事務(wù)所審計(jì)工作問題及對(duì)策研究

緒論1.1研究背景在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和經(jīng)濟(jì)繁榮的推動(dòng)下，我國目前已經(jīng)成為世界第二經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國，隨之而來的是企業(yè)數(shù)量的增長和企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的增加，會(huì)計(jì)師及稅務(wù)師事務(wù)所的數(shù)量也隨企業(yè)需求的增加而增加，因此社會(huì)對(duì)審計(jì)工作問題及解決對(duì)策的重視程度也有所增強(qiáng)。審計(jì)是一種重要的管理手段，它旨在深入探究“是什么，為什么，怎么樣”等問題的根源，并從宏觀角度提出改進(jìn)意見和建議，以提高管理者和決策者的重視程度。審計(jì)不僅僅是發(fā)現(xiàn)問題的表面現(xiàn)象，而是要從根本上解決問題，從而使管理者和決策者能夠更好地管理和改善企業(yè)的經(jīng)營管理。事務(wù)所的審計(jì)工作，極大地影響著被審計(jì)單位和國民經(jīng)濟(jì)。改革開放以來，新的環(huán)境和新的形勢(shì)給事務(wù)所帶來了大量的發(fā)展機(jī)遇，在審計(jì)過程中遇到的問題接踵而至的同時(shí)，事務(wù)所的各項(xiàng)業(yè)務(wù)也蒸蒸日上。本論文是基于在博智天恒事務(wù)所的實(shí)習(xí)工作，在實(shí)習(xí)期間對(duì)該事務(wù)所審計(jì)工作問題和相關(guān)對(duì)策進(jìn)行研究。希望能夠幫助該事務(wù)所解決審計(jì)工作問題，在實(shí)習(xí)過程中體現(xiàn)自己的價(jià)值，進(jìn)而為其進(jìn)一步發(fā)展貢獻(xiàn)自己的一份力量。1.2研究目的在時(shí)代快速發(fā)展的背景下，會(huì)計(jì)師及稅務(wù)師事務(wù)所也逐漸發(fā)展壯大了起來，各類企事業(yè)單位的審計(jì)工作由會(huì)計(jì)事務(wù)所承接，一些難以應(yīng)對(duì)的問題會(huì)出現(xiàn)在審計(jì)工作中，因?yàn)槭袌?chǎng)本身的獨(dú)特性原因，審計(jì)人員在進(jìn)行事務(wù)所的審計(jì)工作時(shí)，難免會(huì)遇到一些相應(yīng)的問題。為了在審計(jì)工作中提高審計(jì)效率，降低和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，務(wù)必需要解決這些問題。在這個(gè)快速發(fā)展的時(shí)代里，事務(wù)所的發(fā)展是影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)能否正常穩(wěn)步發(fā)展的一個(gè)因素，其對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的順利發(fā)展同樣具有推動(dòng)作用。在當(dāng)今的時(shí)代背景下，促使事務(wù)所業(yè)務(wù)不斷轉(zhuǎn)型的是市場(chǎng)需求隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)多元化的發(fā)展而不斷變化。雖然在當(dāng)下傳統(tǒng)審計(jì)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是會(huì)計(jì)師或稅務(wù)師事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)，但是呈上升趨勢(shì)發(fā)展的是多元化業(yè)務(wù)，這就提醒了事務(wù)所要注意與時(shí)俱進(jìn)，推陳出新，提高服務(wù)創(chuàng)新意識(shí)，緊跟經(jīng)濟(jì)全球化和信息化時(shí)代的腳步。目前，稅務(wù)師事務(wù)所在審計(jì)工作中面臨著許多審計(jì)問題，而每個(gè)事務(wù)所所期盼的是發(fā)現(xiàn)這些審計(jì)工作問題和解決這些問題，并且保證其審計(jì)工作能夠順利進(jìn)行下去。1.3研究意義為了博智天恒事務(wù)所能在眾多事務(wù)所之中彰顯顯著地位，于是本文結(jié)合該事務(wù)所審計(jì)工作的現(xiàn)狀，并通過實(shí)習(xí)工作及現(xiàn)實(shí)調(diào)查對(duì)現(xiàn)存問題進(jìn)行了分析，然后針對(duì)審計(jì)工作中存在的問題提出了優(yōu)化方案。因此，本文的研究意義主要體現(xiàn)在以下方面：第一，對(duì)博智天恒審計(jì)工作問題及對(duì)策的研究，遵循了理論聯(lián)系實(shí)際的原則，對(duì)理論起到補(bǔ)充完善的作用；第二，通過對(duì)審計(jì)工作問題及對(duì)策的研究，對(duì)博智天恒事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率的提高具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義；第三，對(duì)其他事務(wù)所的審計(jì)工作有一定的借鑒意義。1.4研究現(xiàn)狀審計(jì)工作是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作，其工作重點(diǎn)是看企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求比起來，有沒有存在重大誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏，而審計(jì)工作的順利進(jìn)行是提高審計(jì)質(zhì)量的關(guān)健。