黑龍江省齊齊哈爾市注冊會計(jì)審計(jì)

黑龍江省齊齊哈爾市注冊會計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.XYZ會計(jì)師事務(wù)所為維護(hù)執(zhí)業(yè)人員在承辦長江公司鑒證業(yè)務(wù)時的獨(dú)立性，考慮采取的下列防范措施中，不屬于具體業(yè)務(wù)層面的包括（）

A.鼓勵全所員工向更高級別管理人員反映獨(dú)立性問題

B.安排長江公司鑒證項(xiàng)目組以外的注冊會計(jì)師進(jìn)行復(fù)核

C.告知長江公司審計(jì)委員會鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和收費(fèi)范圍

D.輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目合伙人和高級員工

2.

第

5

題

只要注冊會計(jì)師嚴(yán)格按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)業(yè)，沒有欺詐行為，即使審定后的會計(jì)報(bào)表中有錯報(bào)事項(xiàng)，注冊會計(jì)師一般也不會承擔(dān)（）

A.過失責(zé)任B.行政責(zé)任C.民事責(zé)任D.法律責(zé)任

3.下列關(guān)于審計(jì)的說法，錯誤的是()。

A.審計(jì)是一種監(jiān)督機(jī)制

B.審計(jì)是一個系統(tǒng)過程

C.按審計(jì)活動執(zhí)行主體的性質(zhì)分類，審計(jì)可分為政府審計(jì)和獨(dú)立審計(jì)兩種

D.按審計(jì)內(nèi)容分類，我國一般將審計(jì)分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

4.下列有關(guān)了解內(nèi)部控制的表述中，正確的是（）。

A.在了解內(nèi)部控制時，注冊會計(jì)師應(yīng)評價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況。并確定其是否得到一貫執(zhí)行

B.注冊會計(jì)師需要了解和評價(jià)的內(nèi)部控制只是與非財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制

C.小型被審計(jì)單位通常沒有正式的內(nèi)部控制，注冊會計(jì)師通常無須對其內(nèi)部控制進(jìn)行了解

D.執(zhí)行穿行測試，可以確定相關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行

5.下列各項(xiàng)中,屬于預(yù)防性控制的是()

A.財(cái)務(wù)主管定期盤點(diǎn)現(xiàn)金和有價(jià)證券

B.管理層分析評價(jià)實(shí)際業(yè)績與預(yù)算的差異,并針對超過規(guī)定金額的差異調(diào)查原因

C.董事會復(fù)核并批準(zhǔn)由管理層編制的財(cái)務(wù)報(bào)表

D.由不同的員工負(fù)責(zé)職工薪酬檔案的維護(hù)和職工薪酬的計(jì)算

6.在記錄以下審計(jì)過程時，注冊會計(jì)師記錄測試的該項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在對存貨入庫情況進(jìn)行截止測試時，以入庫單的日期作為識別特征

B.在確定對應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分時，可以以賬齡作為識別特征

C.在對銷售發(fā)票是否進(jìn)行過復(fù)核進(jìn)行測試時，可以以是否簽字作為識別特征

D.在對倉庫管理人員發(fā)貨是否做到清點(diǎn)與復(fù)核分開進(jìn)行觀察時，可以以觀察時間作為識別特征

7.對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r評價(jià)的記錄不包括（）

A.工作底稿中是否存在錯誤

B.對職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的遵守情況

C.質(zhì)量控制制度的設(shè)計(jì)是否恰當(dāng)，運(yùn)行是否有效

D.會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序是否已得到恰當(dāng)運(yùn)用

8.對于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施（）。

A.詢問B.檢查C.分析程序D.重新執(zhí)行

9.以下對注冊會計(jì)師審計(jì)方法的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.1844年到20世紀(jì)初，英國式審計(jì)方法是賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)即詳細(xì)審計(jì)

B.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法主要圍繞會計(jì)的憑證、賬簿和報(bào)表的編制進(jìn)行審查，核實(shí)錯弊

C.制度基礎(chǔ)審計(jì)方法主要是在對內(nèi)部控制了解和評價(jià)基礎(chǔ)上實(shí)施抽樣審計(jì)

D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型分析為基礎(chǔ)，不對會計(jì)賬目進(jìn)行審查

10.注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，如果不能采取有效的防范措施將對獨(dú)立性的不利影響降低至可接受水平，則應(yīng)當(dāng)采?。ǎ?。

A.拒絕接受委托B.終止業(yè)務(wù)約定C.與審計(jì)客戶管理層溝通不利影響的可能影響D.與審計(jì)客戶治理層討論獨(dú)立性不利影響

11.以下關(guān)于累積錯報(bào)的說法中，正確的是（）

A.累積錯報(bào)包括明顯微小的錯報(bào)

B.累積錯報(bào)包括事實(shí)錯報(bào)、判斷錯報(bào)和推斷錯報(bào)

C.推斷錯報(bào)指管理層、注冊會計(jì)師對會計(jì)估計(jì)值的判斷差異和對選擇和運(yùn)用會計(jì)政策的判斷差異

D.判斷錯報(bào)包括通過測試樣本估計(jì)出的總體的錯報(bào)減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報(bào)和通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯報(bào)

12.如果被審計(jì)單位同時存在多項(xiàng)可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，即使財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，在極少數(shù)情況下，注冊會計(jì)師很可能出具（）的審計(jì)報(bào)告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

13.關(guān)于采購與付款循環(huán)的審計(jì)，下列表述中正確的是（）

A.如果月末尚未收到供應(yīng)商發(fā)票，被審計(jì)單位不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)負(fù)債

B.如果總賬與明細(xì)賬的記錄不一致，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)整不一致

C.請購單是證明有關(guān)采購交易“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一

D.編制連續(xù)編號的請購單，僅與采購交易“完整性”認(rèn)定相關(guān)

14.關(guān)于評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制，以下影響因素中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.財(cái)務(wù)報(bào)表是否充分披露了選擇和運(yùn)用的重要會計(jì)政策

B.管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目是否作出精確的金額判斷

C.財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充分披露

D.財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性

15.注冊會計(jì)師在對被審計(jì)單位的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時．下列情形中，對存貨跌價(jià)準(zhǔn)備直接構(gòu)成影響的是（）。

A.受托代管的材料市價(jià)嚴(yán)重下跌

B.當(dāng)期購入的存貨因意外完全毀損

C.為獲得銀行貸款，已作抵押的存貨

D.委托其他單位代管的存貨市價(jià)下跌

16.<2>、在對壞賬損失進(jìn)行審計(jì)時，乙注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)B公司存在下列處理情況，其中不正確的是（）。

A.某債務(wù)人失蹤，在取得相關(guān)法律文件予以證實(shí)后，確認(rèn)壞賬損失

B.某債務(wù)人被撤銷，盡管尚未完成清算，但根據(jù)政府相關(guān)部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料，確認(rèn)壞賬損失

C.某債務(wù)人已注銷，在取得相關(guān)法律文件予以證實(shí)后，確認(rèn)壞賬損失

D.對某債務(wù)人提起訴訟，雖然勝訴，但因無法執(zhí)行，因此被裁定終止執(zhí)行，確認(rèn)壞賬損失

17.下列審計(jì)程序中，注冊會計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時通常不采用的是()。

A.詢問B.觀察C.分析程序D.檢查

18.下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離"控制原則的是()。

A.由出納人員兼任稽核工作

B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C.由出納人員兼任應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬的登記工作

19.在考慮審計(jì)小組的人員構(gòu)成時，需要考慮經(jīng)濟(jì)利益對獨(dú)立性的影響。經(jīng)詢問會計(jì)師事務(wù)所中共有四名注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位存在直接或間接的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。這四名注冊會計(jì)師中，可以直接參與被審計(jì)單位審計(jì)業(yè)務(wù)的是()。

A.B注冊會計(jì)師持有被審計(jì)單位市價(jià)約300元股票

B.C注冊會計(jì)師的姑姑于2012年購買了被審計(jì)單位5萬元股票，交與C注冊會計(jì)師代為管理。雙方約定該股票投資如果出現(xiàn)盈利，則盈利的20％作為對C注冊會計(jì)師的酬謝，如出現(xiàn)虧損，與C注冊會計(jì)師無關(guān)

C.D注冊會計(jì)師的母親持有被審計(jì)單位15％的股份，但其母親并不參與被審計(jì)單位的具體經(jīng)營

D.E注冊會計(jì)師在某小區(qū)居住，該小區(qū)業(yè)委會將臨街門面房租給了被審計(jì)單位作倉庫使用，根據(jù)以前三年的情況，平均每戶業(yè)主可以在年終取得300元的租金收入

20.下列各項(xiàng)中，不屬于控制環(huán)境要素的是()。

A.對誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)B.內(nèi)部審計(jì)的職能范圍C.治理層的參與D.人力資源政策與實(shí)務(wù)

