你不知道的會(huì)計(jì)分錄

你不知道的會(huì)計(jì)分錄借：現(xiàn)金〔或銀行存款〕貸：實(shí)收資本2.收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值借：固定資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本3.收到投資者投入無形資產(chǎn)等，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)值借：無形資產(chǎn)等貸：實(shí)收資本4.將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積〔或盈余公積〕貸：實(shí)收資本〔二〕資本公積1.捐贈(zèng)公積〔1〕同意捐贈(zèng)的貨幣資金，按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款入帳借：現(xiàn)金〔或銀行存款〕貸：資本公積〔2〕同意捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)〔依照同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)〕貸：資本公積〔固定資產(chǎn)凈值〕貸：累計(jì)折舊〔3〕同意捐贈(zèng)的商品等，依照有關(guān)資料確定的商品等的實(shí)際進(jìn)價(jià)入帳〔庫存商品采納售價(jià)核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價(jià)〕借：庫存商品

貸：資本公積等2.資本折算差額企業(yè)實(shí)際收到外幣投資時(shí)，由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶折合記帳本位幣的差額：借：銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本借或貸：資本公積3.投資者繳付的出資額大于注冊(cè)資本產(chǎn)生的差額計(jì)入資本公積借：銀行存款等貸：實(shí)收資本貸：資本公積4.法定財(cái)產(chǎn)重估增值借：材料物資借：固定資產(chǎn)貸：資本公積二、借入款項(xiàng)〔一〕短期借款1.借入各種短期借款借：銀行存款貸：短期借款2.發(fā)生的短期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用〔或銀行存款〕3.歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款〔二〕長期借款1.借入各種長期借款借：銀行存款〔或在建工程、固定資產(chǎn)等〕貸：長期借款2.發(fā)生的長期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)的購建成本借：在建工程〔或固定資產(chǎn)〕貸：長期借款3.長期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：長期借款4.歸還長期借款借：長期借款貸：銀行存款〔三〕應(yīng)對(duì)債券1.按面值發(fā)行的債券，按實(shí)際收到的債券款借：銀行存款等貸：應(yīng)對(duì)債券〔債券面值〕2.溢價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)借：銀行存款〔實(shí)際收到的金額〕貸：應(yīng)對(duì)債券〔債券面值〕貸：應(yīng)對(duì)債券〔債券溢價(jià)〕3.折價(jià)發(fā)行的債券，收到債券款時(shí)借：銀行存款〔實(shí)際收到的金額〕借：應(yīng)對(duì)債券〔債券折價(jià)〕貸：應(yīng)對(duì)債券〔債券面值〕4.企業(yè)按期提取應(yīng)對(duì)債券利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用〔或在建工程〕貸：應(yīng)對(duì)債券〔應(yīng)計(jì)利息〕5.溢價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷和運(yùn)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)借：應(yīng)對(duì)債券〔債券溢價(jià)〕借：財(cái)務(wù)費(fèi)用〔或在建工程〕〔應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額〕貸：應(yīng)對(duì)債券〔應(yīng)計(jì)利息〕6.折價(jià)發(fā)行的債券，按期攤銷和運(yùn)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用〔或在建工程〕〔應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷額的合計(jì)數(shù)〕貸：應(yīng)對(duì)債券〔債券折價(jià)〕〔應(yīng)攤銷的折價(jià)金額〕貸：應(yīng)對(duì)債券〔應(yīng)計(jì)利息〕7.債券到期，支付債券本息借：應(yīng)對(duì)債券〔債券面值、應(yīng)計(jì)利息〕貸：銀行存款等三、商品購進(jìn)、銷售、儲(chǔ)存、加工及出租〔一〕商品購進(jìn)1.