2018投資銀行業(yè)務(wù)保薦代表人考試真題及答案

試卷科目：投資銀行業(yè)務(wù)保薦代表人考試2018投資銀行業(yè)務(wù)保薦代表人考試真題及答案PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages2018投資銀行業(yè)務(wù)保薦代表人考試真題及答案第1部分：單項選擇題，共120題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.下列關(guān)于上市公司分紅的說法中，錯誤的是（）。A)上市公司董事會應(yīng)當綜合考慮所處行業(yè)特點、發(fā)展階段、自身經(jīng)營模式、盈利水平以及是否有重大資金支出安排等因素，提出差異化的現(xiàn)金分紅政策B)公司發(fā)展階段屬成長期且有重大資金支出安排的，進行利潤分配時，現(xiàn)金分紅在本次利潤分配中所占比例最低應(yīng)達到20％C)公司發(fā)展階段屬成熟期且有重大資金支出安排的，進行利潤分配時，現(xiàn)金分紅在本次利潤分配中所占比例最低應(yīng)達到60％D)公司發(fā)展階段屬成熟期且無重大資金支出安排的，進行利潤分配時，現(xiàn)金分紅在本次利潤分配中所占比例最低應(yīng)達到80％答案:C解析:上市公司董事會應(yīng)當綜合考慮所處行業(yè)特點、發(fā)展階段、自身經(jīng)營模式、盈利水平以及是否有重大資金支出安排等因素，區(qū)分下列情形，并按照公司章程規(guī)定的程序，提出差異化的現(xiàn)金分紅政策：(1)公司發(fā)展階段屬成熟期且無重大資金支出安排的，進行利潤分配時，現(xiàn)金分紅在本次利潤分配中所占比例最低應(yīng)達到80％。(2)公司發(fā)展階段屬成熟期且有重大資金支出安排的，進行利潤分配時，現(xiàn)金分紅在本次利潤分配中所占比例最低應(yīng)達到40％。(3)公司發(fā)展階段屬成長期且有重大資金支出安排的，進行利潤分配時，現(xiàn)金分紅在本次利潤分配中所占比例最低應(yīng)達到20％。公司發(fā)展階段不易區(qū)分但有重大資金支出安排的，可以按照前項規(guī)定處理。[單選題]2.下列關(guān)于上市公司公開發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的說法正確的有（）。A)創(chuàng)業(yè)板可轉(zhuǎn)債的轉(zhuǎn)股價格應(yīng)不低于募集說明書公告日前20個或前1個交易日股票均價B)創(chuàng)業(yè)板可轉(zhuǎn)債的期限最短為1年，最長為6年C)主板可轉(zhuǎn)債的期限最短為1年。最長為6年D)主板上市公司公開發(fā)行可轉(zhuǎn)債的，不管財務(wù)狀況如何，必須提供擔(dān)保和進行信用評級答案:C解析:A，不低于募集說明書公告日前20個和前1個交易日股票均價：B，創(chuàng)業(yè)板可轉(zhuǎn)債最短期限為1年，未規(guī)定最長期限；D，最近一期末經(jīng)審計的凈資產(chǎn)不低于人民幣15億元的可免于提供擔(dān)保。[單選題]3.下列各項中，不應(yīng)計入管理費用的是（）。A)發(fā)生的排污費B)發(fā)生的礦產(chǎn)資源補償費C)管理部門固定資產(chǎn)報廢凈損失D)車間固定資產(chǎn)的日常維修費答案:C解析:管理部門固定資產(chǎn)報廢凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出。[單選題]4.以下哪些屬于可以免于提出豁免申請，直接向證券交易所和證券登記結(jié)算機構(gòu)申請辦理股份轉(zhuǎn)讓和過戶登記手續(xù)的情形（）A)經(jīng)政府批準進行國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)，導(dǎo)致投資者在一個上市公司中擁有權(quán)益的股份占該公司已發(fā)行股份的比例上升到35％B)上市公司面臨嚴重財務(wù)困難，收購人提出的挽救公司的重組方案取得該公司股東大會批準，且收購人承諾3年內(nèi)不轉(zhuǎn)讓其在該公司中所擁有的權(quán)益C)收購人與出讓人能夠證明本次轉(zhuǎn)讓是在同一實際控制人控制的不同主體之間進行，未導(dǎo)致上市公司的實際控制人發(fā)生變化D)控股股東已持有上市公司50％的股份，繼續(xù)增持5％，不影響該公司的上市地位答案:D解析:D項，根據(jù)《上市公司收購管理辦法》(2014年修訂)第63條第2款第3項規(guī)定，在一個上市公司中擁有權(quán)益的股份達到或者超過該公司已發(fā)行股份的50％的，繼續(xù)增加其在該公司擁有的權(quán)益不影響該公司的上市地位，相關(guān)投資者可以免于提交豁免申請，直接向證券交易所和證券登記結(jié)算機構(gòu)申請辦理股份轉(zhuǎn)讓和過戶登記手續(xù)。A項屬于適用簡易程序免于發(fā)出要約收購方式增持股份的情形；BC兩項屬于免于以要約收購方式增持股份的情形。[單選題]5.甲上市公司股東大會于2017年1月4日作出決議，決定建造廠房。為此，甲公司于3月5日向銀行專門借款5000萬元，年利率為6％，款項于當日劃入甲公司銀行存款賬戶。3月15日，廠房正式動工興建。3月16日，甲公司購入建造廠房用水泥和鋼材一批，價款500萬元，當日用銀行存款支付。3月31日，計提當月專門借款利息。甲公司在3月份沒有發(fā)生其他與廠房購建有關(guān)的支出，則甲公司專門借款利息費用應(yīng)開始資本化的時間為（）。A)3月5日B)3月I5日C)3月16日D)3月31日答案:C解析:以下三個條件同時具備時，因?qū)ｉT借款而發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和匯兌差額應(yīng)當開始資本化：(1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出，；(2)借款費用已經(jīng)發(fā)生；(3)為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。甲公司到2017年3月16日，專門借款利息開始資本化的三個條件都已具備。[單選題]6.甲公司擬于2015年6月申報創(chuàng)業(yè)板上市，下列符合條件的是（）。A)2014年甲公司凈利潤400萬元，非經(jīng)常性損益500萬元B)2012年甲公司凈利潤為-100萬元，2013年凈利潤為-150萬元，2014年凈利潤為100萬元，且2013年和2014年營業(yè)收入增長率超過30％C)2012年甲公司虧損，2013年和2014年凈利潤分別為100萬元和150萬元，持續(xù)增長D)2015年3月甲公司凈資產(chǎn)為3000萬元答案:D解析:《首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理辦法》(2015年修訂)第11條規(guī)定，發(fā)行人申請首次公開發(fā)行股票應(yīng)當符合下列條件：①發(fā)行人是依法設(shè)立且持續(xù)經(jīng)營3年以上的股份有限公司。有限責(zé)任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司的，持續(xù)經(jīng)營時間可以從有限責(zé)任公司成立之日起計算。②最近2年連續(xù)盈利，最近2年凈利潤累計不少于100027元；或者最近1年盈利，最近1年營業(yè)收入不少于5000萬元。凈利潤以扣除非經(jīng)常性損益前后孰低者為計算依據(jù)。③最近1年期末凈資產(chǎn)不少于2000萬元，且不存在未彌補虧損。④發(fā)行后股本總額不少于3000萬元。由此可知，創(chuàng)業(yè)板IPO第一套財務(wù)指標要求：最近2年連續(xù)盈利，最近2年凈利潤累計≥1000萬元；第二套財務(wù)指標要求：最近1年盈利，且最近1年營業(yè)收入≥5000萬元。A項，2014年凈利潤扣除非經(jīng)常性損益前后孰低為-100萬元，最近1年扣除非經(jīng)常性損益前后孰低的凈利潤為負數(shù)。不符合創(chuàng)業(yè)板的第一、二套財務(wù)指標。B項，最近2年凈利潤分別為一150萬元、100萬元，沒有連續(xù)2年盈利；雖然最近1年盈利，但最近1年營業(yè)收入是否≥5000萬元不明確，因此不一定符合創(chuàng)業(yè)板IPO條件。C項，不符合創(chuàng)業(yè)板的第一套財務(wù)指標?2年凈利潤合計≥1000萬元?的要求，且最近1年的營業(yè)收入不明確，也不符合第二套財務(wù)指標要求。D項，最近1年期末凈資產(chǎn)為3000萬元≥2000萬元，符合創(chuàng)業(yè)板IPO條件中對凈資產(chǎn)的要求。[單選題]7.A公司與B公司是無關(guān)聯(lián)的公司，2017年3月1日，A公司通過增發(fā)1000萬股普通股(每股面值1元)，取得B公司的30％股權(quán)，對B公司有重大影晌，A公司增發(fā)該1000萬股普通股時每股市價2元，A公司向證券承銷機構(gòu)等支付了40萬元的傭金和手續(xù)費，當日B公司的30％股權(quán)對應(yīng)的公允價值為1950萬元，其中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元。則A取得B的30％的長期股權(quán)投資成本為（）萬元。A)1930B)1950C)2040D)1970答案:D解析:本題考查的是發(fā)行權(quán)益性證券取得的不形成控股合并的長期股權(quán)投資的初始投資成本的計量，其初始成本確定如下：(1)成本為權(quán)益性證券的公允價值(2)不包括被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(3)不包括為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)等的手續(xù)費、傭金等與權(quán)益性證券發(fā)行直接相關(guān)的費用(該部分費用應(yīng)自權(quán)益性證券的溢價發(fā)行收入中扣除)。因此本題A取得8的30％的長期股權(quán)投資成本為2000-30=1970萬元。[單選題]8.內(nèi)部研發(fā)形成符合加計扣除的無形資產(chǎn)形成（）。A)可抵扣暫時性差異B)應(yīng)納稅暫時性差異C)確認遞延所得稅資產(chǎn)D)確認遞延所得稅負債答案:A解析:形成可抵扣暫時性差異，但不能確認遞延所得稅資產(chǎn)。[單選題]9.在歷史成本計量下，下列表述中．錯誤的是（）。A)負債按預(yù)期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的折現(xiàn)金額計量B)負債按因承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額計量C)資產(chǎn)按購買時支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量D)資產(chǎn)按購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量答案:A解析:歷史成本計量下，資產(chǎn)按照其購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量；負債按照因承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)而實際收到的款項或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額，或者按照日常活動中為償還負債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。選項A不正確。