民營企業(yè)內(nèi)部控制問題的探討-以康師傅控股有限公司為例

摘要在經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的今天,信息化已成為時(shí)代的重要標(biāo)志。在此種大環(huán)境下,大部分企業(yè)已啟動(dòng)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制和管理模式,旨在提高工作效率,帶動(dòng)企業(yè)的快速發(fā)展。但與此同時(shí),企業(yè)必須面臨內(nèi)部信息受控的局面,影響企業(yè)的信息安全。研究立足于會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下內(nèi)部控制的現(xiàn)狀,提出幾點(diǎn)完善對(duì)策,以完善內(nèi)部控制系統(tǒng),增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力,適應(yīng)社會(huì)發(fā)展，會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的企業(yè)缺乏內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制，會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)安全具有不確定性和企業(yè)內(nèi)部的控制程序會(huì)使信息輸入出現(xiàn)差錯(cuò)的機(jī)會(huì)增大，必須要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的控制與構(gòu)建會(huì)計(jì)信息化企業(yè)的內(nèi)部控制體系，增強(qiáng)系統(tǒng)的預(yù)防功能，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督體制，會(huì)計(jì)與信息技術(shù)的有效結(jié)合，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部來說既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，企業(yè)管理者可通過多種渠道獲得信息對(duì)企業(yè)進(jìn)行控制，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，提高企業(yè)的管理和決策水平，研究會(huì)計(jì)信息化下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題并提出對(duì)策,可以加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制,從而在信息化大環(huán)境下獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。內(nèi)部控制一直是學(xué)術(shù)界持續(xù)研究的課題。伴隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部控制也持續(xù)被我們所應(yīng)用，它融進(jìn)了時(shí)代的發(fā)展。近些年，我國經(jīng)濟(jì)不斷朝氣蓬勃發(fā)展，內(nèi)部控制早就滲入企業(yè)運(yùn)營管理的每個(gè)領(lǐng)域，變成企業(yè)管理中不可忽視的手段。本文以康師傅為例，本文以康師傅企業(yè)為例,首先闡述了企業(yè)內(nèi)部控制的有關(guān)理論知識(shí),然后,作者對(duì)康師傅企業(yè)內(nèi)部管控的現(xiàn)狀展開了研究,作者透過現(xiàn)狀看到了康師傅企業(yè)面臨的內(nèi)在管理環(huán)境存在問題,即企業(yè)內(nèi)部管理運(yùn)行方式不規(guī)范、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄、內(nèi)部信息傳播與交流不及時(shí)、以及企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督工作不到位等問題,最后，針對(duì)上述問題提出了完善內(nèi)部控制環(huán)境、完善控制活動(dòng)的管理、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理、完善公司的信息與溝通、加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督的建議。關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；內(nèi)部控制；康師傅；建議

AbstractWithtoday'srapideconomicdevelopment,informatizationhasbecomeanimportantsymbolofTheTimes.Inthisenvironment,mostenterpriseshavestartedtheinternalcontrolandmanagementmodeofaccountinginformation,aimingtoimproveworkefficiencyanddrivetherapiddevelopmentofenterprises.Butatthesametime,enterprisesmustfacethesituationofinternalinformationcontrol,affectingtheinformationsecurityofenterprises.Basedonthecurrentsituationofinternalcontrolundertheaccountinginformationenvironment,weputforwardseveralcountermeasurestoimprovetheinternalcontrolsystem,enhancethecorecompetitivenessofenterprises,adapttothesocialdevelopment,Enterprisesundertheaccountinginformationenvironmentlackthesupervisionmechanismofinternalcontrol,Accountinginformationdatasecurityisuncertainandtheenterpriseinternalcontrolprogramwillincreasethechanceofinformationinputerror,Itisnecessarytostrengthentheinternalcontrolandbuildtheinternalcontrolsystemofaccountinginformationenterprises,Enhancethepreventivefunctionofthesystem,Strengtheningtheinternalsupervisionsystem,Effectivecombinationofaccountingandinformationtechnology,Isbothanopportunityandachallengewithintheenterprise,Enterprisemanagerscanobtaininformationtocontroltheenterprisethroughvariouschannels,Enhancethecompetitivenessofenterprises,Improvethemanagementanddecision-makinglevelofenterprises,Studytheproblemsexistingintheenterpriseinternalcontrolundertheaccountinginformatizationandputforwardthecountermeasures,Canstrengthentheinternalcontroloftheenterprise,Soastoobtaincompetitiveadvantagesintheinformationenvironment.Internalcontrolhasalwaysbeenasubjectofcontinuousresearch.Sincethereisprivateproperty,internalcontrolhascomeintobeing.WiththegradualdevelopmentofChina'ssocialeconomy,internalcontrolisalsocontinuouslyawardedtoadapttothecontentandcharacteristicsofitstimes.Inrecentyears,China'seconomyisdevelopingcontinuouslyandvigorously,andinternalcontrolhaspenetratedintoallfieldsofenterpriseoperationandmanagement,andhasbecomeameansthatcannotbeignoredinenterprisemanagement.TakingMasterKangasanexample,thispaperfirstintroducestherelevanttheoriesofinternalcontrol.Secondly,itdiscussesthecurrentsituationofMasterKang'sinternalcontrol.Throughthecurrentsituation,itisfoundthatthereareproblemsinMasterKang'sinternalcontrolenvironment,suchasnon-standardimplementationofthecompany'sinternalcontrol,weakawarenessofriskmanagement,untimelyinformationandcommunication,andinadequateinternalsupervisionofthecompany,Finally,inviewoftheaboveproblems,thispaperputsforwardsomesuggestionstoimprovetheinternalcontrolenvironment,improvethemanagementofcontrolactivities,strengthenriskawarenessandriskmanagement,improvethecompany'sinformationandcommunication,andstrengthenthesupervisionofinternalcontrol.Keywords:privateenterprises;Internalcontrol;abrandofinstantnoodles

目錄TOC\o"1-2"\h\u19396摘要 17250Abstract 231146一、引言 525869二、內(nèi)部控制的含義及要素 61871（一）企業(yè)內(nèi)部控制的含義 626420（二）企業(yè)內(nèi)部控制的要素和目標(biāo) 622452三、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析——以康師傅控股公司為例 826905（一）公司簡(jiǎn)介 84586（二）以康師傅控股公司為例分析企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 812139四、以康師傅控股公司為例提出企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題 1116957（一）內(nèi)部控制環(huán)境存在問題 1128212（二）公司內(nèi)部控制執(zhí)行不規(guī)范 122492（三）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱 1213002（四）信息與溝通不及時(shí) 1330428（五）公司的內(nèi)部監(jiān)督不到位 135732五、完善企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策及提出建議 1414403（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境 1417964（二）完善控制活動(dòng)的管理 148974（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理 155380（四）完善公司的信息與溝通 164098（五）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督 1611355結(jié)論 1728552參考文獻(xiàn) 1823748致謝 19

一、引言我國在2008年發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對(duì)內(nèi)部控制信息披露做出具體準(zhǔn)則要求。財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、保監(jiān)會(huì)于2010年4月26日聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（下稱《配套指引》），該項(xiàng)指引包括《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》（下稱《評(píng)價(jià)指引》）、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》（下稱《應(yīng)用指引》）、和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》（下稱《審計(jì)指引》）共18項(xiàng)?！杜涮字敢纷?011年1月1日起按已定時(shí)間表在境內(nèi)外不同類型的上市公司施行。《內(nèi)控規(guī)范》和《配套指引》的發(fā)布，表明我國在企業(yè)內(nèi)部控制管理方面正在與西方發(fā)達(dá)國家逐漸縮小差距。改革開放以來，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐漸與全球經(jīng)濟(jì)融合構(gòu)建了新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，促進(jìn)了我國新經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)活力和動(dòng)力，提高了資源配置效率，進(jìn)一步充實(shí)我國企業(yè)發(fā)展模式和發(fā)展道路的豐富內(nèi)涵。內(nèi)部控制的不斷完善，為我國企業(yè)在新形勢(shì)下提供了創(chuàng)新和發(fā)展的新思路，而且強(qiáng)有力的提升了我國企業(yè)的管理水平，確保企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)信息的完整性、可靠性和安全性鞏固企業(yè)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，加快我國形成現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系，使我國穩(wěn)健推進(jìn)“一帶一路”、“十四五”規(guī)劃建設(shè)優(yōu)化我國區(qū)域經(jīng)濟(jì)建設(shè)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化中國和國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)雙循環(huán)的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境，從而使我國經(jīng)濟(jì)在全球經(jīng)濟(jì)受“疫情”影響而倒退的背景下仍然在平穩(wěn)增長(zhǎng)，加快了我國開啟全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國家的新征程。