采納進(jìn)價(jià)核算的商品購進(jìn)〔1〕購進(jìn)商品驗(yàn)收入庫，同時(shí)支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票①采納支票等結(jié)算方式借：商品采購〔商品進(jìn)價(jià)〕借：經(jīng)營費(fèi)用〔進(jìn)貨費(fèi)用〕貸：銀行存款〔全部?jī)r(jià)款〕同時(shí)，借：庫存商品貸：商品采購②采納商業(yè)匯票結(jié)算方式借：商品采購〔商品進(jìn)價(jià)〕借：經(jīng)營費(fèi)用〔進(jìn)貨費(fèi)用〕貸：銀行存款〔進(jìn)貨費(fèi)用〕貸：應(yīng)對(duì)票據(jù)〔商品進(jìn)價(jià)〕同時(shí)，借：庫存商品貸：商品采購〔2〕購進(jìn)商品，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收入庫①采納支票等結(jié)算方式支付貨款時(shí)，借：商品采購〔商品進(jìn)價(jià)〕借：經(jīng)營費(fèi)用〔進(jìn)貨費(fèi)用〕貸：銀行存款〔全部?jī)r(jià)款〕商品驗(yàn)收入庫時(shí)，借：庫存商品〔商品進(jìn)價(jià)〕貸：商品采購〔商品進(jìn)價(jià)〕②采納商業(yè)匯票結(jié)算方式開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)借：商品采購〔商品進(jìn)價(jià)〕借：經(jīng)營費(fèi)用〔進(jìn)貨費(fèi)用〕貸：銀行存款〔進(jìn)貨費(fèi)用〕貸：應(yīng)對(duì)票據(jù)〔商品進(jìn)價(jià)〕商品驗(yàn)收入庫時(shí)借：庫存商品〔商品進(jìn)價(jià)〕貸：商品采購〔商品進(jìn)價(jià)〕〔3〕購進(jìn)商品，先驗(yàn)收入庫，后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳借：庫存商品〔暫估進(jìn)價(jià)〕貸：應(yīng)對(duì)帳款〔暫估進(jìn)價(jià)〕月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回借：庫存商品〔紅字〕貸：應(yīng)對(duì)帳款〔紅字〕付款時(shí)，分錄同〔1〕2.進(jìn)口商品〔1〕對(duì)外支付貨款，按商品進(jìn)價(jià)借：商品采購貸：銀行存款如支付的外匯是從調(diào)劑市場(chǎng)購進(jìn)的外匯，應(yīng)同時(shí)按進(jìn)口商品應(yīng)分?jǐn)偟馁忂M(jìn)外匯價(jià)差增加進(jìn)口商品的采購成本。借：商品采購貸：外匯價(jià)差〔2〕如以離岸價(jià)成交，對(duì)外支付運(yùn)保費(fèi)等，按實(shí)際金額借：商品采購貸：銀行存款〔3〕支付進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的各種稅金借：商品采購貸：應(yīng)交稅金交納時(shí)，借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款〔4〕進(jìn)口商品驗(yàn)收入庫借：庫存商品貸：商品采購3.采納售價(jià)核算的商品購進(jìn)〔1〕購進(jìn)商品驗(yàn)收入庫，同時(shí)支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票①采納支票等結(jié)算方式借：商品采購〔商品進(jìn)價(jià)〕借：經(jīng)營費(fèi)用〔進(jìn)貨費(fèi)用〕貸：銀行存款〔全部?jī)r(jià)款〕同時(shí)，借：庫存商品〔商品售價(jià)〕貸：商品采購〔商品進(jìn)價(jià)〕貸：商品進(jìn)銷差價(jià)〔商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額，如商品進(jìn)價(jià)小于商品售價(jià)，應(yīng)借記〝商品進(jìn)銷差價(jià)〞科目，下同〕②采納商業(yè)匯票結(jié)算方式借：商品采購〔商品進(jìn)價(jià)〕借：經(jīng)營費(fèi)用〔進(jìn)貨費(fèi)用〕貸：銀行存款〔進(jìn)貨費(fèi)用〕貸：應(yīng)對(duì)票據(jù)〔商品進(jìn)價(jià)〕商品驗(yàn)收入庫時(shí)，借：庫存商品〔商品售價(jià)〕貸：商品采購〔商品進(jìn)價(jià)〕貸：商品進(jìn)銷差價(jià)〔商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額〕〔2〕商品購進(jìn)，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收商品入庫支付貨款時(shí)，借：商品采購〔商品進(jìn)價(jià)〕借：經(jīng)營費(fèi)用〔進(jìn)貨費(fèi)用〕貸：銀行存款〔全部?jī)r(jià)款〕等商品到達(dá)驗(yàn)收入庫時(shí)，借：庫存商品〔商品售價(jià)〕貸：商品采購〔商品進(jìn)價(jià)〕貸：商品進(jìn)銷差價(jià)〔商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額〕〔3〕商品購進(jìn)，先驗(yàn)收入庫后承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳商品驗(yàn)收入庫時(shí)，借：庫存商品〔商品售價(jià)〕貸：應(yīng)對(duì)帳款〔暫估進(jìn)價(jià)〕貸：商品進(jìn)銷差價(jià)〔商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額〕月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對(duì)上述分錄用紅字沖回借：庫存商品〔商品售價(jià)〕〔紅字〕貸：應(yīng)對(duì)帳款〔暫估進(jìn)價(jià)〕〔紅字〕貸：商品進(jìn)銷差價(jià)〔商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額〕〔紅字〕付款時(shí)，分錄同〔1〕4.農(nóng)副產(chǎn)品收購〔1〕自營收購①按實(shí)際支付的農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款借：商品采購貸：銀行存款〔或現(xiàn)金〕②運(yùn)算收購的應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等借：商品采購貸：應(yīng)交稅金③農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品收購價(jià)款和應(yīng)交的產(chǎn)品稅等借：庫存商品貸：商品采購〔2〕預(yù)購①發(fā)放預(yù)購定金時(shí)，按實(shí)際發(fā)放金額借：預(yù)付帳款貸：銀行存款〔或現(xiàn)金〕②收到預(yù)購農(nóng)副產(chǎn)品，按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款借：商品采購貸：預(yù)付帳款補(bǔ)付不足貨款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款〔或現(xiàn)金〕退回多付的貨款借：銀行存款〔或現(xiàn)金〕貸：預(yù)付帳款③運(yùn)算收購應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等借：商品采購貸：應(yīng)交稅金④農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款和應(yīng)交納的稅金等借：庫存商品貸：商品采購5.購進(jìn)商品溢余和短缺〔1〕購進(jìn)商品的溢余發(fā)生商品溢余時(shí)，通過〝待處理財(cái)產(chǎn)損溢〞科目核算。①采納進(jìn)價(jià)核算的商品借：庫存商品〔商品進(jìn)價(jià)〕貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢〔商品進(jìn)價(jià)〕②采納售價(jià)核算的商品借：庫存商品〔商品售價(jià)〕貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢〔商品進(jìn)價(jià)〕貸：商品進(jìn)銷差價(jià)〔商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額〕查明緣故分別不同情形進(jìn)行處理：①屬于自然溢余，作營業(yè)外收入借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入②屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)同意補(bǔ)作購進(jìn)，補(bǔ)付貨款時(shí)，按補(bǔ)付金額借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：銀行存款③屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)不同意補(bǔ)作購進(jìn)，應(yīng)按溢余金額減少庫存商品借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存商品同時(shí)，將溢余商品作為代管商品處理。〔2〕購進(jìn)商品短缺與損耗①尚待查明緣故和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的短缺及損耗，應(yīng)先通過〝待處理財(cái)產(chǎn)損溢〞科目核算借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢〔商品短缺金額〕貸：商品采購〔商品短缺金額〕查明緣故后，分別處理：②屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)娜笔Ы瑁簯?yīng)對(duì)帳款〔或其他應(yīng)對(duì)款〕貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢③屬于自然災(zāi)難造成的缺失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈缺失轉(zhuǎn)作〝營業(yè)外支出〞借：營業(yè)外支出——專門缺失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢④屬于無法收回的其他缺失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后列作〝經(jīng)營費(fèi)用〞。