新時(shí)期事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)路徑探究

引言2022年3月，財(cái)政部頒布了《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》，提出要“進(jìn)一步規(guī)范事業(yè)單位財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效率”等要求。信息化工具的使用，能夠提高財(cái)務(wù)工作效率，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員和管理層提供更具有價(jià)值的財(cái)務(wù)信息，為其日常運(yùn)作和重大決策提供必要參考。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式下，事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算除了效率較低以外，還難以根據(jù)事業(yè)單位管理需求，提供管理會(huì)計(jì)報(bào)表，降低財(cái)務(wù)信息有用性。通過財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，可以解決上述問題，提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理效率和效果，具有重要意義。一、財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的現(xiàn)狀及重要意義隨著技術(shù)進(jìn)步，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作經(jīng)過了幾個(gè)過程：一是從20世紀(jì)80-90年代到21世紀(jì)初，財(cái)務(wù)管理以全手工為主，包括手工編制會(huì)計(jì)分錄、科目明細(xì)賬、科目總賬以及手工編制會(huì)計(jì)報(bào)表等，工作效率低，且易出錯(cuò)；二是從21世紀(jì)初到2020年前后，在財(cái)政部門的大力推動(dòng)下，會(huì)計(jì)電算化逐漸普及，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理逐漸通過電算化軟件開展，包括賬務(wù)核算、編制報(bào)表以及向財(cái)政部門報(bào)送經(jīng)營效益情況等；三是從2020年前后至今，人工智能等信息技術(shù)的快速發(fā)展，推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化軟件不斷變革，部分事業(yè)單位已經(jīng)開始探索使用更為先進(jìn)的會(huì)計(jì)軟件開展財(cái)務(wù)管理工作，包括銀企直連、線上報(bào)銷系統(tǒng)、智能報(bào)表編制以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)等，進(jìn)一步把事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員從繁雜瑣碎的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中解放出來，把更多的精力投向財(cái)務(wù)分析以及財(cái)務(wù)管理工作，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，發(fā)揮財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的支持作用，促進(jìn)事業(yè)單位經(jīng)營效益的提高。但從實(shí)踐角度看，人工智能等信息化工具在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用尚處于探索階段，成效尚不顯著。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)具有重要意義，具體包括以下幾個(gè)方面：第一，有利于開展預(yù)算管理工作。根據(jù)《預(yù)算法》和《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》的相關(guān)規(guī)定，事業(yè)單位需要開展財(cái)務(wù)預(yù)算工作，通常包括年度預(yù)算與專項(xiàng)預(yù)算兩部分。預(yù)算工作是事業(yè)單位規(guī)劃財(cái)務(wù)資金收支以及經(jīng)濟(jì)效益的重要抓手，做好預(yù)算管理工作既是制度要求，也是事業(yè)單位保持良好運(yùn)作的重要抓手。信息化建設(shè)能夠?qū)崿F(xiàn)日常經(jīng)費(fèi)收支和專項(xiàng)項(xiàng)目開展全面管理，包括項(xiàng)目可行論證、項(xiàng)目申報(bào)、項(xiàng)目入庫、項(xiàng)目預(yù)算批復(fù)、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算調(diào)劑以及資產(chǎn)配置，最終完成預(yù)算使用的決算報(bào)告。通過信息化建設(shè)，將上述工作環(huán)節(jié)有機(jī)統(tǒng)一起來，對(duì)事業(yè)單位開展預(yù)算管理、提高預(yù)算工作質(zhì)量具有重要意義。第二，有利于實(shí)施績效管理工作。我國事業(yè)單位通常承擔(dān)一定的社會(huì)公共服務(wù)職能，資金通常由財(cái)政提供，與企業(yè)相比，事業(yè)單位更追求資金使用合規(guī)和社會(huì)效益。加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，一方面能夠加強(qiáng)資金使用審批管理，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化控制和線上審批。另一方面有利于清晰對(duì)比資金使用和投入之間的關(guān)系，并以此為基礎(chǔ)開展績效管理工作。第三，有利于加強(qiáng)事業(yè)單位成本管理。