中級會計課件二、現(xiàn)金核算

二.現(xiàn)金現(xiàn)金的定義現(xiàn)金的管理現(xiàn)金的收支的核算現(xiàn)金的清查現(xiàn)金的定義現(xiàn)金(Cash)是指流通中的貨幣，包括鑄幣和紙幣。我國企業(yè)會計核算上的現(xiàn)金，僅指庫存現(xiàn)金(Cashonhand)?，F(xiàn)金管理的主要規(guī)定(1)

庫存現(xiàn)金的收支，必須由出納人員(Casher)收管和支付。(2)

收入的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)在收款當(dāng)日送存開戶銀行，最遲也應(yīng)在收款次日上午送存開戶銀行。農(nóng)村地區(qū)企業(yè)遠(yuǎn)離銀行或其它原因，經(jīng)開戶銀行同意，可以放寬送存時間。(3)

對于企業(yè)收入的現(xiàn)金未經(jīng)銀行同意，不得坐支挪用。企業(yè)從自己收入的現(xiàn)金中直接用于支付的行為稱為坐支?，F(xiàn)金管理的主要規(guī)定(4)企業(yè)應(yīng)由開戶銀行核定庫存現(xiàn)金限額，以備日常支付。(5)企業(yè)間經(jīng)濟(jì)往來業(yè)務(wù)，凡超過1000元的款項，一律通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算?，F(xiàn)金結(jié)算指企業(yè)直接用現(xiàn)金支付或收入的貨幣結(jié)算。凡是通過銀行劃撥轉(zhuǎn)賬的叫非現(xiàn)金結(jié)算或轉(zhuǎn)賬結(jié)算。現(xiàn)金支出范圍包括：①職工工資和各種工資性津貼；②個人勞動報酬，包括稿費和講課費及其他專門工作報酬；③支付給個人的獎金，包括根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；④各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他現(xiàn)金支出；⑤收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價款；⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費；⑦結(jié)算起點（現(xiàn)行規(guī)定為1000元）以下的零星支出；⑧中國人民銀行確定需要用現(xiàn)金支付的其他支出。開設(shè)“庫存現(xiàn)金”資產(chǎn)賬戶，收到現(xiàn)金記借方，支付現(xiàn)金記貸方，余額在借方。現(xiàn)金收支的核算有外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)按幣種分別設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算?！纠?】3月5日，W公司簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金5000元備用。借：庫存現(xiàn)金

5000

貸：銀行存款

5000【例2】3月12日，職工李明因出差向企業(yè)借款4000元。借：其他應(yīng)收款——李明

4000

貸：庫存現(xiàn)金

4000【例4】3月25日，將現(xiàn)金8000元存入銀行。【例3】3月22日，李明回單位后報銷差旅費用4400元，補付現(xiàn)金400元。借：管理費用

4400

貸：其他應(yīng)收款——李明

4000

庫存現(xiàn)金400借：銀行存款

8000

貸：庫存現(xiàn)金

8000現(xiàn)金清查的方法采用賬實核對法?，F(xiàn)金的清查現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)盤盈和盤虧,通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶核算。屬于無法查明原因的現(xiàn)金長款，作為營業(yè)外收入處理；屬于無法查明原因的現(xiàn)金短款，作為管理費用處理。【例5】3月17日，W公司清查小組清查現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)短款1000元。無法查明原因，3月20日經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)由出納賠償50%，其余部分記入“管理費用”科目。(1)3月17日，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款時：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

1000

貸：庫存現(xiàn)金

1000(2)3月20處理時：借：其他應(yīng)收款——出納

500

管理費用500

貸：待處理財產(chǎn)損溢

——待處理流動資產(chǎn)損溢

1000【例6】5月22日，W公司清查小組清查現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)溢余800元。5月31日，經(jīng)細(xì)查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)出納在支付工資時少付給李小明600元，其余200元無法查明原因。5月22日，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余時：借：庫存現(xiàn)金

800

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

800(2)5月31日，查清原因處理時：借：待處理財產(chǎn)損