[單選題]10.依據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列有關(guān)收入和利得的表述中，正確的是（）。A)收入源于日?；顒樱靡部赡茉从谌粘；顒覤)收入會影響利潤，利得也一定會影響利潤總額C)收入源于日?；顒?，利得源于非日?；顒覦)收入會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，利得不一定會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加答案:C解析:利得是指由企業(yè)非日常活動所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入。利得可能直接計入所有者權(quán)益。[單選題]11.以下應(yīng)當由股東大會審議的交易有（）。A)上交所上市公司交易成交金額占凈資產(chǎn)50％以上且超過3000萬B)創(chuàng)業(yè)板上市公司交易標的營業(yè)收入占上市公司營業(yè)收入50％以上且超過3000萬C)中小板上市公司交易產(chǎn)生的利潤占上市公司凈利潤10％且超過100萬D)創(chuàng)業(yè)板上市公司交易產(chǎn)生的利潤總額占上市公司利潤總額50％且超過500萬答案:B解析:A，50％以上且超過5000萬，提交股東大會審議。C，50％以上且超過500萬方需股東大會審議。D，沒有利潤總額的指標。[單選題]12.某公司擬在中小板首次公開發(fā)行股票并上市，公開發(fā)行前的股本是4億，行業(yè)市盈率是25倍，發(fā)行前控股股東持股比例為75％，準備發(fā)行后降到60％，發(fā)行前一年的凈利潤是2億元。則本次發(fā)行募集資金為（）億元。A)5B)10C)12．5D)8答案:B解析:解法一：發(fā)行后總股本=4×75％÷60％=5(億股)；本次發(fā)行數(shù)量=5-4=1(億股)。發(fā)行募集資金總額=每股收益×發(fā)行市盈率×發(fā)行數(shù)量=(2÷5)×25×1=10(億元)。解法二：募集資金總額與發(fā)行股份數(shù)是沒有關(guān)系的，影響募集資金的因素有：①發(fā)行前一年的凈利潤；②發(fā)行的市盈率；③本次發(fā)行數(shù)量占比發(fā)行前(或發(fā)行后)數(shù)量的比例。募集資金總額=發(fā)行前一年的凈利潤×本次發(fā)行量占比發(fā)行后數(shù)量的比例×市盈率=2×(1÷5)×25=10(億元)。[單選題]13.企業(yè)當年發(fā)生的下列會計事項中，需要調(diào)整年初未分配利潤的有（）。A)因持股比例上升長期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法B)將應(yīng)收賬款壞賬準備計提比例由20％降為5％C)將發(fā)出存貨的計價方法由移動加權(quán)平均法改為先進先出法D)將無形資產(chǎn)的攤銷年限由5年改為8年答案:A解析:本題BD均為會計估計變更，未來適用法。C盡管屬于會計政策變更，但應(yīng)采用未來適用法處理。[單選題]14.（）是政府為支持特定領(lǐng)域或區(qū)域發(fā)展，根據(jù)國家宏觀經(jīng)濟形勢和政策目標，對承貸企業(yè)的銀行貸款利息給予的補貼。A)財政撥款B)稅收返還C)財政貼息D)先征后返答案:C解析:財政貼息是政府為支持特定領(lǐng)域或區(qū)域發(fā)展，根據(jù)國家宏觀經(jīng)濟形勢和政策目標，對承貸企業(yè)的銀行貸款利息給予的補貼。[單選題]15.甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，2016年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷銷售合同，約定于2017年4月1日以300萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺，若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的10％支付違約金。至2016年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機床，由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計生產(chǎn)該機床成本不可避免地升至320萬元。假定不考慮其他因素，2016年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（）。A)確認預(yù)計負債20萬元B)確認預(yù)計負債30萬元C)確認存貨跌價準備20萬元D)確認存貨跌價準備30萬元答案:A解析:因為標的資產(chǎn)不存在，所以不能確認存貨跌價準備，履約發(fā)生的損失為20萬元(320-300)，不履約發(fā)生的損失=300×10％=30(萬元)，則確認預(yù)計負債20萬元。[單選題]16.下列選項中，注冊會計師在制定存貨監(jiān)盤計劃時不應(yīng)當進行的是（）。A)將被審計單位提交給其他公司代為保管的存貨納入監(jiān)盤范圍B)向保管被審計單位存貨的公司函證被審計單位的委托保管的存貨情況C)直接利用被審計單位的賬簿記錄確認交由其他公司保管的存貨的賬面價值D)由于交由其他公司保管的存貨占流動資產(chǎn)的比例較大，注冊會計師考慮實施存貨監(jiān)盤或利用其他注冊會計師的工作答案:C解析:C項，不能僅利用被審計單位的賬簿記錄確認交由第三方保管的存貨的賬面價值，應(yīng)當實施函證、監(jiān)盤或是利用其他注冊會計師的工作。[單選題]17.某生產(chǎn)型企業(yè)，出口增值稅率征稅率為17％，退稅率為13％，其2016年2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：采購貨物增值稅進項稅額300萬元，國內(nèi)銷售貨物1000萬元，增值稅率17％，出口貨物1000萬元，退稅率13％，月初留抵稅20萬元，問該公司2月份繳納稅款情況（）。A)退稅40萬元B)交稅130萬元C)退稅110萬元D)退稅130萬元答案:C解析:(1)當期允許抵扣的進行稅額=300+20-40=280(萬元)。①國內(nèi)采購貨物進項稅300(萬元)；②出口當期不得免征、抵扣：1000×(17％-13％)=40(萬元)。③期初留抵20萬元。(2)當期銷項稅額=1000×17％=170(萬元)；(3)當期應(yīng)納稅額=170-280=-110(萬元)；(4)當期出口免抵稅額=1000×13％=130(萬元)。110<130，故應(yīng)退稅110，免抵20萬元。本題若當期應(yīng)納稅額計算出來為=150萬元，則當期退稅130萬元。[單選題]18.甲公司有A產(chǎn)品1000件，單位成本為I元，甲公司與乙公司簽訂了產(chǎn)品銷售合同．約定由甲公司銷售A產(chǎn)品500件給乙公司，合同單價為1．2元，A市場銷售價格為每件0．90元，預(yù)計每件A產(chǎn)品銷售稅費為0．1元，則A產(chǎn)品應(yīng)提取的跌價準備為（）元。A)100B)50C)0D)200答案:A解析:有合同部分的可變現(xiàn)凈值為500×(1．2-0．10)=550元>成本500元，不需計提跌價準備；沒有合同部分可變現(xiàn)凈值為500×(0．9-0．1)=400元<成本500元，需計提存貨跌價準備100元。因此，甲公司A產(chǎn)品需計提跌價準備100元。[單選題]19.某上市公司擬實施配股，前3年合并報表實現(xiàn)的歸屬于母公司的可分配利潤分別為2000萬、3000萬、4000萬。則公司最近3年累計現(xiàn)金分紅最低為（）。A)900萬B)3000萬C)2700萬D)1000萬答案:A解析:(2000+3000+4000)／3×30％=900萬。[單選題]20.某公司銷售收入30000萬元，利潤總額為6000萬元，變動成本率為60％，則安全邊際率為（）。A)30％B)40％C)50％D)60％答案:C解析:固定成本F=30000×(1-60％)-6000=6000(萬元)，盈虧臨界點銷售額[單選題]21.下列關(guān)于證券公司次級債券的說法中，正確的是（）。A)證券公司次級債券可以采用廣告方式發(fā)行B)每期債券的機構(gòu)投資者合計不得超過500人C)商業(yè)銀行、保險公司可以作為次級債券的機構(gòu)投資者D)注冊資本為人民幣800萬元的企業(yè)法人可以作為次級債券的機構(gòu)投資者答案:C解析:證券公司次級債券的機構(gòu)投資者是指經(jīng)國家金融監(jiān)管部門批準設(shè)立的金融機構(gòu)，包括商業(yè)銀行、證券公司、基金管理公司、信托公司和保險公司等；上述金融機構(gòu)面向投資者發(fā)行的理財產(chǎn)品，包括但不限于銀行理財產(chǎn)品、信托產(chǎn)品、基金產(chǎn)品、證券公司資產(chǎn)管理產(chǎn)品等；注冊資本不低于人民幣1000萬元的企業(yè)法人；合伙人認繳出資總額不低于人民幣5000萬元，實繳出資總額不低于人民幣1000萬元的合伙企業(yè)；經(jīng)中國證監(jiān)會認可的其他投資者。證券公司次級債券只能以非公開方式發(fā)行，不得采用廣告、公開勸誘和變相公開方式。每期債券的機構(gòu)投資者合計不得超過200人。[單選題]22.甲公司為增值稅一般納稅人，于2016年12月5日以一批商品換入乙公可的一項非專利技術(shù)，該交換具有商業(yè)實質(zhì)。甲公司換出商品的賬面價值為80萬元，不含增值稅的公允價值為100萬元，增值稅稅額為17萬元，另收到乙公司補價10萬元。甲公司換入非專利技術(shù)的原賬面價值為60萬元，公允價值無法可靠計量。假定不考慮其他因素，甲公司換入該非專利技術(shù)的入賬價值為（）萬元。A)50B)70C)90D)107答案:D解析:換入資產(chǎn)的入賬價值=100+17-10=107(萬元)。[單選題]23.資產(chǎn)評估師為上市公司重大資產(chǎn)重組出具評估報告時，下列說法不正確的有（）。A)資產(chǎn)評估師應(yīng)關(guān)注相關(guān)審計報告的審計意見，當審計意見為否定意見或無法表示意見時，注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當在評估報告中對相關(guān)事項及評估處理方式進行披露B)對上市公司購買擁有礦業(yè)公司的股權(quán)，如果礦業(yè)權(quán)處置價款已確定，披露是否存在未付的款項并已足額記為負債C)對礦業(yè)采礦權(quán)進行評估時需要對礦產(chǎn)資源儲量進行核實并評審備案D)資產(chǎn)評估時應(yīng)關(guān)注相關(guān)審計報告的審計意見，當審計意見為否定意見或無法表示意見時，注冊資產(chǎn)評估師不應(yīng)當出具資產(chǎn)評估報告答案:D解析:AD兩項，審計意見為否定意見或無法表示意見時，注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當在評估報告中對相關(guān)事項及評估處理方式進行披露。BC兩項，上市公司購買擁有礦業(yè)權(quán)公司的股權(quán)，如果礦業(yè)權(quán)處置價款已確定，披露是否存在未付的款項并已足額記為負債；如果礦業(yè)權(quán)應(yīng)當處置而未處置并且涉及價款的，披露未來支付的相關(guān)協(xié)議或者意向以及支付方式，及其對評估結(jié)論的影響。[單選題]24.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的上市公司盈利能力應(yīng)具有可持續(xù)性，下列情形中，不符合上市公司盈利可持續(xù)性要求的是（）。