張?bào)檬a認(rèn)為，影響審計(jì)質(zhì)量的因素有很多，提高審計(jì)質(zhì)量的重要保障是采用科學(xué)的方法對(duì)審計(jì)程序進(jìn)行合理的控制，這樣會(huì)對(duì)審計(jì)工作的順利開展提供有力幫助，也能降低審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)審計(jì)工作適應(yīng)公司內(nèi)外環(huán)境的能力，但仍有許多內(nèi)外因素給審計(jì)工作帶來了不確定的影響，事務(wù)所如果不能從根本上保證審計(jì)質(zhì)量，就不能正確履行應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任，長此以往必然會(huì)動(dòng)搖整個(gè)行業(yè)的信譽(yù)基礎(chǔ)，甚至危害到國家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)[1]。1.5研究方法本論文主要采用調(diào)查研究法、文獻(xiàn)查閱法、探索性研究法和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)法。調(diào)查研究法：通過考察了解該事務(wù)所的客觀情況，獲取有關(guān)材料，并對(duì)這些材料進(jìn)行分析。文獻(xiàn)查閱法：根據(jù)課題的研究目的，在大量收集文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)文獻(xiàn)進(jìn)行分析、歸納和整理，進(jìn)而在文獻(xiàn)中找到自己研究的相關(guān)類似內(nèi)容。探索性研究法：用已知的信息，探索、創(chuàng)造新思路，促進(jìn)課題的研究。經(jīng)驗(yàn)總結(jié)法：通過研究活動(dòng)中的具體情況，進(jìn)行歸納與分析，使研究內(nèi)容更加系統(tǒng)化、理論化。

2審計(jì)工作相關(guān)理論2.1審計(jì)工作的概念審計(jì)包括收集和分析證據(jù)，來評(píng)估公司的財(cái)務(wù)狀況，得出報(bào)告信息與公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)之間的相關(guān)性。審查各類企業(yè)的經(jīng)營程序，對(duì)其有效性和效率進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估一個(gè)企業(yè)是否制定了以合法性、真實(shí)性、謹(jǐn)慎性為原則的經(jīng)營制度。一般是會(huì)計(jì)師或稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)一個(gè)公司或集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的創(chuàng)建是否合理進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估企業(yè)信息系統(tǒng)的完整性、安全性、一致性和可靠性。2.2審計(jì)工作的分類審計(jì)可以分為財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效率審計(jì)和財(cái)務(wù)法律審計(jì)，這是根據(jù)審計(jì)工作的內(nèi)容來分類的。財(cái)務(wù)審計(jì)是國家審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員為了對(duì)會(huì)計(jì)記錄，財(cái)務(wù)報(bào)表，會(huì)計(jì)組織，管理單位行為及財(cái)產(chǎn)運(yùn)營管理有效性等進(jìn)行綜合審查，按照法律和政策規(guī)定所進(jìn)行的各項(xiàng)活動(dòng)并將審計(jì)結(jié)果向國家主管當(dāng)局匯報(bào)的過程；經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是指審計(jì)單位對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)、收入和支出進(jìn)行有效性的審查；財(cái)務(wù)法律審計(jì)是指國家審計(jì)機(jī)關(guān)及其內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)財(cái)務(wù)法有重大違反行為時(shí)所實(shí)施的特定審計(jì)。把審計(jì)分類國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)，這是根據(jù)審計(jì)工作的主體來分類的。其中國家審計(jì)又稱政府審計(jì)，它是由國家審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施的審計(jì)；社會(huì)審計(jì)，也叫注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)，也叫部門和單位審計(jì)，是指由部門內(nèi)部獨(dú)立于財(cái)會(huì)部門以外的專職審計(jì)機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的審計(jì)。把審計(jì)分為事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)，這是按照審計(jì)工作進(jìn)行的時(shí)間來分類的。其中事前審計(jì)是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開始前開展的審計(jì)，即編制計(jì)劃、預(yù)算及對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目和固定資產(chǎn)投資決策可行性的研究；事中審計(jì)是指在計(jì)劃，預(yù)算或者投資項(xiàng)目實(shí)施期間對(duì)項(xiàng)目發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所實(shí)施的一種審計(jì)；事后審計(jì)，是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后進(jìn)行的審計(jì)。2.3審計(jì)工作的職責(zé)1.協(xié)助制定審計(jì)計(jì)劃，完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作；2.獲取審核憑證并創(chuàng)建審核管理文件；3.