清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)

清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)2024/3/25清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)本章概述財務(wù)會計是企業(yè)管理中的重要組成部分，它以貨幣為主要計量單位，以提高經(jīng)濟效益為主要目標，運用專門方法對企業(yè)，機關(guān)，事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟活動進行全面，綜合，連續(xù)，系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，提供會計信息，并隨著社會經(jīng)濟的日益發(fā)展，逐步開展預(yù)測、決策、控制和分析的一種經(jīng)濟管理活動，是經(jīng)濟管理活動的重要組成部分。清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)本章的知識要點財務(wù)管理概念總賬、應(yīng)收賬、應(yīng)付賬、固定資產(chǎn)的功能成本的構(gòu)成、計算及分析集團財務(wù)管理的概念清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)主要內(nèi)容9.1概述9.2日常財務(wù)會計管理9.3成本管理9.4財務(wù)分析與決策支持9.5集團財務(wù)管理清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)9.1概述

1財務(wù)管理涉及的部門及內(nèi)容（1）采購部門（2）倉儲部門（3）生產(chǎn)部門（4）銷售部門清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第6頁9.1概述

2財務(wù)會計與管理會計現(xiàn)代會計學(xué)把企業(yè)的會計分為財務(wù)會計和管理會計。

財務(wù)會計主要是編制財務(wù)報表，為企業(yè)內(nèi)部和外部用戶提供信息。其重點在于報告財務(wù)狀況和營運狀況。管理會計主要是對企業(yè)的管理層提供信息，作為企業(yè)內(nèi)部各部門進行決策的依據(jù)。沒有標準的模式、不受會計準則的控制。

清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第7頁9.1概述

財務(wù)會計與管理會計的主要區(qū)別

財務(wù)會計管理會計會計主體整個企業(yè)為工作主體企業(yè)內(nèi)部各層次的責(zé)任單位為主體基本職能向股東、債權(quán)人、政府主管部門提供會計報表向企業(yè)管理當局和有關(guān)管理人員提供會計報表對象屬性企業(yè)外部企業(yè)內(nèi)部保密屬性對外公開發(fā)布不對外公開，屬于企業(yè)內(nèi)部保密信息報表內(nèi)容資產(chǎn)負債表成本物料單損益表成本差異分析報表現(xiàn)金流量表等各種分析報表等報表格式固定格式（國家會計制度）非固定格式（企業(yè)標準）時間屬性按規(guī)定時間（年月），定時發(fā)布信息按管理需求定時或不定時報告企業(yè)信息信息特征大多為過去時態(tài)跨越過去、現(xiàn)在和未來三個時態(tài)約束條件以國家會計制度、準則、法規(guī)為準繩，并符合其規(guī)范不受公認會計準則限制，以滿足企業(yè)成本效益分析要求為準清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第8頁9.1概述

財務(wù)會計與管理會計是現(xiàn)代會計的兩大分支，但他們的聯(lián)系是密不可分的。二者的聯(lián)系有：（1）是現(xiàn)代會計兩大基本內(nèi)容。管理會計與財務(wù)會計源于同一母體，共同構(gòu)成了現(xiàn)代企業(yè)會計系統(tǒng)的有機整體。兩者相互依存、相互制約、相互補充。（2）最終目標相同。管理會計與財務(wù)會計所處的工作環(huán)境相同，共同為實現(xiàn)企業(yè)和企業(yè)管理目標和經(jīng)營目標服務(wù)。（3）相互分享部分信息。管理會計所需的許多資料來源于財務(wù)會計系統(tǒng)，其主要工作內(nèi)容是對財務(wù)會計信息進行深加工和再利用，財務(wù)會計也有資料來源于管理會計。管理會計信息有時也使用一些與財務(wù)會計并不相同的方法來記錄、分析和預(yù)測企業(yè)經(jīng)營狀況。

