2010年4月自考00233稅法試題及答案含解析

稅法年月真題

0023320104

1、【單選題】稅收的形式特征是（）

自愿性、無償性、穩(wěn)定性

固定性、強制性、無償性

A:

廣泛性、及時性、靈活性

B:

廣泛性、自愿性、無償性

C:

答D:案：B

解析：“稅收三性”1．稅收的強制性，是指國家以社會管理者的身份，依據(jù)直接體現(xiàn)國

家意志的法律對征納稅雙方的稅收行為加以約束的特性。表現(xiàn)三個方面：征稅主體必須依

法行使稅權(quán)；納稅主體在法定義務(wù)范圍內(nèi)必須履行納稅義務(wù)；違反稅收相關(guān)法律的將受到

法律制裁。2．稅收的無償性（稅收的關(guān)鍵特征），這一特征是對具體納稅人來說的，指

國家稅收對具體納稅人既不需要直接償還，也不需要付出任何形式的直接報酬或代價。它

可以將稅收區(qū)別于其他財政收入。3．稅收的固定性，是指國家稅收必須通過法律形式，

確定其課稅對象及每一單位課稅對象的征收比例或數(shù)額，并保持相對穩(wěn)定和連續(xù)、多次適

用的特征。

2、【單選題】在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予按實際發(fā)生數(shù)扣除的支出是（）

與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)宣傳費

與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費

A:

納稅人向金融機構(gòu)借款的利息支出

B:

納稅人提取的職工福利費

C:

答D:案：C

解析：準(zhǔn)予扣除的項目中關(guān)于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出包括：①非金融

企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企

業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；②非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照

金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。

3、【單選題】我國稅法關(guān)于居民企業(yè)所得稅國際重復(fù)征稅的避免方法是（）

免稅

稅收饒讓

A:

全額稅收抵免

B:

限額稅收抵免

C:

D:

答案：D

解析：稅收抵免是指居住國政府對其居民企業(yè)來自國內(nèi)外的所得一律匯總征稅，但允許抵

扣該居民企業(yè)在國外已納的稅額，以避免國際重復(fù)征稅。

4、【單選題】依據(jù)我國稅法規(guī)定，企業(yè)實施不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收人

或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在一定的期限內(nèi)按照合理方法進行納稅調(diào)整。該期限是（）

在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)

在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起5年內(nèi)

A:

在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為的年度起10年內(nèi)

B:

在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為的年度起5年內(nèi)

C:

答D:案：A

解析：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)

生的納稅年度起10年內(nèi)，進行納稅調(diào)整。

5、【單選題】居民企業(yè)所得稅納稅人的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不超過500萬元的，其稅務(wù)處理方法

是（）

免稅

減按20％稅率征稅

A:

減按15％稅率征稅

B:

減按10％稅率征稅

C:

答D:案：A

解析：符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅：超過500萬元的部分，減半征收

企業(yè)所得稅。

6、【單選題】股息、利息、紅利所得的個人所得稅應(yīng)納稅所得額是（）

每次收入額

每月收入額

A:

每季收入額

B:

每年收入額

C:

答D:案：A

解析：利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

7、【單選題】個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，減除成本、費用以及損失后，其繳納的稅收是

（）

個人所得稅

企業(yè)所得稅

A:

個體工商戶所得稅

B:

獨資企業(yè)所得稅

C:

答D:案：A

解析：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余

額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，計

算征收個人所得稅。

8、【單選題】依法應(yīng)當(dāng)?shù)街鞴芏悇?wù)機關(guān)辦理個人所得稅自行申報的納稅人是（）

在中國企業(yè)就業(yè)的外籍人士

在外國企業(yè)就業(yè)的中國公民

A:

年所得在12萬元以上的納稅人

B:

年應(yīng)稅所得在12萬元以上的納稅人

C:

答D:案：C

解析：《個人所得稅法實施條例》第36條規(guī)定，納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按

照規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報：(1)年所得12萬元以上的：(2)從中國境內(nèi)二處或

者二處以上取得工資、薪金所得的；(3)從中國境外取得所得的；(4)取得應(yīng)納稅所得，沒

有扣繳義務(wù)人的；(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。年所得12萬元以上的納稅義務(wù)人，在年度

終了后3個月內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

9、【單選題】現(xiàn)行依法應(yīng)當(dāng)征收資源稅的產(chǎn)品是（）

洗煤

柴油

A:

人造石油

B:

原油

C:

答D:案：D

解析：1．原油。稅額為8～30元／噸。人造石油不征稅。2．天然氣。稅額為2～15元

／千立方米。煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。3．煤炭。稅額為0.3～5元／噸。洗煤、選煤

和其他煤炭制品不征稅。4．其他非金屬款原礦。稅額為0.5～20元／噸、克拉或者立方

米。5．黑色金屬礦原礦。稅額為2～30元／噸。6．有色金屬礦原礦。稅額為0.4～30

元／噸或立方米挖出量。7．鹽。一是固體鹽，稅額為10～60元／噸；二是液體鹽（鹵

水），稅額為2～10元／噸。

10、【單選題】2006年1月1日起，我國停止征收的稅種是（）

車船使用牌照稅

城市房地產(chǎn)稅

A:

農(nóng)業(yè)稅

B:

契稅

C:

答D:案：C

解析：2005年3月，《政府工作報告》指出：自2006年起在全國全部免征農(nóng)業(yè)稅。

11、【單選題】土地增值稅計稅時，允許扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅、費是（）

增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加

消費稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅、教育費附加

A:

增值稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅、教育費附加

B:

營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅、教育費附加

C:

答D:案：D

解析：土地增值稅的計稅依據(jù)為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。所謂增值額，是納稅

人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額之后的余額。上述規(guī)定的扣除項目包

括：1．取得土地權(quán)所支付的地價款和按照國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用。2．房地產(chǎn)開

發(fā)的成本、費用。3．經(jīng)過當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)確認(rèn)的舊房和建筑物的評估價格。4．與轉(zhuǎn)

讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。包括納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和印花

稅。轉(zhuǎn)讓時繳納的教育費附加可以視同稅金扣除。但房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)

開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度》有關(guān)規(guī)定，其在轉(zhuǎn)讓時繳納的印花稅因列入管理費用中，故在此不允

許單獨再扣除。5．財政部規(guī)定的其他扣除項目。從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可以按取得土

地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%的扣除額。

12、【單選題】以房屋租金為計稅依據(jù)計算繳納房產(chǎn)稅的，其稅率為（）

1％

1\.2％

A:

2%

B:

12％

C:

答D:案：D

解析：房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)的計稅余值或房產(chǎn)的租金收入。按照房產(chǎn)計稅余值征稅

的，稱為從價計征；按照房產(chǎn)租金收入計征的，稱為從租計征。我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用的是

比例稅率，從價計征的稅率為1.2%，從租計征的稅率為12%。

13、【單選題】關(guān)于城市維護建設(shè)稅的說法中，錯誤的是（）

實際上是附加稅

采用比例稅率

A:

此稅開征的目的是為了保證有可靠的城市維護建設(shè)資金

B:

計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、所得稅稅額之和

C:

答D:案：D

解析：城市維護建設(shè)稅（以下簡稱“城建稅”）是國家對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅

（簡稱“三稅”）的單位和個人就其實際繳納的“三稅”稅額為計稅依據(jù)而征收的一種

稅。城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的“三稅”稅額。納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法

而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)，但納稅人在被查補“三稅”和被處以

罰款時，應(yīng)同時對其偷漏的城建稅進行補稅、征收滯納金和罰款。如果要免征或減征“三

稅”，也就要同時免征或者減征城建稅。但對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已

繳納的城建稅。城建稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率。

14、【單選題】城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是（）

納稅人超標(biāo)準(zhǔn)占用的土地面積

納稅人實際使用的土地面積

A:

納稅人實際占用的土地面積

B:

稅務(wù)部門認(rèn)定的土地面積

C:

答D:案：C

解析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額標(biāo)

準(zhǔn)計算繳納應(yīng)納稅額。

15、【單選題】納稅人銷售不動產(chǎn)，其營業(yè)稅申報納稅的地點為（）

納稅人居住地

納稅人注冊地

A:

不動產(chǎn)所在地

B:

納稅人機構(gòu)所在地

C:

答D:案：C

解析：納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

16、【單選題】屬于中央政府固定收入來源的稅種是（）

增值稅

營業(yè)稅

A:

消費稅

B:

資源稅

C:

D:

答案：C

解析：中央政府固定的稅收收入。中央政府固定收入包括：國內(nèi)消費稅、關(guān)稅、海關(guān)代征

增值稅和消費稅。

17、【單選題】根據(jù)現(xiàn)行稅收法律制度規(guī)定，典當(dāng)物品的銷售業(yè)務(wù)（）

按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅

按金融業(yè)征收營業(yè)稅

A:

按文體業(yè)征收營業(yè)稅

B:

按銷售貨物征收增值稅

C:

答D:案：D

解析：從事貨物批發(fā)或者零售，以及以貨物批發(fā)或者零售業(yè)務(wù)為主、兼營貨物生產(chǎn)或者提

供應(yīng)稅勞務(wù)的小規(guī)模納稅人，其增值稅適用征收率為4%：其他小規(guī)模納稅人的增值稅適用

征收率為6%。此外，寄售商店代銷寄售物品，典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品，銷售舊貨，經(jīng)過批準(zhǔn)

設(shè)立的免稅商店零售免稅貨物，拍賣行受托拍賣應(yīng)稅貨物，也按照4%的征收率征收增值

稅。

18、【單選題】關(guān)于房產(chǎn)稅繳納的說法中，正確的是（）

按季計征，分期繳納

按年計征，分期繳納

A:

按季計征，一次性繳納

B:

按年計征，一次性繳納

C:

答D:案：B

解析：房產(chǎn)稅實行按年計算，分期繳納的征收方法。具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市

人民政府確定。

19、【單選題】中央鐵路運營業(yè)務(wù)的納稅人是（）

鐵道部

各車務(wù)段

A:

鐵道部直屬各鐵路局

B:

鐵道部直屬各鐵路分局

C:

答D:案：A

解析：營業(yè)稅的納稅人的特殊規(guī)定中，對鐵路運輸?shù)募{稅人的規(guī)定如下：1、中央鐵路運

營業(yè)務(wù)的納稅人為鐵路部；2、合資鐵路運營業(yè)務(wù)的納稅人為合資鐵路公司；3、地方鐵

路運營業(yè)務(wù)的納稅人為地方鐵路管理機構(gòu)；4、基建臨管線運營業(yè)務(wù)的納稅人為基建臨管

線管理機構(gòu)；5、鐵路專用線運營業(yè)務(wù)的納稅人為企業(yè)或其指定的管理機構(gòu)。

20、【單選題】依法應(yīng)當(dāng)繳納契稅的項目是（）

贈與房產(chǎn)

等價交換房產(chǎn)

A:

城鎮(zhèn)職工第一次購買公有住房

B:

轉(zhuǎn)移農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)

C:

答D:案：A

解析：征稅對象：契稅的征稅對象是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為。具體征收范圍包

括(1)國有土地使用權(quán)出讓。國有土地使用權(quán)出讓是指土地使用者向國家交付土地使用權(quán)

出讓金，國家將國有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓與土地使用者的行為。(2)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)

讓。土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓是指土地使用者以出售、贈與、交換或者其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)

移給其他單位和個人的行為，但不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個人的

行為。(3)房屋的買賣、贈與或交換。土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用

權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與而征稅：①以土地、房屋權(quán)屬作價投資入股；②以土

地、房屋權(quán)屬抵債；③以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬；④以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建

房款方式承受土地、房屋權(quán)屬。對于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施（包括停車位、汽車庫、

自行車庫、頂層閣樓以及儲藏室，下同）所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按照契稅法律、法

規(guī)的規(guī)定征收契稅：對于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動的，不征收契稅。《契

稅暫行條例實施細(xì)則》第十條規(guī)定，土地使用權(quán)交換，交換價格不相等的，由多付貨幣、

實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納稅款。交換價格相等的，免征契稅。契稅優(yōu)

惠的一般規(guī)定中，城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。

21、【單選題】納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，關(guān)于其稅務(wù)處理

的說法中，正確的是（）

按組成計稅價格作為計稅依據(jù)

視同銷售應(yīng)消費品納稅

A:

在移送使用時納稅

B:

不納稅

C:

答D:案：D

解析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納消費稅；用于其

他方面（用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)，及用于

饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的應(yīng)稅消費品）的，在移送使用

時應(yīng)繳納消費稅。

22、【單選題】王某有一輛轎車，因要到美國讀博士，他在2008年1月1日與李某簽訂了

為期2年的租賃合同，約定該車由李某使用。關(guān)于該車車船稅繳納的說法中正確的是（）

因王某在美國，該車可以免稅

如果王某未交稅的，李某應(yīng)當(dāng)代為繳納

A:

王某和李某各自繳納一半的車船稅

B:

由稅務(wù)機關(guān)指定王某或李某納稅

C:

答D:案：B

解析：在中華人民共和國境內(nèi)，車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人為車船

稅的納稅人。車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)代為繳納車船稅。

23、【單選題】依據(jù)消費稅立法規(guī)定，屬于征收消費稅的商品是（）

商店銷售的卷煙

加油站銷售的汽油

A:

汽車制造廠生產(chǎn)銷售的卡車

B:

輪胎廠生產(chǎn)銷售的汽車輪胎

C:

答D:案：D

解析：消費稅的征稅范圍限于在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口《消費稅暫行條例》規(guī)定

的應(yīng)稅消費品。列入消費稅征稅范圍的消費品分為以下五類：1．過度消費會對人類健

康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品。如煙、酒及酒精、鞭炮和焰火

等。2．奢侈品和非生活必需品。如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品等。3．高能耗及高檔

消費品。如小汽車、摩托車。4．不能再生和替代的石油類消費品。如汽油、柴油。

5．具有一定財政意義的產(chǎn)品。如護膚護發(fā)品、汽車輪胎。

24、【單選題】趙某向國家專利局申請發(fā)明專利，取得專利權(quán)證書。該證書的印花稅納稅人

是（）

趙某

國家專利局

A:

專利的實際使用人

B:

國家專利局和趙某都是納稅人

C:

答D:案：A

解析：印花稅的納稅人是在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履

行納稅義務(wù)的單位和個人。1．立合同人。2．立據(jù)人，是指書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的單位和

個人。3．立賬簿人，是指開立并使用營業(yè)賬簿的單位和個人。4．領(lǐng)受人，是指領(lǐng)取并

持有權(quán)利許可證照的單位和個人。5．使用人，是指在國外書立或領(lǐng)受，在國內(nèi)使用應(yīng)稅

憑證的單位和個人。

25、【單選題】增值稅小規(guī)模納稅人的計稅依據(jù)是（）

含增值稅稅額的銷售額

不含增值稅稅額的銷售額

A:

不含增值稅和消費稅稅額的銷售額

B:

含增值稅稅額的銷售額扣除成本費用后的余額

C:

答D:案：B

解析：小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷

售額和規(guī)定的征收率，實行簡易辦法計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額。其計算公式為：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率小規(guī)模納稅人銷售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)，采用銷售額與應(yīng)納稅

增值稅稅額合并定價方法的，應(yīng)當(dāng)按照以下公式計算不含增值稅的銷售額：銷售額=含稅

銷售額÷（1+征收率）小規(guī)模納稅人由于銷貨退回或者折讓退還給購買方的銷售額，應(yīng)

當(dāng)從當(dāng)期的銷售額中扣減

26、【單選題】納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)申請獲得批準(zhǔn)后

可以延期納稅。但延期繳納稅款的時間最長不得超過（）

3個月

6個月

A:

1年

B:

2年

C:

答D:案：A

解析：申請延期繳納稅款權(quán)納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治

區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款；但最長不得超過三個月。

27、【單選題】2004年7月，我國開始在部分地區(qū)進行增值稅抵扣范圍的改革試點。該地區(qū)

是（）

華北地區(qū)

東北地區(qū)

A:

西部地區(qū)

B:

華南地區(qū)

C:

答D:案：B

解析：2003年以來，我國開始實施增值稅轉(zhuǎn)型試點，這也是中國新一輪稅制改革中的重頭

戲。中共中央、國務(wù)院聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于實施東北地區(qū)等老工業(yè)基地振興戰(zhàn)略的若干意

見》（中發(fā)[2003]11號）明確提出，“在財政稅收政策方面對老工業(yè)基地予以適當(dāng)支

持”，涉及增值稅改革的主要內(nèi)容包括：“對裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金工業(yè)、船舶

制造業(yè)、汽車制造業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、軍品工業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)等行業(yè)，允許新購進機器

設(shè)備所含增值稅稅金予以抵扣?！?004年7月1日開始在東北地區(qū)部分行業(yè)率先實行了擴

大增值稅抵扣范圍的試點。

28、【單選題】依法不能從事稅務(wù)代理的機構(gòu)是（）

律師事務(wù)所

會計師事務(wù)所

A:

審計師事務(wù)所

B:

稅務(wù)機關(guān)

C:

答D:案：D

解析：稅務(wù)代理人，依據(jù)我國現(xiàn)行稅務(wù)代理制度的規(guī)定，稅務(wù)代理人是指具有豐富的稅收

實務(wù)工作經(jīng)驗和較高的稅收、會計專業(yè)理論知識以及法律基礎(chǔ)知識，經(jīng)國家稅務(wù)總局及其

省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，從事稅務(wù)代理的專門人員及其工作機構(gòu)。1．注冊

稅務(wù)師是在中華人民共和國境內(nèi)依法取得注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書，從事涉稅服務(wù)和鑒

證業(yè)務(wù)的專業(yè)人員。2．稅務(wù)代理機構(gòu)（1）有限責(zé)任稅務(wù)師事務(wù)所（2）合伙稅務(wù)師事

務(wù)所（3）經(jīng)批準(zhǔn)的其他機構(gòu)（主要是指會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、審計師事務(wù)所、

稅務(wù)咨詢機構(gòu)等）

29、【單選題】根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，屬于應(yīng)征收個人所得稅的事項是（）

省政府頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎金

轉(zhuǎn)讓使用3年的小面包車收入

A:

郵政儲蓄存款利息

B:

股票轉(zhuǎn)讓所得

C:

答D:案：B

解析：個人所得稅以個人取得的各項應(yīng)稅所得為征稅對象，區(qū)別對待境內(nèi)所得和境外所

得，餑餑實行分類所得稅制，根據(jù)所得的，納稅人取得所得的途徑和方式不同，個人所得

稅法具體列舉了11項應(yīng)征得的個人所得。1．工資、薪金所得個人因任職或者受雇而取

得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其

他所得。2．個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得征

個人所得稅，不征企業(yè)所得稅）3．對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得4．勞務(wù)報

酬：個人擔(dān)任董事職務(wù)取得的收入屬勞務(wù)報酬，不視為工資、薪金所得5．稿酬所得，是

指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。6．特許權(quán)使用費所得（著

作權(quán)的使用權(quán)所得，不包括稿酬所得）7．利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、

股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。利息是個人因擁有債權(quán)而獲取的利息收人，包括存

款利息、發(fā)放貸款利息和持有各種債券的利息。股息、紅利是股東從公司利潤中取得的收

人。股息是指股份公司按固定的股息率和股東持有的股份數(shù)分派給股東的投資報酬；紅利

是指股份公司在支付優(yōu)先股股息后，向普通股股東分配的利潤。有限責(zé)任公司的個人股東

從公司獲得的利潤，亦屬于紅利。8．財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物、土地使用

權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。除土地使用權(quán)出租所得外，其他—般為有

形動產(chǎn)和不動產(chǎn)租賃所得。而專利、商標(biāo)等知識產(chǎn)權(quán)的許可作用所獲得的收人屬于特許權(quán)

使用費所得項目。9．財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑

物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。個人轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)主要是轉(zhuǎn)讓個

人財產(chǎn)的所有權(quán)。根據(jù)國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定，對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅。10．偶

然所得個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。個人取得單張有獎發(fā)票資金所得

不超過800元（含800元）的，暫免征收個人所得稅；個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超

過800元的，應(yīng)全額按照個人所得稅法規(guī)定的本稅目征收個人所得稅。11．其他確有征稅

必要的，有國務(wù)院財政部門確定個人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項目的，由主管稅

務(wù)機關(guān)確定。

30、【單選題】依法應(yīng)當(dāng)繳納房產(chǎn)稅的項目是（）

個人住宅用房

個體餐館用房

A:

學(xué)校自用房產(chǎn)

B:

托老所用房

C:

答D:案：B

解析：房產(chǎn)稅以在我國境內(nèi)用于生產(chǎn)經(jīng)營的房屋為征稅對象，與房屋不可分割的各種附屬

設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施，也應(yīng)作為房屋一并征稅。房產(chǎn)稅的具體征收范圍

不包括農(nóng)村農(nóng)民的房產(chǎn)，這主要是為了減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)。對城鄉(xiāng)居民用于居住的房屋不征房

產(chǎn)稅。

31、【多選題】根據(jù)計稅標(biāo)準(zhǔn)不同，可將稅收劃分為（）

從價稅

從量稅

A:

定額稅

B:

比例稅

C:

累進稅

D:

答E:案：AB

解析：根據(jù)計稅標(biāo)準(zhǔn)的不同，可以將稅收劃分為：從價稅——是指以征稅對象的價格為

計稅標(biāo)準(zhǔn)征收的稅種。（大部分的流轉(zhuǎn)稅）從量稅——是指以征稅對象特定的計量單位為

計稅標(biāo)準(zhǔn)征收的稅種。（消費稅中的啤酒、黃酒、汽油、柴油屬于從量稅。資源稅、土地

使用稅、耕地占用稅、車船稅屬于從量稅。）

32、【多選題】根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，稅收強制執(zhí)行措施適用于（）

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

從事非生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

A:

扣繳義務(wù)人

B:

納稅擔(dān)保人

C:

納稅代理人

D:

答E:案：ACD

解析：稅收強制執(zhí)行措施我國《稅收征收管理法》第40條規(guī)定：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅

人，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者補繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納

所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長

批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以采取通知銀行扣繳存款，扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)

的財產(chǎn)，以拍賣或者變賣，所得抵繳稅款等強制執(zhí)行措施。此外，我們還需要區(qū)別稅收保

全措施與稅收強制執(zhí)行措施，我國《稅收征收管理法》第38條規(guī)定的稅收保全措施是針

對逃稅人而言，包括責(zé)令限期繳納、責(zé)成提供擔(dān)保、稅收保全，強制執(zhí)行等程序，而第40

條規(guī)定的強制執(zhí)行措施是針對納稅人、扣繳義務(wù)人而言，包括責(zé)令限期（最長15日）繳

納、強制執(zhí)行等程序。因此，兩者在適用對象上、具體步驟等方面存在差異。

33、【多選題】我國實行定額稅率的稅種有（）

增值稅

契稅

A:

土地增值稅

B:

車船稅

C:

城鎮(zhèn)土地使用稅

D:

答E:案：DE

解析：定額稅率，又稱固定稅額，是按單位課稅客體直接規(guī)定固定稅額的一種稅率形式，

一般適用于從量計征的稅種或某一稅種的某些稅目，如車船稅，城鎮(zhèn)土地使用稅等。

34、【多選題】根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，應(yīng)按特許權(quán)使用費所得征收個人所得稅的事項有

（）

專利權(quán)使用費所得

商標(biāo)權(quán)使用費所得

A:

非專利技術(shù)使用費所得

B:

提供著作權(quán)的使用權(quán)所得

C:

向某雜志投稿取得的稿費收入

D:

答E:案：ABCD

解析：特許權(quán)使用費收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他

特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。

35、【多選題】依據(jù)我國營業(yè)稅立法規(guī)定，屬于免征營業(yè)稅的事項有（）

學(xué)校提供的教育勞務(wù)

托兒所提供的托兒服務(wù)

A:

學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)

B:

殘聯(lián)提供的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)

C:

殘疾人本人提供的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)

D:

答E:案：ABCE

解析：按照規(guī)定：下列項目可以免征營業(yè)稅：1．托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利

機構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)。2．殘疾人員個人為社會提供勞務(wù)。3．醫(yī)

院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。4．普通學(xué)校以及經(jīng)地、市以上人民政府的教

育行政部門批準(zhǔn)成立，國家承認(rèn)其賞學(xué)歷的各類學(xué)校提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供

的勞務(wù)。5．農(nóng)業(yè)培訓(xùn)6．紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書

館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入（指第一道門票銷售收入），宗教場所舉辦文

化、宗教活動的門票收入。7．經(jīng)過中央和省級財政部門批準(zhǔn)，納入財政預(yù)算管理或者財

政專戶管理的行政事業(yè)性收費和基金。（辦港澳通行證、居民身份證的費用等等）8．普

通人壽保險、養(yǎng)老金保險、健康保險等保險業(yè)務(wù)的保費收入。9．個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)收入。

10．科研單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓11．將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的。12．出