組織審核工作底稿，起草審核報(bào)告；4.與外部審計(jì)人員建立聯(lián)系；5.就審計(jì)期間發(fā)現(xiàn)的問題提出糾正和管理建議；6.幫助建立和改進(jìn)審計(jì)過程和風(fēng)險(xiǎn)體系；7.完成一般和具體的內(nèi)部審計(jì)檢查，如業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)和法律的合規(guī)審計(jì)，以及投訴和報(bào)告的調(diào)查等；8.獲取審計(jì)證據(jù)、編寫審計(jì)工作草稿、分析審計(jì)結(jié)果；9.跟蹤審計(jì)改進(jìn)請(qǐng)求和管理建議書的執(zhí)行情況，并及時(shí)做出評(píng)價(jià)；10.進(jìn)行具體審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)；11.參加公司的主要經(jīng)營活動(dòng)、主要項(xiàng)目、主要經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)活動(dòng)；12.負(fù)責(zé)根據(jù)規(guī)定的機(jī)密性收集、組織、記錄審計(jì)數(shù)據(jù)的原始調(diào)查；13.負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)收集，文件組件審核。2.4加強(qiáng)審計(jì)工作的重要性加強(qiáng)審計(jì)工作的重要性能夠促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在任期內(nèi)工作的重要內(nèi)容，是維護(hù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的保障，是否定自主權(quán)的重要內(nèi)容。它對(duì)企業(yè)進(jìn)行客觀、公正、實(shí)事求是的考核，有效地進(jìn)行正確的指導(dǎo)、警示和教育警示。事實(shí)表明，幾乎被審計(jì)過的單位，違紀(jì)違規(guī)問題都在逐漸減少，制度建設(shè)日益完善，廉政風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)降低。審計(jì)工作的重要性充分體現(xiàn)了對(duì)各企業(yè)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營的高度重視，是新時(shí)代誠信建設(shè)的新防線。審計(jì)工作在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用，審計(jì)作為中國宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主導(dǎo)手段，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和反映企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的各種新形勢(shì)和新問題，有利于中國經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)且健康的發(fā)展。審計(jì)工作面臨新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇、審計(jì)的地位和作用越來越重要、經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)、審計(jì)領(lǐng)域的普及和審計(jì)任務(wù)的多樣化，對(duì)于審計(jì)部門和被審計(jì)部門而言，這些問題提出了更為苛刻的要求，需要更高水平的專業(yè)知識(shí)和技能。因此，這些問題，給審計(jì)部門與被審計(jì)部門都帶來了更新，更高的要求。各級(jí)審計(jì)部門必須圍繞自治區(qū)黨委、政府的工作大局，強(qiáng)化對(duì)問題的調(diào)查處理，強(qiáng)化對(duì)改革發(fā)展的監(jiān)督，有效地發(fā)揮審計(jì)的保障監(jiān)督作用。企業(yè)發(fā)展受審計(jì)工作的影響，所以要加強(qiáng)審計(jì)工作的重要性。在快速發(fā)展的社會(huì)經(jīng)濟(jì)時(shí)代下，以及日益激烈的市場(chǎng)競爭，審計(jì)工作的重要性也越來越受企業(yè)的重視，畢竟審計(jì)對(duì)于企業(yè)有序經(jīng)營發(fā)展具有非常重要的意義。企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性都是審計(jì)人員的調(diào)查內(nèi)容，會(huì)重點(diǎn)審查公司盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量和債務(wù)狀況等，同時(shí)能夠及時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查，會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、會(huì)計(jì)活動(dòng)合規(guī)性以及企業(yè)資金安全都會(huì)得到保障；有助于提升企業(yè)對(duì)實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和監(jiān)控能力，以確保風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制和管理。審計(jì)企業(yè)不僅僅是對(duì)其會(huì)計(jì)活動(dòng)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，更是對(duì)其其他業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理的關(guān)注，這有助于提升企業(yè)的管理水平。

