企業(yè)科研經(jīng)費申報

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高新技術企業(yè)申報的全部研發(fā)費用是否都可以

2022-11-24我公司是集團下面的一家生產(chǎn)性子公司，擔當全集團技術研發(fā)和生產(chǎn)某幾類產(chǎn)品的職能。我公司全部研發(fā)費用，是否都能作為研發(fā)費用稅前扣除？是否都能作為申報高新技術企業(yè)的研發(fā)投入（除我公司自身生產(chǎn)的產(chǎn)品研發(fā)成果自用外，其它研發(fā)成果轉(zhuǎn)讓給其它公司使用）？另外，研發(fā)項目是否可以企業(yè)自行立項，還是需要報相關部門審批？

1、《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

《企業(yè)討論開發(fā)費用稅前扣除管理方法（試行）》（國稅發(fā)〔2022〕116號）第四條規(guī)定，企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家進展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先進展的高技術產(chǎn)業(yè)化重點領域指南（2022年度）》規(guī)定項目的討論開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時根據(jù)規(guī)定實行加計扣除。

第十三條規(guī)定，主管稅務機關對企業(yè)申報的討論開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)供應政府科技部門的鑒定意見書。依據(jù)上述規(guī)定，與取得收入有關的研發(fā)費用可以稅前扣除，但加計扣除的研發(fā)費用立項應符合國稅發(fā)〔2022〕116

號文件第四條規(guī)定，主管稅務機關對申報項目有異議的，可要求企業(yè)供應政府科技部門的鑒定意見書。

2、申請高新技術企業(yè)，應對“主要產(chǎn)品（服務）的核心技術擁有自主學問產(chǎn)權(quán)”，從事的研發(fā)活動應有省級以上科技方案立項證明。

《科技部財政部國家稅務總局關于印發(fā)高新技術企業(yè)認定管理方法的通知》（國科發(fā)火〔2022〕172號）第二條規(guī)定，本方法所稱的高新技術企業(yè)是指：在《國家重點支持的高新技術領域》（見附件）內(nèi)，持續(xù)進行討論開發(fā)與技術成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主學問產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。

第十條規(guī)定，高新技術企業(yè)認定須同時滿意以下條件：

（一）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務）的核心技術擁有自主學問產(chǎn)權(quán)；

（二）產(chǎn)品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；

（三）具有高校?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上；

（四）企業(yè)為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新學問，制造性運用科學技術新學問，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術、產(chǎn)品（服務）而持續(xù)進行了討論開發(fā)活動，且近三個會計年度的討論開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：

1.最近一年銷售收入小于5，000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；

2.最近一年銷售收入在5，000萬元至20，000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；

3.最近一年銷售收入在20，000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%.

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的討論開發(fā)費用總額占全部討論開發(fā)費用總額的比例不低于60%.企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算；

（五）高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上；

（六）企業(yè)討論開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化力量、自主學問產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標符合《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》（另行制定）的要求。第十一條規(guī)定，高新技術企業(yè)認定的程序如下：

（二）提交下列申請材料

1.高新技術企業(yè)認定申請書；

2.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務登記證（復印件）；

3.學問產(chǎn)權(quán)證書（獨占許可合同）、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告、省級以上科技方案立項證明，以及其他相關證明材料；

4.企業(yè)職工人數(shù)、學歷結(jié)構(gòu)以及研發(fā)人員占企業(yè)職工的比例說明；

5.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度討論開發(fā)費用狀況表（實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限），并附討論開發(fā)活動說明材料；

6.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務報表（含資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表，實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限）以及技術性收入的狀況表?！犊茖W技術部、財政部、國家稅務總局關于印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2022〕362號）附件：《高新技