關(guān)于2013年核銷、置換不良貸款專項審計方案-新文秘網(wǎng)

關(guān)于2013年核銷、置換不良貸款專項審計方案關(guān)于2013年核銷、置換不良貸款專項審計方案

為深入了解全省農(nóng)村信用社（含農(nóng)商銀行、合作銀行）置換、核銷不良貸款存在的問題，根據(jù)《2013年審計監(jiān)察工作要點》（*農(nóng)信聯(lián)社辦發(fā)［2013］**號）工作安排，經(jīng)省聯(lián)社研究，決定于8月份開展核銷、置換不良貸款專項審計。為規(guī)范操作，確保質(zhì)量，特制定本審計方案。

一、審計目的

通過核銷、置換不良貸款專項審計，推動農(nóng)村信用社進(jìn)一步加強信貸管理，掌握央行專項票據(jù)置換、農(nóng)信社改制政府資產(chǎn)置換及新增投資者出資購買不良資產(chǎn)、呆賬核銷叧収的真實性、合法合規(guī)性及變現(xiàn)情況，規(guī)范不良貸款處理、呆賬核銷操作及表外管理，強化責(zé)任追究，嚴(yán)防在處置、管理過程中的操作風(fēng)險和道德風(fēng)險，促進(jìn)農(nóng)村信用社改善內(nèi)部管理環(huán)境，提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量，維護(hù)健康穩(wěn)定發(fā)展。

二、審計時間

2013年8月9日至9月10日，如審計任務(wù)繁重可以延遲，堅持時間服從質(zhì)量原則。

三、審計對象及范圍

（一）審計對象：**區(qū)聯(lián)社、***聯(lián)社。

（二）審計范圍：

1、2003年國務(wù)院深化農(nóng)村信用社改革以來，人民銀行以專項央行票據(jù)置換的不良貸款。

2、地方政府以現(xiàn)金和其他資產(chǎn)置換及投資者出資購買的不良貸款資產(chǎn)。

3、2008-2013年7月，按照財政部《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法》等有關(guān)規(guī)定核銷的不良貸款。

對納入以上排查清理范圍的貸款，要全面排查清理。其中：著重排查1萬元（含）以上的前300戶貸款；對涉及員工、親屬貸款，借名、假冒名貸款或其他違規(guī)形成的不良貸款（重點排查涉及責(zé)任人為在崗人員），應(yīng)逐筆說明情況；對發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)的，對形成不良貸款責(zé)任追究不到位的，分別建立詳細(xì)臺賬。

四、審計內(nèi)容

（一）置換、核銷貸款質(zhì)量真實性

1、所置換核銷的貸款分類是否真實、準(zhǔn)確，有否存在人為調(diào)整貸款形態(tài)。逐筆查對信貸檔案資料，不良貸款置換、核銷前是否按規(guī)定進(jìn)行追索。

2、屬于確實不能收回的貸款，特別是按照新的《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法》，由成員行社自主核銷的不良貸款，損失（呆賬）認(rèn)定是否真實、準(zhǔn)確，是否有詳實、有效的證明材料。

3、是否存在通過虛增無形資產(chǎn)或其他資產(chǎn)等方式置換、核銷的不良貸款。

（二）地方政府以現(xiàn)金和其它資產(chǎn)置換的真實性

1、政府置換行為是否真實，資金是否到賬；用于置換不良貸款的資產(chǎn)是否合法、合規(guī)、足值，且易變現(xiàn)處置；是否簽訂相關(guān)置換決議或具有效力的法律文書。

2、政府置換資產(chǎn)是否過戶到成員行社名下，成員行社是否擁有其所有權(quán)、使用權(quán)、處置權(quán)和收益權(quán)；相關(guān)(來自新文秘網(wǎng))權(quán)證是否齊全有效，并由成員行社專人保管。

3、置換資產(chǎn)是否在規(guī)定期限內(nèi)變現(xiàn)，是否存在變現(xiàn)不足彌補的情況，檢查資產(chǎn)未能如期變現(xiàn)的原因及風(fēng)險狀況。

4、置換資產(chǎn)及其變現(xiàn)收入是否按照財政部《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》的規(guī)定完成賬務(wù)處理，如現(xiàn)金和其他資產(chǎn)置換時是否按公允價值入賬，土地上已建有房屋的，房屋和土地是否合并作為一項資產(chǎn)進(jìn)行核算等。

5、中央銀行專項票據(jù)置換后的不良貸款收回后，是否按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。

（三）投資者購買不良貸款資產(chǎn)的真實合法情況

1、出售不良資產(chǎn)與定向募集股金是否分別簽署相應(yīng)的法律文件；購買不良資產(chǎn)的資金與募集的股金是否分別進(jìn)行賬務(wù)處理、分戶核算等。