本文以康師傅為例，本文以康師傅企業(yè)為例,首先闡述了企業(yè)內(nèi)部控制的有關(guān)理論知識(shí),然后,作者對(duì)康師傅企業(yè)內(nèi)部管控的現(xiàn)狀展開了研究,作者透過現(xiàn)狀看到了康師傅企業(yè)面臨的內(nèi)在管理環(huán)境存在問題,即企業(yè)內(nèi)部管理運(yùn)行方式不規(guī)范、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄、內(nèi)部信息傳播與交流不及時(shí)、以及企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督工作不到位等問題,最后，針對(duì)上述問題提出了完善內(nèi)部控制環(huán)境、完善控制活動(dòng)的管理、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理、完善公司的信息與溝通、加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督的建議。二、內(nèi)部控制的含義及要素（一）企業(yè)內(nèi)部控制的含義內(nèi)部控制是指,企業(yè)要良好地實(shí)現(xiàn)營業(yè)發(fā)展目標(biāo)、確保資金安全、確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、可靠性,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)踐活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)化、高效等和預(yù)期目標(biāo),是一系列統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、評(píng)定和控制方法和防范措施的統(tǒng)稱。一九二九年以前,世界各國政府均沒有有關(guān)內(nèi)部控制的參考文獻(xiàn)發(fā)表。在國內(nèi)執(zhí)行的會(huì)計(jì)報(bào)表審核雖是在全球第一個(gè)國家開始涉及,但對(duì)內(nèi)部控沒有較清晰的定義。直至一九三六年,內(nèi)部控制才在美國出版公司發(fā)行的《單獨(dú)公共性會(huì)計(jì)師的形式審查》中定義,即"企業(yè)內(nèi)部中選用的各種手段和方式,以能夠更好地維護(hù)現(xiàn)款和別的資產(chǎn)的安全性,并查驗(yàn)帳本和記載的精確性"。二零一零年四月,國家五部委協(xié)調(diào)公布了《發(fā)展中國家對(duì)內(nèi)管理服務(wù)設(shè)備引導(dǎo)》,主要包括十八條發(fā)展中國家對(duì)內(nèi)管理工作應(yīng)用引導(dǎo),《發(fā)展中國家對(duì)內(nèi)管理點(diǎn)評(píng)規(guī)則》、《發(fā)展中國家對(duì)內(nèi)管理工作財(cái)政準(zhǔn)則》和先前公布的《發(fā)展中國家對(duì)內(nèi)管理工作基本原則》、《發(fā)展中國家對(duì)內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)管理規(guī)定》,這也表示了適合發(fā)展中國家的現(xiàn)實(shí)情況、并融合國外優(yōu)秀成功經(jīng)驗(yàn)的國家企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)架構(gòu)最終成形。（二）企業(yè)內(nèi)部控制的要素和目標(biāo)1.內(nèi)部控制要素一是合理合法原則，即內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)合乎國家相關(guān)法律法規(guī)、政策法規(guī)、及其公司的詳細(xì)情況；二是有效性原則，即內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)管束全部參與會(huì)計(jì)工作中的職工，每個(gè)人沒有權(quán)利超過內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；三是管理整體原則,亦即內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度應(yīng)該涉及企業(yè)內(nèi)部,包括各種各樣經(jīng)營業(yè)務(wù)以及會(huì)計(jì)工作上的相關(guān)工作,要把企業(yè)業(yè)務(wù)管理整個(gè)流程的關(guān)鍵控制點(diǎn),貫徹并落實(shí)在企業(yè)管理決策、執(zhí)行、監(jiān)管、反饋意見等每個(gè)階段;四是不兼容崗位相互隔離原則,即內(nèi)部會(huì)計(jì)制度應(yīng)當(dāng)確保企業(yè)內(nèi)涉及到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位上部門結(jié)構(gòu)與崗位的合理設(shè)置,以及崗位工作職能內(nèi)容的合理區(qū)劃,堅(jiān)持兼容職位分離出來,保證不一樣機(jī)構(gòu)、不一樣崗位工作職責(zé)確立、互相牽制、互相監(jiān)管;五是成本效益原則,即企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度應(yīng)當(dāng)按照成本效益原則,合理調(diào)節(jié)成本費(fèi),以實(shí)現(xiàn)最好控制的預(yù)期目標(biāo)。六是，及時(shí)性原則，即伴隨著企業(yè)外部環(huán)境的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部控制的功能也要產(chǎn)生變化。2.內(nèi)部控制目標(biāo)（1）經(jīng)營管理合法合規(guī)總的來說,運(yùn)作一個(gè)企業(yè)就是希望盡量多的創(chuàng)造出社會(huì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)價(jià)值,而達(dá)到企業(yè)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)價(jià)值最高化又有賴于企業(yè)的運(yùn)作實(shí)踐性社會(huì)活動(dòng)。在當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展實(shí)際社會(huì)活動(dòng)中,一個(gè)企業(yè)的運(yùn)作實(shí)踐性社會(huì)活動(dòng)不但與公司本身的運(yùn)作效果相關(guān),而且還要與其它社會(huì)市場(chǎng)發(fā)展主體的運(yùn)作效果有關(guān)。公司本身的盈利是要同其他社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展收益進(jìn)行交流而完成的。所以,為對(duì)有關(guān)運(yùn)作實(shí)踐性社會(huì)活動(dòng)加以監(jiān)督和規(guī)定,避免在商品交易中出現(xiàn)不合法的情況,國家的有關(guān)部門]以及各公司都會(huì)制定有關(guān)的規(guī)章、管理制度、規(guī)定等來保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)作有序。企業(yè)的管理工作要保證企業(yè)所開展的營業(yè)進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng),應(yīng)當(dāng)在國家法律、規(guī)定允許的范圍內(nèi)進(jìn)行,從嚴(yán)控制一切違法經(jīng)營社會(huì)活動(dòng)。