初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件1-貨幣資金

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)貨幣資金初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)貨幣資金考情分析1.資產(chǎn)是六個(gè)要素中最重要的。每年這章所占的分?jǐn)?shù)都較高(通常30分左右)；2.從題型看各種題型均可能涉及，尤其是不定項(xiàng)選擇題一般都會(huì)涉及本章內(nèi)容。3.本章還涉及很多計(jì)算性的問題，如應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)，固定資產(chǎn)折舊等均應(yīng)注意熟練掌握。考情分析1.資產(chǎn)是六個(gè)要素中最重要的。每年這章所占的分?jǐn)?shù)都較考情分析4.復(fù)習(xí)過程中，對(duì)本章比較單一的知識(shí)點(diǎn)應(yīng)把握好客觀題；對(duì)于相對(duì)復(fù)雜的知識(shí)點(diǎn)，不僅要掌握好知識(shí)點(diǎn)本身，還要注意與其他知識(shí)的融會(huì)貫通。比如，應(yīng)收賬款與收入、增值稅、利潤(rùn)表的結(jié)合，存貨在供產(chǎn)銷業(yè)務(wù)活動(dòng)中的核算等?？记榉治?.復(fù)習(xí)過程中，對(duì)本章比較單一的知識(shí)點(diǎn)應(yīng)把握好客觀題資產(chǎn)概述復(fù)習(xí)：資產(chǎn)的概念復(fù)習(xí)：資產(chǎn)的特征復(fù)習(xí)：資產(chǎn)的分類資產(chǎn)概述復(fù)習(xí)：資產(chǎn)的概念案例：多選題下列各項(xiàng)，企業(yè)能確認(rèn)為資產(chǎn)的有（

）。

A.經(jīng)營(yíng)租出的設(shè)備B.經(jīng)營(yíng)租入的設(shè)備C.融資租入的設(shè)備D.近期將要購(gòu)入的設(shè)備答案：AC案例：多選題下列各項(xiàng)，企業(yè)能確認(rèn)為資產(chǎn)的有（）。案例：判斷題只要是由過去的交易或事項(xiàng)形成的并由企業(yè)擁有或控制的資源，均應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)。（