21.ABC會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師A負(fù)責(zé)對甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，ABC會計(jì)師事務(wù)所于2013年3月5日簽發(fā)了已經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。2013年5月5日，甲公司因?yàn)?012年財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊丑聞曝光，ABC會計(jì)師事務(wù)所涉嫌與甲公司合伙造假被告上法庭。在甲公司和ABC會計(jì)師事務(wù)所合伙舞弊造假訴訟案中，以下對訴訟當(dāng)事人列置的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲公司是第一被告

B.ABC會計(jì)師事務(wù)所是第二被告

C.利害關(guān)系人拒不起訴甲公司而直接對會計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)通知甲公司作為共同被告參加訴訟

D.利害關(guān)系人堅(jiān)持不對甲公司提起訴訟而直接對會計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院不得受理此案

22.下列關(guān)于對賬的表述，不正確的是（）。

A.建立健全對賬制度。有利于提高會計(jì)核算質(zhì)量

B.對賬的內(nèi)容包括賬證核對、賬賬核對、賬實(shí)核對、賬表核對

C.賬證核對是指賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的核對

D.賬實(shí)核對是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的賬面數(shù)與實(shí)有數(shù)之間的核對

23.()是審計(jì)證據(jù)的主要組成部分，可稱為基本證據(jù)。

A.口頭證據(jù)B.書面證據(jù)C.實(shí)務(wù)證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)

24.如果通過監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認(rèn)的存貨發(fā)生重大差異，注冊會計(jì)師采用的下列程序可能無效的是（）。

A.對存貨進(jìn)行分析程序，確認(rèn)總的差異的金額

B.提請被審計(jì)單位對已確認(rèn)的差異進(jìn)行調(diào)整

C.進(jìn)一步執(zhí)行審計(jì)程序，查明差異原因

D.如果被審計(jì)單位不采納注冊會計(jì)師的調(diào)整意見，應(yīng)根據(jù)其重要程序確定是否在審計(jì)報(bào)告中予以反映

25.下列各項(xiàng)中不屬于會計(jì)核算一般要求的是（）。

A.各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算。編制會計(jì)報(bào)表

B.各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的要求設(shè)置會計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿、進(jìn)行成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制財(cái)務(wù)報(bào)表

C.使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會計(jì)核算的，其軟件及其生成的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告和其他會計(jì)資辯．也必須符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定

D.各單位對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算時必須使用人民幣

26.下列有關(guān)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)的說法，正確的是（）。

A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率

B.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊會計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

D.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與控制測試和細(xì)節(jié)測試均相關(guān)

27.下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時不需要考慮的是()。

A.潛在錯報(bào)的重大程度B.控制對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果C.錯報(bào)發(fā)生的可能性D.風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)

28.

第

12

題

在進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時，為了證實(shí)通達(dá)公司在臨近l2月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊會計(jì)師劉項(xiàng)實(shí)施的最有效審計(jì)程序是（）。

A.函證l2月31日的銀行存款余額

B.審查l2月份的支票存根

C.審查l2月31日的銀行對賬單

D.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

29.下列各項(xiàng)中，下列選項(xiàng)中不屬于工作底稿的是（）

A.問題備忘錄B.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書C.項(xiàng)目組內(nèi)部會議記錄D.反映不全面或初步思考的記錄

30.

第

13

題

應(yīng)收賬款函證回函應(yīng)當(dāng)（）。

A.直接寄給客戶，但客戶應(yīng)轉(zhuǎn)交給會計(jì)師事務(wù)所

B.直接寄給客戶即可

C.直接寄給客戶或會計(jì)師事務(wù)所均可

D.直接寄給會計(jì)師事務(wù)所

31.<2>、注冊會計(jì)師執(zhí)行的下列程序中，不屬于具體審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容的是（）。

A.針對乙公司存在的關(guān)聯(lián)方、持續(xù)經(jīng)營等特定項(xiàng)目所執(zhí)行的審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.確定乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)方向

C.依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果，確定計(jì)劃實(shí)施的控制測試、實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.了解乙公司及其環(huán)境，識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

32.下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是（）。

A.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時間安排

B.審計(jì)過程中遇到的重大困難

C.上市公司審計(jì)中注冊會計(jì)師的獨(dú)立性

D.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的所有內(nèi)部控制缺陷

33.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限，一般不得超過6個月，重大案件需要延長的，應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。有權(quán)批準(zhǔn)的稅務(wù)機(jī)關(guān)是（）。

A.縣級稅務(wù)局B.市級稅務(wù)局C.省級稅務(wù)局D.國家稅務(wù)總局

34.下列關(guān)于會計(jì)師事務(wù)所對業(yè)務(wù)實(shí)施檢查的說法中，不正確的是（）

A.會計(jì)師事務(wù)所每三年至少一次選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查

B.會計(jì)師事務(wù)所在每個檢查周期中，應(yīng)對每個項(xiàng)目合伙人已完成的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查

C.會計(jì)師事務(wù)所在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組

D.在確定檢查的范圍時，會計(jì)師事務(wù)所可以考慮利用外部檢查的范圍或結(jié)論來替代自身的內(nèi)部監(jiān)控

35.2012年5月6日，乙公司董事C離開乙公司加入了ABC會計(jì)師事務(wù)所，在2013年1月10日，ABC會計(jì)師事務(wù)所擬承接乙公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，則下列做法中正確的是()。

A.可以將C納入鑒證小組，但不安排C對2012年5月6日之前乙公司的交易和事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)

B.可以將C納入鑒證小組，但需要請項(xiàng)目組之外的注冊會計(jì)師復(fù)核C所執(zhí)行的工作

C.可以將C納入鑒證小組，但需要C對保持獨(dú)立性進(jìn)行承諾

D.ABC會計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)安排C作為審計(jì)項(xiàng)目組成員

36.關(guān)于錯報(bào)，下列表述中不正確的是（）

A.在評價(jià)未更正錯報(bào)時，注冊會計(jì)師無須考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報(bào)對相關(guān)認(rèn)定及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響

B.即使分類錯報(bào)超過了在評價(jià)其他錯報(bào)時運(yùn)用的重要性水平，注冊會計(jì)師可能任然認(rèn)為該分類錯報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不產(chǎn)生重要影響

C.錯報(bào)不可能孤立發(fā)生，一項(xiàng)錯報(bào)的發(fā)生還可能表明存在其他錯報(bào)

D.如某項(xiàng)錯報(bào)的金額低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，注冊會計(jì)師也可能將其認(rèn)為是重大錯報(bào)

37.下列有關(guān)針對重大賬戶余額實(shí)施審計(jì)程序的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序

38.關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性，以下表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.注冊會計(jì)師推理得出的審計(jì)證據(jù)比直接獲取的審計(jì)證據(jù)可靠

D.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的更可靠

39.對于內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，下列有關(guān)控制測試的時間安排的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)

B.注冊會計(jì)師對控制有效性測試的實(shí)施越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越有力

C.如果被審計(jì)單位在所審計(jì)年度內(nèi)對控制作出改變，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對新的控制和被取代的控制分別實(shí)施控制測試

D.如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取補(bǔ)充證據(jù)。將期中測試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日

40.在下列關(guān)于B公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)歸檔日期的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計(jì)師于2013年2月28日完成了審計(jì)工作，并于2013年3月l0日實(shí)際編寫完成了對B公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，所形成的審計(jì)工作底稿于2013年4月28日完成歸檔

B.注冊會計(jì)師于2013年2月28日完成了對B公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，并于3月6日出具了否定意見審計(jì)報(bào)告。3月9日，會計(jì)師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計(jì)報(bào)告并不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)，相關(guān)的審計(jì)工作底稿已于2013年5月1日歸檔

C.按照時間預(yù)算的規(guī)劃，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)于2013年3月1日至10日實(shí)施對B公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)B公司存在重大舞弊事項(xiàng)后會計(jì)師事務(wù)所決定不再承接該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，此時，將已形成的審計(jì)工作底稿全部作廢

D.注冊會計(jì)師于2013年2月1日完成B公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，2013年2月2日將相關(guān)工作底稿整理歸檔

41.A注冊會計(jì)師計(jì)劃對被審計(jì)單位甲公司2012年度銷售交易中形成的應(yīng)收賬款實(shí)施函證，在確定函證過程控制中時，以下事項(xiàng)中最恰當(dāng)?shù)那樾问牵ǎ?/p>

A.在粘封詢證函時進(jìn)行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給甲公司進(jìn)行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.有10封詢證函要求被詢證單位傳真至甲公司，并將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

42.下列項(xiàng)目中，不屬于“根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列”的是()。

A.應(yīng)收賬款B.應(yīng)收票據(jù)C.長期股權(quán)投資D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債

43.在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍時，以下情形中，不應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄的是（）。

A.審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成該項(xiàng)審計(jì)工作的日期

B.審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍

C.測試具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征

D.審計(jì)工作的執(zhí)行人員及執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)工作的日期