借：經(jīng)營費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢〔二〕商品銷售1.商品銷售的實(shí)現(xiàn)〔1〕國內(nèi)銷售①采納支票等結(jié)算方式，按商品售價(jià)借：銀行存款貸：商品銷售收入②采納托付銀行收款、異地托收承付結(jié)算方式，發(fā)出商品時(shí)支付的代墊運(yùn)雜費(fèi)，借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款辦妥托收手續(xù)時(shí)，按商品售價(jià)借：應(yīng)收帳款貸：商品銷售收入收到商品價(jià)款及代墊的運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，按實(shí)際收到帳款借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款③采納商業(yè)匯票結(jié)算方式，收到購貨方開出并承兌的商業(yè)匯票時(shí)，作為銷售實(shí)現(xiàn)借：應(yīng)收票據(jù)貸：商品銷售收入商業(yè)匯票到期收回貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)如在票據(jù)到期前，持匯票向開戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，取得銀行貼現(xiàn)款時(shí)借：銀行存款〔票面金額扣除貼現(xiàn)息后的凈額〕借：財(cái)務(wù)費(fèi)用〔貼現(xiàn)息〕貸：應(yīng)收票據(jù)〔票面金額〕④零售商品銷售，每日營業(yè)終了將銷貨款送交銀行借：銀行存款貸：商品銷售收入〔2〕出口銷售①出口商品收到運(yùn)輸部門的有關(guān)單據(jù)并向銀行辦理交單借：應(yīng)收帳款貸：商品銷售收入同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷售成本借：商品銷售成本貸：庫存商品②出口商品應(yīng)退的稅金作為沖減出口商品銷售成本處理企業(yè)每月運(yùn)算應(yīng)退的退稅收入借：應(yīng)交稅金貸：商品銷售成本收到退稅款時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金③商品出庫后到辦妥運(yùn)輸手續(xù)前發(fā)生的費(fèi)用作為經(jīng)營費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額借：經(jīng)營費(fèi)用貸：銀行存款④收到銀行的結(jié)匯水單借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款⑤期末按國家外匯牌價(jià)折合人民幣而發(fā)生的匯兌損益，記入〝應(yīng)收帳款〞和〝匯兌損益〞科目⑥按合同規(guī)定應(yīng)對(duì)國外的傭金直截了當(dāng)認(rèn)定到商品的傭金，借：商品銷售收入貸：應(yīng)收帳款〔或應(yīng)對(duì)帳款〕不能直截了當(dāng)認(rèn)定的累計(jì)傭金借：經(jīng)營費(fèi)用貸：銀行存款〔3〕分期收款銷售①發(fā)出商品時(shí)，按商品進(jìn)貨原價(jià)借：分期收款發(fā)出商品貸：庫存商品②每期銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收帳款等貸：商品銷售收入③運(yùn)算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本〔按全部銷售成本與全部銷售收入的比率運(yùn)算〕借：商品銷售成本貸：分期收款發(fā)出商品2.商品銷售退回、折扣與折讓〔1〕商品銷售退回①本月發(fā)生的銷售退回，不論是屬于本年度依舊往常年度銷售的，均應(yīng)沖減本月的銷售收入。借：商品銷售收入貸：銀行存款〔或應(yīng)對(duì)帳款〕②如已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的銷售退回，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：庫存商品貸：商品銷售成本〔2〕商品銷售折扣與折讓①發(fā)生銷售折扣與折讓時(shí)借：銀行存款〔應(yīng)收帳款扣除折扣與折讓后的金額〕借：銷售折扣與折讓〔折扣和折讓金額〕貸：應(yīng)收帳款〔應(yīng)收帳款全額〕②結(jié)轉(zhuǎn)銷售折扣與折讓借：本年利潤貸：銷售折扣與折讓3.商品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)〔1〕采納進(jìn)價(jià)核算的商品，能夠采納先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、毛利率法、后進(jìn)先出法等方法運(yùn)算商品銷售成本，定期結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本借：商品銷售成本貸：庫存商品〔2〕采納售價(jià)核算的商品，在商品銷售時(shí)按商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：商品銷售成本貸：庫存商品月份終了，能夠采納綜合差價(jià)分?jǐn)偡ɑ蚍诸惙止窠M分?jǐn)偡ㄟ\(yùn)算分?jǐn)偵唐愤M(jìn)銷差價(jià)借：商品進(jìn)銷差價(jià)貸：商品銷售成本〔三〕商品儲(chǔ)存1.