A)經(jīng)營模式和投資計劃穩(wěn)健B)業(yè)務(wù)和盈利來源不嚴重依賴于控股股東C)最近3年連續(xù)盈利，但上一年扣除非經(jīng)常性損益后虧損D)行業(yè)經(jīng)營環(huán)境和市場需求不存在現(xiàn)實或可預(yù)見的重大不利變化答案:C解析:發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的上市公司的盈利能力應(yīng)具有可持續(xù)性，符合下列規(guī)定：(1)最近3個會計年度連續(xù)盈利。扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤與扣除前的凈利潤相比，以低者作為計算依據(jù)。(2)業(yè)務(wù)和盈利來源相對穩(wěn)定，不存在嚴重依賴于控股股東、實際控制人的情形。(3)現(xiàn)有主營業(yè)務(wù)或投資方向能夠可持續(xù)發(fā)展，經(jīng)營模式和投資計劃穩(wěn)健，主要產(chǎn)品或服務(wù)的市場前景良好，行業(yè)經(jīng)營環(huán)境和市場需求不存在現(xiàn)實或可預(yù)見的重大不利變化。(4)高級管理人員和核心技術(shù)人員穩(wěn)定，最近12個月內(nèi)未發(fā)生重大不利變化。[單選題]25.在股東大會會議通知發(fā)出后，以下可以提出臨時股東大會議案的有（）。A)A持股2％與B持股1．5％聯(lián)合提出B)董事會C)監(jiān)事會D)董事會秘書答案:A解析:《公司法》第一百零二條：?……單獨或者合計持有公司百分之三以上股份的股東，可以在股東大會召開十日前提出臨時提案并書面提交董事會；董事會應(yīng)當在收到提案后二日內(nèi)通知其他股東，并將該臨時提案提交股東大會審議。臨時提案的內(nèi)容應(yīng)當屬于股東大會職權(quán)范圍，并有明確議題和具體決議事項。?《上市公司章程指引》第五十三條：?公司召開股東大會，董事會、監(jiān)事會以及單獨或者合并持有公司3％以上股份的股東，有權(quán)向公司提出提案。單獨或者合計持有公司3％以上股份的股東，可以在股東大會召開10日前提出臨時提案并書面提交召集人。召集人應(yīng)當在收到提案后2日內(nèi)發(fā)出股東大會補充通知，公告臨時提案的內(nèi)容。?因此上市公司董事會、監(jiān)事會以及單獨或者合并持有公司3％以上股份的股東，有權(quán)向公司提出提案，但臨時提案權(quán)只有單獨或者合計持有公司3％以上股份的股東具有。(1)獨董的提名：董事會、監(jiān)事會、單獨或合計持有1％以上股東；(2)征集投票權(quán)：董事會、獨董、符合一定條件的股東。[單選題]26.下列公司擬于2014年上半年申請首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市，根據(jù)《首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理辦法》，構(gòu)成發(fā)行障礙的情形有（）。A)甲公司，2011年至2013年扣除非經(jīng)常性損益前凈利潤分別為300萬元、540萬元、480萬元，扣除非經(jīng)營性損益后凈利潤分別為260萬元、510萬元、500萬元；2013年度公司營業(yè)收入為4800萬元B)乙公司，2011年度從事道路施工，2012年度和2013年度從事原料藥生產(chǎn)C)丙公司，2011年董事發(fā)生變更D)丁公司，其一名監(jiān)事2012年度受到證券交易所的公開譴責(zé)答案:A解析:《首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理辦法》(2015年修訂)第11條規(guī)定，發(fā)行人中請首次公開發(fā)行股票應(yīng)當符合下列條件：①發(fā)行人是依法設(shè)立且持續(xù)經(jīng)營3年以上的股份有限公司。有限責(zé)任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司的，持續(xù)經(jīng)營時間可以從有限責(zé)任公司成立之日起計算。②最近2年連續(xù)盈利，最近2年凈利潤累計不少于1000萬元；或者最近1年盈利，最近1年營業(yè)收入不少于5000萬元。凈利潤以扣除非經(jīng)常性損益前后孰低者為計算依據(jù)。③最近1年期末凈資產(chǎn)不少于2000萬元，且不存在未彌補虧損。④發(fā)行后股本總額不少于3000萬元。第14條規(guī)定．發(fā)行人最近2年內(nèi)主營業(yè)務(wù)和董事、高級管理人員均沒有發(fā)生重大變化，實際控制人沒有發(fā)生變更。第19條規(guī)定，發(fā)行人的董事、監(jiān)事和高級管理人員應(yīng)當忠實、勤勉，具備法律、行政法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的資格．且不存在下列情形：①被中國證監(jiān)會采取證券市場禁入措施尚在禁入期的；②最近3年內(nèi)受到中國證監(jiān)會行政處罰，或者最近1年內(nèi)受到證券交易所公開譴責(zé)的；③因涉嫌犯罪被司法機關(guān)立案偵查或者涉嫌違法違規(guī)被中國證監(jiān)會立案調(diào)查，尚未有明確結(jié)論意見的。A項，2011年至2013年凈利潤扣除非經(jīng)營性損益前后，根據(jù)孰低原則，分別為260萬元、510萬元、480萬元，2013年度公司營業(yè)收入為4800萬元。不滿足第11條第②項的要求。B項，乙公司2011年度從事道路施工，2012年度和2013年度從事原料藥生產(chǎn)，乙公司最近2年主營業(yè)務(wù)沒有發(fā)生重大變化，不構(gòu)成發(fā)行障礙。C項，丙公司2011年董事發(fā)生變更，不屬于最近2年內(nèi)董事發(fā)生重大變化的情形，不構(gòu)成發(fā)行障礙。D項，丁公司的一名監(jiān)事在2012年度受到證券交易所公開譴責(zé)，距離2014年上半年申請IP0，已超過1年，不構(gòu)成發(fā)行障礙。[單選題]27.某投資者有資金10萬元，準備投資于3年期的金融工具，若投資年利率為8％，若用單利計算，則其投資的未來值為（）萬元；若用復(fù)利計算，則其投資的未來值為（）萬元。A)12．4；12．6B)11．4；13．2C)14．1；15．2D)16．5；17．8答案:A解析:按單利方法計算：投資的未來值FV=PV×(1+r×n)=10×(1+8％×3)=12．4(萬元)；按復(fù)利方法計算：投資的未來值FV=PV×(1+r)n=10×(1+8％)3=12．6(萬元)。[單選題]28.將存貨的減值準備由單項認定變更為按類別計提，體現(xiàn)了（）。A)重要性原則B)可理解性原則C)可靠性原則D)實質(zhì)重于形式原則答案:A解析:重要性原則要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項。對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，可以按照存貨類別計提存貨跌價準備，這體現(xiàn)了重要性原則。[單選題]29.下列各項中，屬于酌量性變動成本的是（）。A)直接材料成本B)產(chǎn)品銷售稅金及附加C)按銷售額一定比例支付的銷售代理費D)直接人工成本答案:C解析:酌量性變動成本是指由經(jīng)理人員決定的變動成本。例如，按銷售額一定的百分比開支的銷售傭金、新產(chǎn)品研制費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費，以及可按人的意愿投入的輔料等。[單選題]30.某有限公司連續(xù)五年盈利，并且符合公司法規(guī)定的分配利潤條件，公司連續(xù)五年不向股東分配利潤，則股東可以（）。A)請求公司以合理價格收購其股權(quán)B)不經(jīng)他人同意將股份轉(zhuǎn)讓C)請求法院認定該決議無效D)請求法院撤銷該決議答案:A解析:《公司法》第七十四條：?有下列情形之一的，對股東會該項決議投反對票的股東可以請求公司按照合理的價格收購其股權(quán)：(一)公司連續(xù)五年不向股東分配利潤，而公司該五年連續(xù)盈利，并且符合本法規(guī)定的分配利潤條件的；(二)公司合并、分立、轉(zhuǎn)讓主要財產(chǎn)的；(三)公司章程規(guī)定的營業(yè)期限屆滿或者章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)，股東會會議通過決議修改章程使公司存續(xù)的。自股東會會議決議通過之日起60日內(nèi)，股東與公司不能達成股權(quán)收購協(xié)議的，股東可以自股東會會議決議通過之日起90日內(nèi)向人民法院提起訴訟。?注意，此時對股東會決議投反對票的股東可以請求公司按照合理的價格收購其股權(quán)，但不具有申請認定無效或可撤銷或不經(jīng)其他股東過半數(shù)同意對外轉(zhuǎn)讓的權(quán)利。[單選題]31.2016年12月1日，A公司與B公司簽訂購銷合同，籌措研發(fā)新藥品所需資金。合同規(guī)定：B公司購入A公司積存的100箱甲種藥品，每箱銷售價格為20萬元。A公司已于當日收到B公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。甲種藥品每箱銷售成本為10萬元(未計提跌價準備)。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定：A公司于2017年9月30日按每箱26萬元的價格購回全部甲種藥品。A公司2016年應(yīng)確認的財務(wù)費用為（）萬元。A)60B)100C)160D)260答案:A解析:售后回購交易屬于融資交易的，企業(yè)不應(yīng)確認收入；回購價格大于原售價的部分，應(yīng)在回購期間按期計提利息費用，計入財務(wù)費用。題中，A公司2016年應(yīng)確認的財務(wù)費用=100×(26-20)÷10=60(萬元)。[單選題]32.甲上市公司2016年1月1日持有乙公司30％的股權(quán)，對乙公司有重大影響，采用權(quán)益法核算此項投資。取得投資時，乙公司一項固定資產(chǎn)公允價值為1000萬元，賬面價值600萬元，尚可使用年限為10年，凈殘值為0，按平均年限法計提折舊。一項無形資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為400萬元，預(yù)計尚可使用年限為5年按直線法攤銷。除此之外，乙公司其他資產(chǎn)和負債的公允價值和賬面價值相等。2016年5月甲公司將一批存貨銷售給乙公司，售價為400萬元，成本200萬元，截止2016年年末，乙公司將該批存貨的40％銷售給獨立第三方乙公司，2016年度實現(xiàn)凈利潤為1200萬元。不考慮其他因素，固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷均影響損益。2016年甲公司應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。A)300B)312C)276D)336答案:A解析:2013年甲公司應(yīng)確認的投資收益=[1200-(1000-600)／10-(600-400)／5-(400-200)×(1-40％)]×30％=(1200-40-40-120)×30％=300(萬元)。[單選題]33.根據(jù)公司法的規(guī)定，公司住所是（）。A)注冊地B)主要辦公場所C)主要辦事機構(gòu)所在地D)注冊登記地答案:C解析:《公司法》第十條公司以其主要辦事機構(gòu)所在地為住所。[單選題]34.以下關(guān)于公司法定代表人的說法正確的有（）。A)股份公司的法定代表人只能由董事長擔(dān)任B)不設(shè)董事會的有限公司的法定代表人只能由執(zhí)行董事?lián)蜟)公司可在《公司章程》中規(guī)定法定代表人由公司經(jīng)理擔(dān)任D)不設(shè)董事會的有限公司的法定代表人只能由經(jīng)理擔(dān)任答案:C解析:公司法定代表人依照公司章程的規(guī)定，由董事長、執(zhí)行董事或者經(jīng)理擔(dān)任，并依法登記。