第5章 旅游企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理

第5章旅游企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理5.1旅游企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理概述5.2旅游企業(yè)貨幣資產(chǎn)管理5.3旅游企業(yè)結(jié)算資產(chǎn)管理5.4旅游企業(yè)存貨資產(chǎn)管理5.1.1旅游企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的含義及內(nèi)容資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。1）現(xiàn)金2）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)3）存貨4）短期投資●5.1旅游企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理概述5.1.2旅游企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的特點(diǎn)1）占用內(nèi)容的多樣性2）占用形態(tài)的變動(dòng)性3）占用數(shù)量的波動(dòng)性4）占用效果的時(shí)間性●5.1旅游企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理概述5.1.3流動(dòng)資產(chǎn)管理目標(biāo)與要求1)流動(dòng)資產(chǎn)管理目標(biāo)2）流動(dòng)資產(chǎn)管理要求（1）從總量上控制流動(dòng)資產(chǎn)資金占用量，降低無效占用，為提高周轉(zhuǎn)速度奠定基礎(chǔ)。為此可用以下方法核定流動(dòng)資產(chǎn)占用標(biāo)準(zhǔn)：①周轉(zhuǎn)天數(shù)法②二次平均法③比例計(jì)算法④余額推算法（2）從結(jié)構(gòu)上協(xié)調(diào)好各流動(dòng)資產(chǎn)間的比例關(guān)系，重點(diǎn)管理好存貨和應(yīng)收賬款等主要流動(dòng)資產(chǎn)?！?.1旅游企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理概述5.2.1旅游企業(yè)貨幣資產(chǎn)的概念與內(nèi)容旅游企業(yè)貨幣資產(chǎn)是指旅游企業(yè)經(jīng)營資金在周轉(zhuǎn)過程中停留在貨幣形態(tài)的部分，表現(xiàn)為一定量的貨幣資金。5.2.2旅游企業(yè)貨幣資產(chǎn)管理的意義●5.2旅游企業(yè)貨幣資產(chǎn)管理5.2.3旅游企業(yè)現(xiàn)金管理1）健全現(xiàn)金管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理各項(xiàng)規(guī)定（1）建立健全現(xiàn)金管理的內(nèi)部牽制制度（2）健全現(xiàn)金收支的審批制度（3）嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金使用范圍規(guī)定（4）遵守庫存現(xiàn)金限額管理制度（5）不得以白條抵沖庫存現(xiàn)金，不準(zhǔn)假造用途套取現(xiàn)金（6）嚴(yán)格對(duì)業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金的管理規(guī)定●5.2旅游企業(yè)貨幣資產(chǎn)管理2）利用現(xiàn)金收付規(guī)律，提高現(xiàn)金使用效率（1）適度利用浮游量（2）力爭現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支付同步3）加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金管理效果的考核和分析●5.2旅游企業(yè)貨幣資產(chǎn)管理5.2.4旅游企業(yè)銀行存款管理1）銀行存款管理(1)熟悉和遵守銀行存款管理制度①遵守開立銀行存款賬戶的規(guī)定②遵守銀行存款結(jié)算方式的規(guī)定(2)規(guī)范銀行存款管理的操作程序(3)確定銀行存款最佳持有量●5.2旅游企業(yè)貨幣資產(chǎn)管理5.2.5旅游企業(yè)外匯資金的管理1)外匯及其相關(guān)概念(1)外匯概念及內(nèi)容(2)匯率及其表述方式①直接標(biāo)價(jià)法②間接標(biāo)價(jià)法●5.2旅游企業(yè)貨幣資產(chǎn)管理2)旅游企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理（1）外匯風(fēng)險(xiǎn)的種類①交易風(fēng)險(xiǎn)是指某一經(jīng)濟(jì)實(shí)體在以外幣計(jì)價(jià)的交易中，由于外匯匯率波動(dòng)而可能使收入或支出發(fā)生變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，具體可分為買賣風(fēng)險(xiǎn)與交易結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。②會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)又稱折算風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)或轉(zhuǎn)換風(fēng)險(xiǎn)，是指經(jīng)濟(jì)主體對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行會(huì)計(jì)處理中，在將功能貨幣(在具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中使用的貨幣)轉(zhuǎn)換成報(bào)表貨幣(編制會(huì)計(jì)報(bào)表所使用的貨幣)時(shí)，因匯率變動(dòng)而使會(huì)計(jì)賬簿上的有關(guān)項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。③經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)又稱經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，是指意料之外的因外匯匯率變動(dòng)引起企業(yè)未來一定期間收益或凈現(xiàn)金流量變化的一種潛在風(fēng)險(xiǎn)?！?.2旅游企業(yè)貨幣資產(chǎn)管理（2）外匯匯率的預(yù)測①國際收支平衡情況②通貨膨脹程度③利率水平④其他因素（3）外匯匯率預(yù)測方法①計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)法。②圖表分析法。③主觀分析法?！?.2旅游企業(yè)貨幣資產(chǎn)管理（4）外匯風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策①對(duì)交易風(fēng)險(xiǎn)的管理②對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的管理③對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理●5.2旅游企業(yè)貨幣資產(chǎn)管理5.3.1旅游企業(yè)結(jié)算資產(chǎn)的概念5.3.2旅游企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的管理1）應(yīng)收賬款的功效分析(1)應(yīng)收賬款的利益分析(2)應(yīng)收賬款的成本分析2）應(yīng)收賬款的管理思路(1)事前籌劃——制定周密的信用政策并及時(shí)調(diào)整信用政策①信用標(biāo)準(zhǔn)。②信用期限。④催收款政策。●5.3旅游企業(yè)結(jié)算資產(chǎn)管理(2)事中監(jiān)控——進(jìn)行定期的賬齡分析并及時(shí)發(fā)現(xiàn)拖欠款分布狀況(3)事后彌補(bǔ)——強(qiáng)化既定的催收款方針并及時(shí)反饋問題①信函提示及催要。②電話催要。③登門拜訪催要。④收款代理催要。⑤法律手段催要。●5.3旅游企業(yè)結(jié)算資產(chǎn)管理3）應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備金管理(1)壞賬損失的確認(rèn)(2)壞賬損失的核算方法4)旅游企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的管理（1）匯票（2）期票5）旅游企業(yè)應(yīng)收賬款管理效果評(píng)價(jià)●5.3旅游企業(yè)結(jié)算資產(chǎn)管理5.4.1旅游企業(yè)存貨資產(chǎn)管理概述1）旅游企業(yè)存貨資產(chǎn)概念2）旅游企業(yè)存貨的功效分析（1）旅游企業(yè)持有存貨的利益分析（2）旅游企業(yè)存貨資產(chǎn)的成本分析①存貨的采購成本。②訂貨費(fèi)用。③儲(chǔ)存費(fèi)用。3）旅游企業(yè)存貨管理目標(biāo)與內(nèi)容●5.4旅游企業(yè)存貨資產(chǎn)管理5.4.2存貨資金定額的核定1）定額日數(shù)法2）因素分析法3）比例計(jì)算法4）余額計(jì)算法5.4.3旅游企業(yè)存貨管理的模式1)ABC法2)訂貨點(diǎn)法3）經(jīng)濟(jì)訂貨量法●5.4旅游企業(yè)存貨資產(chǎn)管理5.4.4存貨的收發(fā)核算管理1)