。 （4）金融租賃公司、證券基金管理公司、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、證券投資基金。 （5）保險(xiǎn)公司。 （6）其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立且經(jīng)營金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)等。卷II參考答案一.參考題庫1.參考答案:經(jīng)請示總局，建筑業(yè)新老項(xiàng)目需要分項(xiàng)目核算，不需要分別備案。2.參考答案:根據(jù)《國家稅務(wù)總局2016年第18號公告》文件規(guī)定，一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到預(yù)收款時(shí)，先向購房者開具增值稅普通發(fā)票，稅率填寫3%的預(yù)征率，并按照預(yù)征率預(yù)繳稅款，待正式交易完成時(shí)，對收取預(yù)收款時(shí)開具的增值稅普通發(fā)票予以沖紅，同時(shí)開具全額增值稅發(fā)票，按照相關(guān)適用稅率或征收率補(bǔ)征稅款。3.參考答案:《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定， （一）增值電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)繳納增值稅。 （二）廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，是指在影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節(jié)目（作品），以及通過電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或者有線裝置播映廣播影視節(jié)目（作品）的業(yè)務(wù)活動(dòng)?！?綜上，有線電視維護(hù)費(fèi)（或收視費(fèi)）屬于廣播影視服務(wù)，不屬于增值電信服務(wù)。4.參考答案:依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第19號）規(guī)定：“專用發(fā)票已交付購買方的，購買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》）?！缎畔⒈怼匪鶎?yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證（所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的除外）。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，購買方在填開《信息表》時(shí)不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證”，此處“待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票”指的是購買方從銷售方取得的紅字專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)。紅字專用發(fā)票的記賬聯(lián)是銷售方?jīng)_回銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證，不應(yīng)提供給購買方，因此《信息表》由購買方開具后，銷貨方只需要把紅字增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)提供給購買方。5.參考答案:根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號文件規(guī)定，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。有償?shù)母拍畎ㄈ〉秘泿?、貨物和其他?jīng)濟(jì)利益。投資入股一定有所有權(quán)轉(zhuǎn)移，同時(shí)取得股權(quán)就是取得了經(jīng)濟(jì)利益，任何一個(gè)股份制企業(yè)的股權(quán)價(jià)值都是明確的。 因此，以不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股需要征收增值稅。6.參考答案:根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕46號）文件規(guī)定，農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。村鎮(zhèn)銀行，是指經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)批準(zhǔn)，由境內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)、境內(nèi)非金融機(jī)構(gòu)企業(yè)法人、境內(nèi)自然人出資，在農(nóng)村地區(qū)設(shè)立的主要為當(dāng)?shù)剞r(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供金融服務(wù)的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。 因此符合條件的村鎮(zhèn)銀行可以選擇簡易辦法計(jì)稅。7.參考答案:納稅人辦理跨區(qū)遷移，跨區(qū)遷出時(shí)稅控設(shè)備在原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做注銷發(fā)行并解鎖，然后攜帶原有稅控設(shè)備在遷入地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做初始發(fā)行即可。8.參考答案:《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布》的公告（總局公告2016年第18號）明確規(guī)定： 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以接盤等形式購入未完工的房地產(chǎn)項(xiàng)目繼續(xù)開發(fā)后，以自己的名義立項(xiàng)銷售的，屬于本辦法規(guī)定的銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。一經(jīng)選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，36個(gè)月內(nèi)不得變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，不得扣除對應(yīng)的土地價(jià)款。 房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指： （一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目； （二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。9.參考答案:《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。10.參考答案:根據(jù)財(cái)稅〔2016〕25號規(guī)定第七條第一款規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)；第七條第二款規(guī)定，自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。 上述第二款規(guī)定是對第一款規(guī)定的補(bǔ)充，因此辦理一般納稅人資格登記的月銷售額不超過3萬元的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)繳納義務(wù)人，因不是小規(guī)模納稅人，故不能免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。11.參考答案:根據(jù)財(cái)稅[2016]36號文件規(guī)定，試點(diǎn)納稅人應(yīng)稅行為的年應(yīng)稅銷售額超過500萬（含本數(shù)）的納稅人為一般納稅人。符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。 因此，雖然繳納營業(yè)稅時(shí)營業(yè)額未達(dá)一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但如果加上營改增后的銷售額，連續(xù)12個(gè)月的應(yīng)稅銷售額超過500萬（含本數(shù)）的，也應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人，銷售額計(jì)算公式為：年應(yīng)稅銷售額=營業(yè)稅應(yīng)稅銷售額+增值稅應(yīng)稅銷售額，營業(yè)稅應(yīng)稅銷售額可按照總局2016年第23號公告規(guī)定的公式進(jìn)行換算，即：營業(yè)稅應(yīng)稅銷售額=應(yīng)稅行為營業(yè)額÷（1+3％）。 