）答案：錯(cuò)案例：判斷題只要是由過去的交易或事項(xiàng)形成的并由企業(yè)擁有或控制貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中處于貨幣形態(tài)的的資產(chǎn)。包括：1.庫(kù)存現(xiàn)金2.銀行存款3.其他貨幣資金貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中處于貨幣形態(tài)的的資產(chǎn)。包括：1一、庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。1.現(xiàn)金管理制度2.庫(kù)存現(xiàn)金的核算3.庫(kù)存現(xiàn)金的清查一、庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。1.現(xiàn)金管理制度現(xiàn)金的使用范圍：（1）職工工資、津貼；（2）個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬；（3）按國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科技、文藝、體育等各種獎(jiǎng)金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；（5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；（8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。1.現(xiàn)金管理制度現(xiàn)金的使用范圍：案例：請(qǐng)根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，判斷某公司發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，一般情況下是否可用現(xiàn)金支付：1.支付零星辦公品購(gòu)置費(fèi)850元2.支付職工差旅費(fèi)2000元3.支付物資采購(gòu)貨款1200元4.支付職工獎(jiǎng)金8000元？案例：請(qǐng)根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，判斷某公司發(fā)生的下列業(yè)1.現(xiàn)金管理制度現(xiàn)金的限額：是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開戶銀行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定，一般按照單位3—5天日常零星開支的需要確定，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)開戶單位，可按多于5天但不超過15天的日常零星開支的需要確定。1.現(xiàn)金管理制度現(xiàn)金的限額：1.現(xiàn)金管理制度現(xiàn)金收支的規(guī)定P2（1）現(xiàn)金收入及時(shí)送存銀行；（2）不得坐支現(xiàn)金（特殊情況事先審批）；（3）從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人簽章，經(jīng)開戶銀行審核；（4）不得“白條抵庫(kù)”、“公款私存”、私設(shè)“小金庫(kù)”，不得謊報(bào)用途套取現(xiàn)金。1.現(xiàn)金管理制度現(xiàn)金收支的規(guī)定P22.庫(kù)存現(xiàn)金的核算會(huì)計(jì)科目：庫(kù)存現(xiàn)金企業(yè)應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，分別進(jìn)行現(xiàn)金總分類和明細(xì)分類核算。注意：企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，一般通過“其他應(yīng)收款”科目核算，也可單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算。2.庫(kù)存現(xiàn)金的核算會(huì)計(jì)科目：庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)操-1某公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)，請(qǐng)編制分錄：1.開出現(xiàn)金支票，從開戶銀行提取現(xiàn)金8000元備用。2.銷售商品含稅價(jià)款351元，貨款現(xiàn)金收訖。3.用現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品500元。4.職工馬林預(yù)支差旅費(fèi)2000元，以現(xiàn)金付訖。5.馬林出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)1900元，繳回多余現(xiàn)金100元。實(shí)操-1某公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)，請(qǐng)編制分錄：3.庫(kù)存現(xiàn)金的清查清查的方法清查的內(nèi)容實(shí)地盤點(diǎn)法是否挪用現(xiàn)金是否白條頂庫(kù)是否超限額留存現(xiàn)金賬款是否相符3.庫(kù)存現(xiàn)金的清查清查的方法清查的內(nèi)容實(shí)地盤點(diǎn)法是否挪用現(xiàn)3.庫(kù)存現(xiàn)金的清查清查中，發(fā)生現(xiàn)金短缺：（1）查明原因前，計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，并調(diào)減庫(kù)存現(xiàn)金賬面數(shù)；（2）查明原因后，經(jīng)審批，屬應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?jì)入“其他應(yīng)收款”，屬于無法查明原因的，計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。3.庫(kù)存現(xiàn)金的清查清查中，發(fā)生現(xiàn)金短缺：歸納：現(xiàn)金短缺的處理庫(kù)存現(xiàn)金待處理財(cái)產(chǎn)損溢其他應(yīng)收款管理費(fèi)用①批準(zhǔn)前②批準(zhǔn)后無法查明原因責(zé)任人賠歸納：現(xiàn)金短缺的處理庫(kù)存現(xiàn)金待處理財(cái)產(chǎn)損溢其他應(yīng)收款管理費(fèi)用3.庫(kù)存現(xiàn)金的清查清查中，發(fā)生現(xiàn)金溢余：（1）查明原因前，計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，并調(diào)增庫(kù)存現(xiàn)金賬面數(shù)；（2）查明原因后，經(jīng)審批，屬應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入“其他應(yīng)付款”，屬于無法查明原因的，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。3.庫(kù)存現(xiàn)金的清查清查中，發(fā)生現(xiàn)金溢余：歸納：現(xiàn)金溢余的處理庫(kù)存現(xiàn)金待處理財(cái)產(chǎn)損溢其他應(yīng)付款營(yíng)業(yè)外收入①批準(zhǔn)前②批準(zhǔn)后無法查明原因應(yīng)支付的歸納：現(xiàn)金溢余的處理庫(kù)存現(xiàn)金待處理財(cái)產(chǎn)損溢其他應(yīng)付款營(yíng)業(yè)外收實(shí)操-2某公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)，請(qǐng)編制分錄：1.清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺100元。2.經(jīng)查，上述短缺的現(xiàn)金其中30元為出納付款錯(cuò)付造成，經(jīng)審批應(yīng)由其個(gè)人賠償，另70元無法查明原因。3.清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余200元。4.經(jīng)查，上述溢余現(xiàn)金其中150元應(yīng)補(bǔ)付給有關(guān)人員，剩余50元無法查明原因。實(shí)操-2某公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)，請(qǐng)編制分錄：案例：?jiǎn)芜x題企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)（）。A.增加財(cái)務(wù)費(fèi)用B.增加管理費(fèi)用C.計(jì)入其他應(yīng)收款D.計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出答案：B案例：?jiǎn)芜x題企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短缺，二、銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。1.銀行存款的管理2.銀行存款的核算3.銀行存款的核對(duì)二、銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。1.銀行存款管理銀行存款賬戶分為：基本存款戶一般存款戶臨時(shí)存款戶專用存款戶1.銀行存款管理銀行存款賬戶分為：基本存款戶一般存款戶臨時(shí)1.銀行存款管理