商品調(diào)價(jià)〔1〕調(diào)整商品進(jìn)價(jià)商品進(jìn)價(jià)的調(diào)整，一樣不再調(diào)整庫存商品的價(jià)格和進(jìn)銷差價(jià)，故可不作會(huì)計(jì)分錄。〔2〕調(diào)整商品售價(jià)采納進(jìn)價(jià)核算的商品，調(diào)價(jià)時(shí)可不作會(huì)計(jì)分錄，商品銷售時(shí)按調(diào)價(jià)后的價(jià)格反映銷售收入。采納售價(jià)核算的商品，調(diào)高售價(jià)的差額相應(yīng)調(diào)增庫存商品借：庫存商品貸：商品進(jìn)銷差價(jià)調(diào)低售價(jià)的差額相應(yīng)調(diào)減庫存商品借：商品進(jìn)銷差價(jià)貸：庫存商品2.商品削價(jià)〔1〕提取商品削價(jià)預(yù)備的企業(yè)①提取商品削價(jià)缺失預(yù)備時(shí)，按實(shí)際提取的金額調(diào)整商品銷售成本借：商品銷售成本貸：商品削價(jià)預(yù)備②用提取的商品削價(jià)預(yù)備補(bǔ)償商品削價(jià)缺失〔指已銷商品的售價(jià)低于進(jìn)價(jià)的差額〕借：商品削價(jià)預(yù)備貸：商品銷售成本〔2〕不提取商品削價(jià)預(yù)備的企業(yè)，發(fā)生的商品削價(jià)缺失直截了當(dāng)在當(dāng)期的損益中表達(dá)。3.庫存商品溢余和短缺〔1〕商品盤點(diǎn)溢余在發(fā)生商品盤點(diǎn)溢余時(shí)，先通過〝待處理財(cái)產(chǎn)損溢〞科目核算。①采納進(jìn)價(jià)核算的商品借：庫存商品〔商品進(jìn)價(jià)〕貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢〔商品進(jìn)價(jià)〕②采納售價(jià)核算的商品借：庫存商品〔商品售價(jià)〕貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢〔商品進(jìn)價(jià)〕貸：商品進(jìn)銷差價(jià)〔商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額〕報(bào)經(jīng)部門批準(zhǔn)后，作沖減〝經(jīng)營費(fèi)用〞處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：經(jīng)營費(fèi)用〔2〕商品盤點(diǎn)短缺發(fā)生商品盤點(diǎn)短缺時(shí)，先通過〝待處理財(cái)產(chǎn)損溢〞科目核算。①采納進(jìn)價(jià)核算的商品借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢〔商品進(jìn)價(jià)〕貸：庫存商品〔商品進(jìn)價(jià)〕②采納售價(jià)核算的商品借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢〔商品進(jìn)價(jià)〕借：商品進(jìn)銷差價(jià)〔商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額〕貸：庫存商品〔商品售價(jià)〕查明緣故后，分別情形進(jìn)行處理：屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司或其他過失人賠償?shù)娜笔Ы瑁浩渌麘?yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢②屬于自然災(zāi)難造成的缺失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈缺失借：營業(yè)外支出——專門缺失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于無法收回的其他缺失借：經(jīng)營費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢〔四〕代購代銷商品1.托付代銷商品〔1〕發(fā)交受托單位代銷商品①采納進(jìn)價(jià)核算的商品借：庫存商品——托付代銷商品〔商品進(jìn)價(jià)〕貸：庫存商品——有關(guān)明細(xì)科目〔商品進(jìn)價(jià)〕②采納售價(jià)核算的商品借：庫存商品——托付代銷商品〔商品售價(jià)〕貸：庫存商品——有關(guān)明細(xì)科目〔商品售價(jià)〕〔2〕收到代銷單位報(bào)來的代銷清單借：應(yīng)收帳款——××代銷單位〔商品售價(jià)扣除代銷手續(xù)費(fèi)后的差額〕借：經(jīng)營費(fèi)用〔代銷手續(xù)費(fèi)〕貸：商品銷售收入〔商品售價(jià)〕〔3〕結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本①采納進(jìn)價(jià)核算的商品借：商品銷售成本〔商品進(jìn)價(jià)〕貸：庫存商品——托付代銷商品〔商品進(jìn)價(jià)〕②采納售價(jià)核算的商品平常按代銷商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：商品銷售成本〔商品售價(jià)〕貸：庫存商品——托付代銷商品〔商品售價(jià)〕月終，結(jié)轉(zhuǎn)已銷托付代銷商品的進(jìn)銷差價(jià)借：商品進(jìn)銷差價(jià)〔商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額〕貸：商品銷售成本〔商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額〕〔4〕收到代銷單位交來扣除代銷手續(xù)費(fèi)后的貨款凈額借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款——××代銷單位2.