44.下列做法中，通常無法應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.改變控制測試的時間

B.調(diào)整實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時間

C.實(shí)施的審計(jì)程序的范圍反映對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果

D.改變審計(jì)程序的性質(zhì)

45.注冊會計(jì)師擔(dān)任B集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。關(guān)于B集團(tuán)的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)的描述中，從財(cái)務(wù)重大性角度判斷，最可能屬于重要組成部分的是（）。

A.甲的總資產(chǎn)占B集團(tuán)的10%

B.乙的營業(yè)收入占B集團(tuán)的5%

C.丙的現(xiàn)金流量占B集團(tuán)的8%

D.丁的利潤總額占B集團(tuán)的37%

46.如果注冊會計(jì)師注意到其他信息存在明顯的對事實(shí)的重大錯報(bào)，但被審計(jì)單位管理層拒絕修改，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）

A.將對其他信息的疑慮告知治理層

B.發(fā)表否定意見的審計(jì)報(bào)告

C.在審計(jì)報(bào)告的意見段后增列其他事項(xiàng)段予以說明

D.發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告

47.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)某集團(tuán)母公司及其組成部分的審計(jì)工作，在簽訂業(yè)務(wù)約定書時需要考慮是否與組成部分單獨(dú)簽訂業(yè)務(wù)約定書時，需要考慮的因素不包括（）。

A.是否對組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告

B.集團(tuán)母公司對組成部分的持股比例

C.組成部分管理層是否獨(dú)立于集團(tuán)母公司

D.約定審計(jì)費(fèi)用的高低

48.下列情形中，注冊會計(jì)師適合在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的是（）。

A.注冊會計(jì)師評估的應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高

B.被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱

C.注冊會計(jì)師對收入的截止認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)

D.被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)發(fā)生變動，使得關(guān)于存貨的交易記錄在期中之后難以獲取

49.注冊會計(jì)師在歸檔工作底稿時，作出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，注冊會計(jì)師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計(jì)工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由注冊會計(jì)師統(tǒng)一代簽

C.對審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對表，注冊會計(jì)師簽字認(rèn)可

D.補(bǔ)錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)

50.下列對于收費(fèi)的描述中，會計(jì)師事務(wù)所有防范措施可以消除相關(guān)不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃降氖?)。

A.非鑒證服務(wù)的結(jié)果及其對該服務(wù)的收費(fèi)金額取決于現(xiàn)在或未來的職業(yè)判斷，該判斷與財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目重大金額的審計(jì)相關(guān)

B.審計(jì)客戶長期未支付應(yīng)付的審計(jì)費(fèi)用，且大部分費(fèi)用在下一年度出具審計(jì)報(bào)告之前仍未支付

C.或有收費(fèi)是由對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見的會計(jì)師事務(wù)所收取，并且該項(xiàng)收費(fèi)對該會計(jì)師事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的

D.或有收費(fèi)是由參與審計(jì)工作重要組成部分的某一網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所收取，并且對該網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的

二、多選題(30題)51.A注冊會計(jì)師正在審計(jì)甲集團(tuán)公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，甲集團(tuán)公司控制的子公司中，有部分委托了另外一家會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，作為集團(tuán)項(xiàng)目組要求組成部分注冊會計(jì)師溝通下列事項(xiàng)，其中恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.組成部分注冊會計(jì)師是否已遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，包括對獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力的要求

B.指出作為組成部分注冊會計(jì)師出具報(bào)告對象的組成部分財(cái)務(wù)信息

C.因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的信息

D.組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯報(bào)的清單(清單應(yīng)當(dāng)包括低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的臨界值且明顯微小的錯報(bào))

52.在針對特別風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時，注冊會計(jì)師可能采取的做法有（）。

A.實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序B.實(shí)施細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序C.僅實(shí)施控制測試D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

53.下列選項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師充分了解專家的專長領(lǐng)域的目的的有（）

A.減輕注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任

B.為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，確定專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

C.評價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的

D.出具無保留意見審計(jì)報(bào)告

54.以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中儲存商品環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ?/p>

A.儲存崗位與驗(yàn)收崗位的職責(zé)分離可以降低存貨舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.限制無關(guān)人員接近儲存的商品存貨可以降低存貨舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.驗(yàn)收管理員將商品送交倉庫時在驗(yàn)收單副聯(lián)上簽收與固定資產(chǎn)、存貨“存在”認(rèn)定有關(guān)

D.儲存管理員應(yīng)當(dāng)定期檢查、比較所儲存商品與采購發(fā)票、訂購單、請購單的一致性，并且檢查所儲存商品是否損壞

55.

第

17

題

對財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告通常與管理層凌駕于控制之上有關(guān)，下列（）跡象表明可能存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。

A.對于某重大供應(yīng)商的欠款延遲入賬

B.會計(jì)政策濫用或隨意變更

C.接近期末，銷售收入暴增

D.會計(jì)估計(jì)所依據(jù)假設(shè)不恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整

56.

第

39

題

如果注冊會計(jì)師沒有查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在錯報(bào)，在以下（）條件同時被滿足的情況下，注冊會計(jì)師才可能被判與擔(dān)負(fù)重大過失相應(yīng)的法律責(zé)任。

A.錯報(bào)是重大的B.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制無效C.注冊會計(jì)師沒有運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性測試程序D.注冊會計(jì)師具有不良動機(jī)

57.某注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮舞弊因素時，應(yīng)當(dāng)獲取管理層對（）所做出的書面聲明。

A.合理保證發(fā)現(xiàn)能夠?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生重大錯報(bào)的舞弊

B.已向注冊會計(jì)師披露了已知的涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員的舞弊或舞弊嫌疑

C.已向注冊會計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑

D.已向注冊會計(jì)師披露了其對舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果

58.在實(shí)施存貨審計(jì)前，注冊會計(jì)師需要識別和評價(jià)被審計(jì)單位各類存貨的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在與下列業(yè)務(wù)相關(guān)的各種存貨中，存在較高的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）

A.承接D公司為期三年的某工程，完工后以成本加成的方式確定應(yīng)收取的價(jià)款

B.以每噸5萬元的價(jià)格向A公司供應(yīng)所需的特種原材料3年，按年結(jié)算

C.根據(jù)需要從C公司購買半成品5年，保證C公司獲得10％的毛利，接年結(jié)算

D.根據(jù)實(shí)際需要向B公司提供零部件半年，價(jià)款為實(shí)際成本的130％，按季結(jié)算

59.如果管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時利用了管理層專家的工作，則下述情形中，很可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師利用專家工作的有（）

A.管理層的專家受技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的約束

B.管理層對專家的工作施加較高程度的影響

C.管理層的專家的勝任能力和專業(yè)素質(zhì)很高

D.管理層的專家受雇于被審計(jì)單位

60.

第

22

題

在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時，A注冊會計(jì)師通?？紤]的因素有（）。

61.注冊會計(jì)師了解內(nèi)部審計(jì)工作并考慮是否利用內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果，但利用內(nèi)部審計(jì)工作不能減輕注冊會計(jì)師的責(zé)任。以下理由恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷均應(yīng)當(dāng)由注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)

B.即使注冊會計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果，也仍應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷

C.如果是發(fā)表的非無保留意見，則利用內(nèi)部審計(jì)工作能減輕注冊會計(jì)師的責(zé)任；如果是發(fā)表的無保留意見，利用內(nèi)部審計(jì)工作不能減輕注冊會計(jì)師的責(zé)任

D.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性無法達(dá)到注冊會計(jì)師審計(jì)所要求的水平

62.存款類金融機(jī)構(gòu)會計(jì)憑證按使用范圍分為（）。

A.基本憑證B.特定憑證C.一般憑證D.重要憑證

63.