2、政府出資置換和投資人購買的不良貸款，屬于出售的是否整筆處置，有沒有分割操作情況；根據(jù)協(xié)議委托改制機構(gòu)管理的是否專項管理。

3、發(fā)起人或股東購買不良資產(chǎn)的資金來源是否合法，資金是否足額到位，是否有挪用信貸資金投資入股及購買不良的情況。

（四）呆賬核銷程序合規(guī)性

1、逐筆核查核銷的不良貸款是否提供了證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的證據(jù)；是否進(jìn)行了損失（呆賬）責(zé)任認(rèn)定和追究。

2、核銷的呆賬是否按規(guī)定權(quán)限經(jīng)上級機構(gòu)嚴(yán)格審核；是否經(jīng)稅務(wù)部門審批，有無虛假核銷情況。對未經(jīng)過責(zé)任認(rèn)定程序而予核銷的，弄虛作假核銷的，隨清理、隨整治，嚴(yán)肅處理有關(guān)責(zé)任人員。涉嫌違法犯罪的，及時移送。

（五）置換、核銷不良貸款的管理情況

1、已置換和核銷的不良貸款是否按照“賬銷、案存、權(quán)在”的原則，建立專門臺賬，單獨設(shè)立賬戶管理和核算。置換、核銷呆賬的檔案管理是否規(guī)范。

2、是否將已置換、核銷貸款納入不良貸款責(zé)任清收范圍，對已置換、核銷的呆賬、貸款表外應(yīng)收利息以及核銷后應(yīng)計利息等繼續(xù)催收。是否采取債權(quán)保全措施，加大清收盤活的力度，努力降低損失。

3、已置換、核銷貸款的清收變現(xiàn)所得處理是否符合規(guī)定處節(jié)行，是否全額用于消化歷年虧損掛賬或補充撥備。有無違規(guī)作為當(dāng)期利潤用于分紅，有無私設(shè)“小金庫”進(jìn)行瓜分，或其他違規(guī)使用、處理。

（六）不良貸款責(zé)任追究

對已置換、核銷的不良貸款，是否已查明形成原因；是否按照盡職、合規(guī)原則，對貸款“貸前調(diào)查、審查審批、發(fā)放、貸后管理和清收”進(jìn)行了全過程責(zé)任認(rèn)定；是否對相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行責(zé)任追究。；是否進(jìn)行了損失（呆賬）責(zé)任認(rèn)定和追究

五、審計方式和主要步驟

（一）進(jìn)點會談。主要是聽取被查單位相關(guān)情況的介紹。

（二）現(xiàn)場審計。現(xiàn)場逐一調(diào)閱已核銷、置換不良貸款檔案、及相關(guān)資料進(jìn)行審計，對有疑問的貸款可采取上戶核對方式進(jìn)行核查。

（三）匯總材料。匯總審計情況，并向被審計成員行社反饋。結(jié)束后，在規(guī)定時間內(nèi)向省聯(lián)社報告。

六、審計組織領(lǐng)導(dǎo)

本次不良貸款核銷、置換專項專項審計由省聯(lián)社審計監(jiān)察總隊辦公室組織開展，***同志擔(dān)任組長，**同志擔(dān)任副組長，審計組小組長由參與審計的設(shè)區(qū)市審計監(jiān)察大隊選任，具體安排為：

第一組：***審計監(jiān)察大隊審計**區(qū)聯(lián)社；

第二組：**審計監(jiān)察大隊審計***縣聯(lián)社。

七、審計依據(jù)

1、《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法》；

2、《**省農(nóng)村信用社信貸管理基本制度》；

3、《**省農(nóng)村信用社管理操作流程》；

4、《關(guān)于切實做好呆賬貸款核銷工作的指導(dǎo)意見》；

5、《關(guān)于做好呆賬貸款核銷工作的指導(dǎo)意見》；

6、《**省農(nóng)村信用社工作人員違規(guī)行為處理辦法》；

7、《**省農(nóng)村信用社工作人員違規(guī)違紀(jì)行為扣分辦法》；

8、其他相關(guān)制度規(guī)定（含各種提示）。

八、審計要求

（一）各審計小組長應(yīng)按工作量抽調(diào)人員并進(jìn)行合理分工，登記分工明細(xì)表，明確工作責(zé)任。

（二）審計人員要嚴(yán)格遵守審計工作紀(jì)律，認(rèn)真履行審計職責(zé)，準(zhǔn)確、客觀、公正地反映審計中發(fā)現(xiàn)的問題，維護(hù)審計監(jiān)督工作的權(quán)威性。

（三）根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)違規(guī)事實，確定違規(guī)責(zé)任人、做好責(zé)任認(rèn)定并提出處理意見。

（四）審計小組在審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，應(yīng)及時向省聯(lián)社審計監(jiān)察部（總隊辦公室）匯報。

二〇一三年七月三