2019年以來，在財(cái)政資金“過緊日子”的政策導(dǎo)向下，我國事業(yè)單位普遍開始加強(qiáng)成本管理，需要能夠提供高效精準(zhǔn)數(shù)據(jù)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，既能輔助財(cái)務(wù)人員進(jìn)行日常成本核算，又能按照事業(yè)單位管理的需要，個(gè)性化地生成管理用財(cái)務(wù)報(bào)表，更好地開展成本歸集和分配。例如，教育管理部門下屬事業(yè)單位，需要采購教學(xué)儀器向?qū)W校分配，但儀器采購不是隨用隨采，需要進(jìn)行比價(jià)，尚未分配的教學(xué)儀器需要作為庫存保管，此時(shí)會(huì)面臨采購成本、運(yùn)輸成本、倉儲(chǔ)成本。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式下，教學(xué)管理中心只能被動(dòng)地按照需求下單采購，或按照某一固定數(shù)量保有庫存，成本相對(duì)較高且可控性差；而利用信息化管理工具，可以實(shí)施了解各學(xué)校教學(xué)儀器使用情況，提前預(yù)判需求，選擇適宜時(shí)機(jī)，建立適當(dāng)庫存，能夠提高成本發(fā)生的預(yù)判性和主動(dòng)性，提高事業(yè)單位成本管理工作質(zhì)量和效果。二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)存在的問題（一）相關(guān)制度不完善目前，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作主要依據(jù)《會(huì)計(jì)法》《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》以及行業(yè)自律指引等，直接與信息化建設(shè)相關(guān)的內(nèi)容不多。部分事業(yè)單位將財(cái)務(wù)信息化建設(shè)內(nèi)容作為單位自己制定的《財(cái)務(wù)管理制度》的一個(gè)內(nèi)容，有些單位甚至沒有提到。財(cái)務(wù)信息化建設(shè)只是被歸類到事業(yè)單位信息化建設(shè)工作中，未能突出財(cái)務(wù)管理信息化的特殊地位。另外，由于制度不完善，在經(jīng)費(fèi)申報(bào)、人員配置以及績效考核方面，在實(shí)務(wù)中往往無章可依，開展起來有一定難度，制約了事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息化建設(shè)。（二）信息化建設(shè)意識(shí)不足與一般企業(yè)相比，事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍比較穩(wěn)定，很多工作人員常年在某一崗位任職，形成了工作路徑依賴。一旦引入信息化工具，會(huì)或多或少改變他們的工作習(xí)慣，甚至導(dǎo)致崗位的調(diào)整，這對(duì)部分財(cái)務(wù)人員來說，一時(shí)難以接受，特別是年齡較大的同事，學(xué)習(xí)精力和學(xué)習(xí)能力與年輕人相比有很大差距，會(huì)擔(dān)心一旦開展信息化建設(shè)，自己信息技術(shù)使用能力又有限，是否意味著要提前“交班”給年輕人，自己的價(jià)值將無法實(shí)現(xiàn)。另外，部分事業(yè)單位管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)認(rèn)識(shí)不到位，認(rèn)為財(cái)務(wù)工作只要算好賬就行了，以經(jīng)費(fèi)有限為由遲遲未開展信息化建設(shè)。（三）信息系統(tǒng)功能與財(cái)務(wù)管理需求不匹配我國事業(yè)單位覆蓋范圍廣，包括圖書館、博物館等承擔(dān)社會(huì)公共服務(wù)職能的單位，也包括行政部門下設(shè)的事業(yè)單位，例如教育局下設(shè)的教育資源管理中心，還包括報(bào)社等黨媒，不同類型的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)、目標(biāo)和具體需求有很大差異。但目前市場上主流的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)主要是面向一般企業(yè)單位，按照通用的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則設(shè)置核算功能，按照一般企業(yè)管理規(guī)定設(shè)定功能模塊和審批流程等，與事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理需求有一定差異。例如，事業(yè)單位常需在年底結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政結(jié)余資金，這是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，但企業(yè)往往不需要，因此信息系統(tǒng)對(duì)該功能的開發(fā)還不夠完善，難以滿足事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的實(shí)際需要。這個(gè)問題也制約了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)工作的開展。（四）財(cái)務(wù)人員與信息技術(shù)人員溝通不暢財(cái)務(wù)管理信息化工具搭建的過程中，需要財(cái)務(wù)人員與技術(shù)人員有密切而良好的溝通，讓技術(shù)人員知道財(cái)務(wù)人員的需求，同時(shí)從技術(shù)層面給出可行性判斷和優(yōu)化建議，再向財(cái)務(wù)人員反饋，初步建立系統(tǒng)后，再進(jìn)行必要的測(cè)試，修正系統(tǒng)BUG，最終完成系統(tǒng)研發(fā)與上線使用。