A，股份公司的法定代表人一定是由董事長或經(jīng)理擔(dān)任(股份公司應(yīng)設(shè)董事會)；B，可以由執(zhí)行董事?lián)?，設(shè)經(jīng)理的也可能由經(jīng)理擔(dān)任；D，可能由執(zhí)行董事?lián)?。本題B、D同時出現(xiàn)，設(shè)個小的陷阱，可能會認為D錯從而認為B是正確的。[單選題]35.以下有關(guān)收入的說法正確的有（）。A)包括在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費應(yīng)當在銷售商品時一次確認收入B)安裝費，安裝工作不是商品銷售附帶條件的，在資產(chǎn)負債表日按照完工進度確認收入C)廣告制作的收費，在相關(guān)廣告出現(xiàn)于公眾面前時確認收入D)建造合同按照完工進度確認收入答案:B解析:包括在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認收入。安裝費，安裝工作是商品銷售附帶條件的，在確認商品銷售實現(xiàn)時確認安裝費收入；安裝工作不是商品銷售附帶條件的，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)安裝的完工進度確認收入。廣告制作的收費，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入；宣傳媒介的收費，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。建造合同，建造合同的結(jié)果能可靠估計的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負債表日確認合同收入和合同費用；不能可靠估計，合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本金額予以確認，合同成本在其發(fā)生的當期確認為合同費用；合同成本不可能收回的，應(yīng)在發(fā)生時立即確認為合同費用，不確認合同收入。[單選題]36.下列說法正確的有（）。A)某看漲期權(quán)價格為5元，行權(quán)價為10元，市場價為12元，則該期權(quán)的時間價值為7元B)期權(quán)的剩余有效時間越長，時間價值越高，隨著剩余有效時問的縮短而減小，呈線性關(guān)系C)通常情況下，期權(quán)價值與股票價格的波動率成正相關(guān)D)看漲期權(quán)，行權(quán)價格越高，期權(quán)價值越大答案:C解析:A，看漲期權(quán)的內(nèi)在價值為Max[(St-x)m，0]=Max[(12-10)，0]=2元，時間價值=期權(quán)價格-內(nèi)在價值=5-2=3元；B，同向非線性關(guān)系；D，看漲期權(quán)，行權(quán)價格越高，期權(quán)價值越小。[單選題]37.首次公開發(fā)行股票并上市的公司，以下情形對其獨立性不構(gòu)成實質(zhì)影響的是（）。A)甲公司主要生產(chǎn)電子消費類產(chǎn)品，產(chǎn)品應(yīng)用的核心技術(shù)嵌入式軟件系統(tǒng)需向控股股東的全資子公司定制B)乙公司為化學(xué)原料制造企業(yè)，其產(chǎn)品50％向控股股東銷售，作為原料生產(chǎn)另一種化工產(chǎn)品C)丙公司是金屬加工企業(yè)，其生產(chǎn)所用原料由控股股東的關(guān)聯(lián)企業(yè)提供D)丁公司為機械制造企業(yè)，其職工宿舍用地系向無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方租賃，且租賃價格按照市場價格確定答案:D解析:根據(jù)《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準則第1號一招股說明書》(2015年修訂)第51條第5項規(guī)定，在發(fā)行人業(yè)務(wù)獨立方面，發(fā)行人的業(yè)務(wù)獨立于控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)，與控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)間不存在同業(yè)競爭或者顯失公平的關(guān)聯(lián)交易。[單選題]38.下列各項中，應(yīng)當作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理的是（）。A)以低于市價向員工出售限制性股票的計劃B)授予高管人員低于市價購買公司股票的期權(quán)計劃C)公司承諾達到業(yè)績條件時向員工無對價定向發(fā)行股票的計劃D)授予研發(fā)人員以預(yù)期股價相對于基準日股價的上漲幅度為基礎(chǔ)支付獎勵款的計劃答案:D解析:選項AB和C，是企業(yè)為獲取職工服務(wù)而以股份或其他權(quán)益工具作為對價進行結(jié)算的交易，屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付；選項D，是企業(yè)為獲取服務(wù)而承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計算的交付現(xiàn)金義務(wù)的交易．屬于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。[單選題]39.以下關(guān)于政府補助的說法正確的是（）。A)企業(yè)取得的綜合性項目的政府補助需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進行會計處理；難以區(qū)分的，應(yīng)整體歸類為與收益相關(guān)的政府補助B)企業(yè)收到棚戶區(qū)改造廠房搬遷的政府補助，2010年6月份收到了1000萬元，2010年12月份企業(yè)重建廠房支出750萬元，當年完工投入使用，余額250萬元計入當期損益C)企業(yè)收到棚戶區(qū)改造廠房搬遷的政府補助，2010年6月份收到了1000萬元，2011年6月份企業(yè)重建廠房支出750萬元，當年完工投入使用，余額250萬元計入調(diào)整當期期初留存收益D)企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助的，公允價值無法取得時，按照名義金額計入遞延收益，分期攤銷答案:A解析:BC兩項，余額250萬元應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積；D項，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額（1元）計量。@##[單選題]40.甲企業(yè)2016年度發(fā)生了以下情形：(1)存貨遭遇自然災(zāi)害后的凈損失80萬元；(2)固定資產(chǎn)處置凈損失50萬元；(3)債務(wù)重組損失20萬元；(4)收到合營單位發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元；(5)可供出售的金融資產(chǎn)因公允價值上升，發(fā)生公允價值變動50萬元；(6)存貨跌價準備轉(zhuǎn)回100萬元。則以下說法正確的有（）。Ⅰ以上情況，對綜合收益的影響為0萬元Ⅱ以上情況，對利潤總額的影響為100萬元Ⅲ以上情況，對綜合收益的影響為50萬元Ⅳ以上情況，對利潤總額的影響為150萬元A)Ⅰ、B)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣC)Ⅰ、ⅣD)Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ答案:A解析:綜合收益=凈利潤+其他綜合收益，營業(yè)利潤=利潤總額-營業(yè)外收入+營業(yè)外支出(即利潤表中所有損益項目，除營業(yè)外收支以外均對營業(yè)利潤有影響)。本題中(1)、(2)、(3)分別計入營業(yè)外支出80萬元、50萬元和20萬元；(4)收到合營單位發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元，應(yīng)沖減長期股權(quán)投資的賬面價值，不影響損益；(5)可供出售的金融資產(chǎn)因公允價值上升發(fā)生公允價值變動50萬元應(yīng)計入?其他綜合收益?的貸方，屬于其他綜合收益項目內(nèi)容；(6)存貨跌價準備轉(zhuǎn)回100萬元。應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失。上述內(nèi)容對營業(yè)利潤的影響為100萬元，對利潤總額的影響為100-(80+50+20)=-50(萬元)，不考慮所得稅因素對凈利潤影響為100-(80+50+20)=-50(萬元)，其他綜合收益為50萬元．則對綜合收益的影響=50+50=0。[單選題]41.關(guān)于發(fā)行公司債券的說法正確的有（）。Ⅰ公司債券可以公開發(fā)行，也可以非公開發(fā)行Ⅱ只要是境內(nèi)公司制法人主體均可以發(fā)行公司債Ⅲ股票公開轉(zhuǎn)讓的非上市公眾公司可以發(fā)行附認股權(quán)、可轉(zhuǎn)換成相關(guān)股票等條款的公司債券Ⅳ上市公司可以發(fā)行附認股權(quán)、可轉(zhuǎn)換成相關(guān)股票等條款的公司債券A)Ⅰ、B)Ⅰ、Ⅱ、C)Ⅱ、Ⅲ、D)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ答案:D解析:Ⅰ項，《公司債券發(fā)行與交易管理辦法》(2015年修訂)第3條規(guī)定，公司債券可以公開發(fā)行，也可以非公開發(fā)行。Ⅱ項，《公司債券發(fā)行與交易管理辦法》將原來限于境內(nèi)證券交易所上市公司、發(fā)行境外上市外資股的境內(nèi)股份有限公司、證券公司的發(fā)行范圍擴大至所有公司制法人。Ⅲ、Ⅳ兩項，根據(jù)第12條規(guī)定，上市公司、股票公開轉(zhuǎn)讓的非上市公眾公司發(fā)行的公司債券，可以附認股權(quán)、可轉(zhuǎn)換成相關(guān)股票等條款。[單選題]42.關(guān)于證券公司短期融資券的說法正確的是（）。Ⅰ期限在365天以內(nèi)Ⅱ短期融資券余額不得超過凈資產(chǎn)的50％Ⅲ只在銀行間債券市場發(fā)行Ⅳ可以同時在銀行間債券市和證券交易所市場交易A)Ⅰ、B)Ⅰ、Ⅱ、ⅣC)Ⅱ、ⅣD)Ⅲ、答案:D解析:Ⅰ項，《證券公司短期融資券管理辦法》第14條第1款規(guī)定，短期融資券的期限最長不得超過91天。發(fā)行短期融資券的證券公司可在上述最長期限內(nèi)自主確定短期融資券的期限。Ⅱ項，第13條第1款規(guī)定，證券公司發(fā)行短期融資券實行余額管理，待償還短期融資券余額不超過凈資本的60％。在此范圍內(nèi)，證券公司自主確定每期短期融資券的發(fā)行規(guī)模。Ⅲ、Ⅳ兩項，第5條規(guī)定，證券公司短期融資券只在銀行間債券市場發(fā)行和交易。[單選題]43.2013年，甲企業(yè)在籌辦期間發(fā)生開辦費900萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定，可以分3年在以后年度抵扣。2017年，甲企業(yè)開始運營，當年抵扣了300萬元。請問該項費用在2013年年末的計稅基礎(chǔ)為（）。Ⅰ150Ⅱ600Ⅲ900Ⅳ400A)Ⅰ、B)Ⅱ、C)Ⅱ、Ⅲ、ⅣD)Ⅲ、Ⅳ答案:B解析:資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。