（2）資產(chǎn)安全固定資產(chǎn)再生產(chǎn)是我們進(jìn)行政策生產(chǎn)過程中的必須生產(chǎn)物質(zhì)要求,而我們?nèi)粢_(dá)到其經(jīng)濟(jì)價(jià)值最優(yōu)化總體設(shè)計(jì)工作目標(biāo),就需要做到公司固定資產(chǎn)再生產(chǎn)的保值增加,若要達(dá)到這些總體設(shè)計(jì)工作目標(biāo),則我們就必須對(duì)其公司固定資產(chǎn)再生產(chǎn)的安全與使用是否有效實(shí)施高度的關(guān)注。我們這里所說的公司固定資產(chǎn)安全,包括:科學(xué)合理的防止企業(yè)中固定資產(chǎn)被盜用、侵占等情況,同時(shí)又要永遠(yuǎn)掌握住企業(yè)的無形,這就是說便要保證其科學(xué)合理的經(jīng)濟(jì)價(jià)值使用;防止企業(yè)的固定資產(chǎn)被不恰當(dāng)?shù)氖袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)價(jià)值處理,同時(shí)盡量的提高企業(yè)固定資產(chǎn)的合理利用效果,這便是要保證其市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)價(jià)值合理。（3）提高經(jīng)營的效率和效果內(nèi)部控制可以在一定方面協(xié)助企業(yè)避免浪費(fèi)和侵占，防止資金外流。實(shí)際上，這就是它存在的必要。與此同時(shí)，還能夠依據(jù)安全性風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)定的活動(dòng)具體指導(dǎo)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的預(yù)期效果明確提出相應(yīng)建議，制訂解決風(fēng)險(xiǎn)性的防范措施，控制企業(yè)將各種各樣可能的風(fēng)險(xiǎn)有效控制在企業(yè)可接納的水準(zhǔn)內(nèi)，這也是其價(jià)值的反映。三、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析——以康師傅控股公司為例（一）公司簡(jiǎn)介康師傅公司以及分公司的主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域在中國。泡面的生產(chǎn)和銷售一直是企業(yè)的重點(diǎn)工作。除此之外，它還生產(chǎn)健康飲品和簡(jiǎn)餐。該企業(yè)自1992年逐漸生產(chǎn)泡面。1995年，企業(yè)逐漸擴(kuò)張商品生產(chǎn)范疇，涉及到零食和保健飲品。依次在中國許多大都市創(chuàng)建了生產(chǎn)基地；為了能夠更好地?cái)U(kuò)展健康飲品的業(yè)務(wù)范疇，該企業(yè)于2012年3月與可口可樂在中國運(yùn)行了健康飲品業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略，并逐漸在中國擔(dān)負(fù)可口可樂非酒精飲料的生產(chǎn)、罐裝、包裝、銷售和寄賣的唯一責(zé)任。在現(xiàn)階段，三大產(chǎn)品類型的企業(yè)一直以來在中國食品產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)上有著非常關(guān)鍵的市場(chǎng)影響力。自2008年至今，康師傅控股憑著其平穩(wěn)的財(cái)務(wù)情況、非常有效的管理和不斷的自主創(chuàng)業(yè)，持續(xù)六年被《全球福布斯》評(píng)選為亞洲地區(qū)50強(qiáng)上市企業(yè)之一。（二）以康師傅控股公司為例分析企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀1.康師傅固定資產(chǎn)內(nèi)部控制（1）崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)康師傅企業(yè)規(guī)定,在這項(xiàng)服務(wù)中,將取得有關(guān)資料的檢查崗、檢驗(yàn)崗位和有關(guān)貨款收繳的崗相分離;有關(guān)資料的管理崗和清查崗位相分離;公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審計(jì)報(bào)批崗、執(zhí)行崗位和有關(guān)財(cái)務(wù)管理記錄崗相分離等。公司不可能由其他一個(gè)部門或其他某個(gè)人代辦公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的整個(gè)流程。當(dāng)公司代辦固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時(shí),為公司承擔(dān)審計(jì)報(bào)批業(yè)務(wù)的工作人員,應(yīng)當(dāng)按照公司的有關(guān)規(guī)定,.必須在所被授權(quán)限內(nèi)完成有關(guān)審計(jì)報(bào)批的工作,但絕對(duì)不容許其超出授權(quán)的范圍內(nèi)完成相應(yīng)的工作。公司代辦相應(yīng)工作的人,也必須在公司所賦予的職權(quán)內(nèi),按照公司相關(guān)人員的審批建議完成相應(yīng)的工作。承辦該服務(wù)的人員遇到不合乎我們要求卻被接受的服務(wù),是有權(quán)抗拒予以受理的,并必須盡快的向有關(guān)的責(zé)任人報(bào)告。我們嚴(yán)厲控制一切未經(jīng)過我們審批的人員開展該服務(wù)的申辦事宜。（2）取得與驗(yàn)收控制公司規(guī)定,不論是由外部購入的,或是自己所建筑制作的固定資產(chǎn),在交納相關(guān)款項(xiàng)時(shí),均須遵循國家所制定相關(guān)的法規(guī)。取得的固定資產(chǎn),須通過企業(yè)有關(guān)主管部門和國家審計(jì)機(jī)關(guān)共同的檢查。對(duì)驗(yàn)收合格的固定資產(chǎn),記錄入企業(yè)相應(yīng)的帳戶中進(jìn)行記錄。（3）日常保管控制公司根據(jù)我國相關(guān)法律的要求,對(duì)公司實(shí)施登記備案和監(jiān)管。在這階段如果出現(xiàn)有什么問題,都要向公司反映?？道蠋焸冞€會(huì)定時(shí)或不定時(shí)的對(duì)公司開展清查,并按照清點(diǎn)的結(jié)果做好有關(guān)的記錄,同時(shí)還要與公司賬簿加以核實(shí)。如果出現(xiàn)有重大出錯(cuò),則要填報(bào)對(duì)應(yīng)的表單并向上司報(bào)告有關(guān)狀況。2.康師傅貨幣資金內(nèi)部控制流動(dòng)性資金投入是一家企業(yè)存在與蓬勃發(fā)展的基礎(chǔ),它在整個(gè)企業(yè)的資金管理中有著巨大的流動(dòng)性,同樣它的工作危害性也是巨大的。在中國的民營企業(yè)中,許多的腐敗等違反法律、霍亂制度的情況都和流動(dòng)性資金投入有著無法割裂的聯(lián)系。所以,對(duì)整個(gè)民營企業(yè)資金投入的企業(yè)內(nèi)部管理人員需要得到一個(gè)特別高的關(guān)注。建立和執(zhí)行一個(gè)完善的政府資金投入內(nèi)部管理制度,才能很好的監(jiān)管其中隱藏出現(xiàn)的所有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),確保其在所包含的流程中安全、合理,提升工作過程的效率,進(jìn)而推動(dòng)政府資金投入的健康、有效的使用。企業(yè)貨幣資金內(nèi)部,不可能簡(jiǎn)單的、粗礦的只對(duì)大體管理制度做出標(biāo)準(zhǔn),還對(duì)各方面的細(xì)節(jié)做出具體化的工作。（1）崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)制度康師傅公司內(nèi)部明文規(guī)定,公司內(nèi)不能由任何一人經(jīng)辦其他貨幣投資服務(wù)工作的整個(gè)流程,因此有些不相匹配的職位公司內(nèi)部明文規(guī)定要互相分開,比如:審核批準(zhǔn)的崗和支票的執(zhí)行崗等。