同意代銷商品〔1〕收到代銷商品〔指不收手續(xù)費(fèi)的實(shí)物代銷方式〕①采納進(jìn)價(jià)核算的商品，按接收價(jià)借：受托代銷商品貸：代銷商品款②采納售價(jià)核算的商品借：受托代銷商品〔商品售價(jià)〕貸：代銷商品款〔商品接收價(jià)〕貸：商品進(jìn)銷差價(jià)〔商品售價(jià)與接收價(jià)的差額〕〔2〕同意代銷商品銷售后，按實(shí)際售價(jià)借：銀行存款〔或應(yīng)收帳款〕貸：商品銷售收入〔3〕結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本①采納進(jìn)價(jià)核算的商品借：商品銷售成本〔商品接收價(jià)〕貸：受托代銷商品〔商品接收價(jià)〕同時(shí)，借：代銷商品款〔商品接收價(jià)〕貸：應(yīng)對(duì)帳款〔商品接收價(jià)〕②采納售價(jià)核算的商品借：商品銷售成本〔商品售價(jià)〕貸：受托代銷商品〔商品售價(jià)〕同時(shí)，借：代銷商品款〔商品接收價(jià)〕貸：應(yīng)對(duì)帳款〔商品接收價(jià)〕月份終了，已銷代銷商品與自營商品一并分?jǐn)傔M(jìn)銷差價(jià)，借：商品進(jìn)銷差價(jià)貸：商品銷售成本〔4〕付還托付單位商品款，按商品接收價(jià)借：應(yīng)對(duì)帳款貸：銀行存款3.采納收取手續(xù)費(fèi)方式代購、代銷商品〔1〕代購商品〔包括代理進(jìn)口〕①收到受托單位的收購資金借：銀行存款貸：應(yīng)對(duì)帳款等②支付代購商品的貨款并運(yùn)算手續(xù)費(fèi)收入借：應(yīng)對(duì)帳款等貸：代購代銷收入貸：銀行存款〔2〕代銷商品〔包括代理出口〕①企業(yè)辦理代銷業(yè)務(wù)銷售貨款借：銀行存款貸：應(yīng)對(duì)帳款等②歸還代銷商品貨款并運(yùn)算代銷手續(xù)費(fèi)收入借：應(yīng)對(duì)帳款等貸：代購代銷收入貸：銀行存款〔五〕商品加工1.自行加工〔1〕發(fā)出用于加工的庫存商品①采納進(jìn)價(jià)核算的商品，按商品進(jìn)價(jià)借：加工商品貸：庫存商品②采納售價(jià)核算的商品借：加工商品〔商品進(jìn)價(jià)〕借：商品進(jìn)銷差價(jià)〔商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額〕貸：庫存商品〔商品售價(jià)〕〔2〕發(fā)生的加工費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額借：加工商品貸：其他業(yè)務(wù)支出〔或銀行存款〕〔3〕加工商品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅或增值稅、都市愛護(hù)建設(shè)稅等借：加工商品貸：應(yīng)交稅金〔4〕加工商品應(yīng)交納的教育費(fèi)附加借：加工商品貸：其他應(yīng)交款〔5〕加工完成，商品驗(yàn)收入庫①采納進(jìn)價(jià)核算的商品，按加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)和加工過程中發(fā)生的加工費(fèi)用、運(yùn)雜費(fèi)、加工稅金和教育費(fèi)附加等借：庫存商品貸：加工商品②采納售價(jià)核算的商品借：庫存商品〔加工完成后新商品的售價(jià)〕貸：加工商品〔加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)、加工費(fèi)用、加工稅金和教育費(fèi)附加等〕貸：商品進(jìn)銷差價(jià)〔商品售價(jià)與商品加工成本的差額〕2.托付其他單位加工〔1〕發(fā)出托付加工的庫存商品，分錄同上〔1〕〔2〕支付托付加工商品的加工費(fèi)用、稅金等，按實(shí)際支付金額借：加工商品貸：銀行存款〔3〕收回托付加工商品①采納進(jìn)價(jià)核算的商品，按托付加工商品的實(shí)際加工成本借：庫存商品貸：加工商品②采納售價(jià)核算的商品借：庫存商品〔加工完成后新商品的售價(jià)〕貸：加工商品〔托付加工商品的實(shí)際加工成本〕貸：商品進(jìn)銷差價(jià)〔商品新售價(jià)與商品加工成本的差額〕〔六〕出租商品1.購進(jìn)出租商品借：商品采購借：經(jīng)營費(fèi)用貸：銀行存款等2.從庫存商品中劃出轉(zhuǎn)作出租的商品〔1〕采納進(jìn)價(jià)核算的商品，按商品進(jìn)價(jià)借：出租商品——出租商品原價(jià)貸：庫存商品〔2〕采納售價(jià)核算的商品借：出租商品——出租商品原價(jià)〔商品進(jìn)價(jià)〕借：商品進(jìn)銷差價(jià)〔商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額〕貸：庫存商品〔商品售價(jià)〕3.