3博智天恒事務(wù)所審計(jì)工作現(xiàn)狀3.1博智天恒事務(wù)所簡介北京博智天恒稅務(wù)師事務(wù)所有限公司成立于2020年03月17日（前身為金瑞永大會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司，后更名為博智天恒稅務(wù)師事務(wù)所），注冊(cè)地位于北京市海淀區(qū)吳家場(chǎng)路1號(hào)樓4號(hào)樓4層3單元412。該事務(wù)所的高級(jí)管理人員由1名財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，同時(shí)也是事務(wù)所最大股東，1名執(zhí)行董事和1名監(jiān)事組成。事務(wù)所經(jīng)營范圍包括審計(jì)業(yè)務(wù)、稅務(wù)代理、稅務(wù)咨詢、會(huì)議服務(wù)，現(xiàn)主營業(yè)務(wù)為審計(jì)。（市場(chǎng)主體依法辦理經(jīng)營項(xiàng)目；需經(jīng)在行政部門所批準(zhǔn)的范圍內(nèi)進(jìn)行經(jīng)營管理；不在國家和市產(chǎn)業(yè)政策禁止的范圍內(nèi)開展商業(yè)活動(dòng)）其中審計(jì)業(yè)務(wù)包括：財(cái)政收支、經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的查證事項(xiàng)；注冊(cè)資金的驗(yàn)證；基本建設(shè)工程預(yù)算決算的驗(yàn)證等。3.2博智天恒事務(wù)所審計(jì)工作現(xiàn)狀通過對(duì)博智天恒事務(wù)所的了解可知，公司主要從事資本的的審查、提供資本審查文件、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行核實(shí)、提供審計(jì)報(bào)告、處理公司合并、分立和結(jié)算、提供審計(jì)業(yè)務(wù)、出具相關(guān)報(bào)告以及參與其他審計(jì)服務(wù)、合法的可行性研究、提供財(cái)會(huì)咨詢、提供財(cái)務(wù)報(bào)告、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度、提供具有代表性的稅務(wù)和稅務(wù)咨詢等業(yè)務(wù)。博智天恒稅務(wù)師事務(wù)所的主要客戶包括：國家部委所屬及省市所屬事業(yè)單位、國有大中型企業(yè)和外資及民營企業(yè)。3.2.1博智天恒事務(wù)所業(yè)務(wù)承接情況博智天恒事務(wù)所有專門的人員負(fù)責(zé)聯(lián)系客戶，負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)承接的人員具有良好的社會(huì)關(guān)系網(wǎng)，能夠在眾多的企業(yè)中找到適合事務(wù)所的合作伙伴。在選擇客戶時(shí)通常會(huì)考慮客戶的品行、背景和審計(jì)要求的合理性，事務(wù)所表明這幾點(diǎn)是選好合作伙伴的重點(diǎn)要求。但是在審計(jì)行業(yè)旺季（一般在一個(gè)會(huì)計(jì)年度的終結(jié)和新年度的開始），事務(wù)所的承接的業(yè)務(wù)會(huì)普遍增多，這時(shí)候會(huì)出現(xiàn)人手不足的狀況，在這種情況下，博智天恒事務(wù)所一般會(huì)進(jìn)行招聘實(shí)習(xí)生或者正式崗人員來緩解人員不足帶來的壓力。3.2.2博智天恒事務(wù)所的審計(jì)過程博智天恒事務(wù)所屬于中小型事務(wù)所，如果中小事務(wù)所能夠在審計(jì)過程中保持職業(yè)謹(jǐn)慎，嚴(yán)格實(shí)施審計(jì)程序，那么審計(jì)質(zhì)量是有很大保障的，對(duì)審計(jì)工作的順利完成有著很重要的影響。該事務(wù)所在審計(jì)工作開始之前一般會(huì)制定審計(jì)計(jì)劃，事先掌握被審計(jì)單位基本信息，如：查閱往年的審計(jì)工作底稿，查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營資料，查閱公司章程等，對(duì)重要會(huì)計(jì)問題和重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域進(jìn)行分析，在了解清楚情況后安排審計(jì)進(jìn)度和人員分工。博智天恒事務(wù)所對(duì)企業(yè)的審計(jì)工作還會(huì)進(jìn)行符合性測(cè)試，這一審計(jì)程序雖然不是每一次審計(jì)中必需的程序，但還是要根據(jù)每次審計(jì)的具體情況實(shí)行具體分析。在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試之前，必須先進(jìn)行符合性測(cè)試，隨后安排審計(jì)人員對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行仔細(xì)的檢查和分析，以確保被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性和財(cái)務(wù)收支的合法性得到審查,并得出結(jié)果，最后根據(jù)審計(jì)過程撰寫審計(jì)報(bào)告。

4博智天恒事務(wù)所審計(jì)工作存在的問題4.1審計(jì)人員工作能力有待提高鑒于事務(wù)所審計(jì)工作的獨(dú)特性質(zhì)，對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和能力提出了更高的要求，要求他們具備全面的專業(yè)知識(shí)和接受過專業(yè)培訓(xùn)的經(jīng)驗(yàn)。但由于目前審計(jì)服務(wù)規(guī)模迅速擴(kuò)大，審計(jì)服務(wù)競爭日益激烈以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師不足等原因，導(dǎo)致事務(wù)所參與審計(jì)的審計(jì)人員總體素質(zhì)不高。博智天恒事務(wù)所也沒能逃過這一問題的影響，同時(shí)，由于博智天恒事務(wù)所成立時(shí)間較晚，目前仍屬于小微型企業(yè)，仍處于不太完善狀態(tài)，審計(jì)隊(duì)伍還面臨著年齡結(jié)構(gòu)不合理、專業(yè)水平參差不齊等問題，因此提高審計(jì)員的整體素質(zhì)是毋庸置疑的。進(jìn)一步說，審計(jì)人員道德素質(zhì)也會(huì)影響事務(wù)所審計(jì)工作，要求審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況進(jìn)行客觀、公正、獨(dú)立地審計(jì)與匯報(bào)，因此，審計(jì)人員的工作素質(zhì)在審計(jì)工作中起著重要作用以及價(jià)值。