支票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票支票的提示付款期自出票日起10日，見票即付，不可簽發(fā)空頭支票。1.銀行存款管理2.銀行存款的核算會(huì)計(jì)科目：銀行存款企業(yè)應(yīng)設(shè)置銀行存款總賬和日記賬，分別進(jìn)行總分類和明細(xì)分類核算。各單位之間的經(jīng)濟(jì)往來，除結(jié)算金額起點(diǎn)以下的零星開支外，都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。2.銀行存款的核算會(huì)計(jì)科目：銀行存款實(shí)操-3某公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)，請(qǐng)編制分錄：1.收回外單位前欠貨款30000元，存入銀行。2.購(gòu)入A材料一批，價(jià)稅合計(jì)11700元，開出轉(zhuǎn)賬支票支付貨款。3.銷售商品一批，價(jià)稅合計(jì)23400元，貨款已收存銀行。實(shí)操-3某公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)，請(qǐng)編制分錄：3.銀行存款的核對(duì)企業(yè)銀行存款日記賬銀行銀行對(duì)賬單定期核對(duì)，至少每月一次1、企業(yè)已收，銀行未收2、企業(yè)已付，銀行未付3、銀行已收，企業(yè)未收4、銀行已付，企業(yè)未付銀行存款余額調(diào)節(jié)表3.銀行存款的核對(duì)企業(yè)銀行定期核對(duì)，至1、企業(yè)已收，銀實(shí)操-4某公司2013年10月31日銀行存款日記賬余額20

800元，銀行對(duì)賬單余額24

400元，經(jīng)查對(duì)有下列未達(dá)賬項(xiàng)：1.企業(yè)于月末存入銀行的轉(zhuǎn)賬支票3

500元，銀行尚未入賬。2.企業(yè)于月末開出轉(zhuǎn)賬支票2

100元，銀行尚未入賬。3.銀行代付電費(fèi)1

800元，企業(yè)尚未收到銀行的付款通知，尚未入賬。實(shí)操-4某公司2013年10月31日銀行存款日記賬余額204.委托銀行代收的銷貨款6800元，銀行收到已經(jīng)入賬，企業(yè)未收到銀行的收款通知，尚未入賬。要求：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表對(duì)上述未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)節(jié)，并驗(yàn)證賬實(shí)是否相符。4.委托銀行代收的銷貨款6800元，銀行收到已經(jīng)入賬，企業(yè)未案例：多選題編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，下列未達(dá)賬項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對(duì)賬單余額的有（）。A.企業(yè)開出支票，銀行尚未支付B.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬C.銀行代收貨款，企業(yè)尚未接到收款通知D.銀行代付的水費(fèi)，企業(yè)尚未接到付款通知答案：AC案例：多選題編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，下列未達(dá)賬項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致三、其他貨幣資金其他貨幣資金，是指除現(xiàn)金、銀行存以外的其他各種貨幣資金。1.其他貨幣資金的內(nèi)容2.其他貨幣資金的核算三、其他貨幣資金其他貨幣資金，是指除現(xiàn)金、銀行存以外的其他各1.其他貨幣資金的內(nèi)容主要包括：銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證保證金存款存出投資款外埠存款1.其他貨幣資金的內(nèi)容主要包括：銀行匯票存款2.其他貨幣資金的核算會(huì)計(jì)科目：其他貨幣資金主要核算業(yè)務(wù)：（1）企業(yè)申請(qǐng)，銀行辦理（2）其他貨幣資金的使用（3）多余款項(xiàng)的退回2.其他貨幣資金的核算會(huì)計(jì)科目：其他貨幣資金實(shí)操5：其他貨幣資金核算某公司為一般納稅人，發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1.向銀行申請(qǐng)辦理銀行匯票用以購(gòu)買原材料，將款項(xiàng)50000元交存銀行轉(zhuǎn)作銀行匯票存款。2.購(gòu)入原材料一批價(jià)款40000元，增值稅額6800元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已用銀行匯票辦理結(jié)算，多余款項(xiàng)已退回開戶銀行。實(shí)操5：其他貨幣資金核算某公司為一般納稅人，發(fā)生下列業(yè)務(wù)：歸納：其他貨幣資金核算（1）申請(qǐng)并辦理時(shí)：

借:其他貨幣資金—銀行匯票（等）貸:銀行存款（2）使用時(shí)：

借:原材料（等）貸:其他貨幣資金—銀行匯票（等）（3）多余款退回：借:銀行存款貸:其他貨幣資金—銀行匯票（等）歸納：其他貨幣資金核算（1）申請(qǐng)并辦理時(shí)：案例：多選題下列各項(xiàng)，不屬于其他貨幣資金的有（）。A.商業(yè)承兌匯票B.銀行本票