2020年10月自考00160審計(jì)學(xué)試題及答案含解析

審計(jì)學(xué)年月真題

00160202010

1、【單選題】中華人民共和國(guó)審計(jì)署受

人大常委會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)

國(guó)務(wù)院的領(lǐng)導(dǎo)

A:

財(cái)政部的領(lǐng)導(dǎo)

B:

中紀(jì)委的領(lǐng)導(dǎo)

C:

答D:案：B

解析：審計(jì)署為國(guó)務(wù)院組成部門之一，在國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國(guó)的審計(jì)工作。

2、【單選題】有關(guān)審計(jì)監(jiān)督體系的理解,下列各項(xiàng)表述,正確的是

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度

內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)

A:

政府審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)

B:

財(cái)務(wù)報(bào)告的合規(guī)性是其使用者最為關(guān)心的

C:

答D:案：A

解析：選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性最強(qiáng)。選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和政府

審計(jì)各司其職、各自在不同的領(lǐng)域發(fā)揮作用，不存在主導(dǎo)與服從關(guān)系。選項(xiàng)D，財(cái)務(wù)報(bào)表

的合法性和公允性對(duì)于報(bào)表使用者來(lái)說(shuō)都需要關(guān)心。

3、【單選題】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是

審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息

審計(jì)證據(jù)包括從公開(kāi)渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息

A:

審計(jì)證據(jù)包括被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專家編制的信息

B:

信息的缺乏本身不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

C:

答D:案：D

4、【單選題】下列不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是

會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)

會(huì)計(jì)報(bào)表審閱

A:

盈利預(yù)測(cè)審核

B:

對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序

C:

D:

答案：D

解析：鑒證業(yè)務(wù)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期

使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)，包括審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)與其他鑒證業(yè)務(wù)。

5、【單選題】在確定特別風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)是

風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)

交易的復(fù)雜程度

A:

風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易

B:

審計(jì)收費(fèi)

C:

答D:案：D

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)：1、風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)；2、風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)

濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)；3、交易的復(fù)雜程度；4、風(fēng)險(xiǎn)是否涉

及重大的關(guān)聯(lián)方交易；5、財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是對(duì)不確定事項(xiàng)的計(jì)量存在較

大區(qū)間；6、風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易。特別風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)

師識(shí)別和評(píng)估的、根據(jù)判斷認(rèn)為需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

6、【單選題】對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)審查其

完整性

存在

A:

權(quán)利和義務(wù)

B:

分類

C:

答D:案：A

解析：對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)審查其完整性。

7、【單選題】被審計(jì)單位將一批完工入庫(kù)的產(chǎn)品900萬(wàn)元在入賬時(shí)錯(cuò)記為800萬(wàn)元,注冊(cè)會(huì)

計(jì)師據(jù)此認(rèn)為被審計(jì)單位違反了

與交易和事項(xiàng)相關(guān)的“發(fā)生”認(rèn)定

與交易和事項(xiàng)相關(guān)的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定

A:

與期末賬戶余額相關(guān)的“計(jì)價(jià)與分?jǐn)偂闭J(rèn)定

B:

與期末賬戶余額相關(guān)的“截止”認(rèn)定

C:

答D:案：C

8、【單選題】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的表述,注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)同的是

書(shū)面證據(jù)與實(shí)物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù),可靠性較弱

內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認(rèn),則具有較強(qiáng)的可靠性

A:

B:

被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書(shū)有助于審計(jì)結(jié)論的形成,具有較強(qiáng)的可靠性

環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要,屬于基本證據(jù),可靠性較強(qiáng)

C:

答D:案：B

9、【單選題】下列有關(guān)審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系的闡述中,錯(cuò)誤的是

檢查發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性,有利于驗(yàn)證所有銷售交易是否均已登記入賬

將采購(gòu)明細(xì)賬中記錄的交易同賣方發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較,復(fù)算包括折扣和運(yùn)費(fèi)

A:

在內(nèi)的賣方發(fā)票填寫(xiě)金額的準(zhǔn)確性,有利于驗(yàn)證所記錄的采購(gòu)交易計(jì)價(jià)是否正確

B:

對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序,有利于驗(yàn)證存貨項(xiàng)目的存在認(rèn)定

函證銀行存款余額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列示銀行存款是否存在的重要程序,但不能驗(yàn)證有關(guān)

C:

負(fù)債的完整性

D:

答案：D

10、【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)匯總的錯(cuò)報(bào)不包括

已調(diào)整錯(cuò)報(bào)

推斷誤差

A:

涉及主觀決策的錯(cuò)報(bào)

B:

對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào)

C:

答D:案：A

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)匯總的錯(cuò)報(bào)有：（1）推斷誤差；（2）涉及主觀決策的錯(cuò)報(bào)；（3）

對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào)。

11、【單選題】下列不屬于審計(jì)工作底稿作用的是

便于審計(jì)人員組織審計(jì)工作

有助于審計(jì)人員形成審計(jì)報(bào)告

A:

用于形成財(cái)務(wù)報(bào)告

B:

證明審計(jì)工作已按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行

C:

答D:案：C

12、【單選題】在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí),下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)的是

特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù),而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)

針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

A:

從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

B:

只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

C:

答D:案：C

解析：在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：(1)特定的審計(jì)程序可能只為

某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)。例如，檢查期后應(yīng)收賬款收回的記錄

和文件，可以提供有關(guān)存在和計(jì)價(jià)的審計(jì)證據(jù)，但不一定與期末截止是否適當(dāng)有關(guān)。(2)

針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)。例如，注冊(cè)會(huì)

計(jì)師可以分析應(yīng)收賬款賬齡和應(yīng)收賬款的期后收款情況，以獲取與壞賬準(zhǔn)備計(jì)價(jià)有關(guān)的審

計(jì)證據(jù)。(3)只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。例

如，有關(guān)存貨實(shí)物存在的審計(jì)證據(jù)并不能夠替代與存貨計(jì)價(jià)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。P134

13、【單選題】在對(duì)資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí),正確的測(cè)試方向是

從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目

從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)

A:

從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表

B:

從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄

C:

答D:案：B

解析：存在認(rèn)定指的是記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的，所以應(yīng)當(dāng)以會(huì)計(jì)記錄為

起點(diǎn)，查至支持性證據(jù)，證明記錄在會(huì)計(jì)記錄中的資產(chǎn)是存在的。P124

14、【單選題】銀行借款審計(jì)最重要的審計(jì)程序是

審查銀行借款明細(xì)表

審查借款業(yè)務(wù)合法性

A:

向銀行函證

B:

審查會(huì)計(jì)報(bào)表的披露

C:

答D:案：C

解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與

金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及

與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。

15、【單選題】下列活動(dòng)中,不屬于控制活動(dòng)要素的是

授權(quán)

對(duì)控制的監(jiān)督

A:

信息處理

B:

職責(zé)分離

C:

答D:案：B

解析：控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與

授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。

16、【單選題】下列在獲取的審計(jì)證據(jù)中,可靠性最強(qiáng)的通常是

被審計(jì)單位提供的銀行對(duì)賬單

被審計(jì)單位連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單

A:

被審計(jì)單位編制的成本分配計(jì)算表

B:

審計(jì)單位管理層提供的聲明書(shū)

C:

答D:案：A

17、【單選題】在審計(jì)應(yīng)付債券時(shí),如果被審計(jì)單位應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多,審計(jì)人員可以

直接進(jìn)行控制測(cè)試

直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序

A:

直接進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)

B:

不進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序

C:

答D:案：B

解析：在審計(jì)應(yīng)付債券時(shí),如果被審計(jì)單位應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多,審計(jì)人員可以直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)

性程序。

18、【單選題】下列各項(xiàng)中,不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大

錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定的總體應(yīng)對(duì)措施的是

考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識(shí)、技能和能力,并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重

大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

A:

評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)涉及主觀計(jì)量和復(fù)雜交易的會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用,是否可能表明管理層

通過(guò)操縱利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告

B:

在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí),增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性

在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,或針對(duì)本期較早時(shí)間發(fā)生的交易事項(xiàng)或貫穿于本會(huì)計(jì)期

C:

間的交易事項(xiàng)實(shí)施測(cè)試

D:

答案：D

19、【單選題】在進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí),為了證實(shí)被審計(jì)單位在臨近12月31日簽發(fā)的

支票未予入賬,注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的最有效審計(jì)程序是

審查12月份的支票存根

審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

A:

函證12月31日的銀行存款余額

B:

審查12月31日的銀行對(duì)賬單

C:

答D:案：A

20、【單選題】監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金時(shí),通常實(shí)施的是

定期檢查

突擊檢查

A:

通知檢查

B:

不定期檢查

C:

答D:案：B

解析：監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金時(shí),通常實(shí)施的是突擊檢查。

21、【多選題】下列各項(xiàng)中,有關(guān)審計(jì)方法的表述正確的有

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)為前提

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重心是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防止或發(fā)現(xiàn)并糾正

A:

賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)的重心是以發(fā)現(xiàn)和防止資產(chǎn)負(fù)債表錯(cuò)弊

B:

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重心是以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)

C:

制度基礎(chǔ)審計(jì)的重心是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)

D:

答E:案：CDE

22、【多選題】下列屬于鑒證對(duì)象信息的有

財(cái)務(wù)狀況

現(xiàn)金流量表

A:

經(jīng)營(yíng)成果

B:

利潤(rùn)表

C:

資產(chǎn)負(fù)債表

D:

答E:案：BDE

23、【多選題】下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任成因的有

行政責(zé)任

欺詐

A:

重大過(guò)失

B:

違約

C:

審計(jì)責(zé)任

D:

答E:案：BCD

解析：導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的根本原因是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的違約、過(guò)失與欺詐行

為。P92

24、【多選題】未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)的類型有

對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào)

未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)

A:

預(yù)計(jì)的錯(cuò)報(bào)

B:

主觀決策的錯(cuò)報(bào)

C:

推斷誤差

D:

答E:案：ADE

解析：尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)包括已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)和推斷誤差。1.已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)

報(bào)。已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的，能夠準(zhǔn)確計(jì)量的錯(cuò)報(bào)，包

括下列兩類：（1）對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào)。（2）涉及主觀決策的錯(cuò)報(bào)。2.推斷誤差。推斷誤差也

稱“可能誤差”，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)不能明確、具體地識(shí)別的其他錯(cuò)報(bào)的最佳估計(jì)數(shù)。推斷

誤差通常包括：通過(guò)測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)

報(bào)。（2）通過(guò)實(shí)質(zhì)性分析程序推斷岀的估計(jì)錯(cuò)報(bào)。P111

25、【多選題】下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)付賬款函證的有

被審計(jì)單位的內(nèi)部控制較為薄弱

被審計(jì)單位沒(méi)有定期與供應(yīng)商對(duì)賬

A:

應(yīng)付賬款存在借方余額

B:

審計(jì)人員認(rèn)為被審計(jì)單位的職員有舞弊嫌疑

C:

應(yīng)付賬款余額的賬齡較長(zhǎng)

D:

答E:案：ABDE

26、【多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí),需要考慮的主要因素有

被審計(jì)單位是否有國(guó)有資本

財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度

A:

被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解

B:

審計(jì)的目標(biāo)

C:

財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系

D:

答E:案：BCDE

27、【多選題】下列屬于重大事項(xiàng)的有

被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

對(duì)計(jì)劃確定的重要性在實(shí)際執(zhí)行時(shí)修訂

A:

被審計(jì)單位阻擾注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤

B:

導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留意見(jiàn)加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

C:

注冊(cè)會(huì)計(jì)師項(xiàng)目組成員發(fā)生變動(dòng)

D:

E:

答案：ACD

28、【多選題】審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括的要素有

標(biāo)題與收件人

意見(jiàn)段

A:

管理建議書(shū)

B:

報(bào)告日期

C:

說(shuō)明段

D:

答E:案：ABD

29、【多選題】下列關(guān)于認(rèn)定和具體審計(jì)目標(biāo)的表達(dá),正確的有

如果發(fā)生了銷貨交易,卻沒(méi)有在銷貨明細(xì)賬和總賬中記錄,則違反了完整性認(rèn)定

在銷售日記賬中記錄了一筆未曾發(fā)生的銷售業(yè)務(wù),違反了發(fā)生認(rèn)定

A:

在銷售中,開(kāi)賬單時(shí)使用了錯(cuò)誤的銷售價(jià)格,則違反了準(zhǔn)確性認(rèn)定

B:

抵押的固定資產(chǎn)沒(méi)有以附注的形式披露,違背了完整性認(rèn)定

C:

如果將他人寄銷商品列入了被審計(jì)單位的存貨,則違反了準(zhǔn)確性認(rèn)定

D:

答E:案：ABC

30、【多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí),選擇對(duì)應(yīng)付賬款執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序,

下列執(zhí)行的審計(jì)程序中正確的有

分析存貨和營(yíng)業(yè)成本等項(xiàng)目的增減變動(dòng),判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性

將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較,分析波動(dòng)原因

A:

注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大,甚至為零,但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人,作為函

B:

證對(duì)象對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證

C:

計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率,應(yīng)付賬款與流動(dòng)負(fù)債的比率,并與以前年度相關(guān)比率對(duì)比分析,

評(píng)價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性

D:

查找未入賬的應(yīng)付賬款

答E:案：ABD

31、【問(wèn)答題】簡(jiǎn)要回答審計(jì)證據(jù)可靠性的原則。

答案：(1)書(shū)面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠;(2)外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠;已獲第三者確認(rèn)的內(nèi)

部證據(jù)比未獲確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)可靠;(3)直接獲得的審計(jì)證據(jù)比間接獲得的審計(jì)證據(jù)可靠;

(4)內(nèi)部控制較好時(shí)的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制較差時(shí)的內(nèi)部證據(jù)可靠(5)原件比傳真件或復(fù)

印件可靠。

32、【問(wèn)答題】觀察和檢查程序可以印證對(duì)管理層和其他相關(guān)人員的詢問(wèn)結(jié)果,并可提供有

關(guān)被審計(jì)單位及其環(huán)境的信息。請(qǐng)問(wèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施的觀察和檢查程序包括哪些?

答案：(1)觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng);(2)檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)(3)閱

讀由管理層和治理層編制的報(bào)告(4)實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備;(5)

追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程(穿行測(cè)試)

33、【問(wèn)答題】在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下,財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的核心內(nèi)容是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與

應(yīng)對(duì),請(qǐng)論述其核心內(nèi)容。

答案：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估核心內(nèi)容:必須了解被審計(jì)單位環(huán)境,尤其是了解內(nèi)部控制,通

過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別程序識(shí)別被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn),最終將評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)歸結(jié)為兩類:一類是財(cái)

報(bào)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),一類是認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的核心內(nèi)容:

針對(duì)評(píng)估的財(cái)報(bào)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取總體應(yīng)對(duì)的方法,針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

采取進(jìn)一步審計(jì)程序,主要采取控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序,控制測(cè)試是選擇性審計(jì)程序,而實(shí)

質(zhì)性程序是應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序,通過(guò)控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序的組合有效應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次的重大

錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

34、【問(wèn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表,審計(jì)工作底稿中與函

證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:(1)審計(jì)項(xiàng)目組除了對(duì)銀行存款余額為零與當(dāng)年度注銷的賬戶

外,對(duì)其余的賬戶都實(shí)施了函證。(2)審計(jì)項(xiàng)目組為了確認(rèn)甲公司的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目