而出納工作人員也無法兼任稽核、出納檔案管理,包括凈收入、開銷、生產(chǎn)花費(fèi)、債權(quán)人欠費(fèi)等賬簿的記錄職責(zé);企業(yè)在經(jīng)辦與貨幣資金相關(guān)的服務(wù)時(shí),經(jīng)辦銀行業(yè)務(wù)的工作人員必須遵循有關(guān)的法規(guī),具有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì),并按照企業(yè)的實(shí)際狀況相應(yīng)的對(duì)有關(guān)工作人員實(shí)行輪流的調(diào)換。同時(shí),企業(yè)也規(guī)范了負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、出納等工作人員的崗位責(zé)任。（2）現(xiàn)金和銀行存款的管控制度康師傅還規(guī)定,企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)款與銀行公司儲(chǔ)蓄存款的工作在認(rèn)真嚴(yán)格執(zhí)行我國相關(guān)規(guī)定的前提條件下,還必須嚴(yán)格遵照《現(xiàn)金業(yè)務(wù)暫行管理?xiàng)l例》以及《付款資金結(jié)算方法》的規(guī)定,同時(shí)還必須根據(jù)各個(gè)時(shí)代本企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況,加以嚴(yán)格執(zhí)行。3.康師傅成本費(fèi)用內(nèi)部控制費(fèi)用管理是為了切實(shí)確保企業(yè)成本費(fèi)用合乎情理、按規(guī)定的情形下,企業(yè)的成本費(fèi)用效益得以提升,進(jìn)而提高利潤(rùn)、減少損失。（1）崗位分工與授權(quán)審批公司還規(guī)定,將成本費(fèi)用開支崗與審查報(bào)批的崗相分離:將費(fèi)用開支崗與有關(guān)審計(jì)記錄的崗相分離:將費(fèi)用定額崗、計(jì)劃的制定崗與審查報(bào)批的崗相分離。為了鼓勵(lì)審計(jì)人員和出納干部全面熟悉業(yè)務(wù),并進(jìn)一步提升業(yè)務(wù)素質(zhì),同時(shí)防止同一成本費(fèi)用崗位的工作人員因長(zhǎng)期擔(dān)任相同-業(yè)務(wù)而出現(xiàn)舞弊,公司將采取職務(wù)調(diào)換機(jī)制。在公司經(jīng)辦費(fèi)用業(yè)務(wù)時(shí),為公司承擔(dān)審查報(bào)批業(yè)務(wù)的工作人員,應(yīng)當(dāng)按照公司的有關(guān)規(guī)定,.必須在所被公司授予職權(quán)內(nèi)完成審核同意的工作,但絕對(duì)不允許其超出職責(zé)的范圍完成相應(yīng)的工作。而經(jīng)辦有關(guān)工作的人員,也必須在公司賦予的職權(quán)內(nèi),按照相關(guān)工作人員的審核意見完成相應(yīng)的工作。承辦該業(yè)務(wù)的工作人員如果遇到了不合乎公司內(nèi)部規(guī)定但卻被企業(yè)認(rèn)可的業(yè)務(wù)時(shí),是可以拒絕給予受理的,并必須及時(shí)的向相關(guān)的部門主管匯報(bào)。同時(shí)公司也嚴(yán)格防止了一切未經(jīng)企業(yè)許可的工作人員開展該業(yè)務(wù)的申辦工作。（2）預(yù)測(cè)預(yù)算企業(yè)規(guī)定逐步建立和健全經(jīng)營決策前期的費(fèi)用預(yù)估制度,明確費(fèi)用預(yù)估過程。相關(guān)部門]制定每年各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)劃和部門費(fèi)用計(jì)劃,報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān),由計(jì)劃主管崗審查匯總,報(bào)經(jīng)有關(guān)決策機(jī)關(guān)批準(zhǔn),列入企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算。會(huì)計(jì)主管部門將公司使用的計(jì)劃下發(fā)至有關(guān)機(jī)關(guān)。關(guān)于預(yù)算外的超過預(yù)算額度的費(fèi)用開支,應(yīng)當(dāng)依法執(zhí)行有關(guān)的批準(zhǔn)程序。（3）成本費(fèi)用分析會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)建立企業(yè)成本費(fèi)用的分析機(jī)制,并定期組織相關(guān)部門]進(jìn)行企業(yè)成本費(fèi)用分析,著重剖析費(fèi)用計(jì)劃的實(shí)施狀況、在成本費(fèi)用管理方面出現(xiàn)的問題、成本費(fèi)用改善的對(duì)策意見等,并撰寫費(fèi)用分析報(bào)告,為企業(yè)的某些決策提供支持。充分的運(yùn)用報(bào)告中獲取的成果,并尋找出其控制的問題原因,從而選擇有針對(duì)性的有效措施。四、以康師傅控股公司為例提出企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題（一）內(nèi)部控制環(huán)境存在問題職業(yè)道德規(guī)范方面:康師傅企業(yè)雖然并不能形成明確規(guī)范化的適用于所有人員的企業(yè)職業(yè)道德行為管理制度規(guī)定,但企業(yè)始終的忠實(shí)守信的職業(yè)道德規(guī)范管理模式卻得到繼承,所有人員都能堅(jiān)持自身職業(yè)的職業(yè)道德規(guī)定,并嚴(yán)肅地規(guī)定自身必須堅(jiān)持到崗、兢兢業(yè)業(yè)。員工的勝任能力方面:企業(yè)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)的人力資源政策影響到了企業(yè)每一位員工的主要業(yè)務(wù)和銷售業(yè)績(jī)。因?yàn)槠髽I(yè)是一家產(chǎn)品開發(fā)整體實(shí)力雄厚的企業(yè)，對(duì)員工的能力有很高的要求，尤其是業(yè)務(wù)單位的技術(shù)水準(zhǔn)，金麥朗的“系統(tǒng)微量元素工程項(xiàng)目重要技術(shù)研究新項(xiàng)目”有30名員工，在其中博士研究生6人，碩士研究生18人，占高級(jí)技術(shù)工作人員數(shù)量的63%。這一部分員工的技術(shù)能力較高，但別的職位員工的勝任能力，企業(yè)管理層對(duì)該職位所需要的能力水準(zhǔn)欠缺保密要求，沒有將能力水準(zhǔn)提高到具體的專業(yè)知識(shí)、技術(shù)水準(zhǔn)和工作經(jīng)歷。除此之外，沒有精英團(tuán)隊(duì)，欠缺企業(yè)文化和企業(yè)凝聚力。絕大部分員工只想把日常工作中最基本的業(yè)務(wù)搞好。它們工作主動(dòng)性不強(qiáng)，總體實(shí)行能力差。這對(duì)企業(yè)員工的能力造成了一定的阻礙。在管理核心理念和業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)風(fēng)格層面：康師傅是一家大型企業(yè)，員工福利好，企業(yè)員工離職率低，在具體管理的整個(gè)過程中，重要科室、冷門科室和安排的人員依然存有差別。在現(xiàn)實(shí)工作上，員工崗位的總數(shù)有顯著的界線。管理者年紀(jì)基本偏大，管理風(fēng)格顯著，專業(yè)水準(zhǔn)參差不齊，運(yùn)營模式比較傳統(tǒng)。在管理者的思想概念里，她們對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有著基本的掌握，意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，但重視不足。