口信用保險。13．非營利性的社會團體，收取的會費以及各黨派工費、共青團婦聯(lián)收取

的黨費、會費、團費。14．金融機構(gòu)之間資金往來15．外資企業(yè)，只有五年的免稅稅

期16．學(xué)校舉辦的企業(yè)為本校教學(xué)、科研提供的應(yīng)稅勞務(wù)（不包括旅店業(yè)、飲食業(yè)、娛樂

業(yè)），可以暫免征收營稅。17．安置一定比例的殘疾人的福利企業(yè)18．下崗職工從事社

區(qū)經(jīng)營服務(wù)業(yè)取得的營業(yè)收入，三年內(nèi)免征營業(yè)稅。19．住房公積金貸款20．對按政

府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房暫免征營業(yè)稅；對個人按照市場價格出租的居民住

房，暫按3%的稅率征收營業(yè)稅。21．保險公司的攤回分保費用、金融機構(gòu)的出納長款收

入，不征收營業(yè)稅。（人民銀行的貸款）22．人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收

營業(yè)稅。人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。23．對個人

購買并居住超過1年的普通住宅，銷售時暫免征營業(yè)稅；個人購買并居住不足1年的普通

住宅，銷售時營業(yè)稅按銷售價減去購入原價后的差額計征；個人自建自用住房，銷售時免

征營業(yè)稅。對企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標(biāo)準(zhǔn)價出售住房的收入，暫免征營業(yè)

稅。24．整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為，不征收營業(yè)稅。25．對地方商業(yè)銷售銀行貸款用于

清償農(nóng)村合作基金會債務(wù)的專項貸款利息收入免征營業(yè)稅，專項貸款是指由中國人民銀行

向地方商業(yè)銀行提供，并由商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸給地方政府，專項用于清償農(nóng)村合作基金會債務(wù)

的貸款。26．對納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機構(gòu)，可由地方

政府確定，對其從事?lián)I(yè)務(wù)收入，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。（擔(dān)保業(yè)務(wù)，三年內(nèi)免稅）

27．對社?；鹄硎聲?、社?；鹜顿Y管理人運用社保基金買賣證券投資基金、股票、債

券的差價收入，暫免征收營業(yè)稅。（使用社保基金投資）28．福利彩票

36、【問答題】名詞解釋：累進稅率

答案：是按征稅對象數(shù)額的大小，劃分若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，征

稅對象數(shù)額越大稅率越高，數(shù)額越小稅率越低的一種稅率形式。

37、【問答題】名詞解釋：稅法解釋

答案：是指由一定主體在具體的法律適用過程中對稅收法律文本的意思所進行的理解和說

明。

38、【問答題】簡述稅收法律關(guān)系變更的原因。

答案：（1）納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化；（2）納稅人的經(jīng)營或財產(chǎn)情況發(fā)生變

化；（3）稅收機關(guān)組織結(jié)構(gòu)或管理方式的變化；（4）稅法的修訂或調(diào)整；（5）不可

抗力。

39、【問答題】簡述稅收公平原則的具體含義。

答案：（1）稅收公平原則是指政府征稅要使各個納稅人承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟狀況相適

應(yīng)，并使各個納稅人之間的負(fù)擔(dān)水平保持均衡。（2）稅收公平原則包括橫向公平和縱向

公平。（3）所謂“橫向公平”是指經(jīng)濟條件或納稅能力相同的納稅人應(yīng)負(fù)擔(dān)相同數(shù)額

（或繳納數(shù)額相同）的稅收，即同等情況同等稅負(fù)。（4）所謂“縱向公平”是經(jīng)濟條件

或納稅能力不同的人應(yīng)繳納不同的稅，即不同情況不同稅負(fù)。

40、【問答題】簡述稅務(wù)機關(guān)核定企業(yè)應(yīng)納稅所得額的方法。

答案：（1）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人收入額和利潤率核

定；（2）接照成本加合理的費用和利潤核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、動力等

推算或者測算核定；（4）按照其他合理方法核定。

41、【問答題】簡述我國稅收優(yōu)先權(quán)適用的情形。

答案：（1）稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)。（2）稅收優(yōu)先于發(fā)生在后的擔(dān)保債權(quán)。（3）稅

收優(yōu)先于行政罰款和沒收違法所得。

42、【問答題】《稅收征收管理法》對稅收保全措施作了怎樣的規(guī)定？

答案：一、《稅收征收管理法》規(guī)定：稅務(wù)機關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保，但納稅人不能

提供的，經(jīng)縣以上的稅務(wù)局（分局）局長批誰，可以采取下列稅收保全措施：1、書面通

知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。2、扣押、

查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。二、納稅人在規(guī)定期限內(nèi)

繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的稅款后