在一次中糧集團(tuán)稅審項(xiàng)目中，審計(jì)人員工作能力問題的發(fā)生就影響了審計(jì)工作的效率和進(jìn)度。因?yàn)槭聞?wù)所的部分人員是剛從事審計(jì)工作不久，審計(jì)人員的能力和經(jīng)驗(yàn)會(huì)有一定的局限性，所以在審計(jì)的時(shí)候就要一邊學(xué)習(xí)一邊審計(jì)，時(shí)不時(shí)地還要向項(xiàng)目經(jīng)理請(qǐng)教問題。這樣的事情看起來很正常，但是這樣會(huì)增加審計(jì)工作的時(shí)間影響工作效率。通過這個(gè)事件不難發(fā)現(xiàn)，在審計(jì)工作中審計(jì)人員的工作能力尤為重要，這就需要審計(jì)人員在工作之余來提升自己工作的專業(yè)性，以便為事務(wù)所帶來更大的工作效益。表1博智天恒事務(wù)所審計(jì)人員職稱職稱無職稱中級(jí)會(huì)計(jì)師高級(jí)會(huì)計(jì)師高級(jí)審計(jì)師注冊(cè)稅務(wù)師人數(shù)（人）121114.2收取相關(guān)資料時(shí)限較長被審計(jì)單位不積極、及時(shí)提供審計(jì)資料，或者拖延時(shí)間的情況大都存在。尤其是作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，這樣的事情司空見慣，但為了完成審計(jì)任務(wù)，還不得不使出渾身解數(shù)，進(jìn)行資料的收集和管理。而博智天恒事務(wù)所在進(jìn)行審計(jì)工作的過程中也遇到了這樣的問題，在一次物業(yè)管理公司審計(jì)項(xiàng)目上，因?yàn)閷徲?jì)工作需要2019年的物業(yè)合同及相關(guān)資料作為審計(jì)依據(jù)，但是由于物業(yè)管理公司在2019年的物業(yè)合同及相關(guān)資料有問題，該公司便遲遲沒有把資料提供給博智天恒的審計(jì)人員，直到審計(jì)工作不能進(jìn)行下去的時(shí)候，審計(jì)人員再次向物業(yè)管理公司收集資料。這時(shí)，物業(yè)管理公司負(fù)責(zé)人前來解釋，具體原因也并沒有說明，在和事務(wù)所項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行了幾個(gè)小時(shí)的交談之后，被審計(jì)單位提供了相關(guān)的材料。這件事情算是和平解決了，但審計(jì)工作的進(jìn)度卻因這個(gè)事情發(fā)生了變化。被審計(jì)單位拖延或者拒絕提供審計(jì)資料的情況，是不符合審計(jì)程序的規(guī)定的，這樣會(huì)影響審計(jì)工作，也會(huì)影響對(duì)被審計(jì)單位的賬務(wù)調(diào)整，這就需要審計(jì)人員增強(qiáng)審查意識(shí)和遵循審計(jì)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性。4.3審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有待提高像博智天恒這樣近幾年新成立的事務(wù)所，主要是以營利為目的而發(fā)展的，說到企業(yè)的營利就不難聯(lián)想到企業(yè)的審計(jì)意識(shí)。這里的審計(jì)意識(shí)主要說的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這種意識(shí)的提高對(duì)審計(jì)工作有促進(jìn)作用，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能提高審計(jì)質(zhì)量，提高了審計(jì)質(zhì)量能推進(jìn)審計(jì)工作的順利進(jìn)行。博智天恒事務(wù)所是近兩年新成立的中小型事務(wù)所，正處于發(fā)展階段，其使用的審計(jì)技術(shù)方法也處于有待提高的階段。傳統(tǒng)手段的人工審計(jì)和抽樣審計(jì)是該事務(wù)所采取的審計(jì)方法，并且抽樣審計(jì)技術(shù)在當(dāng)今時(shí)代被廣泛地應(yīng)用，因此從理論上來講，存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性很大。一般的審計(jì)都會(huì)有很多資料需要調(diào)查，雖然抽樣統(tǒng)計(jì)和非抽樣統(tǒng)計(jì)都可以提高審計(jì)工作效率，但是因?yàn)榉椒ǖ倪\(yùn)用不同，再加上樣本與總體之間存在一定的差異，使最終審計(jì)結(jié)果和客觀事實(shí)之間出現(xiàn)了一定程度的誤差，由此帶來了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。奉行重要性原則是現(xiàn)代審計(jì)的重要原則，它注重審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的平衡，采用的審計(jì)程序以容許某些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為條件。但具體運(yùn)用于現(xiàn)實(shí)審計(jì)業(yè)務(wù)中，審計(jì)人員仍未完全掌握提取樣本有整體性，主觀結(jié)論會(huì)偏離客觀事實(shí)是不容忽視的，同時(shí)也是不會(huì)消失的，因此也必然產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，如果不能應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)展開審計(jì)工作，面對(duì)中央或省里統(tǒng)一組織的審計(jì)項(xiàng)目，在具體審計(jì)工作中，利用計(jì)算機(jī)審計(jì)，顯得有心無力。綜上所述，審計(jì)方法和技術(shù)手段對(duì)審計(jì)工作有很大的影響，如果能夠增強(qiáng)這一方面的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，會(huì)給事務(wù)所帶來更高的工作效率和收益。