（二）公司內(nèi)部控制執(zhí)行不規(guī)范康師傅發(fā)展在給企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的制度和規(guī)范并不是一個(gè)十分的標(biāo)準(zhǔn)，其中出現(xiàn)了非常嚴(yán)重的限制與約束力。雖然目前的內(nèi)部控制制度已經(jīng)建立得比較完善，但這并不意味著內(nèi)部控制制度已經(jīng)真正落實(shí)。內(nèi)部控制通常寫在一張紙上，掛在墻上。有些領(lǐng)導(dǎo)人也這么說，但這并沒有深入到員工的心中。從寶潔有限公司的各個(gè)管理部門看來，部分企業(yè)部門疏于執(zhí)行，不重視其作用，所謂的制度需要經(jīng)常只是作為一個(gè)擺設(shè)，用來應(yīng)付相關(guān)政府部門的檢查。當(dāng)遇到問題時(shí)，部門工作人員只會(huì)分析問題，缺乏實(shí)質(zhì)性的內(nèi)部控制解決方案，只注重形式，沒有約束力，導(dǎo)致更大的問題。這些社會(huì)問題并不能說明中國企業(yè)發(fā)展沒有設(shè)置健全的內(nèi)部管理控制制度，因?yàn)閳?zhí)行能力的有限，從而導(dǎo)致了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境問題的發(fā)生。（三）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱康師傅公司幾乎沒有鑒別風(fēng)險(xiǎn)的手段。通常，他依據(jù)以往的工作經(jīng)歷和自身的經(jīng)驗(yàn)來鑒別風(fēng)險(xiǎn)。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的辦法和方式欠缺，非常容易被忽略或?qū)е乱恍┎豢杀苊獾娘L(fēng)險(xiǎn)。例如，康師傅在職工工資層面處在同行業(yè)的正中間水準(zhǔn)，但在薪酬績(jī)效點(diǎn)評(píng)層面卻非常少有激勵(lì)政策，他對(duì)技術(shù)人員的依賴感很強(qiáng)。她們中間的異議很有可能會(huì)給企業(yè)產(chǎn)生人力資本成本費(fèi)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)；其管理者的邏輯思維和管理方式依然停留在原先的形式上，她們并沒有新的概念來解決持續(xù)增多的風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)鑒別方面：因?yàn)樾畔⒒ㄔO(shè)比較晚，風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)和方式簡(jiǎn)易，康師傅公司通常停留在傳統(tǒng)式的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中，分析較多，定量分析較少：工作分析較多，質(zhì)量量分析較少；康師傅還沒明確提出一種多維度風(fēng)險(xiǎn)管理方式。簡(jiǎn)而言之,多維度風(fēng)險(xiǎn)管理就是指公司通過緊緊圍繞企業(yè)總體業(yè)務(wù)目標(biāo),積極培育高質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)管理文化,并逐步完善包括綜合風(fēng)險(xiǎn)管理防范措施、綜合風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目投資管理以及綜合企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作防范措施等以內(nèi)的多維度風(fēng)險(xiǎn)管理模式,通過制度設(shè)計(jì)職責(zé)體系包括綜合風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)以及企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng),進(jìn)而為合理實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)而給予具體操作步驟與方法。在風(fēng)險(xiǎn)鑒別方面：因?yàn)樾畔⒒ㄔO(shè)比較晚，風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)和方式簡(jiǎn)易，康師傅通常停留在傳統(tǒng)式的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中，分辨分析較多，定量分析分析較少：工作經(jīng)歷分析較多，定量分析分析較少；總值分析較多，改善分析較少。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方面:受中國信息化建立較晚的影響,風(fēng)險(xiǎn)分析的技術(shù)與手段比較單一,而康師傅且過多的停留于傳統(tǒng)的外在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方式。（四）信息與溝通不及時(shí)經(jīng)過相關(guān)調(diào)研和了解,一半以上的員工都覺得企業(yè)并不重視對(duì)客戶和供應(yīng)的管理,這也表明了康師傅在這方面是非常薄弱的;而員工們對(duì)企業(yè)上下級(jí)之間溝通的信息渠道也并不是滿意,覺得與企業(yè)內(nèi)部基本實(shí)現(xiàn)了完善的上下級(jí)之間互動(dòng)的企業(yè)只占了很少。表明康師傅信息系統(tǒng)并不健全、管理并不科學(xué)。這也是當(dāng)前中國不少民營企業(yè)所共同面臨的問題。由于民企的企業(yè)規(guī)模通常都是相對(duì)小的,信息資源方面也非常局限,基于對(duì)上述原因的思考,中國不少民營企業(yè)均未能采用信息系統(tǒng)來實(shí)施企業(yè)管理。由此也造成了當(dāng)前中國中小型民企的總體信息化程度較低。內(nèi)部的溝通方法相對(duì)簡(jiǎn)單,基本都是主管對(duì)下屬員工,沒有同一層級(jí)內(nèi)部、職工對(duì)主管的交流途徑。管理層同事內(nèi)部信息無法進(jìn)行及時(shí)高效的交流,下屬尋找不到途徑向上司進(jìn)行交流,也無法高效的雙向交流,僅是單向溝通進(jìn)行消息的傳遞。（五）公司的內(nèi)部監(jiān)督不到位私企的特點(diǎn)不但影響了康師傅公司組織架構(gòu)的設(shè)定，還造成了內(nèi)部控制的缺失?？祹煾档膬?nèi)部結(jié)構(gòu)沒有創(chuàng)建相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)組織，因而不太可能從源頭上創(chuàng)建一個(gè)合乎企業(yè)發(fā)展的組織架構(gòu)。內(nèi)部控制的崗位職責(zé)由財(cái)務(wù)部責(zé)任人執(zhí)行。企業(yè)授予的關(guān)鍵崗位職責(zé)是發(fā)現(xiàn)問題。除此之外，企業(yè)的特點(diǎn)是私營，因而在許多領(lǐng)域受限制，沒法公平合理地工作，沒法充分運(yùn)用監(jiān)管的職責(zé)，內(nèi)部控制的預(yù)期目標(biāo)遭受非常大的影響，造成了許多問題，這樣的模式實(shí)際提高了企業(yè)的經(jīng)營成本。企業(yè)外界信息使用人主要是聚集在銀行和稅務(wù)部門。因?yàn)樾畔⒂脩魯?shù)較少，外部監(jiān)督的總量和強(qiáng)度顯著不夠。造成企業(yè)內(nèi)部管理錯(cuò)亂，相關(guān)負(fù)責(zé)人現(xiàn)金支出隨意，賬證帳表不符等問題頻發(fā)。五、完善企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策及提出建議（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境1.更新管理經(jīng)營理念針對(duì)已經(jīng)轉(zhuǎn)型發(fā)展的企業(yè)而言，管理、運(yùn)營和核心理念的轉(zhuǎn)化是維持企業(yè)長(zhǎng)期可持續(xù)性發(fā)展的基礎(chǔ)。