但在實(shí)務(wù)中，財(cái)務(wù)人員與信息技術(shù)人員的溝通并不順暢，一是“隔行如隔山”，財(cái)務(wù)人員雖然有豐富的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，但并不擅長以技術(shù)語言表達(dá)需求，而財(cái)務(wù)術(shù)語往往比較專業(yè)，且財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表以及單位間往來款等又具有內(nèi)在邏輯，技術(shù)人員作為“門外漢”，往往也不理解財(cái)務(wù)人員表達(dá)的需求，因此二者溝通不暢，不利于信息系統(tǒng)研發(fā)建設(shè)。二是“自掃門前雪”，事業(yè)單位財(cái)務(wù)崗位分工相對(duì)較細(xì)，每個(gè)崗位有固定的工作內(nèi)容，財(cái)務(wù)人員在向技術(shù)人員提出需求時(shí)，往往是立足于自己崗位的需求，并非立足整體提出，導(dǎo)致需求體系化整體化不足，后期需要大量協(xié)調(diào)，給技術(shù)開發(fā)增加了難度。（五）財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍建設(shè)不到位一方面，財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)是近年來的“新生事物”，需要專業(yè)水平高、專業(yè)能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員作為建設(shè)骨干，配合技術(shù)過硬的開發(fā)人員，強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合推動(dòng)信息系統(tǒng)建設(shè)。財(cái)務(wù)人員不能僅僅是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域的“專才”，還要有一定的信息技術(shù)知識(shí)、統(tǒng)計(jì)學(xué)知識(shí)、管理學(xué)知識(shí)，并能夠從事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的站位高度考慮問題，這無疑對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)提出很高的要求。但目前我國事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員主要通過公務(wù)員招考或事業(yè)單位招考進(jìn)入單位，崗位對(duì)專業(yè)和年齡的要求明確、細(xì)致，導(dǎo)致事業(yè)單位很難招聘到具有復(fù)合型能力和豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的人才。另一方面，近年來財(cái)務(wù)工作的內(nèi)外部環(huán)境都發(fā)生很大變化，專業(yè)知識(shí)更新?lián)Q代速度加快，部分財(cái)務(wù)人員疏于專業(yè)學(xué)習(xí)，對(duì)技術(shù)應(yīng)用學(xué)習(xí)不主動(dòng)、不積極，一些十分簡單的問題都操作不了，也會(huì)影響事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息化工作的開展。三、新時(shí)期事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的建議路徑（一）建章立制，強(qiáng)化制度保障事業(yè)單位需要在現(xiàn)有《會(huì)計(jì)法》《事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》的框架內(nèi)，結(jié)合自身運(yùn)作實(shí)際，制定本單位的財(cái)務(wù)管理制度，在本單位制度中增加有關(guān)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的規(guī)定，或者專門針對(duì)信息化管理制定單行規(guī)定。規(guī)定應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：一是財(cái)務(wù)信息化管理建設(shè)工作的目標(biāo)、原則；二是建設(shè)工作的內(nèi)容，明確是外購信息化系統(tǒng)，還是自主研發(fā)，或是自主研發(fā)和外購相結(jié)合；三是建設(shè)工作牽頭部門與相關(guān)支持部門，明確部門權(quán)責(zé)；四是圍繞部門權(quán)責(zé)的崗位設(shè)置，必要時(shí)可以在財(cái)務(wù)部門和技術(shù)部門專人專崗負(fù)責(zé)相關(guān)工作；五是相關(guān)工作的經(jīng)費(fèi)來源和使用審批權(quán)限；六是責(zé)任追究等內(nèi)容。通過建章立制，為財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)工作提供制度保障，并將相關(guān)工作落實(shí)到崗、落實(shí)到人，明確權(quán)責(zé)，有利于相關(guān)工作開展和推進(jìn)。（二）提高信息化建設(shè)意識(shí)首先，管理人員應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，其基礎(chǔ)和前提是正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)部門職責(zé)作用。隨著事業(yè)單位合規(guī)管理深入推進(jìn)，財(cái)務(wù)部門不僅僅是“賬房先生”，承擔(dān)財(cái)務(wù)核算的職責(zé)，還承擔(dān)包括財(cái)政資金使用合規(guī)管理、結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理、投資可行性分析以及風(fēng)險(xiǎn)控制等多方面職責(zé)。管理者需要認(rèn)識(shí)到，財(cái)務(wù)部門承擔(dān)的職責(zé)更多了，使用信息技術(shù)工具的必要性和迫切性都顯著增加。因此管理者首先需要提高信息化建設(shè)的意識(shí)，構(gòu)建好整體規(guī)劃，切實(shí)推動(dòng)落實(shí)實(shí)施。