收到出租商品的租金收入，按實(shí)際收到金額借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入4.出租商品攤銷，按應(yīng)攤銷金額借：其他業(yè)務(wù)支出貸：出租商品——出租商品攤銷5.出租商品修理，發(fā)生的修理費(fèi)用借：其他業(yè)務(wù)支出貸：銀行存款6.出租商品出售或報(bào)廢借：出租商品——出租商品攤銷〔已攤銷額〕借：其他業(yè)務(wù)支出〔帳面原價(jià)與已攤銷數(shù)額的差額〕貸：出租商品——出租商品原價(jià)〔商品帳面原價(jià)〕四、材料物資、包裝物、低值易耗品〔一〕材料物資、包裝物、低值易耗品購進(jìn)1.購進(jìn)材料物資、包裝物、低值易耗品等，驗(yàn)收入庫同時(shí)支付貨款，按事實(shí)上際成本〔包括進(jìn)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)等〕借：材料物資貸：銀行存款2.購進(jìn)材料物資等，先驗(yàn)收入庫后支付貨款，按事實(shí)上際成本〔或估量成本〕借：材料物資等貸：應(yīng)對(duì)帳款實(shí)際支付貨款時(shí)借：應(yīng)對(duì)帳款貸：銀行存款3.購進(jìn)材料物資等，先支付貨款后驗(yàn)收入庫支付貨款時(shí)借：應(yīng)對(duì)帳款貸：銀行存款材料物資等驗(yàn)收入庫時(shí)借：材料物資貸：應(yīng)對(duì)帳款〔二〕材料物資、包裝物、低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷及銷售1.材料物資的領(lǐng)用、銷售〔1〕用于業(yè)務(wù)經(jīng)營、設(shè)備修理、勞動(dòng)愛護(hù)、辦公等方面的材料物資，按事實(shí)上際成本借：經(jīng)營費(fèi)用貸：材料物資〔2〕用于在建工程的材料物資，按事實(shí)上際成本借：在建工程貸：材料物資〔3〕對(duì)外銷售的材料物資，取得銷售收入時(shí)，按實(shí)際銷售收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)材料物資的銷售成本時(shí)，按事實(shí)上際成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：材料物資2.包裝物的領(lǐng)用、攤銷、出租、出借及銷售〔1〕企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)用包裝物，按規(guī)定方法進(jìn)行攤銷借：經(jīng)營費(fèi)用貸：包裝物〔2〕隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：經(jīng)營費(fèi)用貸：包裝物〔3〕隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：其他業(yè)務(wù)支出貸：包裝物〔4〕出租、出借包裝物〔采納一次或分期攤銷〕①出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物借：其他業(yè)務(wù)支出〔指出租包裝物〕借：經(jīng)營費(fèi)用〔指出借包裝物〕貸：包裝物②出租、出借包裝物金額較大的，可分期攤銷，在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)借：待攤費(fèi)用貸：包裝物分期攤銷時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)支出〔指出租包裝物〕借：經(jīng)營費(fèi)用〔指出借包裝物〕貸：待攤費(fèi)用③收到出租、出借包裝物的押金借：銀行存款〔或現(xiàn)金〕貸：其他應(yīng)對(duì)款④收到出租包裝物的租金借：銀行存款〔或現(xiàn)金等〕貸：其他業(yè)務(wù)收入⑤出租、出借包裝物發(fā)生的修理費(fèi)用借：其他業(yè)務(wù)支出〔指出租包裝物〕借：經(jīng)營費(fèi)用〔指出借包裝物〕貸：銀行存款⑥逾期未退包裝物沒收的押金借：其他應(yīng)對(duì)款貸：營業(yè)外收入〔5〕出租、出借包裝物〔采納五五攤銷法〕①發(fā)出出租、出借包裝物借：包裝物〔出租包裝物、出借包裝物〕貸：包裝物〔庫存包裝物〕②月終計(jì)提出租、出借包裝物的攤銷額〔按實(shí)際成本的50％〕借：其他業(yè)務(wù)支出〔指出租包裝物〕借：經(jīng)營費(fèi)用〔指出借包裝物〕貸：包裝物〔包裝物攤銷〕③收回能夠連續(xù)使用的包裝物借：包裝物〔庫存包裝物〕貸：包裝物〔出租包裝物、出借包裝物〕④收回不能連續(xù)使用的包裝物將收回的殘料價(jià)值入帳借：材料物資貸：包裝物〔出租包裝物、出借包裝物〕將包裝物的攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值后的差額，作為報(bào)廢包裝物的攤銷額借：其他業(yè)務(wù)支出〔指出租包裝物〕借：經(jīng)營費(fèi)用〔指出借包裝物〕貸：包裝物〔出租包裝物、出借包裝物〕同時(shí)，將報(bào)廢包裝物的實(shí)際成本減去殘料價(jià)值后的差額與已提攤銷對(duì)沖借：包裝物〔包裝物攤銷〕貸：包裝物〔出租包裝物、出借包裝物〕〔6〕低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷①采納一次攤銷在