根據(jù)材料回答25～27題。

辛注冊會計(jì)師在對I公司2008度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時，必須正確運(yùn)用重要性原則，請根據(jù)《重要性》具體準(zhǔn)則的要求，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

25

題

辛注冊會計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時，下列有關(guān)說法中，正確的有（）。

A.辛注冊會計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時，應(yīng)該確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平

B.辛注冊會計(jì)師在制定具體審計(jì)計(jì)劃時，應(yīng)該確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平

C.辛注冊會計(jì)師通常選擇一個相對穩(wěn)定、可預(yù)測且能夠反映被審計(jì)單位正常規(guī)模的指標(biāo)作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的基準(zhǔn)

D.辛注冊會計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性

64.注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提是否存在，是注冊會計(jì)師能否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)。以下屬于注冊會計(jì)師需要判斷的執(zhí)行審計(jì)工作前提的事項(xiàng)包括（）。

A.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映

B.管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)

C.管理層和治理層向注冊會計(jì)師絕對保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在舞弊

D.管理層和治理層向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件

65.對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.檢查交易的記賬憑證，包括發(fā)票、出庫單等

B.檢查相關(guān)合同或協(xié)議

C.獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)

D.考慮對審計(jì)意見的影響

66.注冊會計(jì)師針對甲公司特殊類型存貨設(shè)計(jì)監(jiān)盤程序時，下列說法中正確的有（）。

A.針對存貨為汽油的，需要注意使用容器進(jìn)行監(jiān)盤或通過預(yù)先編號的清單列表加以確定

B.針對存貨為鉆石的，需要注意選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或利用專家的工作

C.針對需要使用磅秤測量的存貨，只需在監(jiān)盤前檢驗(yàn)一次磅秤的精準(zhǔn)度，在監(jiān)盤過程中無須檢驗(yàn)和重新調(diào)校，以免標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

D.針對存貨為生產(chǎn)紙漿用木材的，需要注意通過高空攝影以確定其存在性，對不同時點(diǎn)的數(shù)量進(jìn)行比較，并依賴永續(xù)存貨記錄

67.注冊會計(jì)師希望從4000張編號為0001至4000的支票中抽取80張進(jìn)行審計(jì)，隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為180，采用系統(tǒng)抽樣法下，確定的樣本號有()。

A.0080B.0370C.0050D.3880

68.下列各類認(rèn)定類別中，與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的有（）

A.發(fā)生B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.截止D.準(zhǔn)確性

69.下列有關(guān)注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后對審計(jì)工作底稿作出變動的做法中，正確的有（）

A.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿

B.在歸檔期間記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)

C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計(jì)報(bào)告日前已實(shí)施的替代程序?qū)徲?jì)工作底稿

D.在歸檔后由于實(shí)施追加的審計(jì)程序而修改審計(jì)工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員

70.有關(guān)注冊會計(jì)師使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測試的說法中，正確的有（）。

A.當(dāng)可容忍偏差率超過20％時，注冊會計(jì)師通常無需實(shí)施控制測試

B.如果總體規(guī)模很大，注冊會計(jì)師通常忽略總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響

C.注冊會計(jì)師通常需要計(jì)算樣本偏差率并推斷總體偏差率

D.注冊會計(jì)師通?？梢詫λ锌刂茰y試確定一個統(tǒng)一的可接受信賴過度風(fēng)險(xiǎn)水平，對每一項(xiàng)控制測試分別確定可容忍偏差率

71.第

22

題

在對存貨減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)M公司存在以下事項(xiàng)，其中不正確的是（）。

A.甲材料資產(chǎn)負(fù)債表日的賬面成本高于市場價(jià)格，按二者的差額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備

B.乙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后以高于賬面成本的價(jià)格出售給關(guān)聯(lián)方，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備

C.丙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后市場價(jià)格有所回升，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備

D.丁產(chǎn)品是有合同約定的，在資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算其可變現(xiàn)凈值時應(yīng)該是以在合同約定的數(shù)量范圍內(nèi)以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算；超過合同約定數(shù)量的部分按照一般市場價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算

72.下列關(guān)于注冊會計(jì)師利用專家工作的相關(guān)理解中，正確的有（）

A.專家的工作結(jié)果或結(jié)論，可以作為適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.專家僅指的是事務(wù)所內(nèi)部的專家

C.專家是指在會計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長的個人或組織

D.注冊會計(jì)師對發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任不會因?yàn)槔脤＜夜ぷ鞫鴾p輕

73.注冊會計(jì)師在實(shí)施監(jiān)盤的過程中，下列有關(guān)做法恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨前，注冊會計(jì)師應(yīng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場

B.由于通過抽盤發(fā)現(xiàn)了一些差異，直接要求被審計(jì)單位對存貨重新盤點(diǎn)

C.由于通過抽盤發(fā)現(xiàn)了一些差異，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因，考慮增加檢查的范圍

D.如果需要重新盤點(diǎn)，其范圍可以限于某一特殊領(lǐng)域的存貨或特定盤點(diǎn)小組

74.假定A注冊會計(jì)師對甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為較高水平，則下列措施中，恰當(dāng)?shù)目傮w應(yīng)對措施有()。

A.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑的必要性

B.分派更有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，或利用專家的工作

C.在選擇進(jìn)一步程序時，更多地使用常規(guī)程序

D.提供更多的督導(dǎo)

75.下列有關(guān)注冊會計(jì)師首次接受委托時就期初余額獲取審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的有（）。

A.對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債，注冊會計(jì)師可以通過本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

B.注冊會計(jì)師可以通過向第三方函證獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

C.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)，注冊會計(jì)師可以通過查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

D.對非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債，注冊會計(jì)師可以通過檢查形成期初余額的會計(jì)記錄和其他信息獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

76.注冊會計(jì)師在審計(jì)會計(jì)估計(jì)時，下列跡象中，可能表明存在管理層偏向的有()。

A.管理層選擇或做出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)

B.管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法

C.選擇帶有樂觀傾向的點(diǎn)估計(jì)

D.針對公允價(jià)值會計(jì)估計(jì)，被審計(jì)單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計(jì)單位的自有假設(shè)

77.在收入確認(rèn)領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)程序時，注冊會計(jì)師需要重視并充分利用分析程序，以下程序中注冊會計(jì)師可以實(shí)施的有（）。

A.分析月度或季度銷售量變動趨勢

B.分析銷售收入等財(cái)務(wù)信息與投入產(chǎn)出率、勞動生產(chǎn)率、產(chǎn)能、水電能耗、運(yùn)輸能量等非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系

C.將本期銷售收入金額與以前可比期間的對應(yīng)數(shù)據(jù)或預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較

D.將銷售收入變動幅度與銷售商品及提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、稅金等項(xiàng)目的變動幅度進(jìn)行比較

78.注冊會計(jì)師了解到被審計(jì)單位與付款交易相關(guān)的下列內(nèi)部控制內(nèi)容中，符合內(nèi)部控制規(guī)范要求的有（）。

A.被審計(jì)單位建立了退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、貨款回收等做出明確規(guī)定

B.被審計(jì)單位定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)

C.被審計(jì)單位已到期的應(yīng)付款項(xiàng)由主管會計(jì)(非授權(quán)的人員)辦理結(jié)算與支付

D.被審計(jì)單位財(cái)會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行了嚴(yán)格審核

79.

第

33

題

營業(yè)稅的納稅期限是（）。

A.保險(xiǎn)業(yè)為1個月B.金融業(yè)為1個月C.保險(xiǎn)業(yè)為1個季度D.金融業(yè)為1個季度

80.ABC會計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)過程中,涉及到利用專家和內(nèi)部審計(jì)工作事宜時，有如下問題，請代為作出正確的判斷。

如果確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊會計(jì)師可以考慮實(shí)施以下措施（）。

A.就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達(dá)成一致意見

B.根據(jù)具體情況實(shí)施追加的審計(jì)程序

C.解除業(yè)務(wù)約定

D.必要時按規(guī)定發(fā)表非無保留意見

三、判斷題(3題)81.根據(jù)復(fù)式記賬法原理，任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都將使兩個以上會計(jì)科目發(fā)生增減變化，但增減金額的絕對值不一定相等。（）

A.是B.否

82.從微觀上來說，會計(jì)對象是一個單位能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動。（）

A.是B.否

83.企業(yè)接受投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時，應(yīng)按該資產(chǎn)的賬面價(jià)值入賬。()

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.

第

45

題

會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)與委托人商議哪些事項(xiàng)?如何理解商議事項(xiàng)的“一致性意見”?

85.ABC會計(jì)師事務(wù)所通過招投標(biāo)程序，首次接受委托審計(jì)甲銀行2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人，B注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人，相關(guān)事項(xiàng)如下：

(6)A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)招聘了五位實(shí)習(xí)生參與甲銀行審計(jì)項(xiàng)目，并通知ABC會計(jì)師事務(wù)所人事部辦理了實(shí)習(xí)生登記手續(xù)。

要求：

假定上述第(6)項(xiàng)為獨(dú)立事項(xiàng)，并且不考慮其他因素，指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

86.A會計(jì)師事務(wù)所、B會計(jì)師事務(wù)所和C會計(jì)師事務(wù)所均是排名在全國前十位的事務(wù)所，為了加強(qiáng)競爭力，增強(qiáng)提供專業(yè)服務(wù)的能力，共同抵抗金融風(fēng)暴的不利影響，三家事務(wù)所于2013年1月開始合作，共享收益，共擔(dān)成本，共同使用“ABC”會計(jì)師事務(wù)所的名稱。2013年4月，由于經(jīng)營理念上的分歧，三方結(jié)束了這種合作關(guān)系。但是相關(guān)協(xié)議上寫明，在2014年1月之前，均可以使用“ABC”會計(jì)師事務(wù)所的名稱，而且共享共同的審計(jì)手冊或?qū)徲?jì)方法。

要求：

(1)2013年1月，A會計(jì)師事務(wù)所、B會計(jì)師事務(wù)所和C會計(jì)師事務(wù)所是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)?簡要說明理由。

(2)2013年4月，A會計(jì)師事務(wù)所、B會計(jì)師事務(wù)所和C會計(jì)師事務(wù)所是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)?簡要說明理由。

(3)符合哪些條件才能稱之為網(wǎng)絡(luò)?