4.4審計(jì)程序執(zhí)行不到位在審計(jì)工作中，審計(jì)人員要根據(jù)審計(jì)計(jì)劃實(shí)施審計(jì)程序以取得足夠適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。然而，在實(shí)際工作中，部分中小稅務(wù)師事務(wù)所可能會(huì)為了節(jié)約成本或避免麻煩而對(duì)審計(jì)程序執(zhí)行不到位，具體體現(xiàn)在函證、盤點(diǎn)、抽憑和復(fù)核等環(huán)節(jié)。比如：在執(zhí)行函證程序時(shí)，事務(wù)所審計(jì)人員應(yīng)保持對(duì)函證的控制，以保證該審計(jì)程序的獨(dú)立性。但一些審計(jì)人員會(huì)在被函證單位錯(cuò)將回函寄至被審計(jì)單位時(shí)，審計(jì)人員為圖方便接受了由被審計(jì)單位轉(zhuǎn)交的回函，審計(jì)人員在執(zhí)行盤點(diǎn)程序時(shí)，可能會(huì)因?yàn)楸P點(diǎn)范圍不夠全面，或監(jiān)盤人員缺乏對(duì)存貨的了解，甚至不盤點(diǎn)直接編寫底稿等原因而無法發(fā)現(xiàn)存貨相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。部分中小型稅務(wù)師事務(wù)所在抽憑時(shí)，往往僅關(guān)注金額的大小而不考慮性質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)等因素。有一些事務(wù)所的復(fù)核程序也是形同虛設(shè)，復(fù)核人員僅在底稿上簽字來完成該程序。上述沒有執(zhí)行到位的各個(gè)審計(jì)程序都為審計(jì)工作的質(zhì)量埋下了層層隱患。在博智天恒事務(wù)所的審計(jì)工作中，雖然沒有出現(xiàn)以上闡述的審計(jì)程序不到位的現(xiàn)象，但是由于在工作當(dāng)天審計(jì)人員有突發(fā)緊急情況在身時(shí)，會(huì)選擇將開具好的函證交給被審計(jì)單位的員工幫忙寄出，這種情況會(huì)加大被審計(jì)單位在函證上舞弊而不被審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的可能性。所以，事務(wù)所審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)要考慮多方面的影響后果，嚴(yán)格遵守審計(jì)程序，不能有一點(diǎn)的疏忽，要做到審計(jì)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性，從而科學(xué)地、順利地完成審計(jì)工作。

5博智天恒事務(wù)所審計(jì)工作問題的對(duì)策5.1提高審計(jì)人員工作能力以卓越的專業(yè)素養(yǎng)和廣泛的非專業(yè)素養(yǎng)為基礎(chǔ)，持續(xù)不斷地接受繼續(xù)教育，以提升服務(wù)品質(zhì)，是每一位從事審計(jì)工作的人都應(yīng)具有的基本準(zhǔn)則。審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和能力不僅限于此，還需要掌握其他相關(guān)領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)。若審計(jì)人員欲對(duì)建筑工程公司進(jìn)行審計(jì)，則必須具備建筑工程領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)，全面了解部門的業(yè)務(wù)狀況，以便快速查明問題的根源所在。因此，事務(wù)所審計(jì)人員必須具備會(huì)計(jì)知識(shí)，綜合法律和業(yè)務(wù)職能，具有出色的工作素質(zhì)，有嚴(yán)格的工作作風(fēng)，能夠處理復(fù)雜的審計(jì)工作。與此同時(shí)，審計(jì)工作隨著時(shí)間的變化不斷改進(jìn)和更新，事務(wù)所審計(jì)人員也需要不斷“充電”來滿足審計(jì)工作的需要。所以，了解審計(jì)前沿的最新進(jìn)展，并關(guān)注公司的最新發(fā)展趨勢(shì)是非常有必要的。這樣才能更好地為管理者服務(wù)，做好審計(jì)的本職工作。此外，事務(wù)所會(huì)計(jì)人員必須具備開展審計(jì)工作所需的道德素質(zhì)。一是在當(dāng)前人員有限，任務(wù)艱巨環(huán)境下，要求每個(gè)審計(jì)人員樹立正確的理想和信念，要有強(qiáng)烈的事業(yè)心和使命感，要排除來自外部的種種干擾，追求工作上的卓越感。二是必須重視案例研究與理論研究相結(jié)合，嚴(yán)格遵守理論聯(lián)系實(shí)際的原則，定期舉辦典型案例分析會(huì)議，并在不斷總結(jié)中有所提高，也要對(duì)新理論，新知識(shí)，新方法不斷掌握與研究。三是嚴(yán)格按照《國家審計(jì)準(zhǔn)則》執(zhí)行審計(jì)工作，做到審計(jì)行為符合《準(zhǔn)則》的要求。四是嚴(yán)格執(zhí)行《審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》要求，在此基礎(chǔ)上全面量化細(xì)化控制辦法，做到審計(jì)工作的科學(xué)性和可操作性，進(jìn)一步改進(jìn)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法，以保證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制。五是建立完善的培訓(xùn)機(jī)制，包括內(nèi)部培訓(xùn)、外部培訓(xùn)和專業(yè)認(rèn)證等，以提高員工的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)。六是加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)協(xié)作和溝通，建立良好的工作氛圍和合作關(guān)系，以提高員工的工作效率和服務(wù)質(zhì)量。