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胭M(fèi)用借：治理費(fèi)用貸：低值易耗品低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢的殘料價(jià)值作為低值易耗品的減少，沖減治理費(fèi)用借：材料物資貸：治理費(fèi)用②采納分次攤銷領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，按實(shí)際成本借：待攤費(fèi)用貸：低值易耗品依照低值易耗品的耐用期限分期攤?cè)胭M(fèi)用借：治理費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額，作為報(bào)廢低值易耗品的攤銷額借：材料物資〔殘料價(jià)值〕借：治理費(fèi)用〔攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額〕貸：待攤費(fèi)用〔攤余價(jià)值〕③采納五五攤銷領(lǐng)用時(shí)，按實(shí)際成本借：低值易耗品〔在用低值易耗品〕貸：低值易耗品〔庫存低值易耗品〕依照本月領(lǐng)用的低值易耗品實(shí)際成本的50％，運(yùn)算當(dāng)期領(lǐng)用低值易耗品的攤銷額借：治理費(fèi)用貸：低值易耗品〔低值易耗品攤銷〕低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品實(shí)際成本的50％扣除殘料價(jià)值后的差額計(jì)入〝治理費(fèi)用〞借：材料物資〔殘料價(jià)值〕借：低值易耗品〔低值易耗品攤銷〕〔已提攤銷額〕借：治理費(fèi)用〔報(bào)廢低值易耗品實(shí)際成本的50％減去殘料價(jià)值后的差額〕貸：低值易耗品〔在用低值易耗品〕〔報(bào)廢低值易耗品的實(shí)際成本〕五、貨幣資金及結(jié)算款項(xiàng)〔一〕貨幣資金1.現(xiàn)金、銀行存款的收入〔1〕收到投資者投入的貨幣資金借：銀行存款〔或現(xiàn)金〕貸：實(shí)收資本〔2〕借入款項(xiàng)借：銀行存款貸：短期借款〔或長期借款〕〔3〕收到商品銷售帳款借：銀行存款貸：商品銷售收入〔或應(yīng)收帳款等〕〔4〕收到其他業(yè)務(wù)收入款項(xiàng)借：銀行存款〔或現(xiàn)金〕貸：其他業(yè)務(wù)收入〔5〕收到同意投資企業(yè)分回的投資利潤借：銀行存款等貸：投資收益〔6〕收回其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)借：銀行存款〔或現(xiàn)金〕貸：其他應(yīng)收款2.現(xiàn)金、銀行存款的支出〔1〕歸還借款借：短期借款〔或長期借款〕貸：銀行存款〔2〕采購商品借：商品采購貸：銀行存款〔3〕購買材料物資、包裝物、低值易耗品借：材料物資〔或包裝物、低值易耗品〕貸：銀行存款〔4〕交納各種稅金借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款〔5〕支付投資人利潤借：應(yīng)對(duì)利潤貸：銀行存款〔6〕支付職工工資借：應(yīng)對(duì)工資貸：現(xiàn)金〔7〕支付有關(guān)費(fèi)用借：經(jīng)營費(fèi)用〔或治理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用〕貸：銀行存款〔或現(xiàn)金〕3.貨幣資金的劃轉(zhuǎn)〔1〕現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款貸：現(xiàn)金〔2〕自銀行提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：銀行存款〔二〕結(jié)算款項(xiàng)1.應(yīng)收票據(jù)〔1〕收到購貨方開出、承兌的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)貸：商品銷售收入〔2〕企業(yè)的應(yīng)收帳款改按應(yīng)收票據(jù)結(jié)算方式，在收到購貨方開出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款〔3〕企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)借：銀行存款〔實(shí)際收到的貼現(xiàn)金額〕借：財(cái)務(wù)費(fèi)用〔貼現(xiàn)息〕貸：應(yīng)收票據(jù)〔票面價(jià)值〕〔4〕收回應(yīng)收票據(jù)本息借：銀行存款〔實(shí)際收到的金額〕貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用〔利息部分〕貸：應(yīng)收票據(jù)〔票面價(jià)值〕2.應(yīng)收帳款〔1〕企業(yè)商品銷售發(fā)生的應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款貸：商品銷售收入〔2〕企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款〔3〕企業(yè)的應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款〔4〕企業(yè)收到應(yīng)收帳款時(shí)借：銀行存款等貸：應(yīng)收帳款〔5〕核銷壞帳缺失借：壞帳預(yù)備〔或治理費(fèi)用〕貸：應(yīng)收帳款〔6〕