參考答案

1.A選項(xiàng)A中“鼓勵全所員工”表明這措施屬于會計(jì)師事務(wù)所層面的措施；

選項(xiàng)B、C、D，屬于具體業(yè)務(wù)層面的措施。

綜上，本題應(yīng)選A。

2.D注冊會計(jì)師只要無過失就無責(zé)任

3.C按審計(jì)活動執(zhí)行主體的性質(zhì)分類，審計(jì)可分為政府審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三種。

4.D選項(xiàng)A，對內(nèi)部控制了解的深度，是指在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時對內(nèi)部控制了解的程度，包括評價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試；選項(xiàng)B，注冊會計(jì)師需要了解和評價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制；選項(xiàng)C，了解內(nèi)部控制是必須的程序。

5.D

6.C銷售發(fā)票是否簽字是對實(shí)施審計(jì)程序后的一個結(jié)果，記錄識別特征可以讓審計(jì)工作底稿的閱讀者了解審計(jì)人員是對哪些對象或樣本實(shí)施了審計(jì)程序。如對發(fā)票是否進(jìn)行復(fù)核進(jìn)行控制測試，一般采用抽樣的方法，工作底稿就應(yīng)記錄樣本的來源、抽樣的方法等特征。

7.A對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r評價(jià)的記錄包括下列方面：①對職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的遵守情況；②質(zhì)量控制制度的設(shè)計(jì)是否適當(dāng)，運(yùn)行是否有效；③會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序是否已得到恰當(dāng)運(yùn)用，以使會計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人能夠出具適合具體情況的報(bào)告。

選項(xiàng)A，業(yè)務(wù)工作底稿中是否存在錯誤不影響監(jiān)控的結(jié)果，即使工作底稿中存在錯誤，也不能說明注冊會計(jì)師必然沒有遵守準(zhǔn)則的規(guī)定；

選項(xiàng)B、C、D，屬于對監(jiān)控實(shí)施加情況評價(jià)的記錄。

綜上，本題應(yīng)選A。

8.C對于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。

9.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法是以對財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估與應(yīng)對為主線，通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)以設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，但是對于重要的交易、賬戶余額和列報(bào)，實(shí)質(zhì)性程序不可省，依然需要對重要的交易事項(xiàng)和賬戶余額實(shí)施詳細(xì)審查。

10.B根據(jù)獨(dú)立性概念框架，如果注冊會計(jì)師不能消除不利影響或者不能將不利影響降至可接受水平時，能夠采取的措施是拒絕接受業(yè)務(wù)委托或終止業(yè)務(wù)。由于注冊會計(jì)師已經(jīng)承接了該項(xiàng)業(yè)務(wù)，因此必須終止業(yè)務(wù)。

11.B選項(xiàng)A，注冊會計(jì)師可能將低于某一金額的錯報(bào)界定為明顯微小的錯報(bào)，對這類錯報(bào)不需要累積，因?yàn)樽詴?jì)師認(rèn)為這些錯報(bào)的匯總數(shù)明顯不會對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響；

選項(xiàng)B，累積錯報(bào)分為事實(shí)錯報(bào)、判斷錯報(bào)和推斷錯報(bào)；

選項(xiàng)C，判斷錯報(bào)是由于注冊會計(jì)師認(rèn)為管理層對會計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會計(jì)政策而導(dǎo)致的差異，而非推斷錯報(bào)；

選項(xiàng)D，推斷錯報(bào)通常是指通過測試樣本估計(jì)出的總體的錯報(bào)減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報(bào)，而非判斷錯報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選B。

12.C當(dāng)同時存在多項(xiàng)重大不確定事項(xiàng)時，在極少數(shù)情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

13.C選項(xiàng)A不正確，對于月末尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的情況，需要根據(jù)驗(yàn)收單和訂購單暫估相關(guān)負(fù)債；

選項(xiàng)B不正確，當(dāng)總賬與明細(xì)賬不一致時，應(yīng)當(dāng)調(diào)查差異，如果差異是恰當(dāng)?shù)?，再進(jìn)行相關(guān)調(diào)整；

選項(xiàng)C正確，請購單是采購交易的起點(diǎn)，是發(fā)生認(rèn)定的證據(jù)之一，顯示了該事項(xiàng)沒有被高估；

選項(xiàng)D不正確，請購單是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，也是采購交易軌跡的起點(diǎn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

14.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時，由于受到估計(jì)不確定性的影響，可能對有些資產(chǎn)無法做出精確的金額判斷，即只能做到合理的估計(jì)。同時，注冊會計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時應(yīng)當(dāng)判斷被審計(jì)單位是否依據(jù)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，需要特別評價(jià)下列內(nèi)容：(1)財(cái)務(wù)報(bào)表是否充分披露了選擇和運(yùn)用的重要會計(jì)政策；(2)選擇和運(yùn)用的會計(jì)政策是否符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，并適合被審計(jì)單位的具體情況；(3)管理層作出

的會計(jì)估計(jì)是否合理；(4)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性；(5)財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充分披露，使財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者能夠理解重大交易和事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表所傳遞的信息的影響；(6)財(cái)務(wù)報(bào)表使用的術(shù)語(包括每一財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)題)是否適當(dāng)。

15.D選項(xiàng)A受托代管的材料不屬于企業(yè)的存貨；選項(xiàng)B不影響存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提．應(yīng)該記入“營業(yè)外支出”；選項(xiàng)C雖已作抵押，但未必發(fā)生跌價(jià)。

16.B<2>、

【正確答案】：B

【答案解析】：選項(xiàng)B由于沒有完成清算，不能得出最終清償結(jié)果，所以暫不能確定壞賬損失。

17.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，了解內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評估程序不包括分析程序。注冊會計(jì)師了解內(nèi)部控制的程序通常包括：(1)詢問被審計(jì)單位人員；(2)觀察特定控制的運(yùn)用；(3)檢查文件和報(bào)告；(4)追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

18.D出納員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，故選項(xiàng)ABC都屬于違反出納員的不相容崗位職責(zé)；選項(xiàng)D的“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”不是“收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目”，不違反出納員的不相容崗位職責(zé)。

19.DD【解析】門面房租賃業(yè)務(wù)是業(yè)委會實(shí)施的，E注冊會計(jì)師雖然在其中有經(jīng)濟(jì)利益，但并無直接的處置權(quán)，應(yīng)視為間接經(jīng)濟(jì)利益，且金額并不重大。其余各選項(xiàng)均需采取相關(guān)的措施將產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平，不得直接參與該審計(jì)業(yè)務(wù)。

20.B選項(xiàng)B屬于內(nèi)部控制要素中對控制的監(jiān)督的范疇。

21.D利害關(guān)系人堅(jiān)持不對甲公司提起訴訟而直接對會計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院可以將會計(jì)師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟。

22.B本題的考點(diǎn)為對賬的意義和分類。對賬的內(nèi)容包括賬證核對，賬賬核對，賬實(shí)核對。

23.B書面證據(jù)是審計(jì)證據(jù)的主要組成部分，可稱為基本證據(jù)。

24.A分析程序不能準(zhǔn)確的將差錯查出來，因此不可以確認(rèn)其差異的真實(shí)性。

25.DD選項(xiàng)錯誤；各單位對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算時應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣．會計(jì)核算業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)"-3折算為人民幣反映。

26.C選項(xiàng)A，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果(質(zhì)量)；選項(xiàng)B，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)是在控制測試中使用審計(jì)抽樣時的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，與細(xì)節(jié)測試無關(guān)。

27.B在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時，注冊會計(jì)師不應(yīng)考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果。

28.B如持票人于l2月31日以前到銀行辦完相關(guān)手續(xù)，則程序ACD都是有效的，但若持票人于次年l月初辦理手續(xù)，則ACD均不能證實(shí)年前簽發(fā)的支票是否在當(dāng)年入賬。另一方面，無論持票人何時辦完相關(guān)手續(xù)，其年前簽發(fā)的支票均能通過檢查支票存根加以證實(shí)(因存根有連續(xù)編號)，此外，“當(dāng)年簽發(fā)的支票不得在年后入賬”這樣的問題明顯地屬于銀行存款的截止，而在銀行存款截止的技術(shù)方法主要就是通過支票存根實(shí)施的。

29.D選項(xiàng)A不符合題意，審計(jì)工作底稿通常包括總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函和聲明、核對表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來函件；

選項(xiàng)B、C不符合題意，業(yè)務(wù)約定書、管理建議書、項(xiàng)目組內(nèi)部或項(xiàng)目組與被審計(jì)單位舉行的會議記錄、與其他人士的溝通文件及錯報(bào)匯總表通常包括在審計(jì)工作底稿中；

選項(xiàng)D符合題意，審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。

綜上，本題應(yīng)選D。

30.D為使證據(jù)更有效，注冊會計(jì)師應(yīng)該直接控制函證的發(fā)送和收回。

31.B【正確答案】：B

【答案解析】：具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。選項(xiàng)B，確定審計(jì)方向是總體審計(jì)策略中包含的內(nèi)容。