清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第9頁主要內(nèi)容9.1概述9.2日常財務(wù)會計管理9.3成本管理9.4財務(wù)分析與決策支持9.5集團財務(wù)管理清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第10頁9.2日常財務(wù)會計管理ERP中，有財務(wù)總賬、應(yīng)收賬管理、應(yīng)付賬管理、固定資產(chǎn)管理、工資管理、出納管理等日常財務(wù)會計管理模塊。清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第11頁9.2日常財務(wù)會計管理1總賬-總賬的作用財務(wù)會計對總賬的定義是指總分類賬簿，也稱總分類賬。是根據(jù)總分類科目開設(shè)賬戶，用來登記企業(yè)的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)，進行總分類核算，提供總括核算資料的分類賬簿?？偡诸愘~所提供的核算資料，是編制會計報表的主要依據(jù)，任何企業(yè)財務(wù)都必須設(shè)置總分類賬。清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第12頁9.2日常財務(wù)會計管理1總賬-賬務(wù)處理流程

清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第13頁9.2日常財務(wù)會計管理1總賬-賬務(wù)處理系統(tǒng)的功能清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第14頁9.2日常財務(wù)會計管理總賬-賬務(wù)處理系統(tǒng)的功能1）定義會計核算單位；2）設(shè)置會計期間；3）定義會計科目；4）定義使用貨幣、使用稅率、銀行賬號；5）期初余額錄入；6）通過手工輸入及自動生成方式，制作各類記賬憑證；7）憑證審核、記賬；8）建立日記賬、明細賬及總分類賬；9）進行試算平衡，產(chǎn)生試算平衡表；10）計算費用分攤、生成各類費用結(jié)轉(zhuǎn)憑證；11）打印各種賬簿12）編制并打印輸出資產(chǎn)負債表、損益表及現(xiàn)金流量表等會計報表；13）提供多公司賬務(wù)合并和公司內(nèi)部往來賬務(wù)處埋。清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第15頁9.2日常財務(wù)會計管理總賬-賬務(wù)處理系統(tǒng)的功能ERP的財務(wù)管理是以總賬為核心的，且總賬與現(xiàn)金銀行賬管理、應(yīng)收賬、應(yīng)付賬、固定資產(chǎn)、工資核算、成本核算模塊之間都有密切聯(lián)系。其之間關(guān)系主要是通過記賬憑證進行關(guān)聯(lián)。清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第16頁9.2日常財務(wù)會計管理2應(yīng)收賬-概念應(yīng)收賬是指企業(yè)銷售商品、材料、服務(wù)和提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的賬款，它是企業(yè)采取信用銷售而形成的債權(quán)性資產(chǎn)，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。形成應(yīng)收賬款的直接原因是賒銷。清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第17頁9.2日常財務(wù)會計管理2應(yīng)收賬-概念應(yīng)收賬可以按不同貨幣和不同客戶設(shè)立賬戶。對于那些比較復(fù)雜的銷售業(yè)務(wù)，比較復(fù)雜的應(yīng)收款的核算，需要跟蹤其每一筆業(yè)務(wù)的收款情況，以及核算到產(chǎn)品一級。應(yīng)收賬是根據(jù)發(fā)票來處理客戶付款的，在處理過程中，有壞賬處理功能和客戶賬齡分析報告。清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第18頁9.2日常財務(wù)會計管理2應(yīng)收賬–應(yīng)收賬管理的主要功能

應(yīng)收賬管理主要功能模塊有：發(fā)票管理、客戶管理、應(yīng)收登錄、收款管理、賬齡分析、月末結(jié)賬、自動建立會計分錄等。

清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第19頁9.2日常財務(wù)會計管理3應(yīng)付賬-概念應(yīng)付賬是指企業(yè)因購買商品、材料和接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)原因，應(yīng)向供貨或提供勞務(wù)的單位支付的賬款。應(yīng)付賬款的作用主要體現(xiàn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中。清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第20頁9.2日常財務(wù)會計管理3應(yīng)付賬-概念應(yīng)付賬是企業(yè)應(yīng)付的購貨或支付勞務(wù)款項，它是處理從發(fā)票審核、批準、支付直到檢查和對賬的業(yè)務(wù)，它可以為具體什么時候付款、是否全金額支付、或是否現(xiàn)金折扣支付提供決策信息。清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第21頁9.2日常財務(wù)會計管理3應(yīng)付賬–應(yīng)付賬管理的主要功能