5.2加強(qiáng)溝通并對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行規(guī)劃任何事情的發(fā)展都是存在多面性的，那么針對(duì)與被審計(jì)單位收集資料遇到的問題也需要從多方面分析，是否存在審計(jì)人員對(duì)所提供資料沒有進(jìn)行詳細(xì)的描述；被審計(jì)單位是否對(duì)所提供資料進(jìn)行了充分的了解和確認(rèn)；準(zhǔn)備資料的時(shí)間是否充裕；是否為外圍憑證，都需要通過一定的努力才能夠得到等等。這就要求審計(jì)人員做到換位思考，在被審計(jì)單位的信息提供與管理上做好功課。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前，應(yīng)將所確定的審計(jì)范圍，審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)方式與被審計(jì)單位詳細(xì)交流。從審計(jì)計(jì)劃到審計(jì)實(shí)施再到審計(jì)報(bào)告，溝通涉及到了審計(jì)工作的全過程，事務(wù)所審計(jì)人員要主動(dòng)與被審計(jì)單位進(jìn)行有效溝通，與相關(guān)部門建立良好的合作關(guān)系，相互理解和支持審計(jì)活動(dòng)，從被審計(jì)單位獲得更好的初始信息，并順利地完成審計(jì)工作。審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)的精準(zhǔn)性管理，決定了所提供審計(jì)資料的目標(biāo)性。審計(jì)項(xiàng)目是為了確認(rèn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、真實(shí)、完整還是調(diào)查舞弊事項(xiàng)，是為了進(jìn)行發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷還是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)程度等等。一個(gè)目標(biāo)性非常強(qiáng)的審計(jì)項(xiàng)目在執(zhí)行之前，項(xiàng)目小組必須經(jīng)過細(xì)致的分析與管理，從時(shí)間、范圍、人力資源所需要的材料等方面逐一梳理并做好準(zhǔn)備工作，這既為開展審計(jì)項(xiàng)目有了基本的目標(biāo)設(shè)定，同時(shí)，對(duì)于所需資料也有個(gè)基本的梳理，堤防發(fā)散，難以聚焦。審計(jì)通知書下發(fā)時(shí)，應(yīng)明確所提供資料的明細(xì)，如果比較復(fù)雜，可以以模塊的形式提供。在對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行充分分析后，需要哪些資料，應(yīng)該基本有個(gè)掌握，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目管理的一般情況，都是提前幾天下發(fā)審計(jì)通知書，那么就得同時(shí)告知需準(zhǔn)備資料明細(xì)；如果是突發(fā)性審計(jì)，那就得入場(chǎng)前，想好哪些資料需要提供，并單刀直入，直奔主題而去。同時(shí)，當(dāng)被審計(jì)單位確認(rèn)所形成的資料清單的時(shí)候，有條件的話，最好簽字，并確定時(shí)間，以表示被審計(jì)單位能夠提供相應(yīng)資料，為后續(xù)的資料收集提供保障。審計(jì)資料的收集和管理，并精準(zhǔn)地服務(wù)于審計(jì)項(xiàng)目，這是每個(gè)審計(jì)人員需要掌握的技巧和能力，不僅需要靈活應(yīng)用溝通方式方法，還得對(duì)業(yè)務(wù)的深度和廣度具有一定的理解，不能泛泛地讓被審計(jì)單位提供資料，尤其是一些重復(fù)性的資料整理，這樣體現(xiàn)不出審計(jì)人員的專業(yè)性。綜上所述，與被審計(jì)單位人員做好有效的溝通以及及時(shí)跟進(jìn)資料提供的進(jìn)度，是非常重要的。資料的收集和管理的影響因素體現(xiàn)在不同的經(jīng)營主體，審計(jì)地位、審計(jì)人員的專業(yè)性程度、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)工作理解等等各方面。所以在日常工作中就需要審計(jì)人員認(rèn)真對(duì)待每一次審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)被審計(jì)單位人員的工作表示尊重，并及時(shí)審計(jì)資料的溝通和改進(jìn)進(jìn)行規(guī)范化管理，這樣才能保證審計(jì)工作順利進(jìn)行。5.3增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)想要強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，就可以運(yùn)用先進(jìn)審計(jì)技術(shù)與方法來實(shí)現(xiàn)。審計(jì)主體行為對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)影響顯著，但技術(shù)方法也不例外。所以，要加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，其中一項(xiàng)重要舉措是要運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)和手段，主要表現(xiàn)在兩方面：一是要加強(qiáng)以計(jì)算機(jī)技術(shù)為主的現(xiàn)代技術(shù)和手段在審計(jì)上的運(yùn)用。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展的今天，各行業(yè)的工作手段都在更新，知識(shí)含量與科技含量也在增加，尤其是電子計(jì)算機(jī)技術(shù)已融入到了現(xiàn)代管理方法當(dāng)中，在各個(gè)領(lǐng)域被廣泛地應(yīng)用起來，顯著地增強(qiáng)了技術(shù)手段。如果審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)手段和方法不能熟悉地運(yùn)用，那么很可能會(huì)影響審計(jì)工作質(zhì)量，甚至喪失審計(jì)資格。因此，事務(wù)所審計(jì)工作必須跟上時(shí)代發(fā)展的步伐，要善于運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)工作。