舉例：假設(shè)營改增前，2015年5月-2016年4月，某納稅人連續(xù)12個(gè)月的應(yīng)稅行為營業(yè)額為480萬元（未達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)），其中2015年6月-2016年4月，連續(xù)11個(gè)月的應(yīng)稅行為營業(yè)額為450萬元，營改增后2016年5月的應(yīng)稅銷售額為64萬，綜上，截至2016年5月，該納稅人年應(yīng)稅銷售額=450÷（1+3％）+64=500.89（萬元），那么，該納稅人將于2016年5月達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，并應(yīng)于下月（6月）申報(bào)期結(jié)束后40個(gè)工作日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。12.參考答案:根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號文件規(guī)定，不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。建筑物，包括住宅、商業(yè)營業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或者進(jìn)行其他活動(dòng)的建造物。構(gòu)筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。 出租附著在土地或不動(dòng)產(chǎn)上的空位、樓面、屋頂給他人安裝豎立廣告牌等，按照出租不動(dòng)產(chǎn)處理。13.參考答案:財(cái)稅[2016]36號文件規(guī)定：一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。 建筑企業(yè)選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅是按項(xiàng)目選擇的，因此有多個(gè)建筑工程老項(xiàng)目，可以選擇某一個(gè)或幾個(gè)老項(xiàng)目簡易計(jì)稅。14.參考答案:根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號文件規(guī)定，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達(dá)到2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。2017年12月31日前，對月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。 因此，2017年12月31日前，月銷售額不超過3萬元的建筑業(yè)小規(guī)模納稅人免征增值稅。15.參考答案:《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定，一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。 甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。16.參考答案:2016年4月8日，防偽稅控系統(tǒng)進(jìn)行了“FWSK_V7.00.13_ZS”升級，企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng)中增加“一體化變更”菜單，實(shí)現(xiàn)對“三證合一”納稅人企業(yè)稅號一體化變更功能，同時(shí)可以對企業(yè)的變更狀態(tài)、完成情況進(jìn)行查詢和統(tǒng)計(jì)。納稅人在工商局辦理好基于統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的工商營業(yè)執(zhí)照后，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“三證合一”納稅人企業(yè)稅號一體化變更后可以使用新的稅號。17.參考答案:計(jì)算銷售額時(shí)不能扣除支付給勞務(wù)派遣工人的工資。18.參考答案:一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)當(dāng)在服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款，回機(jī)構(gòu)所在地統(tǒng)一開具發(fā)票。19.參考答案:一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。20.參考答案:財(cái)稅〔2016〕36號文件規(guī)定：一般納稅人跨縣市提供建筑服務(wù)，在機(jī)構(gòu)所在地開具發(fā)票。21.參考答案:根據(jù)《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定，公辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在省級財(cái)政部門和價(jià)格主管部門審核報(bào)省級人民政府批準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)。 民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門備案并公示的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)。 超過規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)，以開辦實(shí)驗(yàn)班、特色班和興趣班等為由另外收取的費(fèi)用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費(fèi)、支教費(fèi)等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。22.參考答案:《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定，試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營改增試點(diǎn)之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅。試點(diǎn)納稅人納入營改增試點(diǎn)之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照營業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營業(yè)稅。綜上，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在交房時(shí)對面積差需要補(bǔ)開或開紅票沖減的，如果營改增之前開具地稅發(fā)票，營改增后可以開具增值稅普通發(fā)票進(jìn)行沖減或補(bǔ)繳。23.參考答案:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局2016年第26號公告）文件規(guī)定，餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。有條件的地區(qū)，應(yīng)積極在餐飲行業(yè)推行農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法，按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅[2012]38號）有關(guān)規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。允許使用收購發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額只限于收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品。24.參考答案:《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》（稅總函〔2016〕145號）文件規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局2016年第16號公告）規(guī)定：其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。25.參考答案:根據(jù)財(cái)稅[2016]36號文件規(guī)定，試點(diǎn)納稅人納入營改增試點(diǎn)之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照營業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營業(yè)稅。 根據(jù)總局2016年第23號公告規(guī)定，自2016年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票。試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本*單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當(dāng)延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。 綜上，2016年5月1日后補(bǔ)繳的4月30日之前應(yīng)繳的物業(yè)費(fèi)，應(yīng)按照營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。發(fā)票開具分兩種情況： 一是如果2016年5月1日后，原來領(lǐng)取的營業(yè)稅發(fā)票仍有結(jié)余，那么2016年6月30日前，可繼續(xù)開具營業(yè)稅發(fā)票； 二是如果2016年5月1日后，原來領(lǐng)取的營業(yè)稅發(fā)票已使用完畢，那么可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。