應(yīng)付賬管理主要功能模塊有：

發(fā)票管理、支票管理、供應(yīng)商管理、應(yīng)付登錄、付款管理、賬齡分析等。

清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第22頁9.2日常財務(wù)會計管理4固定資產(chǎn)–概念

固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限比較持久的各項資產(chǎn)，如房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。從會計的角度劃分，固定資產(chǎn)一般可劃分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等。清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第23頁9.2日常財務(wù)會計管理4固定資產(chǎn)–功能

固定資產(chǎn)管理的主要功能模塊有：基礎(chǔ)數(shù)據(jù)設(shè)置、原始卡片錄入、固定資產(chǎn)增減及變動管理、固定資產(chǎn)折舊處理、月末結(jié)賬等。清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第24頁9.2日常財務(wù)會計管理固定資產(chǎn)卡片

固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)編號：G0001名稱：激光打印機規(guī)格：EPSONLASERJET設(shè)備編號：S0001類別：01購買取得憑證號碼：123654取得日期：2005.10.5生產(chǎn)日期：2011.5.18生產(chǎn)廠家：EPSON來源單位：EPSON專賣出廠產(chǎn)品編號：123456A價值：4800貨幣代碼：RMB數(shù)量：1計量單位：臺部門：CB01廠部保管地點：廠部辦公室

固定資產(chǎn)狀態(tài)：使用

是否計提折舊：是折舊借方科目：4001生產(chǎn)成本折舊方法：1平均年限法折舊年限：5已折舊月數(shù)：6法定折舊方法：1平均年限法累計折舊：432凈殘值率：10％

清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第25頁9.2日常財務(wù)會計管理4固定資產(chǎn)–折舊方法①平均年限法

平均年限法是將固定資產(chǎn)成本平均分攤于預(yù)計使用年限的一種方法。用該方法計算出來的每個會計期間的折舊額都是相等的。計算公式如下：年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值）預(yù)計折舊年限月折舊額=年折舊額/12清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第26頁9.2日常財務(wù)會計管理4固定資產(chǎn)–折舊方法②工作量法

工作量法是根據(jù)固定資產(chǎn)實際完成的工作量（產(chǎn)量、行駛里程、工時數(shù)）計算折舊額的一種方法。計算公如下：單位工作量折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計殘值）預(yù)計總工作量月折舊額=該項固定資產(chǎn)當月工作量*單位工作量折舊額清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第27頁9.2日常財務(wù)會計管理4固定資產(chǎn)–折舊方法③雙倍余額法遞減法

雙倍余額法遞減法是一種不考慮固定資產(chǎn)殘值情況下的加速折舊方法。所謂加速折舊值指固定資產(chǎn)在使用早期多提折舊，后期少提折舊，從而相對加快固定資產(chǎn)折舊速度。計算公如下：年折舊額=2/折舊年限×固定資產(chǎn)賬面凈值月折舊額=年折舊額/12清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第28頁9.2日常財務(wù)會計管理4固定資產(chǎn)–折舊方法④年數(shù)總和法

年數(shù)總和法也是一種加速折舊方法。年數(shù)總和法是將固定資產(chǎn)的原值減去殘值后的凈額乘以一個逐年遞減的分數(shù)計算每年的折舊額。計算公如下：年折舊率=(折舊年限-已折舊年限)/(折舊年限×(折舊年限+1)/2)年折舊額=（固定資產(chǎn)原值—預(yù)計凈殘值）×年折舊率清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第29頁9.2日常財務(wù)會計管理5現(xiàn)金管理–概念

現(xiàn)金管理是對現(xiàn)金、支票、匯票和銀行存款的管理的統(tǒng)稱?，F(xiàn)金是企業(yè)進行生產(chǎn)、經(jīng)營等一系列經(jīng)濟活動中最基本的要素，資金管理貫穿于企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營的始末，具有舉足輕重的作用清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第30頁9.2日常財務(wù)會計管理5現(xiàn)金管理–功能

現(xiàn)金管理的主要功能模塊有：1）現(xiàn)金管理2）銀行存款管理3）票據(jù)管理清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第31頁9.2日常財務(wù)會計管理6工資管理–概念