(公式：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=未來可稅前列支的金額)。題中，2016年發(fā)生的開辦費900萬元已全部計入費用，可視同賬面價值為0，2016年時計稅基礎(chǔ)為900萬元。2017年當年已抵扣300萬元，未來可以稅前抵扣的金額為600萬元，即計稅基礎(chǔ)為600萬元。@##[單選題]44.以下情形，應(yīng)將多次交易事項作為一攬子交易進行會計處理的有（）。Ⅰ這些交易是同時或者在考慮了彼此影響的情況下訂立的Ⅱ這些交易整體才能達成一項完整的商業(yè)結(jié)果Ⅲ一項交易的發(fā)生取決于其他至少一項交易的發(fā)生Ⅳ一項交易單獨看是不經(jīng)濟的，但是和其他交易一并考慮時是經(jīng)濟的A)Ⅰ、Ⅱ、B)Ⅱ、Ⅲ、ⅣC)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣD)Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ答案:C解析:如果處置子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的各項交屬于一攬子交易的，應(yīng)當將各項交易作為一項處置子公司并喪失控制權(quán)的交易進行會計處理；處置對子公司股權(quán)投資的各項交易的條款、條件以及經(jīng)濟影響符合以下一種或多種情況，通常表明應(yīng)將多次交易事項作為一攬子交易進行會計處理：(1)這些交易是同時或者在考慮了彼此影響的情況下訂立的；(2)這些交易整體才能達成一項完整的商業(yè)結(jié)果；(3)一項交易的發(fā)生取決于其他至少一項交易的發(fā)生；(4)一項交易單獨看是不經(jīng)濟的．但是和其他交易一并考慮時是經(jīng)濟的。[單選題]45.下列各項中，可能會影響企業(yè)長期償債能力的事項有（）。Ⅰ未決訴訟Ⅱ債務(wù)擔(dān)保Ⅲ長期租賃Ⅳ或有負債A)Ⅰ、Ⅱ、B)Ⅱ、Ⅲ、ⅣC)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣD)Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ答案:C解析:四項均為影響長期償債能力的表外影響因素。[單選題]46.下列各項中，應(yīng)計入建造合同收入的有（）。Ⅰ合同規(guī)定的初始收入Ⅱ合同變更形成的收入Ⅲ合同索賠形成的收入Ⅳ合同執(zhí)行過程中取得的非經(jīng)常性零星收益A)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、B)Ⅰ、Ⅱ、C)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣD)Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ答案:A解析:選項Ⅳ應(yīng)沖減合同成本。[單選題]47.股票轉(zhuǎn)讓可以采取的方式有（）。Ⅰ協(xié)議方式Ⅱ做市方式Ⅲ代銷方式Ⅳ競價方式A)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、B)Ⅰ、Ⅱ、ⅣC)Ⅱ、Ⅲ、ⅣD)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ答案:B解析:股票轉(zhuǎn)讓可以采取協(xié)議方式、做市方式、競價方式或其他中國證監(jiān)會批準的轉(zhuǎn)讓方式。[單選題]48.以下關(guān)于股權(quán)激勵說法正確的有（）。Ⅰ全部股權(quán)激勵計劃所涉及的股票總數(shù)不超過公司股本總額的10％Ⅱ股票期權(quán)不得轉(zhuǎn)讓、不得用于擔(dān)保Ⅲ上市公司非公開發(fā)行至募集資金到位后30日內(nèi)，上市公司不得提出股權(quán)激勵計劃草案Ⅳ發(fā)行標的是增量的，發(fā)行價格不低于定價基準日前20個交易日公司股票交易均價的50％A)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、B)Ⅰ、Ⅲ、ⅣC)Ⅰ、Ⅱ、ⅣD)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ答案:C解析:Ⅲ項說法錯誤，根據(jù)《關(guān)于進一步明確股權(quán)激勵相關(guān)政策的問題與解答》的規(guī)定，上市公司啟動及實施增發(fā)新股、資產(chǎn)注入、發(fā)行可轉(zhuǎn)債與股權(quán)激勵計劃不相互排斥。[單選題]49.以下為非公開發(fā)行公司債券項目承接時承銷機構(gòu)不得承接的主體有（）。Ⅰ對已發(fā)行的公司債券存在遲延支付本息的事實，仍處于繼續(xù)狀態(tài)Ⅱ最近2年內(nèi)財務(wù)報表曾被注冊會計師出具保留意見的審計報告Ⅲ地方融資平臺公司Ⅳ非中國證券業(yè)協(xié)會會員的擔(dān)保公司A)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、B)Ⅱ、Ⅲ、ⅣC)Ⅲ、ⅣD)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ答案:A解析:根據(jù)《非公開發(fā)行公司債券項目承接負面清單》（2018年修訂）中的規(guī)定，第2點：對已發(fā)行的公司債券或者其他債務(wù)有違約或遲延支付本息的事實，仍處于繼續(xù)狀態(tài)。第5點：最近兩年內(nèi)財務(wù)報表曾被注冊會計師出具保留意見且保留意見所涉及事項的重大影響尚未消除，或被注冊會計師出具否定意見或者無法表示意見的審計報告。第12點：地方融資平臺公司。本條所指的地方融資平臺公司是指根據(jù)國務(wù)院相關(guān)文件規(guī)定，由地方政府及其部門和機構(gòu)等通過財政撥款或注入土地、股權(quán)等資產(chǎn)設(shè)立，承擔(dān)政府投資項目融資功能，并擁有獨立法人資格的經(jīng)濟實體。故Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ項正確，選A。[單選題]50.下列交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。Ⅰ甲企業(yè)用賬面價值100萬的持有至到期投資換取乙公司的無形資產(chǎn)，乙公司的無形資產(chǎn)價值102萬元Ⅱ乙公司為甲公司的全資子公司，現(xiàn)甲公司以持有乙公司100％的股權(quán)，與丙公司的股東交換其持有的丙公司60％的股權(quán)Ⅲ甲公司與乙公司同為丙公司的控股子公司，現(xiàn)甲公司以一臺設(shè)備與乙公司一項專利交換，設(shè)備的公允價值為80萬元，甲公司另向乙公司支付補價20萬元Ⅳ甲企業(yè)用公允價值200萬元的房產(chǎn)換取乙公司的機器設(shè)備，并收到補價32萬元A)Ⅰ、Ⅱ、ⅣB)Ⅱ、Ⅲ、ⅣC)Ⅰ、Ⅲ、ⅣD)Ⅲ、Ⅳ答案:D解析:Ⅰ，持有至到期投資是貨幣性資產(chǎn)，工不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；Ⅱ，在企業(yè)合并、債務(wù)重組中取得的非貨幣性資產(chǎn)，其成本確定分別適用《企業(yè)會計準則第20號--企業(yè)合并》和《企業(yè)會計準則第】2號--債務(wù)重組》，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；20÷(80+20)=20％<25％，Ⅲ屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。(注意，此處甲公司和乙公司盡管屬于關(guān)聯(lián)方，但只說明其交換資產(chǎn)可能導(dǎo)致非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，從而影響非貨幣性資產(chǎn)是采用公允價值計量還是賬面價值計量，但并不影響該項交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交易的認定)；Ⅳ，32÷200=16％<25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。[單選題]51.甲企業(yè)以1300萬元收購無關(guān)聯(lián)乙企業(yè)30％的股權(quán)，乙企業(yè)2016年1月1日的凈資產(chǎn)賬面價值6000萬元，公允價值5000萬元，公允價值的下降是由于乙企業(yè)存貨賬面價值3000萬元。發(fā)生了跌價，其公允價值為2000萬元。2016年，乙企業(yè)全年實現(xiàn)利潤2000萬元，向股東派發(fā)現(xiàn)金股利2500萬元。不考慮其他情況，以下說法正確的有（）。Ⅰ2016年1月31日，甲企業(yè)的長期股權(quán)投資賬面價值1500萬元Ⅱ因向乙投資，2016年甲企業(yè)應(yīng)確認投資收益300萬元Ⅲ因向乙投資，2016年甲企業(yè)應(yīng)確認投資收益600萬元Ⅳ因向乙投資，2016年甲企業(yè)應(yīng)確認投資收益900萬元A)Ⅰ、Ⅲ、B)Ⅰ、Ⅱ、C)Ⅱ、Ⅲ、ⅣD)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、答案:A解析:本題考的是長期股權(quán)投資初始計量與后續(xù)計量。甲企業(yè)的賬務(wù)處理如下：①2016年1月1日購入乙企業(yè)30％股權(quán)借：長期股權(quán)投資1300貸：銀行存款1300同時根據(jù)享有的被投資的單位所有者權(quán)益公允價值的份額對長期股權(quán)投資進行調(diào)整(5000×30％=1500)借：長期股權(quán)投資200貸：營業(yè)外收入200②2016年乙企業(yè)實現(xiàn)凈利潤2000萬元借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整600貸：投資收益600權(quán)益法核算向股東派發(fā)現(xiàn)金股利應(yīng)沖減長期股權(quán)投資賬面價值，不確認投資收益。[單選題]52.證券公司申請保薦機構(gòu)資格，應(yīng)當具備的條件有（）。Ⅰ注冊資本不低于人民幣1億元。凈資本不低于人民幣5000萬元Ⅱ具有良好的保薦業(yè)務(wù)團隊且專業(yè)結(jié)構(gòu)合理，從業(yè)人員不少于35人，其中最近3年從事保薦相關(guān)業(yè)務(wù)的人員不少于20人Ⅲ符合保薦代表人資格條件的從業(yè)人員不少于4人Ⅳ具有完善的公司治理和內(nèi)部控制制度，風(fēng)險控制指標符合相關(guān)規(guī)定A)Ⅰ、Ⅲ、B)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣC)Ⅰ、Ⅲ、ⅣD)Ⅲ、Ⅳ答案:B解析:《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》(2009年修訂)第9條規(guī)定，證券公司申請保薦機構(gòu)資格，應(yīng)當具備下列條件：①注冊資本不低于人民幣1億元，凈資本不低于人民幣5000萬元；②具有完善的公司治理和內(nèi)部控制制度，風(fēng)險控制指標符合相關(guān)規(guī)定；③保薦業(yè)務(wù)部門具有健全的業(yè)務(wù)規(guī)程、內(nèi)部風(fēng)險評估和控制系統(tǒng)，內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置合理，具備相應(yīng)的研究能力、銷售能力等后臺支持；④具有良好的保薦業(yè)務(wù)團隊且專業(yè)結(jié)構(gòu)合理，從業(yè)人員不少于35人，其中最近3年從事保薦相關(guān)業(yè)務(wù)的人員不少于20人；⑤符合保薦代表人資格條件的從業(yè)人員不少于4人；⑥最近3年內(nèi)未因重大違法違規(guī)行為受到行政處罰；⑦中國證監(jiān)會規(guī)定的其他條件。