行業(yè)會計比較（第二版）課件：餐飲與賓館服務(wù)業(yè)會計

餐飲及賓館服務(wù)業(yè)會計12餐飲業(yè)典型業(yè)務(wù)核算3本章目錄CONTENTS賓館服務(wù)業(yè)典型業(yè)務(wù)核算

走進餐飲及賓館服務(wù)業(yè)餐飲及賓館服務(wù)業(yè)其他業(yè)務(wù)核算與工業(yè)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算比較45任務(wù)一

走進餐飲及賓館服務(wù)業(yè)

一、餐飲及賓館服務(wù)業(yè)的會計對象

餐飲及賓館服務(wù)業(yè)會計是會計學(xué)的一個分支,應(yīng)用會計學(xué)的基本原理結(jié)合本行業(yè)的特點形成的一種行業(yè)會計科學(xué)。其核心內(nèi)容是對餐飲及賓館服務(wù)業(yè)的資金運動及發(fā)生的各相關(guān)經(jīng)濟事項進行合理確認、準確計量、客觀披露,從而實現(xiàn)對餐飲及賓館服務(wù)企業(yè)經(jīng)濟活動反映和控制的管理目標(biāo)。

二、餐飲及賓館服務(wù)業(yè)的特點及對會計核算的要求

餐飲、賓館服務(wù)業(yè)的特點及對會計核算的要求如下：(一)采用多種形式經(jīng)營,收益分配形式靈活

由于餐飲賓館行業(yè)在客觀上需要提供多種服務(wù),因此餐飲賓館行業(yè)的經(jīng)營形式非常靈活。比如,一般的賓館都有餐飲,賓館餐飲既可以是飯店管理方直接經(jīng)營,也可以采用招商的方式,以出租或承包的方式由其他企業(yè)經(jīng)營。收益的分配形式也非常靈活,既可以采用固定租金形式,也可以采用比例分成形式或者兩者結(jié)合。餐飲賓館企業(yè)會計在會計核算中必須清楚經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì),予以正確的記錄。任務(wù)一

走進餐飲及賓館服務(wù)業(yè)(二)賓館餐飲企業(yè)具有生產(chǎn)、銷售和服務(wù)三種職能

賓館餐飲企業(yè)除了服務(wù)外,還有商品的加工和銷售。因此,會計核算時,需根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點,采用不同的核算方法。如餐飲業(yè)務(wù),根據(jù)消費者的需要,加工烹制菜肴和食品,這具有工業(yè)企業(yè)的性質(zhì);然后將菜肴和食品供應(yīng)給消費者,這又具有商品流通企業(yè)的性質(zhì);同時,為消費者提供消費設(shè)施、場所和服務(wù),這又具有服務(wù)的性質(zhì)。但這種生產(chǎn)、銷售和服務(wù)是在很短的時間內(nèi)完成,并且菜肴和食品的花色品種多、數(shù)量零星。因此,不可能像工業(yè)企業(yè)那樣區(qū)分產(chǎn)品,分別計算其總成本和單位成本,而只計算菜肴和食品的總成本。售貨業(yè)務(wù)則采用商品流通企業(yè)的核算方法;而純服務(wù)性質(zhì)的經(jīng)營業(yè)務(wù),如客房、娛樂、美容美發(fā)等業(yè)務(wù),只發(fā)生服務(wù)費用,不發(fā)生服務(wù)成本,因此采用服務(wù)企業(yè)的核算方法。任務(wù)一

走進餐飲及賓館服務(wù)業(yè)(三)有所規(guī)模的賓館餐飲企業(yè),既經(jīng)營自制商品,又經(jīng)營外購商品為了分別考核自制商品與外購商品的經(jīng)營成果,加強對自制商品的管理和核算,需要對自制商品和外購商品分別進行核算。(四)賓館餐飲企業(yè)收入的結(jié)算以貨幣資金為主要結(jié)算方式在會計職能上,既有核算上的職能,更有加強貨幣資金各種結(jié)算方式的管理職能?，F(xiàn)金結(jié)算是賓館餐飲企業(yè)最古老的一種結(jié)算方式,隨著現(xiàn)代科技的不斷更新與進步,銀行卡、信用卡、用餐卡、微信、支付寶等先進結(jié)算方式粉墨登場,給賓館業(yè)會計的現(xiàn)金結(jié)算帶來了前所未有的生機和活力。因此,現(xiàn)金結(jié)算有多種多樣的方式,有的也有潛在的風(fēng)險。賓館企業(yè)的財務(wù)會計部門應(yīng)采取相應(yīng)的核算管理方法和制度。隨著我國改革開放政策的實施,有相當(dāng)多的飲食服務(wù)業(yè)有外匯貨幣收入。在進行會計核算時,應(yīng)按照國家外匯管理條例和外匯兌換的管理辦法,辦理外匯存入、轉(zhuǎn)出和結(jié)算業(yè)務(wù),核算匯兌損益。任務(wù)一