工資是指用人單位依據(jù)勞動關(guān)系、法律規(guī)定或行業(yè)規(guī)定、或根據(jù)與員工之間的約定，并對員工提供的勞動數(shù)量和質(zhì)量進行考核后，以貨幣形式對員工的勞動所支付的報酬。工資的計算是根據(jù)員工工作情況、考勤記錄情況、工資標準、各種應(yīng)發(fā)項、各種應(yīng)扣款等原始資料來結(jié)算應(yīng)付工資和實發(fā)工資，進行工資計提、分配、結(jié)轉(zhuǎn)和發(fā)放，編制轉(zhuǎn)賬憑證的過程。清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第32頁9.2日常財務(wù)會計管理6工資管理–功能

工資管理主要功能模塊有：1）基礎(chǔ)信息維護2）工資計算3）工資報表清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第33頁主要內(nèi)容9.1概述9.2日常財務(wù)會計管理9.3成本管理9.4財務(wù)分析與決策支持9.5集團財務(wù)管理清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第34頁9.3成本管理

產(chǎn)品成本是衡量企業(yè)經(jīng)濟效益的一項綜合指標，是管理會計的一項重要內(nèi)容。它不僅是企業(yè)經(jīng)營核算和編制管理會計中相關(guān)報表的主要依據(jù)，也是企業(yè)管理者進行正確的經(jīng)營決策和日?？刂扑韪鞣N管理信息的基礎(chǔ)。利潤、價格、成本和銷售數(shù)量的關(guān)系為：企業(yè)利潤=(銷售價格-產(chǎn)品成本)×銷售數(shù)量清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第35頁9.3成本管理1產(chǎn)品成本構(gòu)成

清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第36頁9.3成本管理1產(chǎn)品成本構(gòu)成

產(chǎn)品成本由直接成本和間接成本構(gòu)成。直接成本是指可以明確分辨用于某個具體物料上的費用，與產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量相關(guān)，不需要進行費用分攤。直接成本包括直接材料費和直接人工費。1）直接材料費包括：原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物及其他費用（如采購費）等；2）直接人工費包括：企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補助等。清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第37頁9.3成本管理1產(chǎn)品成本構(gòu)成

產(chǎn)品成本由直接成本和間接成本構(gòu)成。間接成本是指不能明確分清用于某個具體物料上的費用，需要進行費用分攤。主要指產(chǎn)品的制造費用，即按一定標準分配計入產(chǎn)品成本的費用。如企業(yè)各生產(chǎn)單位、車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項費用，包括車間管理人員工資、職工福利費、勞保費、設(shè)備折舊費、修理費、水電費、車間辦公費、車間差旅費及其他費用。清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第38頁9.3成本管理1產(chǎn)品成本構(gòu)成

在管理會計中，按產(chǎn)品成本性態(tài)可將成本劃分為變動成本和固定成本。變動成本是指隨產(chǎn)量的增減而變動的成本，產(chǎn)量增加，變動成本總量增加，一般為線性關(guān)系。但單位產(chǎn)品的變動成本是不變的。直接材料費、直接人工費和變動制造費都屬于變動成本。固定成本是指不隨產(chǎn)量增減而變動的成本，無論產(chǎn)量大小總是保持一個固定值，但單位產(chǎn)品的固定成本卻因產(chǎn)量的增加而減少，或因產(chǎn)量的減少而增加；固定制造費屬于固定成本。清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第39頁9.3成本管理清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第40頁9.3成本管理產(chǎn)品成本性態(tài)表產(chǎn)量增加↑產(chǎn)量減少↓固定成本總量不變＝不變＝單位成本減少↓增加↑變動成本總量增加↑減少↓單位成本不變＝不變＝清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第41頁9.3成本管理1產(chǎn)品成本構(gòu)成

經(jīng)營成本，又稱期間費用，是構(gòu)成企業(yè)總成本的一部分，是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)、銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項費用。這類費用因與制造產(chǎn)品和提供勞務(wù)沒有直接聯(lián)系，因而不計入產(chǎn)品成本，也不構(gòu)成產(chǎn)品成本項目。清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第42頁9.3成本管理1產(chǎn)品成本構(gòu)成