上述說法均正確。[單選題]53.以下可以參與非上市公眾掛牌公司定向發(fā)行的是（）。Ⅰ公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員Ⅱ300萬元資本的合伙企業(yè)Ⅲ實繳資本500萬元的公司Ⅳ私募基金A)Ⅰ、Ⅲ、B)Ⅱ、ⅣC)Ⅰ、Ⅲ、ⅣD)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ答案:C解析:《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)投資者適當性管理細則》(2016年修訂)第3條規(guī)定：下列機構(gòu)投資者可以申請參與掛牌公司股票公開轉(zhuǎn)讓：（一）實收資本或?qū)嵤展杀究傤~500萬元人民幣以上的法人機構(gòu)；（二）實繳出資總額500萬元人民幣以上的合伙企業(yè)第4條規(guī)定，《辦法》第八條第二款、第三款規(guī)定的證券公司資產(chǎn)管理產(chǎn)品、基金管理公司及其子公司產(chǎn)品、期貨公司資產(chǎn)管理產(chǎn)品、銀行理財產(chǎn)品、保險產(chǎn)品、信托產(chǎn)品、經(jīng)行業(yè)協(xié)會備案的私募基金等理財產(chǎn)品，社會保障基金、企業(yè)年金等養(yǎng)老金，慈善基金等社會公益基金，合格境外機構(gòu)投資者（QFII）、人民幣合格境外機構(gòu)投資者（RQFII）等機構(gòu)投資者，可以申請參與掛牌公司股票公開轉(zhuǎn)讓。第5條規(guī)定，（一）在簽署協(xié)議之日前，投資者本人名下最近10個轉(zhuǎn)讓日的日均金融資產(chǎn)500萬元人民幣以上。金融資產(chǎn)是指銀行存款、股票、債券、基金份額、資產(chǎn)管理計劃、銀行理財產(chǎn)品、信托計劃、保險產(chǎn)品、期貨及其他衍生產(chǎn)品等。（二）具有2年以上證券、基金、期貨投資經(jīng)歷，或者具有2年以上金融產(chǎn)品設(shè)計、投資、風(fēng)險管理及相關(guān)工作經(jīng)歷，或者具有《辦法》第八條第一款規(guī)定的證券公司、期貨公司、基金管理公司及其子公司、商業(yè)銀行、保險公司、信托公司、財務(wù)公司，以及經(jīng)行業(yè)協(xié)會備案或者登記的證券公司子公司、期貨公司子公司、私募基金管理人等金融機構(gòu)的高級管理人員任職經(jīng)歷。具有前款所稱投資經(jīng)歷、工作經(jīng)歷或任職經(jīng)歷的人員屬于《證券法》第四十三條規(guī)定禁止參與股票交易的，不得申請參與掛牌公司股票公開轉(zhuǎn)讓第6條規(guī)定，下列投資者可以參與掛牌公司股票定向發(fā)行：（一）《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》第三十九條規(guī)定的公司股東、董事、監(jiān)事、高級管理人員、核心員工，以及符合投資者適當性管理規(guī)定的自然人投資者、法人投資者及其他經(jīng)濟組織；（二）符合參與掛牌公司股票公開轉(zhuǎn)讓條件的投資者。綜上所述可知Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ項正確，選C項。[單選題]54.根據(jù)《公司債券發(fā)行與交易管理辦法》，下列屬于合格投資者的是（）。Ⅰ理財產(chǎn)品Ⅱ個人投資者Ⅲ社保基金Ⅳ凈資產(chǎn)為300萬的企業(yè)A)Ⅰ、Ⅲ、B)Ⅲ、C)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、D)Ⅳ答案:A解析:《公司債券發(fā)行與交易管理辦法》第14條第1款規(guī)定，本辦法所稱合格投資者，應(yīng)當具備相應(yīng)的風(fēng)險識別和承擔(dān)能力，知悉并自行承擔(dān)公司債券的投資風(fēng)險，并符合下列資質(zhì)條件：①經(jīng)有關(guān)金融監(jiān)管部門批準設(shè)立的金融機構(gòu)，包括證券公司、基金管理公司及其子公司、期貨公司、商業(yè)銀行、保險公司和信托公司等，以及經(jīng)中國證券投資基金業(yè)協(xié)會(以下簡稱基金業(yè)協(xié)會)登記的私募基金管理人；②上述金融機構(gòu)面向投資者發(fā)行的理財產(chǎn)品，包括但不限于證券公司資產(chǎn)管理產(chǎn)品、基金及基金子公司產(chǎn)品、期貨公司資產(chǎn)管理產(chǎn)品、銀行理財產(chǎn)品、保險產(chǎn)品、信托產(chǎn)品以及經(jīng)基金業(yè)協(xié)會備案的私募基金；③凈資產(chǎn)不低于人民幣1000萬元的企事業(yè)單位法人、合伙企業(yè)；④合格境外機構(gòu)投資者(QFII)、人民幣合格境外機構(gòu)投資者(RQFII)；⑤社會保障基金、企業(yè)年金等養(yǎng)老基金，慈善基金等社會公益基金；⑥名下金融資產(chǎn)不低于人民幣300萬元的個人投資者；⑦經(jīng)中國證監(jiān)會認可的其他合格投資者。[單選題]55.某上市公司總股本1億股，控股股東甲持有4000萬股，現(xiàn)進行配股，擬配售股份數(shù)量為本次配售股份前股本總額的30％，下列說法正確的有（）。Ⅰ控股股東甲至少應(yīng)認購300萬股，否則將導(dǎo)致本次配股失?、虺毓晒蓶|甲承諾認購的股份外，承銷商可以包銷方式承銷其余股份Ⅲ控股股東甲承諾認購500萬，實際認購400萬，其他股東足額認購，最終配售數(shù)量達到73％，則本次配售成功Ⅳ本次配股發(fā)行對象為股權(quán)登記日收市后登記在冊的全體股東A)Ⅰ、Ⅲ、ⅣB)Ⅰ、Ⅱ、C)Ⅰ、ⅣD)Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ答案:C解析:《上市公司證券發(fā)行管理辦法》第12條：?向原股東配售股份(簡稱?配股?)，除符合本章第一節(jié)規(guī)定外，還應(yīng)當符合下列規(guī)定：(一)擬配售股份數(shù)量不超過本次配售股份前股本總額的30％；(二)控股股東應(yīng)當在股東大會召開前公開承諾認配股份的數(shù)量；(三)采用證券法規(guī)定的代銷方式發(fā)行?？毓晒蓶|不履行認配股份的承諾，或者代銷期限屆滿，原股東認購股票的數(shù)量未達到擬配售數(shù)量70％的，發(fā)行人應(yīng)當按照發(fā)行價并加算銀行同期存款利息返還已經(jīng)認購的股東?？毓晒蓶|甲配售數(shù)量為4000×30％=1200萬股，其他股東配售數(shù)量為6000×30％=1800萬股?？偱涫蹟?shù)量為3000萬股，若總認購數(shù)量小于2100萬股(3000×70％)則為發(fā)行失敗，本題中其他股東最多認購1800萬股，因此控股股東甲至少認購300萬股(2100-1800)，否則會導(dǎo)致發(fā)行失敗，配股只能采取代銷的方式進行承銷；控股股東不履行認配股份的承諾為發(fā)行失敗。（Ⅲ項錯誤，實際配股數(shù)量=[400+（3000-500）]/3000≈97%）[單選題]56.以下屬于間接法編制現(xiàn)金流量表應(yīng)調(diào)整的項目有（）。Ⅰ固定資產(chǎn)處置收益Ⅱ應(yīng)收賬款增加Ⅲ支付現(xiàn)金股利Ⅳ資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回A)Ⅰ、ⅣB)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣC)Ⅰ、Ⅲ、ⅣD)Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ答案:D解析:支付現(xiàn)金股利，雖然不影響凈利潤，但其7影響的是籌資活動現(xiàn)金流，不影響經(jīng)營性現(xiàn)金流變動，無需調(diào)整。[單選題]57.發(fā)行公司債券內(nèi)外部增信措施有哪些（）Ⅰ商業(yè)保險Ⅱ資產(chǎn)抵押、質(zhì)押擔(dān)保Ⅲ限制發(fā)行人債務(wù)及對外擔(dān)保規(guī)模Ⅳ設(shè)置債券回售條款A(yù))Ⅰ、ⅣB)Ⅱ、ⅣC)Ⅱ、Ⅲ、D)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ答案:D解析:《公司債券發(fā)行與交易管理辦法》第56條規(guī)定，發(fā)行人可采取內(nèi)外部增信機制、償債保障措施，提高償債能力，控制公司債券風(fēng)險。內(nèi)外部增信機制、償債保障措施包括但不限于下列方式：①第三方擔(dān)保；②商業(yè)保險；③資產(chǎn)抵押、質(zhì)押擔(dān)保；④限制發(fā)行人債務(wù)及對外擔(dān)保規(guī)模；⑤限制發(fā)行人對外投資規(guī)模；⑥限制發(fā)行人向第三方出售或抵押主要資產(chǎn)；⑦設(shè)置債券回售條款，公司債券增信機構(gòu)可以成為中國證券業(yè)協(xié)會會員。[單選題]58.以下情形中，中國證監(jiān)會可根據(jù)情節(jié)輕重，自確認之日起3個月到12個月內(nèi)不受理相關(guān)保薦代表人具體負責(zé)的推薦，情節(jié)特別嚴重的，撤銷其保薦代表人資格的有（）。Ⅰ保薦代表人盡職調(diào)查工作日志缺失或者遺漏、隱瞞重要問題且情節(jié)嚴重Ⅱ發(fā)行人公開發(fā)行股票并在主板上市當年凈利潤比上年下滑50％以上Ⅲ發(fā)行人在持續(xù)督導(dǎo)期間信息披露文件存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏Ⅳ保薦代表人參與組織編制的發(fā)行保薦書存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏A)Ⅰ、Ⅱ、B)Ⅰ、C)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、D)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ答案:B解析:根據(jù)《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》(2009年修訂)第68條規(guī)定，保薦代表人出現(xiàn)盡職調(diào)查工作日志缺失或者遺漏、隱瞞重要問題，或唆使、協(xié)助或者參與發(fā)行人干擾中國證監(jiān)會及其發(fā)行審核委員會的審核工作的情形的，中國證監(jiān)會可根據(jù)情節(jié)輕重，自確認之日起3個月到12個月內(nèi)不受理相關(guān)保薦代表人具體負責(zé)的推薦；情節(jié)特別嚴重的，撤銷其保薦代表人資格。根據(jù)第72條第2項規(guī)定，應(yīng)為：公開發(fā)行證券并在主板上市當年營業(yè)利潤比上年下滑50％以上。該情形的處罰措施為：中國證監(jiān)會根據(jù)情節(jié)輕重，自確認之日起3個月到12個月為不受理相關(guān)保薦代表人具體負責(zé)的推薦，情節(jié)特別嚴重的，撤銷相關(guān)人員的保薦代表人資格。根據(jù)第69條規(guī)定，該情形的處罰措施為撤銷其保薦代表人資格；情節(jié)嚴重的，對其采取證券市場禁入的措施。[單選題]59.下列項目中，可能引起資本公積變動的有（）。