32.C選項(xiàng)A，計(jì)劃的審計(jì)范圍和時間安排可以采用書面形式也可以口頭形式溝通。選項(xiàng)B，審計(jì)過程中遇到的重大困難可以與治理層書面溝通，但是不是應(yīng)當(dāng)以書面形式溝通。選項(xiàng)C，上市公司審計(jì)中注冊會計(jì)師的獨(dú)立性是必須采用書面形式溝通的。選項(xiàng)D，在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷應(yīng)采用書面形式與治理層溝通。

33.D稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月;重大案件需要延長的,應(yīng)當(dāng)報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

34.D選項(xiàng)A、B表述正確，表述的是實(shí)施檢查的周期，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查；

選項(xiàng)C表述正確，表述的是實(shí)施檢查的時間、人員與范圍，為了防止相關(guān)人士舞弊可以不事先告知相關(guān)組；

選項(xiàng)D表述不正確，在確定檢查的范圍時，會計(jì)師事務(wù)所可以考慮外部獨(dú)立檢測的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。

綜上，本題應(yīng)選D。

35.D如果在被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間，審計(jì)項(xiàng)目組成員曾擔(dān)任審計(jì)客戶的董事、高級管理人員或特定員工，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。會?jì)師事務(wù)所不得將此類人員分派到審計(jì)項(xiàng)目組。

36.A選項(xiàng)A表述不正確，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報(bào)對相關(guān)認(rèn)定及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響，有助于注冊會計(jì)師更準(zhǔn)確地評估本期的未更正錯報(bào)；

選項(xiàng)B表述正確，注冊會計(jì)師在確定一項(xiàng)分類錯報(bào)是否重大時，需要進(jìn)行定性評估，需要考慮分類錯報(bào)對單個財(cái)務(wù)報(bào)表或小計(jì)數(shù)的影響以及對關(guān)鍵比率的影響；

選項(xiàng)C表述正確，如注冊會計(jì)師識別出由于內(nèi)部控制失效而導(dǎo)致的錯報(bào)，或被審計(jì)單位廣泛運(yùn)用不恰當(dāng)?shù)募僭O(shè)或評估方法而導(dǎo)致的錯報(bào)，均可能表明還存在其他錯報(bào)；

選項(xiàng)D表述正確，在某些情況下，即使某些錯報(bào)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但因與這些錯報(bào)相關(guān)的某些情況，在將其單獨(dú)或連同在審計(jì)過程中累積的其他錯報(bào)一并考慮時，注冊會計(jì)師也可能將這些錯報(bào)評價(jià)為重大錯報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選A。

37.A選項(xiàng)A，無論評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)B，實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序，以偏概全；選項(xiàng)C、D，如果注冊會計(jì)師預(yù)期控制無效，則無須實(shí)施控制測試。

38.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)可靠。

39.C如果被審計(jì)單位在所審計(jì)年度內(nèi)對控制作出改變，注冊會計(jì)師是否對被取代的控制實(shí)施控制測試應(yīng)分情況處理：①如果新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標(biāo)，而且新控制已運(yùn)行足夠長的時間，足以使注冊會計(jì)師通過實(shí)施控制測試評估其設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，則注冊會計(jì)師不再需要測試被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性；②如果被取代的控制的運(yùn)行有效性對注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時的控制風(fēng)險(xiǎn)評估具有重要影響，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)販y試這些被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。

40.C如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審汁業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)，故選項(xiàng)C不正確。

41.A選項(xiàng)A最恰當(dāng)。對詢證函進(jìn)行統(tǒng)一編號是對函證過程控制的恰當(dāng)措施，其余選項(xiàng)都不恰當(dāng)。詢證函不能用于被審計(jì)單位催收貨款，選項(xiàng)8錯誤。詢證函應(yīng)當(dāng)由注冊會計(jì)師直接發(fā)出，選項(xiàng)C錯誤。詢證函回函應(yīng)當(dāng)直接寄回會計(jì)師事務(wù)所，選項(xiàng)D錯誤。

42.D本題考核資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列。選項(xiàng)D，屬于根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目余額計(jì)算填列項(xiàng)目。

43.D執(zhí)行審計(jì)工作的日期不需要在審計(jì)工作底稿中記錄。

44.A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過下列方式，應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：（1）改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，或獲取額外的佐證信息，包括更加重視實(shí)地觀察或檢查，在實(shí)施函證程序時改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員等（選項(xiàng)D）；（2）調(diào)整實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時間安排，包括在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或針對本期較早期間發(fā)生的交易或整個報(bào)告期內(nèi)的交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序（選項(xiàng)B）；（3）實(shí)施的審計(jì)程序的范圍反映對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果，包括擴(kuò)大樣本規(guī)模、采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等（選項(xiàng)C）。

45.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。注冊會計(jì)師在判斷集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分財(cái)務(wù)重大性時，根據(jù)B集團(tuán)的性質(zhì)和具體情況，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括集團(tuán)資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量、利潤總額或營業(yè)收入，選項(xiàng)D的比例最大，所以最有可能。

46.A選項(xiàng)A符合題意，如果認(rèn)為在其他信息中存在對事實(shí)的重大錯報(bào)，但管理層拒絕修改，除非治理層的所有成員參與管理被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將對其他信息的疑慮告知治理層，并采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步措施，包括征詢法律意見；

選項(xiàng)B、D不符合題意，如果認(rèn)定對事實(shí)的重大錯報(bào)確實(shí)存在，由于該錯報(bào)與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表無關(guān)，注冊會計(jì)師不能因此對并未發(fā)現(xiàn)有重大錯報(bào)的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或否定意見。

綜上，本題應(yīng)選A。

47.D如果母公司的注冊會計(jì)師同時也是組成部分注冊會計(jì)師，需要考慮下列因素決定是否向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：①組成部分注冊會計(jì)師的委托人；②是否對組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告；③與審計(jì)委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定；④母公司占組成部分的所有權(quán)份額；⑤組成部分管理層相對于母公司的獨(dú)立程度。

48.D注冊會計(jì)師在考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：(1)控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制；(2)實(shí)施審計(jì)程序所需信息在期中之后的可獲得性；(3)實(shí)質(zhì)性程序的目的；(4)評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(5)特定類別交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)；(6)針對剩余期間，能否通過實(shí)質(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合，降低期末存在錯報(bào)而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

49.B選項(xiàng)B，應(yīng)該由具體進(jìn)行審計(jì)工作底稿編制或復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由乙注冊會計(jì)師統(tǒng)一代簽。

50.B選項(xiàng)B，事務(wù)所可以通過采取未參與審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊會計(jì)師提供建議，或采取復(fù)核已執(zhí)行工作的措施降低其不利影響。

51.ABC組成部分注冊會計(jì)師與集團(tuán)項(xiàng)目組溝通時，可以溝通組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯報(bào)的清單，但清單不必包括低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的臨界值且明顯微小的錯報(bào)，選項(xiàng)D錯誤。

52.AB選項(xiàng)A正確，針對旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制．注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序；如果不擬信賴特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)D錯誤，如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用。選項(xiàng)C錯誤，針對特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師不能僅實(shí)施控制測試，而不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

53.BC選項(xiàng)A不正確，注冊會計(jì)師對發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用專家的工作而減輕；

選項(xiàng)B、C正確，了解專家的專長領(lǐng)域以能夠：為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，確定專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)；評價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的；

選項(xiàng)D不正確，注冊會計(jì)師并不能僅依靠了解專家的專長領(lǐng)域就出具報(bào)告，還需要實(shí)施其他的審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選BC。

54.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)。驗(yàn)收管理員收到貨物時，需要比較所收商品與訂購單上的要求是否相符、盤點(diǎn)商品并檢查商品有無損壞，編制付款憑單環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)核對采購發(fā)票、訂購單、請購單等憑證內(nèi)容的一致性。

55.ABCD

56.ABC如果錯報(bào)不重大，注冊會計(jì)師沒有責(zé)任；如果內(nèi)部控制有效，一般被判為普通過失；如果運(yùn)用了適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性測試程序，至多被判為普通過失；如有不良動機(jī)，很可能被判為欺詐。

57.BCD注冊會計(jì)師有責(zé)任對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)獲取合理保證，設(shè)計(jì)和執(zhí)行內(nèi)部控制以防止或發(fā)現(xiàn)舞弊才是管理層的責(zé)任。

58.AB選項(xiàng)A，工程期限較長，且規(guī)定完工后結(jié)算，如果相關(guān)材料的市價(jià)波動頻繁，很可能導(dǎo)致成本核算的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)上升；選項(xiàng)B，采購價(jià)格屬于“固定價(jià)格合約”，難以適應(yīng)市場價(jià)格的變化；