經(jīng)營成本包括以下三項費用：1）管理費用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的各項費用。2）財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用。3）銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的費用。清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第43頁9.3成本管理2產(chǎn)品成本計算-直接材料費的計算

直接材料費計算的基礎(chǔ)依據(jù)是產(chǎn)品結(jié)構(gòu)(BOM)，計算步驟一般是從最底層的原材料領(lǐng)用出庫開始，逐層往上累加。相關(guān)計算公式為：本層直接材料費=∑下層制造件（原材料）的材料費材料費=材料出庫價格=材料入庫價格=材料采購價格+采購間接費清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第44頁9.3成本管理2產(chǎn)品成本計算-直接材料費的計算

清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第45頁9.3成本管理2產(chǎn)品成本計算-直接材料費的計算-存貨核算方法

1）先進先出法2）加權(quán)平均法3）移動加權(quán)平均4）個別計價法清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第46頁9.3成本管理2產(chǎn)品成本計算-直接人工費的計算

直接人工費是支付給直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)的人員的工資以及按規(guī)定的比例提取的職工福利費等。由于生產(chǎn)人員直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)，人工費用的發(fā)生能夠判明應(yīng)由哪種產(chǎn)品負擔(dān)。因此，這些費用發(fā)生后可直接歸集到各產(chǎn)品成本中去。其計算公式為：某產(chǎn)品的直接人工費用=該產(chǎn)品耗用的實用工時×直接人工費分配率直接人工費分配率=生產(chǎn)人員工資總額各種產(chǎn)品實用工時之和清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第47頁9.3成本管理2產(chǎn)品成本計算-間接成本的計算

間接成本的計算一般按以下步驟進行：1）依據(jù)本會計期間生產(chǎn)部門的產(chǎn)量，結(jié)合間接成本類型確定分配依據(jù)；2）根據(jù)企業(yè)的有關(guān)歷史統(tǒng)計資料，結(jié)合本會計期間生產(chǎn)部門的產(chǎn)量、效率和能力水平，將相關(guān)輔助生產(chǎn)部門（如鍋爐房、動力站、工具及機修車間等）的間接成本分配給各生產(chǎn)車間。不同的成本項目，其分配依據(jù)是不同的。清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第48頁9.3成本管理2產(chǎn)品成本計算-間接成本的計算

間接費用的分配舉例間接費用成本項目分配依據(jù)照明費、暖氣費、空調(diào)費建筑面積、使用時間電力費用電設(shè)備額定功率、使用時間折舊費、維修費、保險費固定資產(chǎn)價值車間管理人員工資、辦公費、福利費直接人工人數(shù)搬運費搬運物料的次數(shù)或重量清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第49頁9.3成本管理2產(chǎn)品成本計算-間接成本的計算

3）計算工作中心的間接費率。分配到生產(chǎn)部門的間接費還要進一步分配到工作中心，為此必須確定各工作中心的間接費率。所謂間接費率，是指在一定的產(chǎn)量規(guī)模、效率和能力水平條件下工作中心的分配系數(shù)，因此又稱為分配系數(shù)或分配率，其單位一般為元／工時。間接費率的計算公式為：某工作中心間接費率=本期工作中心的間接費用總額本期工作中心的工作小時4）歸集產(chǎn)品的間接費用。將有關(guān)間接費用歸集到各個產(chǎn)品，歸集方法為：某產(chǎn)品在某工作中心的費用=該工作中心間接費率×該產(chǎn)品占用該工作中心工時清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第50頁9.3成本管理3成本差異分析

所謂成本差異是指產(chǎn)品實際成本與標準成本的差額。企業(yè)可以根據(jù)成本差異發(fā)現(xiàn)問題，具體分析差異形成的原因和責(zé)任，及時采取相應(yīng)的措施，實現(xiàn)對成本的控制。成本差異又分為有利差異和不利差異。實際成本低于標準成本時的差異稱為有利差異，即成本節(jié)約。反之，實際成本超過標準成本所形成的差異稱為不利差異，即成本超支。不論差異是有利差異還是不利差異，只要超過了規(guī)定的允差，都應(yīng)進行差異分析。清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第51頁9.3成本管理3成本差異分析