針對(duì)康師傅而言，舊的管理思想相對(duì)較深，這局限了企業(yè)的轉(zhuǎn)型和發(fā)展?？祹煾等w管理人員應(yīng)更新原來的管理、運(yùn)營和核心理念，融合企業(yè)的短期內(nèi)和長(zhǎng)期性目標(biāo)，制訂恰當(dāng)?shù)恼w發(fā)展規(guī)劃，挑選科學(xué)合理的發(fā)展方案。全面的評(píng)估公司的市場(chǎng)地位,以最謹(jǐn)慎的狀態(tài)對(duì)待風(fēng)險(xiǎn),以最良好的態(tài)度處理不可避免的危機(jī),通過自主學(xué)習(xí)并接受最優(yōu)秀的公司管理模式方法,并根據(jù)康師傅企業(yè)自身特色,逐步建立有利于本企業(yè)發(fā)展壯大的經(jīng)營管理模式,正確對(duì)待銷售業(yè)績(jī),完成內(nèi)部控制方式的選擇,進(jìn)而構(gòu)建優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境。2.優(yōu)化人力資源管理高質(zhì)量的人力資源是企業(yè)健康、可持續(xù)性發(fā)展的基礎(chǔ)。出色的人才如同一個(gè)人的血液。將營養(yǎng)傳送到企業(yè)的每個(gè)部門，保證企業(yè)有效運(yùn)作。針對(duì)康師傅而言，營養(yǎng)成分檢驗(yàn)領(lǐng)域的專業(yè)人才是企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的基礎(chǔ)。康師傅要持續(xù)保持對(duì)這種人才的招聘和培養(yǎng)，但與此同時(shí)也不可忽略業(yè)務(wù)人才的建設(shè)；專業(yè)人才是企業(yè)增加收入的基礎(chǔ)。對(duì)康師傅而言，現(xiàn)階段這個(gè)層級(jí)的人才緊缺；最后，康師傅要重點(diǎn)招納內(nèi)部控制管理和內(nèi)部審計(jì)層面的人才，保證有關(guān)部門的工作人具有對(duì)應(yīng)的能力和職業(yè)道德規(guī)范。（二）完善控制活動(dòng)的管理設(shè)計(jì)優(yōu)良的控制活動(dòng)。制訂重要職位和活動(dòng)的詳盡管理制度，循全面性和成本效益原則，二是加強(qiáng)關(guān)鍵點(diǎn)位的控制。因?yàn)榭祹煾当旧淼奶攸c(diǎn)，應(yīng)重視創(chuàng)建財(cái)務(wù)與物資供應(yīng)分離出來的內(nèi)部規(guī)章制度，特別是在股權(quán)融資與投資項(xiàng)目、購置與第三方支付、銷售與付款、成本費(fèi)與交易等層次的控制管理制度。（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理全面的風(fēng)險(xiǎn)控制正是指企業(yè)以總體經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)為核心,依據(jù)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理各個(gè)階段實(shí)施企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管控的基礎(chǔ)工作步驟和服務(wù)工作過程,包含了中小企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管控戰(zhàn)略,通過培育高素質(zhì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管控文化,完善中小企業(yè)多向經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)制度,風(fēng)險(xiǎn)投資管理工作與財(cái)務(wù)對(duì)策經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管控的管理工作機(jī)構(gòu),包含了企業(yè)崗位職能、財(cái)務(wù)管理規(guī)范、財(cái)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)建設(shè)和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控管理體系等,并給出了科學(xué)合理地實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管控基本目標(biāo)的具體操作主要步驟與方法。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作步驟,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以按照以下三條步驟來進(jìn)行監(jiān)管:即通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)衡量、風(fēng)險(xiǎn)控制三整個(gè)過程來監(jiān)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如圖1所示：圖1風(fēng)險(xiǎn)控制步驟(1)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)主要可分為市場(chǎng)結(jié)構(gòu)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、公司合規(guī)管理經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、公司發(fā)展策略經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和商譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。依據(jù)這一歸類，康師傅公司明確了很有可能碰到的風(fēng)險(xiǎn)種類，建立了風(fēng)險(xiǎn)鑒別的責(zé)任，并在企業(yè)內(nèi)進(jìn)行了系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)鑒別學(xué)習(xí)培訓(xùn)，以提升職工鑒別風(fēng)險(xiǎn)的能力，可解決新發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)和很有可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，最后可以明確風(fēng)險(xiǎn)的幾率和風(fēng)險(xiǎn)后的影響水平。(2)風(fēng)險(xiǎn)度量風(fēng)險(xiǎn)度量是全部風(fēng)險(xiǎn)管理過程中尤其關(guān)鍵的一部分。風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量檢定結(jié)果的準(zhǔn)確度影響企業(yè)制訂的風(fēng)險(xiǎn)控制運(yùn)作的預(yù)期目標(biāo)。現(xiàn)階段，康師傅的風(fēng)險(xiǎn)衡量方式以定性分析為主要點(diǎn)，過多依靠領(lǐng)導(dǎo)干部和管理層的經(jīng)歷來評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)。大家將以定性風(fēng)險(xiǎn)為主要的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量檢定方式，改成了與定量與定性緊密聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方式，并融合歷史數(shù)據(jù)，融合專家打分，在全企業(yè)管理層和業(yè)務(wù)方面進(jìn)行內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定。