走進餐飲及賓館服務(wù)業(yè)

三、應(yīng)選擇的會計政策

雖然賓館餐飲業(yè)會計核算有其特點,但我們國家正逐步統(tǒng)一企業(yè)會計制度,賓館餐飲業(yè)會計核算仍然應(yīng)選擇執(zhí)行《企業(yè)會計準則》或《小企業(yè)會計制度》。至于應(yīng)如何選擇與企業(yè)的規(guī)模等有直接關(guān)系。如果所在的單位公開發(fā)行了股票或債券,應(yīng)選擇執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。任務(wù)一

走進餐飲及賓館服務(wù)業(yè)任務(wù)二

餐飲業(yè)典型業(yè)務(wù)核算

餐飲業(yè)務(wù)銷售貨款結(jié)算方式主要有服務(wù)員開票收款、先就餐后結(jié)算、一手交錢一手交貨三種方式。

服務(wù)員開票收款是指先由顧客點菜,再開票、收款,然后由服務(wù)員負責(zé)賬臺結(jié)算,收款員在小票上簽章后,一聯(lián)由服務(wù)員送至廚房領(lǐng)菜,另一聯(lián)留存的結(jié)算方式。待營業(yè)結(jié)束后,服務(wù)員與收款員分別統(tǒng)計所收的金額,核對無誤后,由服務(wù)員在收款員的“收款核對表”上簽字證明。收款核對表的格式如表6-1所示。表6-1

收款核對表2020年4月

單位:元工號服務(wù)員姓名收到金額服務(wù)員簽字備注1張春蘭2200

2黃勝華2400

3王蜀新1800

4應(yīng)眉眉1400

5毛春華1720

6曾大年1480

7張根豐1800

合計12800

實收金額(大寫)壹萬貳仟捌佰元整長/短款收款人:王小萍任務(wù)二

餐飲業(yè)典型業(yè)務(wù)核算

一、餐飲業(yè)原材料的核算(一)原材料的種類原材料的品種規(guī)格繁多,大體可以分以下三類。1.原料及主要材料

原料及主要材料是指經(jīng)過加工后構(gòu)成產(chǎn)品實體的各種原材料和材料。如賓館餐飲業(yè)使用的大米、面粉、肉類、蔬菜、水產(chǎn)品和豆制品等。2.燃料

燃料是指生產(chǎn)加工過程中用來燃燒發(fā)熱以產(chǎn)生熱能的各種物資,如煤炭、焦炭、汽油、柴油、天然氣和煤氣等。3.物料用品

物料用品是指企業(yè)用于經(jīng)營業(yè)務(wù)、日常維修、勞動保護方面的材料物資、零配件及日常用品、辦公用品、包裝物品等。任務(wù)二

餐飲業(yè)典型業(yè)務(wù)核算(二)原材料的計價對外購的原材料,應(yīng)以在采購過程中實際發(fā)生的成本為依據(jù),其實際成本應(yīng)由含稅價格和采購費用兩部分組成。1.含稅價格

原材料的含稅價格由買價和增值稅稅額兩部分組成。企業(yè)購進材料取得的發(fā)票有兩種:一種是增值稅專用發(fā)票,簡稱專用發(fā)票;另一種是普通發(fā)票。買價是指購進材料時專用發(fā)票上列明的原材料款。同時增值稅專用發(fā)票上還列明增值稅的稅率、稅額和價稅合計。餐飲業(yè)采購的直接材料種類很多,來源渠道不同,可以抵扣的進項稅額也不同。納稅人購進原材料時不能只比較價格,還要考慮到進項稅額的影響。材料的加工程度不同,增值稅率不同,抵扣的進項稅額也不同。