選項(xiàng)C、D，隨行就市，符合一般的經(jīng)濟(jì)規(guī)律，沒有理由認(rèn)為導(dǎo)致重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選AB。

59.BD選項(xiàng)B、D，導(dǎo)致相關(guān)事項(xiàng)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增加，注冊會計(jì)師聘請專家的必要性隨之增加；

選項(xiàng)A、C，導(dǎo)致相關(guān)事項(xiàng)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降低，注冊會計(jì)師聘請專家的必要性隨之降低。

綜上，本題應(yīng)選BD。

60.ABCD本題考查的是注冊會計(jì)師對確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性的理解。實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，同時考慮數(shù)據(jù)之間是否存在可預(yù)期關(guān)系。注冊會計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時應(yīng)當(dāng)考慮的因素是：(1)評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(2)針對同一認(rèn)定進(jìn)行細(xì)節(jié)測試的同時實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否適當(dāng)。

61.ABD選項(xiàng)A正確，通常，審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷：如重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的評估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行；

選項(xiàng)B正確，盡管內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能對注冊會計(jì)師的工作有所幫助，但注冊會計(jì)師必須對與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作；

選項(xiàng)C不正確，注冊會計(jì)師對發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作而減輕；

選項(xiàng)D正確，雖然相關(guān)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員保持獨(dú)立性和客觀性，但考慮到內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位的一部分，其自主程度和客觀性畢竟是有限的，無法達(dá)到注冊會計(jì)師審計(jì)所要求的水平。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

62.AB存款類金融機(jī)構(gòu)會計(jì)憑證按使用范圍和業(yè)務(wù)需要分為基本憑證和特定憑證。

63.AC選項(xiàng)D，注冊會計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時，不需要考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。

64.ABD注冊會計(jì)幣執(zhí)行審計(jì)工作的前提指管理層和治理層認(rèn)可中理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊會計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的毒礎(chǔ)，包括以下三個方面：

(1)按照適用的貶務(wù)報(bào)告編制基編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公危反映(如適刷)；(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞。#或錯誤導(dǎo)致的熏大錯報(bào)；(3)向注冊會計(jì)卵提供必要的工作條件。選項(xiàng)C不恰當(dāng)，管理層陽治理層要使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯誤孚致的重大錯報(bào)。

65.ABCD檢查交易的記賬憑證不能直接表明關(guān)聯(lián)方交易的異常，還應(yīng)檢查相關(guān)合同或協(xié)議、獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)，然后根據(jù)該交易在報(bào)表中的披露，考慮對審計(jì)意見的影響。

66.ABD選項(xiàng)C中的存貨，在監(jiān)盤前和監(jiān)盤過程中均應(yīng)檢驗(yàn)磅秤的精準(zhǔn)度，并留意磅秤的位置移動與重新調(diào)校程序。

67.ADAD【解析】間距=N／n=4000/80=50，以180作為抽樣的起點(diǎn)，則以此抽取的樣本依次為230（180+50）、280（180+2×50）……，最大的樣本為3980（180+76×50），最小的樣本為30（180-3×50）。本題中，我們在分析選項(xiàng)中支票號是否屬于樣本時，可以采用代入計(jì)算法，|該支票號-180|/50=X，X為整數(shù)的，則該編號對應(yīng)的支票屬于一個樣本。例如：選項(xiàng)A，|80-180|/50=2；選項(xiàng)D，|3880-180|/50=74。

68.ACD選項(xiàng)A、C、D，與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)是：發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止和分類；

選項(xiàng)B，計(jì)價(jià)和分?jǐn)偸桥c期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

69.ABD選項(xiàng)C，歸檔期間收到的詢證函回函不能替換審計(jì)報(bào)告日前已實(shí)施的替代程序?qū)徲?jì)工作底稿，這兩份底稿均需要保存，能相互印證，保證審計(jì)質(zhì)量。

70.ABD樣本偏差率就是對總體偏差率的最佳估計(jì)，因而在控制測試中無須另外推斷總體偏差率，所以選項(xiàng)C錯誤。

71.ABC當(dāng)存貨價(jià)值發(fā)生貶值時，應(yīng)按賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，所以A不對；對B來說，盡管期后以高于賬面價(jià)值出售，但在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，就應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，出售時再轉(zhuǎn)銷；C同樣和B一樣，應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

72.ACD選項(xiàng)A、C正確，專家是指在會計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計(jì)師利用，以協(xié)助注冊會計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；

選項(xiàng)B不正確，專家既可能是會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家（如會計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時員工），也可能是會計(jì)師事務(wù)所外部專家；

選項(xiàng)D正確，注冊會計(jì)師對發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任不會因?yàn)槔脤＜夜ぷ鞫鴾p輕。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

73.ACD如果注冊會計(jì)師通過檢查發(fā)現(xiàn)了一些差異，注冊會計(jì)師一一方面應(yīng)當(dāng)查明原因，另一方面應(yīng)當(dāng)考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下擴(kuò)大檢查的范圍，在差異重大的情況下還可能要求被審計(jì)單位重新盤點(diǎn)。選項(xiàng)B中所描述的情況，還不足以使其要求公司重新盤點(diǎn)。

74.ABD選項(xiàng)C，因?yàn)樵谶x擇進(jìn)一步審計(jì)程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解，所以更多地應(yīng)使用非常規(guī)的審計(jì)程序。

75.ABCD對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債，注冊會計(jì)師可以通過本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取部分審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)A正確)。在某些情況下，注冊會計(jì)師還可以通過向第三方函證獲取有關(guān)期初余額(如長期借款和長期股權(quán)投資的期初余額)的部分審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)B正確)。

如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)，查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿，以獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)C正確)。對非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債，注冊會計(jì)師可以通過檢查形成期初余額的會計(jì)記錄和其他信息獲取審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)D正確)。

76.ABCD與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的例子包括：(1)管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法；(2)針對公允價(jià)值會計(jì)估計(jì)，被審計(jì)單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計(jì)單位的自有假設(shè)；(3)管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)；(4)選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點(diǎn)估計(jì)。參考《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第11號——會計(jì)估計(jì)》。

77.ABCD參考《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第4號一收入確認(rèn)》的內(nèi)容。

78.ABD應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項(xiàng)，已到期的應(yīng)付款項(xiàng)須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付。

79.AD金融保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限是有特殊規(guī)定的，保險(xiǎn)業(yè)為1個月，金融業(yè)為1個季度。

80.ABD

81.N根據(jù)復(fù)式記賬法的基本要求，對于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)．必須在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行等額登記。故本題說法錯誤．

82.Y從宏觀上來說，會計(jì)對象是再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動；從微觀上來說．會計(jì)對象是一個單位能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動．

83.N本題考核接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理。企業(yè)接受投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值入賬，但投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外。

84.(1)應(yīng)該說,凡是要寫入審計(jì)業(yè)務(wù)約定書內(nèi)容的全部事項(xiàng),都是會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與委托人商議事項(xiàng)。由于審計(jì)業(yè)務(wù)的特殊性,有些事項(xiàng)是固定了的,無需約定雙方商議。應(yīng)當(dāng)商議的主要事項(xiàng)包括:①審計(jì)范圍;

②雙方義務(wù);

③審計(jì)收費(fèi)。

但無需商議的事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)經(jīng)委托人知曉,并獲取委托人的接受意見。

(2)會計(jì)師事務(wù)所與委托人就審計(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行商議,審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)載明商議的結(jié)果,這種結(jié)果是約定雙方的共識,不存在任何異議和第三者認(rèn)為存在認(rèn)識上的偏差。審計(jì)范圍的寬窄、雙方義務(wù)的多少及審計(jì)收費(fèi)的多少,只要表述清楚、數(shù)字準(zhǔn)確,且被雙方認(rèn)可,應(yīng)當(dāng)視為“一致意見”。

85.【考點(diǎn)】人力資源

【答案】

(6)不恰當(dāng)。理由：審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)習(xí)生的招聘應(yīng)由事務(wù)所人事部門負(fù)責(zé)。

86.(1)構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)。三方是以合作為目的，共享收益，共擔(dān)成本，共同使用同一品牌。

(2)不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)。首先，不是以合作為目的；其次，如果共享的資源僅限于共同的審計(jì)手冊或?qū)徲?jì)方法，共享培訓(xùn)計(jì)劃，并不交流人員、客戶或市場信息，也沒有一個共有的技術(shù)部門，則這種共享的資源通常是不重要的，通常不構(gòu)成一個網(wǎng)絡(luò)。

(3)網(wǎng)絡(luò)是指由多個實(shí)體組成，旨在通過合作實(shí)現(xiàn)下列一個或多個目的的聯(lián)合體：共享收益或分擔(dān)成本；共享所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán)；共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序；共享同一經(jīng)營戰(zhàn)略；使用同一品牌；共享重要的專業(yè)資源。

黑龍江省齊齊哈爾市注冊會計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.XYZ會計(jì)師事務(wù)所為維護(hù)執(zhí)業(yè)人員在承辦長江公司鑒證業(yè)務(wù)時的獨(dú)立性，考慮采取的下列防范措施中，不屬于具體業(yè)務(wù)層面的包括（）

A.鼓勵全所員工向更高級別管理人員反映獨(dú)立性問題

B.安排長江公司鑒證項(xiàng)目組以外的注冊會計(jì)師進(jìn)行復(fù)核

C.告知長江公司審計(jì)委員會鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和收費(fèi)范圍

D.輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目合伙人和高級員工

2.