其次，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)從思想上扭轉(zhuǎn)消極的態(tài)度，以積極主動(dòng)的態(tài)度和時(shí)不我待的精神開展財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)建設(shè)。具體來講，一是主動(dòng)學(xué)習(xí)了解信息系統(tǒng)技術(shù)操作方法，多學(xué)多看多實(shí)踐，感受技術(shù)進(jìn)步為崗位工作帶來的切實(shí)的便利。財(cái)務(wù)人員要樹立學(xué)習(xí)意識(shí)，不僅學(xué)制度要求、學(xué)會(huì)計(jì)新規(guī)，還要學(xué)習(xí)信息技術(shù)工具的使用，時(shí)刻保持空杯心態(tài)，提高自己工作能力，更好地應(yīng)對(duì)技術(shù)變革帶來的變化?？咕苓M(jìn)步，故步自封的鴕鳥心態(tài)是要不得的。（三）搭建符合財(cái)務(wù)管理需求的信息系統(tǒng)事業(yè)單位要搭建能夠滿足財(cái)務(wù)管理實(shí)際需要的信息系統(tǒng)，具體路徑包括以下幾個(gè)方面：一是事業(yè)單位自身要梳理財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)、難點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)薄弱點(diǎn)，并將其作為信息化建設(shè)中的重點(diǎn)工作內(nèi)容，例如事業(yè)單位財(cái)政資金專戶使用管理，可以通過搭建專戶收支模塊，有針對(duì)性進(jìn)行管理，實(shí)現(xiàn)收支及審批的可視化，防范相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。以此為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，并能夠與業(yè)務(wù)部門共享數(shù)據(jù)，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理效率，同時(shí)推進(jìn)業(yè)財(cái)融合的實(shí)現(xiàn)。二是搭建管理用財(cái)務(wù)報(bào)表模塊，會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行核算并生成通用財(cái)務(wù)報(bào)表以后，還能夠按照財(cái)政部門的要求和管理者的實(shí)際需求，從不同維度提取數(shù)據(jù)，生成個(gè)性化的管理用財(cái)務(wù)報(bào)表，把財(cái)務(wù)人員從煩冗的數(shù)據(jù)整合中解放出來，提高財(cái)務(wù)管理工作效率，切實(shí)為財(cái)務(wù)人員減負(fù)。（四）明確整體建設(shè)需求，加強(qiáng)溝通合作財(cái)務(wù)人員要從事業(yè)單位開展系統(tǒng)化、全局化財(cái)務(wù)管理的高度來梳理工作流程，提出工作需求，避免“鐵路警察，各管一段”。通常來說，事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門包括預(yù)算和資金管理、會(huì)計(jì)核算以及資產(chǎn)和產(chǎn)權(quán)管理三個(gè)部分，每個(gè)崗位都有各自的需求，例如對(duì)銀行賬戶余額的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，資金管理崗位需要對(duì)銀行收支情況以及賬戶余額實(shí)時(shí)掌握，做到日清月結(jié)，但會(huì)計(jì)核算崗位只需要銀行賬戶在期末時(shí)點(diǎn)余額賬實(shí)相符即可，兩個(gè)崗位需求是不同的。再如固定資產(chǎn)管理，資產(chǎn)和產(chǎn)權(quán)管理人員需要在固定資產(chǎn)購置、處置時(shí)即進(jìn)行必要的處理，如固定資產(chǎn)卡片增刪等，但對(duì)會(huì)計(jì)核算人員來說，只需要月底原值相符、計(jì)提折舊無誤即可，二者工作需求也存在時(shí)差。系統(tǒng)開發(fā)人員要在全面、廣泛征集需求的基礎(chǔ)上，考慮各崗位實(shí)際業(yè)務(wù)需求，再進(jìn)行系統(tǒng)研發(fā)。此外，財(cái)務(wù)人員和技術(shù)人員要加強(qiáng)溝通協(xié)作，打破專業(yè)差異導(dǎo)致的溝通障礙，真正把系統(tǒng)需求說通講透，提高系統(tǒng)的有用性。（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)的搭建、使用和維護(hù)都離不開財(cái)務(wù)專業(yè)人才的支持，事業(yè)單位要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)，尤其是對(duì)具有財(cái)務(wù)和技術(shù)雙重知識(shí)背景的復(fù)合型人才，加大選聘和培養(yǎng)力度，為其工作提供適宜的平臺(tái)和良好的保障。具體可以采取以下幾個(gè)措施：一是在現(xiàn)有制度框架下，提升人才招聘工作質(zhì)量，探索專項(xiàng)人才引進(jìn)，為復(fù)合型高素質(zhì)人才進(jìn)入事業(yè)單位暢通錄用渠道；二是對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員，鼓勵(lì)在業(yè)余時(shí)間自主進(jìn)行專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，考取會(huì)計(jì)職業(yè)證書、注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書等，提升自己的理論功底和實(shí)踐能力；三是事業(yè)單位可以組織職業(yè)教育，為財(cái)務(wù)人員提供更多的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，學(xué)習(xí)范圍不局限于財(cái)務(wù)專業(yè)，