是否存在,向甲公司投資的子公司乙實(shí)施函證,乙回函中標(biāo)明“本公司只能說(shuō)明甲公司投資款

已經(jīng)收到,已經(jīng)用于投資協(xié)議所規(guī)定的用途”,審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此判斷回函符合審計(jì)程序認(rèn)定的

要求。(3)針對(duì)應(yīng)收賬款,審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額中高于實(shí)際執(zhí)行的重要性的項(xiàng)

目全部采取消極式函證。(4)針對(duì)應(yīng)付賬款的回函,發(fā)現(xiàn)回函率較以往較高,審計(jì)項(xiàng)目組詢問(wèn)

了被審計(jì)單位情況以后,認(rèn)為情況正常。(5)客戶丙公司以電子郵件方式回函,審計(jì)項(xiàng)目組查

閱了郵件發(fā)送者為丙公司財(cái)務(wù)經(jīng)理的私人郵箱,審計(jì)項(xiàng)目組確認(rèn)電子回函信息過(guò)程是安全可靠

的。(6)客戶丁公司回函郵戳顯示發(fā)函地址與甲公司提供的地址不一致。甲公司財(cái)務(wù)人員解

釋是由于丁公司有多處辦公地址所致審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該解釋合理,在審計(jì)工作底稿中記錄了這

一情況。要求:針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng),判斷不恰當(dāng)?shù)?/p>

簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

答案：

35、【問(wèn)答題】甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司

2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。資料一:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的控制測(cè)試,部

分內(nèi)容摘錄如下:資料二:A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序,部分內(nèi)容摘錄如下:(1)甲公司

年末應(yīng)付賬款余額為1000萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取前10大供貨商實(shí)施函證,均收到回函。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有對(duì)剩余總體實(shí)施其他審計(jì)程序。(2)2019年底,甲公司存在重大未決訴

訟,內(nèi)部法律顧問(wèn)和外聘律師均認(rèn)為敗訴可能性較低,因此,管理層沒(méi)有確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債A注

冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),檢查了相關(guān)文件,并獲取了管理層和內(nèi)部法律顧問(wèn)

的書(shū)面聲明,據(jù)此認(rèn)可管理層的判斷。(3)甲公司財(cái)務(wù)人員手工編制了應(yīng)收賬款賬齡分析

表A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解了相關(guān)控制,認(rèn)為控制設(shè)計(jì)有效,并就賬齡分析表中賬齡結(jié)構(gòu)變化較大

的項(xiàng)目詢問(wèn)了相關(guān)人員。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于該賬齡分析表測(cè)試了壞賬準(zhǔn)備中按賬齡法計(jì)提

的部分。要求:(1)針對(duì)資料一第(1)至(3)項(xiàng),假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料一所

列控制測(cè)試是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),提出改進(jìn)建議。(2)針對(duì)資料二第(1)至(3)項(xiàng),假定不

考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料二所列實(shí)質(zhì)性程序是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

答案：

36、【問(wèn)答題】資料:公平會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師王魏、李維已于2020年3月10日完

成金山股份有限公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表外勤審計(jì)工作現(xiàn)正草擬審計(jì)報(bào)告。按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

的要求,審計(jì)報(bào)告應(yīng)于2020年3月25日提交,在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí),王魏、李維發(fā)現(xiàn)存在下

列幾種主要情況:(1)審計(jì)工作底稿顯示,2019年度利潤(rùn)表的利潤(rùn)總額為660萬(wàn)元,按其確定

的重要性水平為66萬(wàn)元,2019年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)總計(jì)為9900萬(wàn)元,按其確定

的重要性水平為99萬(wàn)元;(2)2020年3月5日,某人民法院最終裁定,2019年2月金山股份

有限公司被控告侵權(quán),應(yīng)賠償黑山股份有限公司160萬(wàn)元;(3)在2019年12月31日對(duì)金山

股份有限公司產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)盤時(shí),發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺1000件,該產(chǎn)品單位成本690元,但金山股份有

限公司未做調(diào)整。要求:(1)針對(duì)上述第(1)種情況,王魏、李維應(yīng)