Ⅰ與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費、傭金Ⅱ可轉(zhuǎn)債轉(zhuǎn)換成普通股Ⅲ股份支付行權(quán)Ⅳ自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值核算的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換時公允價值大于賬面價值A(chǔ))Ⅰ、Ⅱ、B)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、C)Ⅲ、ⅣD)Ⅱ、Ⅲ、答案:B解析:Ⅳ所述情形均應(yīng)作為?其他綜合收益?核算。[單選題]60.以下關(guān)于證券公司次級債的說法正確的有（）。Ⅰ證券公司次級債券可由具備承銷業(yè)務(wù)資格的其他證券公司承銷，也可由證券公司自行銷Ⅱ證券公司申請發(fā)行次級債券由中國證監(jiān)會批準，發(fā)行次級債務(wù)由中國證監(jiān)會派出機構(gòu)批準Ⅲ證券公司次級債券經(jīng)批準后，可分期發(fā)行，分期發(fā)行的，自批準發(fā)行之日起，證券公司應(yīng)在6個月內(nèi)完成首期發(fā)行，首期發(fā)行額應(yīng)不低于擬發(fā)行總額的50％Ⅳ證券公司次級債券分期發(fā)行的，首期發(fā)行后，剩余債券應(yīng)自首期發(fā)行完畢之日起24個月內(nèi)完成發(fā)行A)Ⅰ、Ⅱ、B)Ⅰ、Ⅲ、C)Ⅲ、ⅣD)Ⅱ、Ⅳ答案:A解析:Ⅲ、Ⅳ兩項，《證券公司次級債管理規(guī)定》第13條第2款規(guī)定，證券公司次級債券經(jīng)批準后，可分期發(fā)行。次級債券分期發(fā)行的，自批準發(fā)行之日起，證券公司應(yīng)在6個月內(nèi)完成首期發(fā)行，剩余債券應(yīng)在24個月內(nèi)完成發(fā)行。[單選題]61.債務(wù)人甲以公允價值為7000萬元、賬面價值為6000萬元的存貨，償還賬面價值為8000萬元的債務(wù)給債權(quán)人乙公司。增值稅稅率為17％，增值稅由債權(quán)人另行支付，乙公司對該項債權(quán)計提壞賬準備I200萬元，甲、乙公司的會計處理正確的是（）。Ⅰ乙沖減資產(chǎn)減值損失200萬元Ⅱ甲確認營業(yè)外收入2000萬元Ⅲ甲確認營業(yè)外收入1000萬元Ⅳ乙確認營業(yè)外支出1000萬元A)Ⅰ、Ⅱ、B)Ⅰ、ⅣC)Ⅰ、Ⅲ、D)Ⅲ、Ⅳ答案:C解析:甲公司債務(wù)重組利得=8000-7000=1000萬元(1)甲公司賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)付賬款8000銀行存款1190貸：主營業(yè)務(wù)收入7000應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1190營業(yè)外收入--債務(wù)重組利得1000借：主營業(yè)務(wù)成本6000貸：庫存商品6000(2)乙公司的賬務(wù)處理借：庫存商品7000應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)1190壞賬準備1200貸：應(yīng)收賬款8000資產(chǎn)減值損失200銀行存款1190[單選題]62.以下非公開發(fā)行公司債券的主體，可以自行銷售的有（）。Ⅰ取得證券承銷業(yè)務(wù)資格的證券公司Ⅱ中國證券金融股份有限公司Ⅲ僅有證券經(jīng)紀業(yè)務(wù)資格的證券公司Ⅳ證券投資咨詢公司A)Ⅰ、Ⅱ、B)Ⅰ、ⅣC)Ⅱ、Ⅲ、D)Ⅱ、Ⅳ答案:A解析:《公司債券發(fā)行與交易管理辦法》(2015年修訂)第33條第2款規(guī)定，取得證券承銷業(yè)務(wù)資格的證券公司、中國證券金融股份有限公司及中國證監(jiān)會認可的其他機構(gòu)非公開發(fā)行公司債券可以自行銷售。[單選題]63.下列各項中，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。Ⅰ支付的現(xiàn)金股利Ⅱ取得短期借款收到的現(xiàn)金Ⅲ增發(fā)股票收到的現(xiàn)金Ⅳ償還公司債券支付的現(xiàn)金A)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、B)Ⅰ、Ⅲ、ⅣC)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣD)Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ答案:C解析:支付的現(xiàn)金股利在籌資活動中的?分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金?項目中反映；取得短期借款收到的現(xiàn)金在籌資活動中的?取得借款收到的現(xiàn)金?項目中反映；增發(fā)股票收到的現(xiàn)金在籌資活動中的?吸收投資收到的現(xiàn)金?項目中反映：償還公司債券支付的現(xiàn)金在籌資活動中的?償還債務(wù)支付的現(xiàn)金?項目中反映。[單選題]64.以下情形中需要聯(lián)合一家無關(guān)聯(lián)保薦機構(gòu)共同保薦的有（）。Ⅰ保薦機構(gòu)持有發(fā)行人8Y00的股份Ⅱ保薦機構(gòu)的實際控制人持有發(fā)行人8％的股份Ⅲ保薦機構(gòu)的重要關(guān)聯(lián)方持有發(fā)行人8％的股份Ⅳ發(fā)行人持有保薦機構(gòu)8％的股份A)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、B)Ⅰ、Ⅲ、ⅣC)Ⅰ、Ⅲ、D)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ答案:D解析:《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》(2009年修訂)第43條規(guī)定，保薦機構(gòu)及其控股股東、實際控制人、重要關(guān)聯(lián)方持有發(fā)行人的股份合計超過7％，或者發(fā)行人持有、控制保薦機構(gòu)的股份超過7％的，保薦機構(gòu)在推薦發(fā)行人證券發(fā)行上市時，應(yīng)聯(lián)合1家無關(guān)聯(lián)保薦機構(gòu)共同履行保薦職責(zé)，且該無關(guān)聯(lián)保薦機構(gòu)為第一保薦機構(gòu)。[單選題]65.關(guān)于租賃，以下說法正確的有（）。Ⅰ承租人以租賃資產(chǎn)公允價值為人賬價值的，分攤未確認融資費用的分攤率為使最低租賃付款額的現(xiàn)值等于租賃公允價值的折現(xiàn)率Ⅱ承租人應(yīng)合理估計或有租金并確認為預(yù)計負債，或有租金實際發(fā)生時，沖減預(yù)計負債Ⅲ未擔(dān)保余值發(fā)生增加時，出租人應(yīng)重新計算租賃內(nèi)含率，并將由此引起的租賃投資凈額的變化確認為當期損益Ⅳ承租人應(yīng)當在資產(chǎn)負債表中，將與融資租賃相關(guān)的長期應(yīng)付款(減去未確認融資費用)分為長期負債和一年內(nèi)到期的長期負債列示A)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、B)Ⅱ、Ⅲ、ⅣC)Ⅰ、Ⅱ、ⅣD)Ⅰ、Ⅳ答案:D解析:Ⅱ項，在經(jīng)營租賃下，承租人對或有租金的處理與融資租賃下相同，即在實際發(fā)生時計入當期損益。其賬務(wù)處理為：借記?財務(wù)費用?等科目，貸記?銀行存款?等科目。Ⅲ項，出租人至少應(yīng)當于每年年度終了，對未擔(dān)保余值進行復(fù)核，未擔(dān)保余值增加的，不做調(diào)整。[單選題]66.甲公司于2016年1月1日銷售給乙公司一批材料，價值4000萬元(含增值稅)，按購銷合同約定。乙公司應(yīng)于2012年10月31日前支付貨款，但至2017年1月31日乙公司尚未支付貨款。由于乙公司財務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款。2017年2月3日，與甲公司協(xié)商，甲公司同意乙公司以一項投資性房地產(chǎn)清償債務(wù)，乙公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，該項投資性房地產(chǎn)原值為5000萬元，已計提折舊1200萬元，計提減值準備800萬元，該投資性房地產(chǎn)的公允價值為3300萬元，甲公司已為該項債權(quán)計提了800萬元的壞賬準備。則以下說法正確的是（）。Ⅰ乙公司債務(wù)重組利得確認營業(yè)外收入700萬元Ⅱ乙公司債務(wù)重組利得確認營業(yè)外收入1000萬元Ⅲ乙公司資產(chǎn)處置損益確認營業(yè)外收入300萬元Ⅳ乙公司確認其他業(yè)務(wù)收入3300萬元A)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、B)Ⅱ、Ⅲ、ⅣC)Ⅰ、ⅣD)Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ答案:C解析:乙公司賬務(wù)處理如下：(1)借：應(yīng)付賬款4000貸：其他業(yè)務(wù)收入3300營業(yè)外收入--債務(wù)重組利得700同時借：其他業(yè)務(wù)成本3000貸：投資性房地產(chǎn)賬面價值3000(將投資性房地產(chǎn)原值、累計折舊、和減值準備均轉(zhuǎn)銷)(2)甲公司賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn)3300(假如甲公司取得后作為固定資產(chǎn)核算)貸：應(yīng)收賬款賬面價值3200(4000-800)資產(chǎn)減值損失100[單選題]67.李某為某股份公司經(jīng)理，下列屬于李某職權(quán)的有（）。Ⅰ決定設(shè)立某部門Ⅱ制定《某部門工作規(guī)程》Ⅲ任命某部門負責(zé)人Ⅳ批準公司的《募集資金管理制度》A)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、B)Ⅲ、ⅣC)Ⅱ、Ⅲ、D)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ答案:C解析:經(jīng)理的實質(zhì)性職權(quán)只有兩項，即?制定公司的具體規(guī)章?和?決定聘任或者解聘除應(yīng)由董事會決定聘任或者解聘以外的負責(zé)管理人員?，本題Ⅱ、Ⅲ分別屬于這兩種情形。本題Ⅰ，設(shè)立部門屬于公司內(nèi)部管理機構(gòu)的設(shè)置，經(jīng)理只能擬定方案，由董事會來決定。Ⅳ，也屬于董事會的職權(quán)。[單選題]68.根據(jù)《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》，下列關(guān)于保薦業(yè)務(wù)的表述中，正確的有（）。Ⅰ同次發(fā)行的證券，其發(fā)行保薦和上市保薦可以選擇不同的保薦機構(gòu)承擔(dān)Ⅱ保薦機構(gòu)依法對發(fā)行人的申請文件、證券發(fā)行募集文件進行核查，向中國證監(jiān)會、證券交易所出具保薦意見Ⅲ所有IPO、再融資項目發(fā)行都可以采用聯(lián)合保薦形式，但參與聯(lián)合保薦的機構(gòu)不得超過2家Ⅳ證券發(fā)行的主承銷商可以由為本次證券發(fā)行進行保薦的保薦機構(gòu)擔(dān)任，也可以由其他具有保薦機構(gòu)資格的證券公司與該保薦機構(gòu)共同擔(dān)任A)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣB)Ⅰ、Ⅱ、ⅣC)Ⅱ、ⅣD)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、答案:C解析:Ⅰ項，同次發(fā)行的證券，其發(fā)行保薦和上市保薦應(yīng)當由同一保薦機構(gòu)承擔(dān)。Ⅲ項，只有證券發(fā)行規(guī)模達到一定數(shù)量時，才可以采用聯(lián)合保薦形式。[單選題]69.