(3)風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)管理的方式,通常涵蓋了經(jīng)營避免、管理、風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo),以及經(jīng)營維護(hù)。首先,應(yīng)該采取一定的有效預(yù)防避免那些初期出現(xiàn)的危險(xiǎn)性,當(dāng)這些危險(xiǎn)性的結(jié)果對(duì)你完全無益的或弊大于利的危害時(shí),要采取堅(jiān)決杜絕的危險(xiǎn)性避免措施。第二，針對(duì)一些涉及到額度過大、與經(jīng)營目標(biāo)息息相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，我們可以依據(jù)內(nèi)部控制管理體系和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)耐獠凯h(huán)境應(yīng)對(duì)措施來控制這種風(fēng)險(xiǎn)。例如，在引入新技術(shù)、擴(kuò)展新業(yè)務(wù)領(lǐng)域時(shí)，要加強(qiáng)業(yè)務(wù)運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)步驟，留意風(fēng)險(xiǎn)，在關(guān)鍵步驟中涵蓋的全部資料的文件格式、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，要?dú)w納定期盤點(diǎn)，重新編寫財(cái)務(wù)匯報(bào)等。針對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)極大、主觀和不可操控、風(fēng)險(xiǎn)成本相對(duì)高的，應(yīng)購買商業(yè)險(xiǎn)分擔(dān)。便于將很有可能受到的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移出去。（四）完善公司的信息與溝通在日常業(yè)務(wù)中,良好的交流能夠讓我們及時(shí)了解企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營狀況并預(yù)測(cè)環(huán)境中可能的變化,而人際交往的順暢性也對(duì)我們管理的效率與效果,有著重要而直觀的影響。因?yàn)榭祹煾杆诋a(chǎn)業(yè)限制,目前世界上中小企業(yè)在該產(chǎn)業(yè)內(nèi)都不能開展技術(shù)系統(tǒng)研發(fā);所以,對(duì)產(chǎn)業(yè)內(nèi)在經(jīng)營資源的獲取與運(yùn)用對(duì)于康師父中小企業(yè)的內(nèi)在經(jīng)營管理和發(fā)展,將顯得格外關(guān)鍵。因此希望對(duì)公司內(nèi)部制度確實(shí)有效,可以建議我們制定鼓勵(lì)員工越級(jí)申請(qǐng)的內(nèi)在制度,而員工對(duì)不符合制度的情形,也可以通過直接向董事長(zhǎng)報(bào)告,并盡量將該類消息迅速傳開,將內(nèi)在問題迅速解決?；蛘呓?jīng)過消息交流讓員工知道。而公司的消息交流又分為對(duì)內(nèi)消息交流和對(duì)外部消息交流?？道习蹇赏ㄟ^公司門戶網(wǎng)頁、公司例會(huì)、微信平臺(tái)等形式,通過對(duì)內(nèi)各個(gè)層級(jí)間及時(shí)、有效率的消息交流,提高了對(duì)內(nèi)消息之間的傳遞。公司對(duì)外界交流應(yīng)該形成與國內(nèi)外咨詢服務(wù)組織、評(píng)估組織的交流渠道,用以為公司的管理、公司管理等方面提出專門的建議。豐富公司消息傳遞與交流渠道,才能讓公司經(jīng)營中的商務(wù)活動(dòng)有效地開展。（五）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督在康師傅內(nèi)部制度的執(zhí)行流程中,充分考慮了企業(yè)康師傅現(xiàn)在所有制結(jié)構(gòu)與管理層的構(gòu)成,并且基于對(duì)成本的考量,不單設(shè)立了專門的內(nèi)部檢查機(jī)關(guān)外?？筛鶕?jù)企業(yè)董事長(zhǎng)授權(quán)財(cái)務(wù)部,對(duì)內(nèi)部制度執(zhí)行的定期、不定期檢查發(fā)揮的效果進(jìn)行內(nèi)部檢查,重點(diǎn)是檢查問題所在、對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施的效果、尋找不同時(shí)期、不同部門內(nèi)部執(zhí)行制度的差異、研究可能存在的問題、提供相應(yīng)的對(duì)策、督促企業(yè)改進(jìn)等。并可授予內(nèi)部檢查人員檢查任何人的特權(quán),以填補(bǔ)企業(yè)無內(nèi)部稽核的缺口,使之成為監(jiān)察內(nèi)部制度執(zhí)行狀況的主要力量。在公司中,內(nèi)部審計(jì)體系的執(zhí)行能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)估管理的目標(biāo),因?yàn)閮?nèi)部審查員必須對(duì)單位的內(nèi)部制度與核心理念相當(dāng)了解。在對(duì)控制預(yù)期目標(biāo)開展認(rèn)證、查驗(yàn)、剖析和評(píng)定的基礎(chǔ)上，他可以迅速找尋很有可能的或初期的成本風(fēng)險(xiǎn)、及沒經(jīng)認(rèn)證的運(yùn)用軟件或?yàn)^職行為、和別的內(nèi)部控制欠缺、管理制度不嚴(yán)格等問題，并可以明確指出相對(duì)應(yīng)的對(duì)策。審查人員以委托為基礎(chǔ)，代表公司對(duì)企業(yè)個(gè)部門內(nèi)部控制管理體系的檢查，對(duì)于部門沒有做到位的工作，可以提出相關(guān)建議，進(jìn)行蓋章，以保證內(nèi)控制度能適應(yīng)康師傅公司的發(fā)展。結(jié)論本論文從內(nèi)部會(huì)計(jì)管理的基本理論知識(shí)入手,在對(duì)康師傅公司內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)控管理體系開展調(diào)研的基礎(chǔ)上,分析了公司內(nèi)部管理的現(xiàn)狀,找到了其存在的不足,明確提出了整改措施,應(yīng)用內(nèi)部控制的有關(guān)界定和方法,融合康師傅公司具體情況,對(duì)于公司內(nèi)部控制管理制度和運(yùn)作中具有的存在的不足明確提出了建議和實(shí)際對(duì)策,并明確指出了改善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制具體運(yùn)作的對(duì)策。對(duì)內(nèi)控制權(quán)與企業(yè)的整體運(yùn)營管理有著十分密切的聯(lián)系。它并非出現(xiàn)在企業(yè)的某一個(gè),而且分布在企業(yè)營運(yùn)管理的整個(gè)過程中,是企業(yè)營運(yùn)管理的一方面。建設(shè)完整、科學(xué)合理的對(duì)內(nèi)控制體系有利于保證企業(yè)資金的安全、提升資金的運(yùn)用效益;能夠幫助企業(yè)改進(jìn)運(yùn)營管理工作業(yè)績(jī)、使企業(yè)管理水平提升;也可以維護(hù)企業(yè)及有關(guān)獲利者的股份,從而推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。期望通過本文作者對(duì)中國民企內(nèi)部問題的研究,對(duì)管理人員們有所啟發(fā),并完善現(xiàn)代企業(yè)制度,以共同促進(jìn)中國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的良好發(fā)展。參考文獻(xiàn)[1]蔣欣怡.企業(yè)內(n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