2.采購費用采購費用由運雜費、運輸途中的合理損耗和相關(guān)稅費組成。任務(wù)二

餐飲業(yè)典型業(yè)務(wù)核算(三)原料及主要材料購進的核算

購進原材料,通常有兩種核算方法:一種是以生產(chǎn)部門(廚房、生產(chǎn)加工車間)提出的“原材料請購單”為依據(jù),采購員應(yīng)提供多家供應(yīng)商的報價并報經(jīng)同意后辦理采購手續(xù)。購進后將原材料直接交生產(chǎn)部門,由其驗收簽字后,辦理出入庫手續(xù)后連同發(fā)票交財會部門入賬;另一種是倉庫保管員按照定額管理要求提出的“原材料請購單”為依據(jù),采購員采購后交倉庫驗收,經(jīng)填寫“入庫單”后交財會部門入賬。企業(yè)支付原材料價款和采購費用時,借記“在途物資”科目;貸記“銀行存款”科目。原材料運到驗收入庫時,借記“原材料”科目;貸記“在途物資”科目。如果有庫房,米、面、油、調(diào)料等,可先計入“原材料”,領(lǐng)用時計入“主營業(yè)務(wù)成本”;如果沒有庫房,對方能提供正規(guī)發(fā)票也可直接計入“主營業(yè)務(wù)成本”。任務(wù)二

餐飲業(yè)典型業(yè)務(wù)核算案例6-1正大賓館是一家提供餐飲、住宿服務(wù)的一般納稅企業(yè)。正大賓館的餐廳向南方土產(chǎn)公司采購冬菇1000千克,每千克30元,計貨款30000元,增值稅稅額為1800元,運雜費為150元,采用托收承付結(jié)算。(1)銀行轉(zhuǎn)來南方土產(chǎn)公司托收憑證,并附來專用發(fā)票聯(lián)及運雜費憑證,經(jīng)審核無誤后,當(dāng)即承付,做分錄如下:

借:在途物資——冬菇 30150

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 1800

貸:銀行存款 31950(2)上述材料運到,由倉庫驗收入庫,根據(jù)倉庫送來的入庫單,經(jīng)審核無誤后,做分錄如下:

借:原材料——原料及主要材料——干貨類(冬菇) 35150

貸:在途物資——冬菇 35150任務(wù)二

餐飲業(yè)典型業(yè)務(wù)核算案例6-2正大賓館餐廳發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1)向豐收糧店購進面粉和大米取得普通發(fā)票,列明大米1000千克,單價2元,金額2000元;面粉500千克,單價1.5元,金額750元,貨款尚未支付,已驗收入庫,另以現(xiàn)金支付運費25元。做分錄如下:

借:原材料——原料及主要材料——糧食類 2775

貸:應(yīng)付賬款——慶豐糧店 2750

庫存現(xiàn)金 25(2)購進河蝦取得普通發(fā)票,列明河蝦20千克,單價15元,金額300元;桂花魚15千克,每千克20元,金額300元,均以現(xiàn)金支付。已由廚房直接領(lǐng)用,做分錄如下:

借:原材料——原料及主要材料——水產(chǎn) 600

貸:庫存現(xiàn)金 600

借:主營業(yè)務(wù)成本——餐飲業(yè)務(wù) 600

貸:原材料——原料及主要材料——水產(chǎn) 600任務(wù)二

餐飲業(yè)典型業(yè)務(wù)核算(四)原料及主要材料發(fā)出的核算

企業(yè)購進的原料及主要材料都是按取得時的實際成本計價入賬的,但每一次新增原料及主要材料的單價往往有所不同,因此在發(fā)出原料及主要材料時,可根據(jù)經(jīng)營管理的需要和企業(yè)的具體情況,在個別計價法、加權(quán)平均法、先進先出法方法中選擇一種計價方法。計價方法一經(jīng)確定,在同一會計年度內(nèi)不得隨意變更。這些方法也適用于同屬于原材料的燃料和物料用品。任務(wù)二

餐飲業(yè)典型業(yè)務(wù)核算1.個別計價法

它是以每一批原材料的實際進價作為該批原材料發(fā)出成本的一種方法。其成本計算公式如下:原材料發(fā)出成本=原材料發(fā)出數(shù)量×該批次原材料購進單位成本采用個別計價法,在購進原材料時應(yīng)分別存放。發(fā)出原材料時,應(yīng)在發(fā)料單上注明進貨批次,以便計算該批原材料的實際成本。采用個別計價法計算原材料耗用成本最為準確,但計算起來工作量很大,適用于單價較高、收發(fā)次數(shù)較少的原材料。其成本結(jié)轉(zhuǎn)可分散在平時進行。任務(wù)二

餐飲業(yè)典型業(yè)務(wù)核算2.加權(quán)平均法

它是在會計期末,按原材料在計算期內(nèi)的加權(quán)平均單價來計算原材料發(fā)出成本和期末結(jié)存成本的一種方法,也稱全月一次加權(quán)平均法。其計算公式如下:

加權(quán)平均單價=

本期原材料發(fā)出成本=本期原材料發(fā)出數(shù)量×加權(quán)平均單價任務(wù)二

餐飲業(yè)典型業(yè)務(wù)核算

案例6-3正大賓館餐廳8月份有關(guān)“原材料——原料及主要材料——糧食類(面粉)”的收發(fā)業(yè)務(wù)資料如下:

期初結(jié)存數(shù)量500千克,單價2元。8月2日購進300千克,單價2.1元;8月15日購進400千克,單價2.05元;8月26日購進200千克,單價1.98元。8月1日、9日、17日、26日分別發(fā)出200千克、300千克、200千克、200千克。8月25日盤虧15千克。用加權(quán)平均法計算本期發(fā)出材料、結(jié)存材料成本。

加權(quán)平均單價=

=2.0332(元/千克)期末原材料實際成本=485×2.0332=986.10(元)本期發(fā)出原材料成本=500×2+300×2.1+400×2.05+200×1.98-15×2-986.10 =1929.9(元)任務(wù)二

餐飲業(yè)典型業(yè)務(wù)核算案例6-4正大賓館餐廳領(lǐng)用大米150千克,單價2元,金額300元,做分錄如下:

借:主營業(yè)務(wù)成本——餐飲業(yè)務(wù) 300

貸:原材料——原料及主要材料——糧食類 300

如發(fā)生原料及主要材料調(diào)撥業(yè)務(wù),應(yīng)以倉庫保管員填寫的“原材料調(diào)撥單”作為調(diào)出依據(jù)。任務(wù)二

餐飲業(yè)典型業(yè)務(wù)核算

二、餐飲業(yè)包裝物的核算

餐廳的包裝物主要是顧客打包的飯盒或袋子。(一)包裝物購進的核算企業(yè)單獨購進包裝物時,應(yīng)按購進的實際成本和增值稅,借記“周轉(zhuǎn)材料”科目;按所支付的金額,貸記“銀行存款”“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付賬款”等科目。案例6-5正大賓館餐廳從某商場購進包裝用塑料袋一批共計3000元,支付增值稅510元,運費20元。包裝物已驗收,價款簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票付訖。根據(jù)業(yè)務(wù)部門報來的有關(guān)憑證,做如下會計分錄:

借:周轉(zhuǎn)材料——包裝物 3530

貸:銀行存款 3530任務(wù)二

餐飲業(yè)典型業(yè)務(wù)核算(二)包裝物回收的核算(三)包裝物領(lǐng)用的核算(四)低值易耗品的核算案例6-6正大賓館修理冰柜兩臺,耗用維修材料140元,以庫存現(xiàn)金支付修理費60元,做分錄如下:

借:管理費用——修理費 200

貸:原材料——物料用品 140

庫存現(xiàn)金 60任務(wù)二

餐飲業(yè)典型業(yè)務(wù)核算

三、餐飲業(yè)營業(yè)收入的核算

(一)餐飲業(yè)一般銷售收入的核算

餐飲業(yè)的收入應(yīng)該按實際收款數(shù)確認收入,餐飲業(yè)務(wù)在當(dāng)天營業(yè)結(jié)束后,由收款員根據(jù)“收款核對表”“收款登記表”和“產(chǎn)銷核對表”等憑證,匯總編制“營業(yè)收入日報表”與所收庫存現(xiàn)金一并交財會部門。任務(wù)二

餐飲業(yè)典型業(yè)務(wù)核算案例6-7正大賓館財務(wù)部依據(jù)營業(yè)部門報送的“營業(yè)收入日報表”,列明應(yīng)收金額7504元,實收庫存現(xiàn)金7502元,庫存現(xiàn)金已解存銀行,短缺庫存現(xiàn)金2元,原因待查。(1)根據(jù)營業(yè)收入日報表,編制會計分錄如下:

借:庫存現(xiàn)金 7502

待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 2

貸:主營業(yè)務(wù)收入 7504(2)根據(jù)解款單回單聯(lián),編制會計分錄如下:

借:銀行存款 7502

貸:庫存現(xiàn)金 7502任務(wù)二

餐飲業(yè)典型業(yè)務(wù)核算(3)經(jīng)查明短缺2元系工作中差錯,經(jīng)批準由收款員賠償,編制會計分錄如下:

借:其他應(yīng)收款——×× 2

貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 2

(4)若無長、短款情況發(fā)生,則直接確認收入,編制會計分錄如下:

借:銀行存款/庫存現(xiàn)金 7504

貸:主營業(yè)務(wù)收入 7504任務(wù)二

餐飲業(yè)典型業(yè)務(wù)核算(二)餐飲業(yè)宴會銷售收入的核算

餐飲企業(yè)承辦宴席,先要填制訂單,注明時間、人數(shù)和桌數(shù),并應(yīng)附上菜單。訂單一式兩份,餐廳與顧客雙方簽字后各執(zhí)一份。預(yù)訂宴席一般要預(yù)先收取定金,以免顧客取消宴席時,遭受不必要的損失。宴席的銷售價格以桌為計算單位,煙、酒、飲料等按實用數(shù)量另行收費。任務(wù)二

餐飲業(yè)典型業(yè)務(wù)核算案例6-8某餐館接受客戶預(yù)訂宴席兩桌,每桌2000元,計4000元。(1)預(yù)收定金400元,收到轉(zhuǎn)賬支票,存入銀行,編制會計分錄如下:

借:銀行存款 400

貸:預(yù)收賬款——宴席訂金 400(2)宴席結(jié)束,兩桌宴席價款4000元,外加煙、酒、飲料800元,共計4800元,扣除定金后,收到庫存現(xiàn)金4400元,編制會計分錄如下:

借:庫存現(xiàn)金 4400

預(yù)收賬款 400

貸:主營業(yè)務(wù)收入——宴席收入 4000

——煙酒飲料收入 800任務(wù)二

餐飲業(yè)典型業(yè)務(wù)核算(三)餐飲業(yè)其他業(yè)務(wù)收入的核算

其他業(yè)務(wù)收入包括:材料收入,讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入、無形資產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn)出租收入等。具體核算同制造業(yè)企業(yè),不作具體介紹。任務(wù)二

餐飲業(yè)典型業(yè)務(wù)核算

四、餐飲業(yè)成本及主要費用的核算

餐飲業(yè)成本包括直接耗費的各種原材料、調(diào)料、配料成本,其實際成本應(yīng)按照買價、運雜費、保管費及繳納的稅金等確定。耗用的實際成本通過“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶核算。領(lǐng)用原材料等結(jié)轉(zhuǎn)成本時,借記“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶,貸記“原材料”賬戶。企業(yè)在月末,對于部分已領(lǐng)未用的原材料等,應(yīng)從已結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)成本中扣除,以準確反映本月營業(yè)成本的真實數(shù)據(jù)。房租、水電費、煤氣、天然氣等費用計入“營業(yè)費用”,廚師及服務(wù)員的工資計入“營業(yè)費用”,其他管理人員的工資計入“管理費用”任務(wù)二

餐飲業(yè)典型業(yè)務(wù)核算

案例6-9某日,餐廳領(lǐng)用大米200千克,單價2.5元;面粉300千克,單價3元。編制會計分錄如下:

借:主營業(yè)務(wù)成本 1400

貸:原材料——大米 500

——面粉 900案例6-10餐廳交房租、水電費共計15000元,以銀行存款支付。編制會計分錄如下:

借:營業(yè)費用 15000

貸:銀行存款 15000任務(wù)二

餐飲業(yè)典型業(yè)務(wù)核算任務(wù)三

賓館服務(wù)業(yè)典型業(yè)務(wù)核算

一、賓館服務(wù)業(yè)收入的核算(一)先收款后住店結(jié)算方式的核算采用先收款后住店的結(jié)算方式核算客房收入,可采取相應(yīng)的“營業(yè)日記簿”和“營業(yè)收入日報表”對旅客住店、離店進行記錄,以此提高客房利用率。案例6-11正大賓館采用先收款后住宿的核算方式,收到總臺交來庫存現(xiàn)金等有關(guān)結(jié)算單據(jù),并交來“營業(yè)收入日報表”(見表6-3)。表6-3營業(yè)收入日報表項目應(yīng)收金額(元)實收金額(元)溢款(+)缺款(-)(元)備注1.房金22000

2.飲料300

3.食品200

合計22500

(1)根據(jù)“營業(yè)收入日報表”中“營業(yè)收入”欄的數(shù)額,做分錄如下:

借:預(yù)收賬款——預(yù)收房金 23850

貸:主營業(yè)務(wù)收入——房金 22000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1350

其他業(yè)務(wù)收入——飲料 300

——食品 200(2)根據(jù)進賬單回單,編制會計分錄如下:

借:庫存現(xiàn)金/銀行存款 23850

貸:預(yù)收賬款——預(yù)收房金 23850任務(wù)三

賓館服務(wù)業(yè)典型業(yè)務(wù)核算(二)先住店后結(jié)算方式的核算

采用先住店后結(jié)算的方式核算客房收入,可采用相應(yīng)的“營業(yè)收入日報表”,其格式如表6-3所示。案例6-12正大賓館采用先住店后結(jié)算方式,2020年6月10日總臺交來有關(guān)結(jié)算單據(jù),并報來“營業(yè)收入日報表”(見表6-4)。表6-4營業(yè)收入日報表項目應(yīng)收金額(元)實收金額(元)溢款(+)缺款(-)(元)備注1.房金35100

2.飲料600

3.食品400

合計36100

任務(wù)三

賓館服務(wù)業(yè)典型業(yè)務(wù)核算(1)根據(jù)“營業(yè)收入日報表”中“營業(yè)收入”欄的數(shù)額,做分錄如下:

借:應(yīng)收賬款 38266

貸:主營業(yè)務(wù)收入——房金 35100

其他業(yè)務(wù)收入——飲料 600

——食品 400

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 2166

(2)根據(jù)“營業(yè)收入日報表”中旅客“結(jié)欠房金”欄的“本日交付”各項目中的數(shù)額和進賬單回單,做分錄如下:

借:庫存現(xiàn)金/銀行存款 38266

貸:應(yīng)收賬款 38266任務(wù)三

賓館服務(wù)業(yè)典型業(yè)務(wù)核算

二、賓館服務(wù)業(yè)成本、費用的核算

賓館服務(wù)業(yè)的成本主要來源于固定資產(chǎn)及其折舊、服務(wù)人員的薪酬、物料用品及低值易耗品。

(一)固定資產(chǎn)及折舊的核算

賓館中有大量的固定資產(chǎn),主要包括建筑物、電梯、空調(diào)等設(shè)備和設(shè)施,應(yīng)該按照經(jīng)營用固定資產(chǎn)進行折舊核算。固定資產(chǎn)取得的核算,不管是以何種方式取得的固定資產(chǎn),如果需要安裝均應(yīng)先記入“在建工程”賬戶;如果不需要安裝,均可直接記入“固定資產(chǎn)”賬戶。任務(wù)三

賓館服務(wù)業(yè)典型業(yè)務(wù)核算1.外購固定資產(chǎn)的核算

案例6-13正大賓館購置不需要安裝的設(shè)備一臺,發(fā)票價格15萬元,增值稅稅額9000萬元,發(fā)生運雜費2000元,款項已支付。

固定資產(chǎn)入賬價值=150000+9000+2000=161000(元)編制會計分錄如下:

借:固定資產(chǎn) 152000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 9000

貸:銀行存款 161000任務(wù)三

賓館服務(wù)業(yè)典型業(yè)務(wù)核算案例6-14正大賓館購入需要安裝的收款設(shè)備一套,發(fā)票價格200000元,增值稅12000元,支付運雜費4000元,累計支付安裝費2500元,其中,領(lǐng)用工程材料1500元(含增值稅),應(yīng)付工人工資1000元。編制會計分錄如下:(1)支付設(shè)備價款、稅金及運雜費時:

借:在建工程 204000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 12000貸:銀行存款 216000任務(wù)三

賓館服務(wù)業(yè)典型業(yè)務(wù)核算(2)發(fā)生安裝費用時:

借:在建工程 2500

貸:工程物資 1500

應(yīng)付職工薪酬 1000(3)設(shè)備安裝完成交付使用時:

借:固定資產(chǎn) 206500貸:在建工程 2065002.租入固定資產(chǎn)的核算

3.固定資產(chǎn)折舊的核算任務(wù)三

賓館服務(wù)業(yè)典型業(yè)務(wù)核算(二)物料用品的核算1.物料用品購進的核算案例6-15正大賓館向南海工藝廠訂購作為紀念品的綢布折扇4000只,每只1.5元,共計6000元,合同規(guī)定先付40%訂金,交貨時再付其余60%的貨款。(1)支付訂金時,做分錄如下:

借:預(yù)付賬款——南海工藝廠 2400

貸:銀行存款 2400(2)收到綢布折扇,并收到專用發(fā)票,計貨款6000元(含稅),當(dāng)即簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付其余60%的貨款。綢布折扇已驗收入庫,做分錄如下:

借:原材料——物料用品——綢布折扇 6000

貸:預(yù)付賬款——南海工藝廠 2400

銀行存款 3600任務(wù)三

賓館服務(wù)業(yè)典型業(yè)務(wù)核算2.物料用品領(lǐng)用的核算案例6-16正大賓館餐廳領(lǐng)用花瓶20只,單價10元;煙缸30個,單價3.5元;桌布30條,單價20元,共計905元。賓館辦公室領(lǐng)用信箋10刀,單價5元;信封100個,單價0.2元;圓珠筆30支,單價1元,共計100元。編制會計分錄如下:

借:銷售費用——物料消耗 905

管理費用——辦公費 100

貸:原材料——物料用品 1005任務(wù)三

賓館服務(wù)業(yè)典型業(yè)務(wù)核算(三)低值易耗品購進的核算

企業(yè)購進低值易耗品,應(yīng)以低值易耗品的買價,加上可以直接認定的運輸費、裝卸搬運費作為其成本,如購進多種低值易耗品而發(fā)生的運輸費、裝卸搬運費,不易按品種劃分時,也可以直接列入“銷售費用”賬戶下的“運輸費”“包裝費”二級明細賬戶。任務(wù)三

賓館服務(wù)業(yè)典型業(yè)務(wù)核算案例6-17正大賓館旅業(yè)部本月5日購進木沙發(fā)椅100套,單價580元,計金額58000元,增值稅稅率6%,以支票付訖,同時以現(xiàn)金460元支付運雜費。木沙發(fā)已驗收。編制會計分錄如下:

借:低值易耗品——在庫低值易耗品 58000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 3480

貸:銀行存款 61480

借:低值易耗品——在庫低值易耗品 460

貸:庫存現(xiàn)金 460企業(yè)也可以設(shè)置“周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品”科目進行核算。任務(wù)三

賓館服務(wù)業(yè)典型業(yè)務(wù)核算(四)低值易耗品領(lǐng)用和攤銷的核算1.一次攤銷法

它是指低值易耗品在領(lǐng)用時將其全部價值一次攤?cè)氘?dāng)期費用的方法。采用這種方法,在領(lǐng)用時將低值易耗品的全部價值借記“銷售費用——低值易耗品攤銷”或“管理費用——低值易耗品攤銷”科目,貸記“低值易耗品”科目。采用一次攤銷法,核算手續(xù)簡便,但企業(yè)費用負擔(dān)不均衡。低值易耗品一經(jīng)領(lǐng)用,就注銷了其賬面價值,形成賬面無價資產(chǎn),這不利于實物管理。這種方法適用于價值低、使用期限短、一次領(lǐng)用不多的低值易耗品。任務(wù)三

賓館服務(wù)業(yè)典型業(yè)務(wù)核算案例6-18正大賓館旅業(yè)部領(lǐng)用床上用品一批共計3200元。根據(jù)領(lǐng)料單,編制會計分錄如下:

借:銷售費用——低值易耗品攤銷——旅業(yè)部 3200貸:低值易耗品——庫存低值易耗品 32002.分次攤銷法它是指領(lǐng)用低值易耗品時攤銷其價值的單次平均攤銷額。采用這種方法需在低值易耗品賬戶下設(shè)置“庫存低值易耗品”“在用低值易耗品”“低值易耗品攤銷”三個明細賬戶。任務(wù)三

賓館服務(wù)業(yè)典型業(yè)務(wù)核算案例6-19正大賓館購進行李車4部,每部450元。(1)行李車已驗收入庫,價款以轉(zhuǎn)賬單支票付訖,編制會計分錄如下:

借:低值易耗品——庫存低值易耗品 1800貸:銀行存款 1800(2)旅業(yè)部領(lǐng)用行李車4部,采用分次攤銷法,分兩次攤銷,予以轉(zhuǎn)賬,編制會計分錄如下:

借:低值易耗品——在用低值易耗品 1800貸:低值易耗品——庫存低值易耗品 1800(3)領(lǐng)用時攤銷其價值的50%:

借:銷售費用——低值易耗品攤銷——旅業(yè)部 900貸:低值易耗品——在用低值易耗品 900(4)旅業(yè)部4部行李車在使用9個月后,不能使用做報廢處理時,再攤銷50%,編制會計分錄如下:

借:銷售費用——低值易耗品攤銷——旅業(yè)部 900貸:低值易耗品——在用低值易耗品 900任務(wù)三

賓館服務(wù)業(yè)典型業(yè)務(wù)核算任務(wù)四

餐飲及賓館服務(wù)業(yè)其他業(yè)務(wù)核算

一、備用金的核算

備用金是財會部門撥付給所屬有關(guān)部門或個人的用于日常零星開支、零星采購和找零等方面的現(xiàn)金。備用金的收付,屬于現(xiàn)金收付的范圍,在使用和管理上與現(xiàn)金業(yè)務(wù)相同。撥付備用金必須明確使用范圍,建立領(lǐng)用、保管和報銷制度,并由專人管理。備用金有定額管理和非定額管理兩種方法。案例6-20經(jīng)批準,為方便采購部的零星采購工作,給予采購部定額備用金600元,規(guī)定每年度清理一次。(1)年初撥付備用金時,編制會計分錄:

借:其他應(yīng)收款——備用金 600

貸:庫存現(xiàn)金 600(2)采購員陳明動用采購部備用金購買調(diào)料一批,金額480元。持已驗收的發(fā)票到財務(wù)部辦理報銷手續(xù)。編制會計分錄:

借:原材料 480

貸:庫存現(xiàn)金 480(3)年終清理收回時,編制會計分錄:

借:庫存現(xiàn)金 600

貸:其他應(yīng)收款——備用金 600任務(wù)四

餐飲及賓館服務(wù)業(yè)其他業(yè)務(wù)核算

二、銀行存款收付業(yè)務(wù)的核算案例6-21正大賓館向某食品公司購入食品原料一批,價款合計50000元,增值稅稅率為6%,食品原料已驗收入庫,貨款以銀行存款支付。編制會計分錄如下:

借:原材料 50000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 3000

貸:銀行存款 53000任務(wù)四

餐飲及賓館服務(wù)業(yè)其他業(yè)務(wù)核算三、應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的核算案例6-22正大賓館財務(wù)部門根據(jù)客房總臺報送的簽單顯示:電子公司住宿消費860元,工商所住宿消費1200元,防疫站住宿消費920元。增值稅稅率為6%。編制會計分錄如下:(1)取得收入時:

借:應(yīng)收賬款——電子公司 911.60

——工商所 1272

——防疫站 975.20

貸:主營業(yè)務(wù)收入 2980

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 178.80(2)收回應(yīng)收賬款時:

借:銀行存款 3158.80

貸:應(yīng)收賬款——電子公司 911.60

——工商所 1272

——防疫站 975.20任務(wù)四

餐飲及賓館服務(wù)業(yè)其他業(yè)務(wù)核算四、應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)的核算案例6-23正大賓館收到金盛啤酒廠送來的啤酒共5箱,12瓶/箱,30元/箱,共計貨款150元,驗收無誤簽收,貨款暫未支付。編制會計分錄如下:

借:庫存商品——啤酒 150貸:應(yīng)付賬款——金盛啤酒廠 150任務(wù)四

餐飲及賓館服務(wù)業(yè)其他業(yè)務(wù)核算

五、餐飲及賓館服務(wù)業(yè)稅金調(diào)整

賓館餐飲服務(wù)業(yè)需要繳納的稅費主要有:增值稅、企業(yè)所得稅、附加稅、個稅等。個體戶、個人獨資企業(yè)需要繳納的稅費有增值稅、個人所得稅、附加稅等。

一般納稅人按適用稅率,稅率為6%,實行抵扣計稅;小規(guī)模納稅人適用3%征收率,按簡易辦法征收。營改增后稅負如何?小規(guī)模納稅人,從營業(yè)額來看,目前很多餐飲企業(yè)都屬于小規(guī)模納稅人。任務(wù)四

餐飲及賓館服務(wù)業(yè)其他業(yè)務(wù)核算

六、餐飲及賓館服務(wù)業(yè)應(yīng)付職工薪酬的核算

職工薪酬包含的內(nèi)容有:(1)職工工資、獎金、津貼和補貼;(2)職工福利費;(3)醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;(4)住房公積金;(5)工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;(6)非貨幣性福利;(7)因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償;(8)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。任務(wù)四

餐飲及賓館服務(wù)業(yè)其他業(yè)務(wù)核算(一)職工工資、獎金、津貼和補貼的核算案例6-24

2020年4月15日,按照工資結(jié)算單實發(fā)金額49505元,簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金,根據(jù)現(xiàn)金支票存根,做分錄如下:(1)借:庫存現(xiàn)金 49505貸:銀行存款 49505(2)15日,發(fā)放工資后,根據(jù)工資結(jié)算單,做分錄如下:借:應(yīng)付職工薪酬——經(jīng)營人員工資 54300

——管理人員工資 6200貸:庫存現(xiàn)金 49505

其他應(yīng)付款——住房公積金 4235

——醫(yī)療保險費 1210