所以事務(wù)所審計(jì)工作一定要緊跟時(shí)代的發(fā)展，應(yīng)該善于利用計(jì)算機(jī)技術(shù)來開展審計(jì)工作，逐步強(qiáng)化審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；其次，應(yīng)開發(fā)計(jì)算機(jī)軟件以協(xié)助審計(jì)工作，加強(qiáng)某些審計(jì)項(xiàng)目的應(yīng)用，經(jīng)整改完善后，按審計(jì)工作需要進(jìn)行推廣應(yīng)用如利用AO系統(tǒng)開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)可起到明顯效果。計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)今后審計(jì)發(fā)展提出了更高要求，因此，期望事務(wù)所在人才和技術(shù)并駕齊驅(qū)的情況下，軟件硬件雙管齊下，用高技術(shù)含量審計(jì)手段提升審計(jì)質(zhì)量和強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，防范與降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)審計(jì)工作的順利完成。綜合以上建議來增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而能減少在審計(jì)工作中遇到的麻煩，提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。5.4嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序?qū)徲?jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要組織好審計(jì)工作秩序，制定好工作計(jì)劃，并嚴(yán)格執(zhí)行控制測(cè)試及實(shí)質(zhì)性程序的各個(gè)環(huán)節(jié)，一定不要因?yàn)闀r(shí)間緊迫而導(dǎo)致部分審計(jì)程序無法執(zhí)行到位或者直接不執(zhí)行。審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要根據(jù)不同審計(jì)人員的項(xiàng)目經(jīng)歷以及職業(yè)能力做好合理分工。對(duì)于缺乏工作經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，可以安排經(jīng)驗(yàn)豐富的人員進(jìn)行指導(dǎo)、提供幫助，必要時(shí)事務(wù)所可編寫供員工參考的審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)項(xiàng)目組要定期或不定期安排小組會(huì)議，以便于審計(jì)人員匯報(bào)項(xiàng)目進(jìn)度、及時(shí)分享信息、商討各自執(zhí)行審計(jì)程序中遇到的問題。為了提高工作效率，還可以建立項(xiàng)目組公用網(wǎng)盤，每日將獲取的新資料、做出的審計(jì)調(diào)整分享至其中，以便及時(shí)商討工作進(jìn)程。因?yàn)椴┲翘旌闶聞?wù)所屬于中小型事務(wù)所，所以在嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序的同時(shí)還可以相應(yīng)的重視項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核。根據(jù)本所的實(shí)際情況建立起項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核體系，嚴(yán)格落實(shí)三級(jí)復(fù)核制度。在審計(jì)項(xiàng)目上，可安排經(jīng)驗(yàn)豐富的項(xiàng)目組成員復(fù)核缺乏項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)成員的工作，并將復(fù)核工作貫穿整個(gè)審計(jì)流程，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問題、提升工作效率、促進(jìn)審計(jì)工作的順利完成。在復(fù)核的過程中，要提高審計(jì)證據(jù)留存要求，確保所記載的審計(jì)程序已得到真實(shí)的執(zhí)行。各級(jí)復(fù)核人員在復(fù)核過程中要出具書面意見，杜絕只簽名就算復(fù)核完畢的形式化復(fù)核。在每一級(jí)復(fù)核過程中還可增加質(zhì)量評(píng)價(jià)打分環(huán)節(jié)，如：項(xiàng)目經(jīng)理按照審計(jì)底稿的編制質(zhì)量給每個(gè)審計(jì)人員進(jìn)行評(píng)分、部門經(jīng)理給項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核質(zhì)量評(píng)分、主任會(huì)計(jì)師給項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核質(zhì)量評(píng)價(jià)，并將得分情況作為各審計(jì)人員考核晉升的重要指標(biāo)。

結(jié)論本文分析與闡述的重點(diǎn)內(nèi)容在于以具體實(shí)例作為載體，通過對(duì)博智天恒事務(wù)所審計(jì)工作問題及對(duì)策的研究，并提出一些有針對(duì)性的對(duì)策使對(duì)應(yīng)問題得到改善。首先，在現(xiàn)狀分析方面，對(duì)博智天恒事務(wù)所進(jìn)行簡單介紹的基礎(chǔ)上從事務(wù)所員工、事務(wù)所本身和被審計(jì)單位三個(gè)角度發(fā)現(xiàn)的問題入手，進(jìn)行了詳細(xì)的調(diào)查。其次，總結(jié)出博智天恒事務(wù)所審計(jì)工作中存在的問題，具體從審計(jì)人員的工作素質(zhì)不足，被審計(jì)單位不配合提供資料、事務(wù)所的審計(jì)工作意識(shí)薄弱、審計(jì)程序執(zhí)行情況四個(gè)方