第

5

題

只要注冊會計(jì)師嚴(yán)格按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)業(yè)，沒有欺詐行為，即使審定后的會計(jì)報(bào)表中有錯報(bào)事項(xiàng)，注冊會計(jì)師一般也不會承擔(dān)（）

A.過失責(zé)任B.行政責(zé)任C.民事責(zé)任D.法律責(zé)任

3.下列關(guān)于審計(jì)的說法，錯誤的是()。

A.審計(jì)是一種監(jiān)督機(jī)制

B.審計(jì)是一個系統(tǒng)過程

C.按審計(jì)活動執(zhí)行主體的性質(zhì)分類，審計(jì)可分為政府審計(jì)和獨(dú)立審計(jì)兩種

D.按審計(jì)內(nèi)容分類，我國一般將審計(jì)分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

4.下列有關(guān)了解內(nèi)部控制的表述中，正確的是（）。

A.在了解內(nèi)部控制時，注冊會計(jì)師應(yīng)評價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況。并確定其是否得到一貫執(zhí)行

B.注冊會計(jì)師需要了解和評價(jià)的內(nèi)部控制只是與非財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制

C.小型被審計(jì)單位通常沒有正式的內(nèi)部控制，注冊會計(jì)師通常無須對其內(nèi)部控制進(jìn)行了解

D.執(zhí)行穿行測試，可以確定相關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行

5.下列各項(xiàng)中,屬于預(yù)防性控制的是()

A.財(cái)務(wù)主管定期盤點(diǎn)現(xiàn)金和有價(jià)證券

B.管理層分析評價(jià)實(shí)際業(yè)績與預(yù)算的差異,并針對超過規(guī)定金額的差異調(diào)查原因

C.董事會復(fù)核并批準(zhǔn)由管理層編制的財(cái)務(wù)報(bào)表

D.由不同的員工負(fù)責(zé)職工薪酬檔案的維護(hù)和職工薪酬的計(jì)算

6.在記錄以下審計(jì)過程時，注冊會計(jì)師記錄測試的該項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在對存貨入庫情況進(jìn)行截止測試時，以入庫單的日期作為識別特征

B.在確定對應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分時，可以以賬齡作為識別特征

C.在對銷售發(fā)票是否進(jìn)行過復(fù)核進(jìn)行測試時，可以以是否簽字作為識別特征

D.在對倉庫管理人員發(fā)貨是否做到清點(diǎn)與復(fù)核分開進(jìn)行觀察時，可以以觀察時間作為識別特征

7.對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r評價(jià)的記錄不包括（）

A.工作底稿中是否存在錯誤

B.對職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的遵守情況

C.質(zhì)量控制制度的設(shè)計(jì)是否恰當(dāng)，運(yùn)行是否有效

D.會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序是否已得到恰當(dāng)運(yùn)用

8.對于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施（）。

A.詢問B.檢查C.分析程序D.重新執(zhí)行

9.以下對注冊會計(jì)師審計(jì)方法的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.1844年到20世紀(jì)初，英國式審計(jì)方法是賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)即詳細(xì)審計(jì)

B.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法主要圍繞會計(jì)的憑證、賬簿和報(bào)表的編制進(jìn)行審查，核實(shí)錯弊

C.制度基礎(chǔ)審計(jì)方法主要是在對內(nèi)部控制了解和評價(jià)基礎(chǔ)上實(shí)施抽樣審計(jì)

D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型分析為基礎(chǔ)，不對會計(jì)賬目進(jìn)行審查

10.注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，如果不能采取有效的防范措施將對獨(dú)立性的不利影響降低至可接受水平，則應(yīng)當(dāng)采取（）。

A.拒絕接受委托B.終止業(yè)務(wù)約定C.與審計(jì)客戶管理層溝通不利影響的可能影響D.與審計(jì)客戶治理層討論獨(dú)立性不利影響

11.以下關(guān)于累積錯報(bào)的說法中，正確的是（）

A.累積錯報(bào)包括明顯微小的錯報(bào)

B.累積錯報(bào)包括事實(shí)錯報(bào)、判斷錯報(bào)和推斷錯報(bào)

C.推斷錯報(bào)指管理層、注冊會計(jì)師對會計(jì)估計(jì)值的判斷差異和對選擇和運(yùn)用會計(jì)政策的判斷差異

D.判斷錯報(bào)包括通過測試樣本估計(jì)出的總體的錯報(bào)減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報(bào)和通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯報(bào)

12.如果被審計(jì)單位同時存在多項(xiàng)可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，即使財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，在極少數(shù)情況下，注冊會計(jì)師很可能出具（）的審計(jì)報(bào)告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

13.關(guān)于采購與付款循環(huán)的審計(jì)，下列表述中正確的是（）

A.如果月末尚未收到供應(yīng)商發(fā)票，被審計(jì)單位不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)負(fù)債

B.如果總賬與明細(xì)賬的記錄不一致，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)整不一致

C.請購單是證明有關(guān)采購交易“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一

D.編制連續(xù)編號的請購單，僅與采購交易“完整性”認(rèn)定相關(guān)

14.關(guān)于評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制，以下影響因素中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.財(cái)務(wù)報(bào)表是否充分披露了選擇和運(yùn)用的重要會計(jì)政策

B.管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目是否作出精確的金額判斷

C.財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充分披露

D.財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性

15.注冊會計(jì)師在對被審計(jì)單位的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時．下列情形中，對存貨跌價(jià)準(zhǔn)備直接構(gòu)成影響的是（）。

A.受托代管的材料市價(jià)嚴(yán)重下跌

B.當(dāng)期購入的存貨因意外完全毀損

C.為獲得銀行貸款，已作抵押的存貨

D.委托其他單位代管的存貨市價(jià)下跌

16.<2>、在對壞賬損失進(jìn)行審計(jì)時，乙注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)B公司存在下列處理情況，其中不正確的是（）。

A.某債務(wù)人失蹤，在取得相關(guān)法律文件予以證實(shí)后，確認(rèn)壞賬損失

B.某債務(wù)人被撤銷，盡管尚未完成清算，但根據(jù)政府相關(guān)部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料，確認(rèn)壞賬損失

C.某債務(wù)人已注銷，在取得相關(guān)法律文件予以證實(shí)后，確認(rèn)壞賬損失

D.對某債務(wù)人提起訴訟，雖然勝訴，但因無法執(zhí)行，因此被裁定終止執(zhí)行，確認(rèn)壞賬損失

17.下列審計(jì)程序中，注冊會計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時通常不采用的是()。

A.詢問B.觀察C.分析程序D.檢查

18.下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離"控制原則的是()。

A.由出納人員兼任稽核工作

B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C.由出納人員兼任應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬的登記工作

19.在考慮審計(jì)小組的人員構(gòu)成時，需要考慮經(jīng)濟(jì)利益對獨(dú)立性的影響。經(jīng)詢問會計(jì)師事務(wù)所中共有四名注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位存在直接或間接的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。這四名注冊會計(jì)師中，可以直接參與被審計(jì)單位審計(jì)業(yè)務(wù)的是()。

A.B注冊會計(jì)師持有被審計(jì)單位市價(jià)約300元股票

B.C注冊會計(jì)師的姑姑于2012年購買了被審計(jì)單位5萬元股票，交與C注冊會計(jì)師代為管理。雙方約定該股票投資如果出現(xiàn)盈利，則盈利的20％作為對C注冊會計(jì)師的酬謝，如出現(xiàn)虧損，與C注冊會計(jì)師無關(guān)

C.D注冊會計(jì)師的母親持有被審計(jì)單位15％的股份，但其母親并不參與被審計(jì)單位的具體經(jīng)營

D.E注冊會計(jì)師在某小區(qū)居住，該小區(qū)業(yè)委會將臨街門面房租給了被審計(jì)單位作倉庫使用，根據(jù)以前三年的情況，平均每戶業(yè)主可以在年終取得300元的租金收入

20.下列各項(xiàng)中，不屬于控制環(huán)境要素的是()。

A.對誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)B.內(nèi)部審計(jì)的職能范圍C.治理層的參與D.人力資源政策與實(shí)務(wù)

21.ABC會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師A負(fù)責(zé)對甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，ABC會計(jì)師事務(wù)所于2013年3月5日簽發(fā)了已經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。2013年5月5日，甲公司因?yàn)?012年財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊丑聞曝光，ABC會計(jì)師事務(wù)所涉嫌與甲公司合伙造假