卷III參考答案一.參考題庫1.參考答案:國家稅務(wù)總局2016年第23號公告規(guī)定，其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。2.參考答案:對于集團(tuán)企業(yè)，應(yīng)遵循集團(tuán)內(nèi)部總公司根據(jù)實(shí)際情況選用一家稅控設(shè)備提供商，分公司稅控設(shè)備提供商與總公司保持一致的原則，便于企業(yè)內(nèi)部管理。3.參考答案:財(cái)稅〔2016〕36號文件附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第十三款規(guī)定，試點(diǎn)納稅人納入營改增試點(diǎn)之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照營業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營業(yè)稅。房地產(chǎn)公司銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)5月1號之前收取的預(yù)收款，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，應(yīng)按照規(guī)定補(bǔ)繳營業(yè)稅。 根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第18號第十七條的規(guī)定：一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。房地產(chǎn)公司銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)5月1號之前收到的預(yù)收款沒有繳稅沒開發(fā)票，按照上述要求補(bǔ)繳營業(yè)稅后，可以參照此規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。4.參考答案:總局2016年16號公告規(guī)定，其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。 稅總函〔2016〕145號規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)以及其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票。5.參考答案:根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局2016年第23號公告）文件規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為 因此，該公司臨時(shí)處置房產(chǎn)以外的年應(yīng)稅銷售額（445+30=475萬元）暫未達(dá)到500萬元標(biāo)準(zhǔn)，可以暫不進(jìn)行一般納稅人資格登記。6.參考答案:根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定，物業(yè)公司收取水電費(fèi)，可視以下兩種情況處理： 一是物業(yè)管理公司銷售水、電行為。供水、供電公司統(tǒng)一將水、電銷售給物業(yè)管理公司，統(tǒng)一向物業(yè)管理公司結(jié)算收取水、電費(fèi)，并向物業(yè)管理公司開具貨物銷售發(fā)票。再由物業(yè)管理公司向住戶銷售水、電并收取價(jià)款的行為，屬于物業(yè)管理公司銷售水、電行為。物業(yè)管理公司發(fā)生上述銷售水、電行為的，應(yīng)向當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)領(lǐng)取貨物銷售發(fā)票開具給用戶，并按銷售貨物計(jì)算繳納增值稅。 二是物業(yè)管理公司代收水、電費(fèi)行為。物業(yè)管理公司受供水、供電公司委托代收水、電費(fèi)，同時(shí)具備以下條件的，暫不征收增值稅： 1、持有相關(guān)代收協(xié)議； 2、物業(yè)公司不墊付資金； 3、代收水、電費(fèi)時(shí)，將供水、供電公司開具給用戶的貨物銷售發(fā)票轉(zhuǎn)交給用戶； 4、物業(yè)管理公司按銷貨方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額與客戶結(jié)算貨款。如果物業(yè)管理公司按銷貨方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額與客戶結(jié)算貨款的同時(shí)，另外收取手續(xù)費(fèi)，那么手續(xù)費(fèi)部分按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)計(jì)算繳納增值稅。7.參考答案:總局2016年第18號公告規(guī)定：一般納稅人及小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。 不需要再繳納增值稅。8.參考答案:財(cái)稅〔2016〕36號文件規(guī)定：以一個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。9.參考答案:對于共有人購買房產(chǎn)時(shí)，發(fā)票購貨方納稅人名稱一欄可以填寫兩個(gè)共有人，納稅人識別號一欄不填寫，在備注欄內(nèi)填寫共有人名稱、納稅人識別號和房產(chǎn)地址等信息。10.參考答案:《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）文件規(guī)定：一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。11.參考答案:《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定，試點(diǎn)納稅人銷售電信服務(wù)時(shí)，附帶贈(zèng)送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信服務(wù)的，應(yīng)將其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用進(jìn)行分別核算，按各自適用的稅率計(jì)算繳納增值稅。12.參考答案:根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第18號第十七條的規(guī)定：一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。13.參考答案:根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）文件規(guī)定，車輛保險(xiǎn)不屬于不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目，因此如果取得合格有效的抵扣憑證，且用于生產(chǎn)經(jīng)營的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。14.參考答案:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營改增之前，國稅函〔1998〕554號對“代建”行為的規(guī)定為：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)〔以下簡稱甲方〕取得土地使用權(quán)并辦理施工手續(xù)后根據(jù)其他單位〔以下簡稱乙方〕的要求進(jìn)行施工，并按施工進(jìn)度向乙方預(yù)收房款，工程完工后，甲方替乙方辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等手續(xù)。甲方的上述行為屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按‘銷售不動(dòng)產(chǎn)’稅目征收營業(yè)稅；如甲方自備施工力量修建該房屋，還應(yīng)對甲方的自建行為，按‘建筑業(yè)’稅目征收營業(yè)稅?！?營改增后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)“代建”房屋的行為，若只自備施工力量修建房屋不替乙方辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的，應(yīng)按照建筑業(yè)稅目征收增值稅；若自備施工力量修建房屋的同時(shí)替乙方辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的，應(yīng)按照銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目征收增值稅。15.參考答案:建筑企業(yè)搭建的臨時(shí)建筑，雖然形態(tài)上屬于不動(dòng)產(chǎn)，但施工結(jié)束后即被拆除，其性質(zhì)上更接近于生產(chǎn)過程中的中間投入物，可以進(jìn)行抵扣。 根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號文件規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。建筑工地的臨時(shí)建筑在工程結(jié)束時(shí)被拆除，顯然不屬于非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額是不需要