保薦機構(gòu)應(yīng)當對上市公司應(yīng)披露的（）事項發(fā)表獨立意見。Ⅰ募集資金使用情況Ⅱ限售股份上市流通Ⅲ關(guān)聯(lián)交易Ⅳ風(fēng)險投資、套期保值等業(yè)務(wù)A)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣB)Ⅰ、Ⅱ、ⅣC)Ⅱ、ⅣD)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、答案:A解析:保薦機構(gòu)應(yīng)當對上市公司應(yīng)披露的下列事項發(fā)表獨立意見：(1)募集資金使用情況。(2)限售股份上市流通。(3)關(guān)聯(lián)交易。(4)對外擔(dān)保(對合并范圍內(nèi)的子公司提供擔(dān)保除外)。(5)委托理財。(6)提供財務(wù)資助(對合并范圍內(nèi)的子公司提供財務(wù)資助除外)。(7)風(fēng)險投資、套期保值等業(yè)務(wù)。(8)深交所或者保薦機構(gòu)認為需要發(fā)表獨立意見的其他事項。[單選題]70.屬于企業(yè)建立與實施有效內(nèi)部控制應(yīng)包括的要素是（）。Ⅰ組織架構(gòu)Ⅱ風(fēng)險評估Ⅲ信息與溝通Ⅳ全面預(yù)算管理A)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣB)Ⅱ、Ⅲ、C)Ⅰ、Ⅱ、D)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、答案:B解析:《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第5條規(guī)定，企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當包括下列要素：①內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。②風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。③控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。④信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。⑤內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當及時加以改進。[單選題]71.以下是獨立董事的特別職權(quán)的有（）。Ⅰ上市公司與關(guān)聯(lián)人達成的總額高于300萬元的關(guān)聯(lián)交易Ⅱ提議召開董事會Ⅲ向董事會提請召開臨時股東大會Ⅳ獨立聘請外部審計機構(gòu)，費用由公司承擔(dān)A)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣB)Ⅱ、Ⅲ、ⅣC)Ⅰ、Ⅱ、ⅣD)Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ答案:A解析:獨立董事除應(yīng)當具有一般董事的職權(quán)外，取得全體獨立董事的1／2以上同意后可以行使以下特別職權(quán)：(1)重大關(guān)聯(lián)交易(指上市公司擬與關(guān)聯(lián)人達成的總額高于300萬元或高于上市公司最近經(jīng)審計凈資產(chǎn)值的5％的關(guān)聯(lián)交易)應(yīng)由獨立董事認可后(獨董發(fā)表意見)，提交董事會討論；獨立董事作出判斷前，可以聘請中介機構(gòu)出具獨立財務(wù)顧問報告，作為其判斷的依據(jù)。(2)向董事會提議聘用或解聘會計師事務(wù)所；(3)向董事會提請召開臨時股東大會；(4)提議召開董事會；(5)獨立聘請外部審計機構(gòu)和咨詢機構(gòu)；(6)可以在股東大會召開前公開向股東征集投票權(quán)。[單選題]72.國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)依法履行職責(zé)時，采取的下列措施中符合法律規(guī)定的是（）。Ⅰ查詢被調(diào)查單位或個人的資金賬戶、證券賬戶、銀行賬戶Ⅱ經(jīng)國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)主要負責(zé)人批準，限制被調(diào)查事件當事人的證券買賣Ⅲ凍結(jié)與被調(diào)查事件有關(guān)的單位和個人的資金賬戶、證券賬戶和銀行賬戶時，需取得司法機關(guān)的協(xié)助Ⅳ對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿或者損毀的文件資料封存A)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣB)Ⅱ、Ⅲ、ⅣC)Ⅰ、Ⅲ、ⅣD)Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ答案:D解析:《證券法》第一百八十條國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)依法履行職責(zé)，有權(quán)采取下列措施：(一)對證券發(fā)行人、上市公司、證券公司、證券投資基金管理公司、證券服務(wù)機構(gòu)、證券交易所、證券登記結(jié)算機構(gòu)進行現(xiàn)場檢查；(二)進入涉嫌違法行為發(fā)生場所調(diào)查取證；(三)詢問當事人和與被調(diào)查事件有關(guān)的單位和個人，要求其對與被調(diào)查事件有關(guān)的事項作出說明；(四)查閱、復(fù)制與被調(diào)查事件有關(guān)的財產(chǎn)權(quán)登記、通訊記錄等資料；(五)查閱、復(fù)制當事人和與被調(diào)查事件有關(guān)的單位和個人的證券交易記錄、登記過戶記錄、財務(wù)會計資料及其他相關(guān)文件和資料；對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿或者毀損的文件和資料，可以予以封存；(六)查詢當事人和與被調(diào)查事件有關(guān)的單位和個人的資金賬戶、證券賬戶和銀行賬戶；對有證據(jù)證明已經(jīng)或者可能轉(zhuǎn)移或者隱匿違法資金、證券等涉案財產(chǎn)或者隱匿、偽造、毀損重要證據(jù)的，經(jīng)國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)主要負責(zé)人批準，可以凍結(jié)或者查封；(七)在調(diào)查操縱證券市場、內(nèi)幕交易等重大證券違法行為時，經(jīng)國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)主要負責(zé)人批準，可以限制被調(diào)查事件當事人的證券買賣，但限制的期限不得超過十五個交易日：案情復(fù)雜的，可以延長十五個交易日。本題Ⅲ，經(jīng)國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)主要負責(zé)人批準，可以凍結(jié)或者查封。[單選題]73.關(guān)于現(xiàn)金流量表的編制，以下說法正確的有（）。Ⅰ融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費列入支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金Ⅱ公司轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)的使用權(quán)收到的現(xiàn)金列入收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金Ⅲ處置子公司收到的現(xiàn)金列入收回投資收到的現(xiàn)金Ⅳ收到政府的補助收入均列入收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金A)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣB)Ⅲ、ⅣC)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、D)Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ答案:C解析:Ⅳ項，除稅費返還外的其他政府補助收入列入到?收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金?。[單選題]74.某投資者通過協(xié)議轉(zhuǎn)讓的方式持有上市公司12％的股份，且成為第一大股東，其編制的權(quán)益變動報告書應(yīng)披露的內(nèi)容包括（）。Ⅰ持有12％股份事實發(fā)生之日前6個月內(nèi)通過證券交易所的證券交易買賣該公司股票的簡要情況Ⅱ取得12％股份的價格、所需資金額、資金來源，或者其他支付安排Ⅲ前24個月內(nèi)該投資者及其一致行動人與上市公司之間的重大交易Ⅳ投資者、一致行動人所從事的業(yè)務(wù)與上市公司的業(yè)務(wù)是否存在同業(yè)競爭或者潛在的同業(yè)競爭，是否存在持續(xù)關(guān)聯(lián)交易A)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣB)Ⅲ、ⅣC)Ⅰ、Ⅲ、ⅣD)Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ答案:A解析:根據(jù)《收購辦法》第十六條的規(guī)定，投資者及其一致行動人是上市公司的第一大股東或者實際控制人，其擁有權(quán)益的股份達到或者超過該公司已發(fā)行股份的5％，但未達到20％的，應(yīng)當按照樣式權(quán)益變動報告書內(nèi)容進行披露。題中四個選項均是樣式權(quán)益變動報告書包括的內(nèi)容。[單選題]75.下列關(guān)于持續(xù)督導(dǎo)說法正確的有（）。Ⅰ保薦人應(yīng)當自持續(xù)督導(dǎo)工作結(jié)束后10個工作日內(nèi)向證券交易所報送保薦總結(jié)報告書Ⅱ中小板發(fā)行新股、可轉(zhuǎn)換公司債券的，持續(xù)督導(dǎo)的期間為股票或者可轉(zhuǎn)換公司債券上市當年剩余時間及其后一個完整會計年度Ⅲ創(chuàng)業(yè)板的恢復(fù)上市持續(xù)督導(dǎo)期問為恢復(fù)上市當年及其后2個完整會計年度Ⅳ創(chuàng)業(yè)板首發(fā)上市持續(xù)督導(dǎo)的期間為股票上市當年剩余時間及其后兩個完整會計年度A)Ⅰ、Ⅱ、ⅣB)Ⅰ、Ⅱ、C)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、D)Ⅲ、Ⅳ答案:B解析:Ⅰ，《保薦辦法》第五十二條：?持續(xù)督導(dǎo)工作結(jié)束后，保薦機構(gòu)應(yīng)當在發(fā)行人公告年度報告之日起的10個工作日內(nèi)向中國證監(jiān)會、證券交易所報送保薦總結(jié)報告書。?[單選題]76.根據(jù)相關(guān)規(guī)定，以下是監(jiān)事會可以行使的職權(quán)有（）。Ⅰ對董事會編制的公司定期報告進行審核并提出書面審核意見Ⅱ檢查公司財務(wù)Ⅲ對董事、高級管理人員執(zhí)行公司職務(wù)的行為進行監(jiān)督，對董事、高級管理人員提出罷免的建議Ⅳ提議召開臨時股東大會A)Ⅰ、Ⅱ、ⅣB)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、C)Ⅰ、Ⅲ、ⅣD)Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ答案:D解析:根據(jù)《公司法》與《上市公司