差異分析方法：1）直接材料成本差異分析2）直接人工成本差異分析3）變動性制造費用差異分析4）固定性制造費用的差異分析清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第52頁主要內(nèi)容9.1概述9.2日常財務(wù)會計管理9.3成本管理9.4財務(wù)分析與決策支持9.5集團財務(wù)管理清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第53頁9.4財務(wù)分析與決策支持1財務(wù)分析

財務(wù)分析是以會計核算和報表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，對企業(yè)等經(jīng)濟組織過去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動、分配活動的盈利能力、營運能力、償債能力和增長能力狀況等進行分析與評價的經(jīng)濟管理活動，幫助企業(yè)經(jīng)營管理者進行決策。清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第54頁9.4財務(wù)分析與決策支持2財務(wù)分析方法-對比分析法

1）絕對數(shù)值分析法絕對數(shù)值分析是將不同時期、相同項目的絕對數(shù)值進行比較，以觀察其絕對數(shù)值的變化趨勢。絕對數(shù)值分析表（單位：萬元）2010年2011年2012年銷售收入600660780銷售成本432462530.4銷售毛利168198249.6營業(yè)費用93112.2140.4營業(yè)純利7585.8109.2利息費用6.67.269.2稅前盈利68.478.54100所得稅20.5225.9236稅后利潤47.8852.6264清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第55頁9.4財務(wù)分析與決策支持2財務(wù)分析方法-對比分析法

2）定基分析法定基分析是以分析期間某一期的報表數(shù)據(jù)作為基數(shù)，其他各期與之對比，計算百分比，以觀察各期相對于基數(shù)的變化趨勢。絕對數(shù)值和定基分析表（單位：萬元）

2010年2011年定基增長率2012年定基增長率銷售收入6006600.17800.3銷售成本4324620.07530.40.23銷售毛利1681980.18249.60.49營業(yè)費用93112.20.21140.40.51營業(yè)純利7585.80.14109.20.46利息費用6.67.260.19.20.39稅前盈利68.478.540.151000.46所得稅20.5225.920.26360.75稅后利潤47.8852.620.1640.34清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第56頁9.4財務(wù)分析與決策支持2財務(wù)分析方法-對比分析法

3）環(huán)比分析法環(huán)比分析是以某一期的數(shù)據(jù)與上期的數(shù)據(jù)進行比較，計算趨勢百分比，對每期的增長進行對比，以觀察財務(wù)數(shù)據(jù)的變化情況。絕對數(shù)值和環(huán)比分析表（單位：萬元）

2010年2011年環(huán)比增長率2012年環(huán)比增長率銷售收入6006600.17800.18銷售成本4324620.07530.40.15銷售毛利1681980.18249.60.26營業(yè)費用93112.20.21140.40.25營業(yè)純利7585.80.14109.20.27利息費用6.67.260.19.20.27稅前盈利68.478.540.151000.27所得稅20.5225.920.26360.39稅后利潤47.8852.620.1640.22清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第57頁9.4財務(wù)分析與決策支持2財務(wù)分析方法-對比分析法

4）結(jié)構(gòu)分析法結(jié)構(gòu)分析是通過計算某項財務(wù)指標各個組成部分占總體的比重，探討各個部分在結(jié)構(gòu)上的變化規(guī)律。用于衡量某項財務(wù)數(shù)據(jù)在總體數(shù)據(jù)中所占的比重。銷售收入結(jié)構(gòu)構(gòu)成分析表（單位：萬元）2012年構(gòu)成比例%銷售收入780100U產(chǎn)品54670V產(chǎn)品15620W產(chǎn)品7810清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第58頁9.4財務(wù)分析與決策支持2財務(wù)分析方法-基本的財務(wù)比率1）償債能力比率①

流動比率流動比率=流動資產(chǎn)／流動負債流動比率可以反映短期償債能力。一般認為生產(chǎn)企業(yè)合理的最低流動比率是2。②速動比率速動比率=（流動資產(chǎn)-存貨）/流動負債由于種種原因存貨的變現(xiàn)能力較差，因此把存貨從流動資產(chǎn)種減去后得到的速動比率反映的短期償債能力更令人信服。一般認為企業(yè)合理的最低速動比率是1。清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第59頁9.4財務(wù)分析與決策支持2財務(wù)分析方法-基本的財務(wù)比率2）資本結(jié)構(gòu)比率①股東權(quán)益比率股東權(quán)益比率=股東權(quán)益總額／資產(chǎn)總額×100%反映所有者提供的資本在總資產(chǎn)中的比重，反映企業(yè)的基本財務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定。一般來說比率高是低風(fēng)險、低報酬的財務(wù)結(jié)構(gòu)，比率低是高風(fēng)險、高報酬的財務(wù)結(jié)構(gòu)。②資產(chǎn)負債比率資產(chǎn)負債比率=負債總額／資產(chǎn)總額×100%反映總資產(chǎn)中有多大比例是通過借債得來的。③資本負債比率資本負債比率=負債合計／股東權(quán)益期末數(shù)×100%它比資產(chǎn)負債率這一指標更能準確地揭示企業(yè)的償債能力狀況,因為公司只能通過增加資本的途徑來降低負債率。資本負債率為200%為一般的警戒線，若超過則應(yīng)該格外關(guān)注。清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第60頁9.4財務(wù)分析與決策支持2財務(wù)分析方法-基本的財務(wù)比率3）經(jīng)營效率比率①凈資產(chǎn)調(diào)整系數(shù)凈資產(chǎn)調(diào)整系數(shù)=（調(diào)整后每股凈資產(chǎn)－每股凈資產(chǎn)）/每股凈資產(chǎn)②調(diào)整后每股凈資產(chǎn)調(diào)整后每股凈資產(chǎn)=（股東權(quán)益－3年以上的應(yīng)收帳款－待攤費用－待處理財產(chǎn)凈損失－遞延資產(chǎn)）/普通股股數(shù)減掉的是四類不能產(chǎn)生效益的資產(chǎn)。凈資產(chǎn)調(diào)整系數(shù)越大說明該公司的資產(chǎn)質(zhì)量越低。特別是如果該公司在系數(shù)很大的條件下，其凈資產(chǎn)收益率仍然很高，則要深入分析。③營業(yè)費用率營業(yè)費用率=營業(yè)費用/主營業(yè)務(wù)收入×100%清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第61頁9.4財務(wù)分析與決策支持2財務(wù)分析方法-基本的財務(wù)比率4）盈利能力比率①營業(yè)成本比率營業(yè)成本比率=營業(yè)成本/主營業(yè)務(wù)收入×100%在同行之間，營業(yè)成本比率最具有可比性，營業(yè)成本比率較低的同行，往往就存在某種優(yōu)勢，而且這些優(yōu)勢也造成了盈利能力上的差異。②營業(yè)利潤率、銷售毛利率、稅前利潤率、稅后利潤率營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤/主營業(yè)務(wù)收入×100%銷售毛利率=（主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本）／主營業(yè)務(wù)收入×100%稅前利潤率=利潤總額/主營業(yè)務(wù)收入×100%稅后利潤率=凈利潤/主營業(yè)務(wù)收入×100%這幾個指標都是從某一方面反應(yīng)企業(yè)的獲利能力。清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第62頁9.4財務(wù)分析與決策支持3財務(wù)分析的發(fā)展趨勢

現(xiàn)行財務(wù)分析是以企業(yè)財務(wù)報表反映的財務(wù)指標為主要依據(jù)，對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行評價和剖析的一項手段。今后財務(wù)分析的發(fā)展趨勢，應(yīng)主要體現(xiàn)在以下方面。（1）財務(wù)分析的依據(jù)更廣泛（2）財務(wù)分析的目的以預(yù)測為主（3）充分應(yīng)用現(xiàn)代技術(shù)清華大學(xué)出版社ERP原理及應(yīng)用教程第9章ERP中的財務(wù)第63頁9.4財務(wù)分析與決策支持4決策支持系統(tǒng)(DSS)

決策支持系統(tǒng)（DecisionSupportSystems，簡稱DSS）是輔助企業(yè)管理者通過數(shù)據(jù)、模型和知識，以